國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)監(jiān)督的優(yōu)化路徑分析

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜和國有企業(yè)改革的深入推進(jìn)，國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作面臨新的挑戰(zhàn)。為了優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系，文章深入探討了完善監(jiān)督體系、強(qiáng)化內(nèi)控管理、提升監(jiān)督能力和深化監(jiān)督協(xié)同四個方面的優(yōu)化路徑；在系統(tǒng)梳理現(xiàn)有問題的基礎(chǔ)上，提出了構(gòu)建全面覆蓋網(wǎng)絡(luò)、防范財務(wù)風(fēng)險隱患、打造專業(yè)監(jiān)督隊(duì)伍和形成監(jiān)督合力效應(yīng)等具體措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)監(jiān)督；優(yōu)化路徑

DOI：10.12433/zgkjtz.20242723

2024年7月1日，我國新修訂《會計法》正式施行，此次修訂突出了進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督的要求。企業(yè)構(gòu)建起一套健全、高效的財務(wù)監(jiān)督體系，不僅關(guān)系到國有資產(chǎn)的安全性和效益問題，同時也是推動國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。然而，當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督仍存在監(jiān)督體系不完善、內(nèi)控管理薄弱、監(jiān)督能力不足、協(xié)同效應(yīng)不佳等問題。為深入探索國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督優(yōu)化路徑，文章從完善監(jiān)督體系、強(qiáng)化內(nèi)控管理、提升監(jiān)督能力和深化監(jiān)督協(xié)同四個維度展開分析，提出構(gòu)建一個全面、高效、協(xié)同的財務(wù)監(jiān)督體系的幾點(diǎn)思考。

一、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的問題

（一）監(jiān)督體系建設(shè)不完善

目前，很多企業(yè)未能建立包含財務(wù)、資金、內(nèi)部審計、紀(jì)委監(jiān)察、巡視等多層面的全面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了監(jiān)督力量的分散，使得難以形成有效合力。并且，監(jiān)督職責(zé)邊界顯得非常模糊。各個監(jiān)督主體之間的職責(zé)劃分存在相當(dāng)大的模糊性，帶來了職能交叉或監(jiān)控盲區(qū)，從而影響了整體的監(jiān)督效果。例如，有些企業(yè)沒有明確劃分財務(wù)部門、審計部門以及紀(jì)檢監(jiān)察部門在進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督時各自所承擔(dān)的具體職責(zé)，這就造成了工作上的重復(fù)或者遺漏現(xiàn)象。在企業(yè)內(nèi)部，各個不同類型的監(jiān)督部門之間，以及這些內(nèi)部部門與外部監(jiān)管力量之間缺乏一種高效協(xié)調(diào)機(jī)制和信息共享的平臺，很難實(shí)現(xiàn)對資源優(yōu)化配置和高效利用。

（二）監(jiān)督重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確

對國有企業(yè)的金融監(jiān)管，面臨的挑戰(zhàn)很多、很復(fù)雜、很嚴(yán)峻。一是對重大財務(wù)風(fēng)險重視不夠，對一些潛在但重要的風(fēng)險缺乏足夠的敏感性和前瞻性，如資產(chǎn)減值、擔(dān)保等，企業(yè)難以建立有效、科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制。二是對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位，對這些非常關(guān)鍵的重要領(lǐng)域，如全面預(yù)算管理、大額資金使用、會計政策變更等未能重點(diǎn)關(guān)注，致使有限的監(jiān)管力量過于分散，導(dǎo)致監(jiān)管效果差強(qiáng)人意。此外，還存在大額資金支付未嚴(yán)格履行“三重一大”決策程序，預(yù)算管理組織架構(gòu)不健全等問題。

（三）監(jiān)督的方式亟待創(chuàng)新

國有企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的方式、方法方面存在明顯的滯后性。監(jiān)督手段相對單一，多數(shù)企業(yè)仍舊依賴傳統(tǒng)且老舊的事后抽查和定期檢查等方式，未能充分運(yùn)用現(xiàn)代的信息技術(shù)，因此難以實(shí)現(xiàn)全面、實(shí)時的監(jiān)督。信息化應(yīng)用也顯得不足，一些企業(yè)雖然已經(jīng)建設(shè)了基本的財務(wù)信息系統(tǒng)，但在大數(shù)據(jù)分析和人工智能等先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用上仍然顯得非常薄弱，未能充分發(fā)揮這些先進(jìn)信息技術(shù)在提升監(jiān)督效率和精準(zhǔn)度方面的應(yīng)有優(yōu)勢，“穿透監(jiān)控”等高要求尚未廣泛普及實(shí)現(xiàn)。

