數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅政策支持策略分析

摘要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新極點(diǎn)，培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大數(shù)字經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，對(duì)中國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制構(gòu)建及高質(zhì)量發(fā)展意義重大。因此應(yīng)在政策上不斷扶持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，確保其取得后續(xù)優(yōu)勢(shì)，培育形成數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心競(jìng)爭(zhēng)力?？v觀當(dāng)前國(guó)內(nèi)財(cái)稅措施實(shí)情，還有一定優(yōu)化空間，應(yīng)從理論上充分研究政策支持的策略。文章首先分析了現(xiàn)行稅制面臨數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)和沖擊，并從適應(yīng)性和不適應(yīng)性兩個(gè)方面探討了數(shù)字經(jīng)濟(jì)和當(dāng)前稅制情況，最后從高質(zhì)量推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度提出了財(cái)稅措施支持策略，以期推進(jìn)國(guó)內(nèi)塑造經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和水平，助力偉大中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；高質(zhì)量發(fā)展；財(cái)稅政策；支持策略

目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速趨于平穩(wěn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，面臨增長(zhǎng)動(dòng)力轉(zhuǎn)換的問題。2020年國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)呈爆發(fā)趨勢(shì)，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值近40%，整個(gè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)體量?jī)H次于美國(guó)，因此國(guó)內(nèi)若謀求經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，必須重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)。財(cái)政在整個(gè)國(guó)家中的重要性不言而喻，為其基礎(chǔ)和支柱，尤其對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)這一新興產(chǎn)業(yè)而言，措施尤為重要。但縱觀國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅收措施與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，還存在制度不完善的問題，未充分契合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，未從稅收措施角度充分支撐數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且數(shù)字經(jīng)濟(jì)和線性稅制等之間的適應(yīng)性仍需優(yōu)化。本文認(rèn)為，國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢(shì)的形成應(yīng)凸顯財(cái)稅措施貢獻(xiàn)，助力國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)形成核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，依托財(cái)稅措施的完善，匹配數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的措施需求。文中首先分析了現(xiàn)行稅制面臨數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)和沖擊，探討了數(shù)字經(jīng)濟(jì)和當(dāng)前稅制情況，最后提出了財(cái)稅措施支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的措施，以期實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，助力我國(guó)綜合國(guó)力進(jìn)一步提升。

一、當(dāng)前國(guó)內(nèi)稅制遭受數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)

（一）界定納稅主體方面面臨的挑戰(zhàn)

交易平臺(tái)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，其商業(yè)模式?jīng)Q定了其對(duì)交易平臺(tái)具有高度依賴性，從時(shí)間、空間上打破供需壁壘，高度聯(lián)絡(luò)了供方和需方，需方通過支付平臺(tái)向供方支付資金，平臺(tái)扣除一定的費(fèi)用后，轉(zhuǎn)向供方資金賬戶。從資金流向角度而言，納稅主體主要有三個(gè)，即支付平臺(tái)、供方、交易平臺(tái)，根據(jù)其法人機(jī)構(gòu)與否，影響著其相應(yīng)的納稅義務(wù)。但是數(shù)字經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展，迭代更新較快，商業(yè)模式也在推陳出新，線上交易突破空間限制，大大增加了交易半徑，影響了納稅主體的界定。在相關(guān)商業(yè)模式下，需方通過交易平臺(tái)等數(shù)字媒介連接供方，交易過程時(shí)間短、隱蔽性強(qiáng)，商品種類難以界定等，雙方可以通過相關(guān)手段隱匿真實(shí)信息，這對(duì)征收稅收工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。

