內(nèi)控視角下企業(yè)資金管理存在的問題與優(yōu)化措施探析

摘要：企業(yè)的快速發(fā)展促使企業(yè)資金管理工作需要面對(duì)更多挑戰(zhàn)，同時(shí)工作流程也更加詳細(xì)。因此，企業(yè)在新時(shí)期需要提升資金管理實(shí)效性，促進(jìn)自身健康發(fā)展。本文在分析企業(yè)資金管理作用的基礎(chǔ)上，探究了在內(nèi)控視角下企業(yè)資金管理存在的問題，并提出了提升企業(yè)資金管理實(shí)效性的措施，包括：加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金管理的重視程度，保障資金管理的獨(dú)立性，建立完善的資金管理制度，以及提高資金管理人員綜合素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控；財(cái)務(wù)管理；資金管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242733

對(duì)于企業(yè)而言，資金是其維持健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是其運(yùn)營(yíng)過程中最具有流動(dòng)性的資產(chǎn)。因此，在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)資金管理是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。有效的資金管理不僅關(guān)乎企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)，更是企業(yè)持續(xù)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)力提升的關(guān)鍵。但是當(dāng)前企業(yè)在資金管理方面仍面臨諸多挑戰(zhàn)與問題。因此，探索并實(shí)施針對(duì)性的優(yōu)化措施，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控體系效能，提升資金管理能力，顯得尤為迫切。這就要求企業(yè)不僅要建立健全資金管理制度，提升資金使用的透明度與合規(guī)性，還要加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)與監(jiān)控，以確保資金的合理調(diào)度與高效運(yùn)用。

一、企業(yè)資金管理基礎(chǔ)作用分析

（一）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)資金管理能夠?qū)ζ髽I(yè)本身經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。通常情況下，高水平的資金管理工作能夠保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。具體來(lái)看，資金管理工作可以促使企業(yè)管理者一定程度上了解企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況，從而以此為基礎(chǔ)做出正確決策，明確后續(xù)發(fā)展方向。同時(shí)，資金管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置優(yōu)化，即資金管理結(jié)果可以反映出企業(yè)生產(chǎn)資源配置是否合理，從而幫助企業(yè)管理者對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提升企業(yè)管理水平

企業(yè)資金管理作為一種重要的內(nèi)部控制機(jī)制，在提升企業(yè)管理水平方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。比如資金管理有效性的提升可以促使企業(yè)管理者的資金調(diào)用行為得到進(jìn)一步規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理者在實(shí)際工作中存在的不符合相關(guān)要求的行為，并且督促其進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而減少因?yàn)楣芾聿灰?guī)范而產(chǎn)生的問題[1]。同時(shí)，良好的資金管理還能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)企業(yè)獲得更多資金流入以及收益的能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)管效果

企業(yè)資金管理水平的提升可以幫助企業(yè)管理層實(shí)時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，把控企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出相應(yīng)對(duì)策規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且調(diào)整后續(xù)管理策略，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。另外，資金管理還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督管理，保障財(cái)務(wù)管理人員能夠在合理范圍內(nèi)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行操作管理，從而減少問題發(fā)生，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

企業(yè)資金管理作為一項(xiàng)重要的管理工具，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。首先，有效的資金管理可以保障企業(yè)資金流動(dòng)信息的真實(shí)性和可靠性，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，從而規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全[2]。其次，通過資金管理有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，提升管理效率和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，有效防范舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展的良好環(huán)境。