（二）國(guó)際稅收規(guī)則方面存在沖擊

在信息化時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為新時(shí)代的產(chǎn)業(yè)，在國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局中扮演著重要角色，必然慢慢替代傳統(tǒng)交易模式，成為交易主流模式，深刻影響了世界貿(mào)易發(fā)展。虛擬性是該新商業(yè)模式的顯著特點(diǎn)，同時(shí)其還展現(xiàn)出高流動(dòng)性、高數(shù)字化度的特征，國(guó)際稅收管轄權(quán)面臨不小的挑戰(zhàn)。有的研究人員認(rèn)為，對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則予以制定時(shí)，應(yīng)高度探討如何判定數(shù)字經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)屬權(quán)。國(guó)際稅收管轄權(quán)的界定，對(duì)稅收分配情況有直接的關(guān)聯(lián)和影響，特別是對(duì)有跨國(guó)業(yè)務(wù)的企業(yè)，對(duì)其分配收益有高度的關(guān)聯(lián)和影響。我國(guó)對(duì)稅收相關(guān)協(xié)定予以制定時(shí)，對(duì)收入來(lái)源地較為關(guān)注，這一原則在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響不大，但如今卻會(huì)阻礙國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往。尤其是我國(guó)的“一帶一路”倡議，加強(qiáng)了我國(guó)和沿線各國(guó)的貿(mào)易往來(lái)，若依然堅(jiān)持該原則不變，則會(huì)影響我國(guó)收益。

（三）準(zhǔn)確獲取涉稅信息方面面臨挑戰(zhàn)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了更多挑戰(zhàn)，這點(diǎn)在取證檢查工作方面體現(xiàn)得更為顯著。依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開展的貿(mào)易往來(lái)，集合了多種要素，如物流信息、支付信息、運(yùn)輸信息等。無(wú)線支付相比現(xiàn)金支付，具有顯著的便捷性特點(diǎn)，因此在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中無(wú)線支付應(yīng)用較為廣泛，使用的頻率更高，雖然該支付形式可以有效促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但卻對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法帶來(lái)一定的影響，最直接的影響則是難以準(zhǔn)確監(jiān)控資金流動(dòng)。尤其是支付平臺(tái)、交易平臺(tái)等更加重視交易隱秘性，資金的安全性，推廣和普及的計(jì)算機(jī)加密技術(shù)在此方面應(yīng)用廣泛，雖然對(duì)供需雙方的信息、資金安全有最大程度的保障作用，但同樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資金流的掌控力度大大削弱，甚至有的供方可以采取超級(jí)密碼等措施，將相關(guān)信息隱匿，甚至存在惡意隱匿涉稅資金流的情況，直接影響到逃稅漏稅證據(jù)的調(diào)取及性質(zhì)的界定，國(guó)內(nèi)也出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)因證據(jù)不足而無(wú)法認(rèn)定為逃避稅款的情況。

（四）創(chuàng)新稅收征管模式面臨挑戰(zhàn)

依托數(shù)字經(jīng)濟(jì)，可能會(huì)發(fā)生私下交易行為，且現(xiàn)金交易偶發(fā)，導(dǎo)致難以有效監(jiān)管交易資金，甚至一些交易會(huì)出現(xiàn)“交換”行為，資金流轉(zhuǎn)難以發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)“主動(dòng)”隱藏交易行為的問題，征稅機(jī)關(guān)因?qū)灰仔袨闊o(wú)法掌握，征稅活動(dòng)自然受限，出現(xiàn)稅收流失情況。同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，共享模式開始出現(xiàn)，代貨幣的等價(jià)物交易行為普遍存在，隱形化了勞動(dòng)成果交換，避稅甚至逃稅情況開始出現(xiàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易內(nèi)容的顯著特點(diǎn)為數(shù)據(jù)化，影響了稅收征管納稅主體的準(zhǔn)確確定，甚至出現(xiàn)能夠準(zhǔn)確確定納稅主體，但其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以監(jiān)控的問題，上述情況的存在都極大地挑戰(zhàn)著稅收征管工作，因此必須依托數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，甚至為了進(jìn)一步提升數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對(duì)稅收征管工作的體制、模式等實(shí)施創(chuàng)新工作。

二、現(xiàn)行稅制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適應(yīng)性研究

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收措施促進(jìn)機(jī)理分析

進(jìn)入新時(shí)代以來(lái)，信息技術(shù)獲得空前發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域開始出現(xiàn)一些新的商業(yè)及模式，全球宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)被深刻改變著，也對(duì)既定的稅收治理措施、體系提出不小的挑戰(zhàn)。相比普通經(jīng)濟(jì)形式，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特殊性較強(qiáng)，因此必須深入研究該經(jīng)濟(jì)模式，了解其運(yùn)作機(jī)理，探析稅收措施在其中扮演的角色，發(fā)揮的作用，才能根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，制定符合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收措施，從本質(zhì)上不斷提升數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

1.企業(yè)降本

目前國(guó)內(nèi)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)秉承鼓勵(lì)開展科研工作的態(tài)勢(shì)，對(duì)其投入的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，實(shí)施稅收扣除措施。該措施的實(shí)施，不僅引導(dǎo)企業(yè)在研發(fā)經(jīng)費(fèi)上持續(xù)、規(guī)模性投入，還能在稅收上實(shí)現(xiàn)抵扣，對(duì)企業(yè)相關(guān)成本降低的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)性的科研創(chuàng)新活動(dòng)，可謂一舉多得。

2.引導(dǎo)生產(chǎn)要素流動(dòng)

要高質(zhì)量發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，必須高度重視信息技術(shù)的作用，這就要求政府出臺(tái)相關(guān)稅收措施，要求相關(guān)產(chǎn)業(yè)加大信息技術(shù)攻關(guān)力度，大力發(fā)展和應(yīng)用信息技術(shù)，從根本上高質(zhì)量發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。調(diào)節(jié)作用是稅收措施扮演的主要角色，政府可以出臺(tái)激勵(lì)性的稅收措施，引導(dǎo)數(shù)字企業(yè)在產(chǎn)業(yè)上持續(xù)、規(guī)?；顿Y，實(shí)現(xiàn)技術(shù)迭代更新和優(yōu)化，同時(shí)重視培養(yǎng)高技術(shù)人才，從技術(shù)、人才給數(shù)字經(jīng)濟(jì)注入雙引擎，優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

3.凸顯稅制的激勵(lì)行為

數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為一種新興的產(chǎn)業(yè)，在探索過程中并非一帆風(fēng)順，也會(huì)出現(xiàn)一定的不足，因此政府應(yīng)該出臺(tái)和鼓勵(lì)相關(guān)的容錯(cuò)機(jī)制，從稅收方面鼓勵(lì)涌現(xiàn)的新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新模式，通過減免稅收、低稅率等措施，調(diào)節(jié)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，倒逼傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)深挖潛能，升級(jí)產(chǎn)業(yè)，淘汰落后技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體性升級(jí)。

4.營(yíng)造稅收公平的環(huán)境

對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)征稅時(shí)務(wù)必堅(jiān)持公開的原則，公平對(duì)待所有的經(jīng)濟(jì)類型及產(chǎn)業(yè)模式，若納稅人具有相同的交易結(jié)構(gòu)、功能，在措施上確保具有一致和連貫性，切忌以數(shù)字經(jīng)濟(jì)范圍人為劃分為不同經(jīng)濟(jì)類型，導(dǎo)致出現(xiàn)區(qū)別對(duì)待的問題。推動(dòng)公平稅收措施、行為。目前在世界范圍內(nèi)，各國(guó)已經(jīng)普遍關(guān)注數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅制的統(tǒng)一。所以，要促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，必須堅(jiān)持稅收公平原則。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)行稅制的不適應(yīng)性

目前國(guó)內(nèi)缺乏完善的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度，且面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的態(tài)勢(shì)，未形成有針對(duì)性的稅收征管體系?？v觀國(guó)內(nèi)目前實(shí)施的稅收優(yōu)惠措施，主要有減免稅收，扣除研發(fā)費(fèi)等，這些措施并非僅針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，措施的普適性較強(qiáng)，未契合數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本需求，還需進(jìn)一步提升數(shù)字經(jīng)濟(jì)和稅制的協(xié)調(diào)適應(yīng)。