二、內(nèi)控視角下企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理工作受重視程度較低

企業(yè)是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，其資金管理工作的開展對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提升經(jīng)營(yíng)效率具有重要意義。但是在實(shí)際的資金管理工作中存在著資金管理工作受重視程度不高的問題。首先，資金管理在企業(yè)中的重要性并沒有得到足夠的認(rèn)識(shí)和重視[4]。資金管理是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)資金流動(dòng)進(jìn)行管理的一種管理控制活動(dòng)，其目的在于加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率，預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)。但是一些企業(yè)管理層對(duì)資金管理的理解還停留在財(cái)務(wù)核算和合規(guī)性審查階段，缺乏對(duì)于資金管理在健全內(nèi)部控制體系、提高經(jīng)營(yíng)效率等方面的深刻認(rèn)識(shí)。因此，企業(yè)管理層往往對(duì)資金管理工作的重要性和價(jià)值認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致對(duì)資金管理工作的重視程度不夠。其次，企業(yè)各個(gè)部門對(duì)資金管理工作缺乏應(yīng)有的認(rèn)知和重視，導(dǎo)致無(wú)法達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)，也影響了資金管理職能的發(fā)揮。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，資金管理工作需要得到整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門的配合和支持，而在一些企業(yè)中，各部門對(duì)資金管理工作的理解和意識(shí)不夠，存在著一定的抵觸情緒，導(dǎo)致各個(gè)部門對(duì)資金管理工作重視程度不高，財(cái)務(wù)人員的工作往往難以得到支持和配合，管理結(jié)果也難以得到有效運(yùn)用，這就嚴(yán)重影響了資金管理的效果和職能的發(fā)揮。

（二）企業(yè)資金管理獨(dú)立性不足

資金管理需要具備一定獨(dú)立性，但是在部分企業(yè)資金管理中卻存在資金管理工作獨(dú)立性不足的問題，這一問題的出現(xiàn)是由多種原因?qū)е碌?。首先，管理層?duì)資金管理工作基本屬性的不了解是導(dǎo)致資金管理獨(dú)立性不足的重要原因之一。許多管理層人員對(duì)資金管理工作的特殊性和獨(dú)立性認(rèn)識(shí)不足，甚至存在著誤解和偏見，導(dǎo)致相關(guān)人員往往對(duì)資金管理工作的要求和期望存在偏差。這種情況下，資金管理人員可能會(huì)受到管理層的干擾和影響，難以做到真正客觀、公正的開展資金管理工作。其次，在一些企業(yè)中，資金管理部門的人員除了從事資金管理工作外，還兼任其他崗位的工作，比如，一個(gè)財(cái)務(wù)管理人員需要完成資金入庫(kù)、資金數(shù)據(jù)審核以及相關(guān)報(bào)表制作的工作[3]。這種情況下，資金管理人員可能會(huì)受到其他工作的影響，難以做到真正客觀、獨(dú)立地開展資金管理工作。最后，考核標(biāo)準(zhǔn)未根據(jù)資金管理工作的特殊性進(jìn)行設(shè)置。在一些企業(yè)中，資金管理工作的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)并未根據(jù)資金管理工作的特殊性獨(dú)立進(jìn)行設(shè)置，而是與其他工作采用同一套標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致考核結(jié)果無(wú)法準(zhǔn)確反映資金管理工作成果。這種情況下，資金管理工作的獨(dú)立性和客觀性難以得到有效保障，嚴(yán)重影響了資金管理工作的質(zhì)量和效果。

（三）缺乏規(guī)范的資金管理程序

目前很多企業(yè)資金管理人員工作態(tài)度方面較為敷衍，沒有認(rèn)真對(duì)待資金管理，沒有形成資金管理應(yīng)有的謹(jǐn)慎認(rèn)真態(tài)度。比如，在對(duì)企業(yè)資金使用情況進(jìn)行匯總審核的過程中，往往會(huì)報(bào)以較為隨意的態(tài)度進(jìn)行應(yīng)付，不僅沒有對(duì)申報(bào)信息進(jìn)行整理，也沒有進(jìn)行相應(yīng)核查。另外，在面對(duì)審計(jì)單位給出的相關(guān)信息以及運(yùn)行管理問題時(shí)，沒有做好相應(yīng)把控工作，從而導(dǎo)致資金管理過程中不斷出現(xiàn)不規(guī)范的問題。除此之外，一些企業(yè)對(duì)資金管理工作的劃分存在缺陷。比如，沒有將具體責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任人身上，導(dǎo)致在出現(xiàn)資金管理問題時(shí)無(wú)法對(duì)相關(guān)責(zé)任人的錯(cuò)誤行為進(jìn)行追究，相關(guān)損失無(wú)法追回。上述問題的產(chǎn)生，主要原因在于企業(yè)本身沒有建立起規(guī)范化的資金管理程序，導(dǎo)致資金管理人員在工作過程中可以較為隨意，極大影響了資金管理效果。