1.針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度缺失

目前國(guó)內(nèi)實(shí)施的稅收優(yōu)惠普及面較窄，對(duì)科技型、高新型企業(yè)較為適應(yīng)，但數(shù)字經(jīng)濟(jì)需要?jiǎng)?chuàng)新技術(shù)及迭代更新，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)予以處理，一些業(yè)務(wù)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有較高的關(guān)聯(lián)度，且需要支出相關(guān)費(fèi)用，因此對(duì)這部分費(fèi)用應(yīng)予以重視，但縱觀現(xiàn)行的稅收措施，對(duì)這方面尚未重視，也未制定有針對(duì)性的措施。從公共設(shè)施項(xiàng)目層面看，國(guó)家出臺(tái)了“三免三減半”的措施，但基礎(chǔ)設(shè)施也存在相應(yīng)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，但并不在優(yōu)惠目錄之中。

2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的衍生產(chǎn)業(yè)稅收規(guī)范缺失

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，針對(duì)這些新興產(chǎn)業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，稅法方面并未指定相應(yīng)的稅收措施，影響了相關(guān)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的定位帶來(lái)困擾，這些業(yè)務(wù)、產(chǎn)品帶來(lái)的收入劃分不明確，對(duì)應(yīng)納稅額帶來(lái)影響。比如數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)提供的收入數(shù)據(jù)，在征稅時(shí)難以明確是銷售收入，還是服務(wù)收入。不僅如此，對(duì)提供跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)，國(guó)內(nèi)稅收措施難以對(duì)此應(yīng)用，稅法方面對(duì)數(shù)字化服務(wù)、商品的征稅尚未明確。

3.缺乏統(tǒng)一的判定常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收規(guī)則措施

我國(guó)判定常設(shè)機(jī)構(gòu)的重要標(biāo)準(zhǔn)為是否存在實(shí)體，但縱觀數(shù)字經(jīng)濟(jì)，常設(shè)機(jī)構(gòu)并非必備要素，即傳統(tǒng)的判定標(biāo)準(zhǔn)難以滿足數(shù)字化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需求。雖然國(guó)內(nèi)對(duì)相關(guān)多邊公約也積極響應(yīng)，但至今依然采用常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念加以定義，這影響了執(zhí)行效率。同時(shí)，納稅主體在國(guó)內(nèi)稅收制度中定位相對(duì)模糊。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，交易雙方突破時(shí)間、空間等限制，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅主體的判斷存在一定的不足，因價(jià)值鏈高度整合，干擾了納稅主體的明確。不僅如此，國(guó)內(nèi)在法律層面對(duì)稅收的關(guān)聯(lián)度有所欠缺，法律體系尚未形成，條文呈現(xiàn)顯著的散亂狀態(tài)，一些交易行為并未在法律之中，為避稅開辟了空間，這一情況的存在影響著國(guó)內(nèi)稅收主權(quán)。

4.缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)價(jià)值創(chuàng)造、認(rèn)定稅收制度

數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)通過升級(jí)技術(shù)、開發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品等交易行為取得收益，因此需要收集、分析需方的消費(fèi)習(xí)慣、行為及使用狀況等，加大了用戶的參與程度，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，消費(fèi)者貢獻(xiàn)了價(jià)值創(chuàng)造。如非國(guó)內(nèi)的企業(yè)通過分析處理國(guó)內(nèi)客戶的數(shù)據(jù)，取得的利潤(rùn)，應(yīng)在國(guó)內(nèi)納稅，但是在這一交易行為中數(shù)據(jù)價(jià)值貢獻(xiàn)的利潤(rùn)歸屬，在措施規(guī)定中尚未明確。

三、完善促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅措施支撐策略

就目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角而言，國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅收措施難以支撐其高質(zhì)量發(fā)展，但面對(duì)國(guó)內(nèi)龐大的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)，我國(guó)應(yīng)做好稅收措施策劃，優(yōu)化稅收措施，切實(shí)助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，可以從以下幾個(gè)方面做好相關(guān)工作。

（一）強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，改革稅制

目前國(guó)內(nèi)的稅制體系以流轉(zhuǎn)稅為主，輔以所得稅，產(chǎn)品的生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)為稅收的主要環(huán)節(jié)，消費(fèi)者處于商品流轉(zhuǎn)的終端。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程中，生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)方式相比，更加的多樣和復(fù)雜，基于這一特殊情況，若對(duì)消費(fèi)、分配環(huán)節(jié)采取征稅行為，實(shí)現(xiàn)納稅人、征稅對(duì)象的進(jìn)一步明確，且稅制更加簡(jiǎn)單，從本質(zhì)上解決了重復(fù)征稅的問題。

（二）完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)稅收措施

數(shù)據(jù)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代至關(guān)重要，在眾多生產(chǎn)要素中扮演關(guān)鍵角色。所以，必須對(duì)數(shù)據(jù)這一要素予以重點(diǎn)關(guān)注，在制定稅收措施時(shí)凸顯數(shù)據(jù)要素的關(guān)鍵性，依托數(shù)據(jù)獲得的數(shù)據(jù)，及后續(xù)取得的相關(guān)效益，在應(yīng)納稅額抵扣項(xiàng)中納入數(shù)據(jù)要素。同時(shí)，在制定的相關(guān)措施中，要加大扶持力度，尤其是對(duì)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠名錄內(nèi)納入公共設(shè)施。再者，在信息化時(shí)代，很多企業(yè)開始大力使用數(shù)字技術(shù)，因此對(duì)這一行為，還應(yīng)該制定和出臺(tái)配套的稅收措施，確保出臺(tái)的稅收措施更具針對(duì)性和涵蓋性，充分?jǐn)U大數(shù)字產(chǎn)業(yè)稅收措施應(yīng)用范圍。目前對(duì)數(shù)字產(chǎn)業(yè)出臺(tái)了系列稅收措施，其中最重要的措施為標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，雖然在一定程度上擴(kuò)大了優(yōu)惠收益范圍，但縱觀目前的措施，尚未涵蓋新興平臺(tái)類企業(yè)，這就導(dǎo)致雖然一些企業(yè)也高度重視并應(yīng)用了數(shù)字技術(shù)，但卻沒有享受稅收優(yōu)惠。為了進(jìn)一步發(fā)揮稅收措施對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引導(dǎo)作用，可以轉(zhuǎn)變工作方式，對(duì)現(xiàn)行稅率予以改革，保障企業(yè)應(yīng)用了數(shù)字技術(shù)就可以實(shí)現(xiàn)稅收上的優(yōu)惠，實(shí)施減免或者扣除等措施。同時(shí)，目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)很多的平臺(tái)，對(duì)這一組織，設(shè)定認(rèn)定軟件類、高新類企業(yè)等的標(biāo)準(zhǔn)過程中，適用的范圍、條件可以適度放寬。相關(guān)研究學(xué)者認(rèn)為，可以高度量化對(duì)“數(shù)字企業(yè)”精準(zhǔn)界定，這對(duì)稅收措施的差異化制定有很大的幫助，確保措施更具操作性和指導(dǎo)性。

（三）完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)的人才稅收措施

各行各業(yè)人才的重要性不言而喻，數(shù)字經(jīng)濟(jì)更是如此，人才的重要性必須予以高度重視，但是目前該領(lǐng)域的人才結(jié)構(gòu)變化比較顯著，在新技術(shù)領(lǐng)域，缺乏必要的高技術(shù)人才，尤其是領(lǐng)軍人才更是緊缺。所以，在優(yōu)化稅收措施過程中，應(yīng)該充分考慮人才因素，在措施上予以引導(dǎo)，加快數(shù)字人才領(lǐng)導(dǎo)。第一，全面完善培養(yǎng)人才的稅收措施，只要企業(yè)致力于培養(yǎng)數(shù)字人才，就應(yīng)該享受相應(yīng)的優(yōu)惠措施。第二，稅收措施向科技成果轉(zhuǎn)化傾斜，成為加速科技轉(zhuǎn)化的動(dòng)力支撐，即科技成果轉(zhuǎn)化可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，通過多措并舉，數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)獲得相應(yīng)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，亦可以通過人才助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）調(diào)整分享數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收收入機(jī)制