（四）資金管理人員綜合素質(zhì)不高

資金管理人員綜合素質(zhì)不高這一問題是企業(yè)資金管理隊(duì)伍長(zhǎng)期面臨的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在人才短缺和知識(shí)結(jié)構(gòu)不完整的問題上。首先，在企業(yè)資金管理隊(duì)伍中，人才不足問題十分突出。目前，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展已經(jīng)成為國(guó)家發(fā)展的主要方向。因此對(duì)于資金管理人員來(lái)說(shuō)，單一的專業(yè)知識(shí)已經(jīng)不能滿足復(fù)雜多變的外部環(huán)境，需要掌握多領(lǐng)域知識(shí)，進(jìn)行持續(xù)的職業(yè)培訓(xùn)，從而適應(yīng)資金管理工作的發(fā)展需求。但是在當(dāng)前企業(yè)中缺少能夠充分滿足資金管理工作要求的專業(yè)人才，主要原因在于企業(yè)招聘體系的不完善，沒有從人才市場(chǎng)中選擇出高素質(zhì)人才任職資金管理工作崗位，從而導(dǎo)致企業(yè)資金管理工作人才短缺。其次，企業(yè)資金管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不完整，甚至一些資金管理工作人員不具備相關(guān)管理資格。在部分企業(yè)中，一些資金管理人員在沒有進(jìn)行過專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有接受過系統(tǒng)培訓(xùn)的情況下直接上崗，導(dǎo)致部分企業(yè)資金管理人員在參與工作時(shí)，往往由于缺乏全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，難以做到客觀公正的開展資金管理工作，甚至有可能出現(xiàn)違規(guī)操作和失誤處理等問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展。

三、內(nèi)控視角下企業(yè)資金管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金管理的重視程度

首先，企業(yè)高級(jí)管理層需要意識(shí)到資金管理工作的重要性，知曉資金管理對(duì)于發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中的問題至關(guān)重要。具體來(lái)看，高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)提高對(duì)資金管理工作的認(rèn)識(shí)和重視程度，在企業(yè)決策中充分考慮財(cái)務(wù)管理部門的意見和建議，并積極支持和配合資金管理工作的開展。其次，企業(yè)需要推動(dòng)資金管理制度化、程序化和規(guī)范化發(fā)展。資金管理制度化可以使財(cái)務(wù)工作更加有序和規(guī)范，程序化能夠使財(cái)務(wù)工作更加科學(xué)和有效，規(guī)范化則可以使財(cái)務(wù)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)和準(zhǔn)確。這需要企業(yè)不斷完善資金管理制度和流程，建立科學(xué)的資金管理體系，確保資金管理工作依法、依規(guī)開展。同時(shí)，企業(yè)還需要轉(zhuǎn)變管理模式和理念，注重發(fā)揮資金管理在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控制度和合規(guī)方面的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（二）保障資金管理的獨(dú)立性

為保障企業(yè)資金管理的獨(dú)立性，需要采取一系列措施來(lái)實(shí)現(xiàn)，從而確保其能夠有效發(fā)揮作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供客觀、公正的意見和建議。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的資金管理崗位，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，減弱其他崗位對(duì)資金管理工作的干擾。具體來(lái)看，資金管理崗位的設(shè)置應(yīng)明確其在組織結(jié)構(gòu)中的地位，并提供必要的資源和支持，確保其能夠獨(dú)立、全面開展資金管理工作。其次，企業(yè)應(yīng)明確資金管理崗位的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)崗位職能分工，提高資金管理崗位的獨(dú)立性。具體來(lái)看，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行細(xì)化，明確所有財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任，有效激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的資金管理意識(shí)，從而促使所有人員都按照企業(yè)內(nèi)部制度工作，如果在此過程中出現(xiàn)違規(guī)行為，必須給予懲罰以示警戒[5]。再次，企業(yè)還應(yīng)建立資金管理績(jī)效考核體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門的獨(dú)立性。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)其特殊性為資金管理工作制定相應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)資金管理人員的工作績(jī)效，將財(cái)務(wù)管理部門的績(jī)效考核與企業(yè)業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，激勵(lì)資金管理人員公正開展管理工作。