屬地管理是當(dāng)前國(guó)內(nèi)稅收征管的顯著特色，在隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，該產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)模式生產(chǎn)要素歸屬地辨別難度較高，同時(shí)，產(chǎn)品價(jià)值鏈也和以往有所不同，傳統(tǒng)的鏈條式已不再適用，取而代之的是網(wǎng)絡(luò)化的價(jià)值鏈，因此對(duì)稅收管理提出了更高的要求。如增值稅，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，若依然堅(jiān)持屬地管理原則，勢(shì)必加劇了稅收征管的難度，作為共享稅種，對(duì)征得的稅費(fèi)，還應(yīng)該調(diào)整中央、地方的分配比例。實(shí)現(xiàn)分配問題的再優(yōu)化。目前在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，更推薦使用的征稅管理模式為消費(fèi)目的地為主，這樣不僅可以優(yōu)化稅收征管，還能提高工作效率。在調(diào)整地方財(cái)政和中央財(cái)政稅收分配比例時(shí)，應(yīng)充分以數(shù)字經(jīng)濟(jì)特征為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅措施的進(jìn)一步優(yōu)化，確保實(shí)施的財(cái)稅措施和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況及顯著特點(diǎn)相匹配，進(jìn)一步重塑收入分享機(jī)制；再者，實(shí)施的財(cái)稅措施還應(yīng)該從電子服務(wù)、商務(wù)等業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)體制下的稅收新實(shí)踐。借助上述措施，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)稅分享機(jī)制不僅沖擊較小，還能讓地方稅收更多，享有更多的資金，投入地方經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)正循環(huán)。

（五）變革稅收征管方式數(shù)字化

面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域開始出現(xiàn)一系列新的業(yè)態(tài)、模式，一方面，這些新出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)具有顯著的多樣性、隱蔽性情況，對(duì)現(xiàn)行的稅收征管體系造成不小的影響；同時(shí)，這些新的產(chǎn)業(yè)會(huì)有效利用數(shù)字信息，反哺稅收征管工作，大大提高了稅收工作的質(zhì)量和效率。具體而言，國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門通過電子票據(jù)替代以往的紙質(zhì)票據(jù)，依托信息技術(shù)對(duì)涉稅票據(jù)開展處理、分析活動(dòng)。當(dāng)然目前國(guó)內(nèi)也開始推廣線上交易電子票據(jù)模式，在一定程度上改變了稅收征管格局。同時(shí)，為了面對(duì)信息不對(duì)稱這一難題，我國(guó)可以深化國(guó)際合作，在稅收協(xié)定層面和其他國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行磋商。

（六）強(qiáng)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的國(guó)際協(xié)調(diào)

要高質(zhì)量發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，必須具有全球一體化思想，為爭(zhēng)奪數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的紅利，國(guó)家之間的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。多邊協(xié)作在重新調(diào)整國(guó)際稅收規(guī)則中扮演著重要角色，因此在稅收措施、制度方面不應(yīng)該阻礙信息化發(fā)展及科技創(chuàng)新。對(duì)此，目前各國(guó)及相關(guān)組織開始進(jìn)行嘗試與努力，借此激發(fā)數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中價(jià)值創(chuàng)造地、行為發(fā)生地參與分配利潤(rùn)，達(dá)成稅收公平及中性目的。面對(duì)這一發(fā)展態(tài)勢(shì)，中國(guó)也必須有所作為，真切表示利益訴求，在國(guó)際中不斷發(fā)聲，在稅收規(guī)則制定中深度參與，取得一定的話語(yǔ)權(quán)。目前各國(guó)尚未達(dá)成相關(guān)共識(shí)，因此其他國(guó)家可能單方面對(duì)國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)實(shí)施臨時(shí)性的征稅舉措，因此我國(guó)應(yīng)做好應(yīng)對(duì)措施，以免出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。我國(guó)可以對(duì)國(guó)際上相關(guān)的措施予以借鑒和參考，如立法角度參考美國(guó)的相關(guān)財(cái)稅措施。對(duì)現(xiàn)有稅收規(guī)則予以調(diào)整時(shí)，不僅要對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況予以考慮，還應(yīng)該充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，比如通過上述措施，是否導(dǎo)致稅務(wù)部門工作量增加，征管成本是否提升等。所以，在對(duì)國(guó)內(nèi)法律修訂及措施出臺(tái)進(jìn)程中，可以對(duì)認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)予以改革，調(diào)整間接稅的征管模式。

（七）加強(qiáng)財(cái)稅金融措施的協(xié)同效應(yīng)

第一，優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的投融資措施。政府投資基金在市場(chǎng)上扮演著重要的角色，在激活經(jīng)濟(jì)方面意義重大，因此可以將其撬動(dòng)、引導(dǎo)作用充分發(fā)揮，尤其是數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了重大技術(shù)，務(wù)必優(yōu)化投資機(jī)制，通過貸款、資金募集等措施，對(duì)涉及數(shù)字經(jīng)濟(jì)的企業(yè)具有較強(qiáng)的支撐作用，該部分企業(yè)因初創(chuàng)會(huì)存在資金方面的困難，但政府資金的注入，會(huì)幫助其渡過初創(chuàng)期，為接續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。不僅如此，還可以從融資渠道進(jìn)一步優(yōu)化，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)提供豐富的融資方式，支持銀行對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)開展抵押貸款業(yè)務(wù)，如數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)可以使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)、數(shù)據(jù)資產(chǎn)等到銀行進(jìn)行抵押貸款，獲取發(fā)展所需資金。對(duì)各方面發(fā)展較好的數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)，鼓勵(lì)其使用融資工具進(jìn)行再融資，如上市融資、掛牌融資等。第二，優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的多層次融資擔(dān)保體系，甚至可以構(gòu)建相應(yīng)的再擔(dān)保體系。中央層次可以進(jìn)行相應(yīng)的再擔(dān)保措施，確保在傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)中，數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域企業(yè)獲得融資擔(dān)保，確保企業(yè)獲得相關(guān)資金扶持。同時(shí)融資機(jī)構(gòu)也提升承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力，可謂一舉兩得。第三，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，借助社會(huì)資本的介入推動(dòng)其高質(zhì)量發(fā)展。尤其是地方財(cái)政，可以引入社會(huì)資金，構(gòu)建基金會(huì)，合作機(jī)制可以相對(duì)靈活，通過切實(shí)可行的措施為數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。不僅如此，在構(gòu)建準(zhǔn)入機(jī)制的同時(shí)，還應(yīng)該完善補(bǔ)償、退出機(jī)制，政府層面可以構(gòu)建風(fēng)投基金，也可以注資或補(bǔ)貼現(xiàn)有風(fēng)投基金，確保其能夠真正支持?jǐn)?shù)字產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

進(jìn)入21世紀(jì)后，互聯(lián)網(wǎng)獲得空前發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，其中數(shù)字經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)尤為突出，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中占比巨大，因此必須高度重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過財(cái)稅措施有針對(duì)性地優(yōu)化，導(dǎo)向助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

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＊基金項(xiàng)目：2024年度河北省財(cái)政廳科研課題計(jì)劃“推動(dòng)河北省數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅政策研究”（HBCZ24KY117）。

（作者單位：邯鄲科技職業(yè)學(xué)院管理系）