（三）建立完善的資金管理制度

企業(yè)應(yīng)該建立完善的資金管理制度，形成健全的監(jiān)督體系，保障資金管理能夠發(fā)揮其應(yīng)有作用，促使所有財(cái)務(wù)政策都能夠落實(shí)到具體實(shí)踐中，從而提升企業(yè)資金管理工作的效率與質(zhì)量。首先，企業(yè)可以通過引進(jìn)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理體系的構(gòu)建，同時(shí)搭建信息化資金管理平臺(tái)，保障資金管理的公平公開，同時(shí)讓更多主體參與到對(duì)資金管理的監(jiān)督中[7]。其次，企業(yè)需要建立完善的資金管理標(biāo)準(zhǔn)，保障資金管理人員能夠按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)開展管理工作，避免在管理工作中出現(xiàn)漏洞或問題。再次，企業(yè)需要督促資金管理人員在工作中注重反思總結(jié)，將在工作中出現(xiàn)的漏洞和問題進(jìn)行總結(jié)，從而為后續(xù)工作的開展提供支撐，促使企業(yè)能夠在原有漏洞和問題的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)解決措施，保障類似漏洞和問題不再出現(xiàn)，保障資金管理的有效性[8]。最后，企業(yè)還應(yīng)建立健全的內(nèi)部監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，對(duì)資金管理人員的違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督和處理，促使管理人員嚴(yán)格要求自己，確保資金管理的獨(dú)立性和公正性。

（四）提高資金管理人員綜合素質(zhì)

為解決企業(yè)資金管理存在的問題，提高管理人員綜合素質(zhì)，需要構(gòu)建完善的資金管理人員招聘制度與培訓(xùn)制度，解決人才短缺問題以及加強(qiáng)對(duì)外交流和專業(yè)化訓(xùn)練。首先，企業(yè)可以通過多元化的方式，如與高校、中介機(jī)構(gòu)合作，引進(jìn)既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的實(shí)踐型、復(fù)合型審計(jì)人才。通過這種方式，不斷吸納優(yōu)秀管理人才，建立企業(yè)的資金管理隊(duì)伍，提升其綜合素質(zhì)。其次，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)管理人員的信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力的培訓(xùn)，使其能夠熟練運(yùn)用信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)在資金管理工作中[6]。比如，可以通過專門的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高管理人員的工作質(zhì)量與效率。最后，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)資金管理人員的職業(yè)道德教育，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)資金管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和教育，引導(dǎo)其自覺遵守管理準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，確保管理人員獨(dú)立、客觀、公正地履行職責(zé)。整體來(lái)看，提高管理人員的綜合素質(zhì)需要從多個(gè)方面入手，包括建立完善的培訓(xùn)制度、引進(jìn)優(yōu)秀人才、加強(qiáng)技術(shù)能力與職業(yè)道德的培訓(xùn)以及建立外包制度等。這些措施的有效實(shí)施將有助于提升企業(yè)資金管理人員綜合水平，為企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在內(nèi)控視角下，優(yōu)化企業(yè)資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從多個(gè)維度、多個(gè)層面進(jìn)行深入探索與實(shí)踐。但是需要認(rèn)識(shí)到，優(yōu)化企業(yè)資金管理不是一蹴而就的，而是一個(gè)持續(xù)不斷的過程。企業(yè)需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)方法，推動(dòng)資金管理工作與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新發(fā)展。另外，企業(yè)要加強(qiáng)與國(guó)際先進(jìn)管理理念的交流學(xué)習(xí)，通過借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，可以不斷完善自身的資金管理體系，提升企業(yè)資金管理的國(guó)際化水平。展望未來(lái)，企業(yè)需要進(jìn)一步通過不懈努力和持續(xù)創(chuàng)新，不斷提升資金管理的實(shí)效性，為自身的穩(wěn)健發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮提供有力支撐。

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作者簡(jiǎn)介：鄭鳴（1986），女，蒙古族，河南南陽(yáng)人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)殡娰M(fèi)電價(jià)核算。