二、國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)監(jiān)督的優(yōu)化路徑

（一）完善財務(wù)監(jiān)督體系，構(gòu)建全面覆蓋網(wǎng)絡(luò)

作為國民經(jīng)濟(jì)重要支柱的國有企業(yè)，其財務(wù)監(jiān)管制度是否健全，與國資安全和效益有著直接的關(guān)系。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，財政監(jiān)督工作近年來面臨著新的挑戰(zhàn)和要求。為此，必須在健全財政監(jiān)管制度、構(gòu)建全方位、覆蓋式監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)上狠下功夫。

1.健全組織架構(gòu)，明確監(jiān)督職責(zé)

為了更有效地增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效，可以建議成立由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同組成的、作為最高決策部門的“財務(wù)監(jiān)督委員會”機(jī)構(gòu)。這些核心成員將負(fù)責(zé)對各種重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)周密的監(jiān)督策略的制定和審議。明確各部門之間的職責(zé)分工也是非常關(guān)鍵的重要環(huán)節(jié)，在紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注涉及廉政風(fēng)險問題的同時，由分管日常工作、內(nèi)審部門開展獨(dú)立客觀公正評價的財務(wù)部門實(shí)施持續(xù)日常監(jiān)督。

2.優(yōu)化監(jiān)督流程，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)管

建立包括事前事中事后全過程監(jiān)督在內(nèi)的國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管制度，對于提高監(jiān)管效能必不可少也是至關(guān)重要的。首先要建立一個貫穿事前事中和事后的全過程監(jiān)督鏈條：在事前階段，要對風(fēng)險防范工作給予高度重視和積極重視，特別是要加大重大決策與合同審核等方面的控制力度；在事中階段，要更多地關(guān)注和強(qiáng)調(diào)過程控制，對實(shí)時監(jiān)控與動態(tài)分析進(jìn)行有效及時糾偏；在事后階段，要以總結(jié)和考核為主，對財務(wù)管理成效進(jìn)行全方位的審視與評價。

3.創(chuàng)新監(jiān)督方式，提升監(jiān)督效能

通過構(gòu)建綜合復(fù)雜的財務(wù)監(jiān)督信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金流向、業(yè)務(wù)流程、各類信息流轉(zhuǎn)的全方位實(shí)時監(jiān)控，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)等先進(jìn)科技手段，使監(jiān)管工作的時效性、精準(zhǔn)性得到顯著提高。這一過程還包括在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，通過應(yīng)用移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)移動化運(yùn)營和智能化處理的新型金融監(jiān)管的實(shí)施。同時，從涉及面廣、問題發(fā)現(xiàn)率高低、整改落實(shí)率高等多個角度，建立科學(xué)合理、多維度的財政監(jiān)督評價指標(biāo)體系，對其效果進(jìn)行評價，為現(xiàn)有監(jiān)管方式的不斷優(yōu)化和完善提供堅實(shí)依據(jù)。

4.將財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)經(jīng)營管理深度融合

財務(wù)監(jiān)督絕不僅僅應(yīng)該局限在單一的、狹隘的財務(wù)部門范疇之內(nèi)，而是應(yīng)當(dāng)深入貫穿到企業(yè)整體經(jīng)營管理的各個重要環(huán)節(jié)。要把具體的、明確的財務(wù)監(jiān)督要求嵌入到業(yè)務(wù)流程中，使其成為各種業(yè)務(wù)活動中的“內(nèi)生”要求。同時，還需要加強(qiáng)和加大對財務(wù)監(jiān)督結(jié)果實(shí)際運(yùn)用程度，將通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關(guān)部門，推動并促進(jìn)管理上的改進(jìn)和效益上的提升。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，防范財務(wù)風(fēng)險隱患

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，國有企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險日益增多。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險隱患，成為當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的重中之重。

1.完善內(nèi)控制度體系，夯實(shí)管理基礎(chǔ)

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身實(shí)際，建立健全涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。特別要注意的是，要明確各崗位的權(quán)責(zé)和操作規(guī)范，確保不相容職務(wù)相互分離。例如，要求現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)等貨幣資金的出納、會計核算、稽核等崗位分設(shè)，相互制約。同時，要建立內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核機(jī)制，將內(nèi)控要求與績效考核掛鉤，促進(jìn)制度落地。

2.規(guī)范關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，堵塞管理漏洞

規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范核心舉措是對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)、嚴(yán)格地管理。特別是對資金管理、采購付款和銷售收款這些高風(fēng)險領(lǐng)域，制定一整套極為嚴(yán)密且具有控制力的操作流程和相應(yīng)措施。在資金管理方面，需要非常嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù)算管理制度，對任何超出預(yù)算范圍的支出實(shí)行繁瑣且嚴(yán)格的審批機(jī)制，并建立大額資金使用制度，以確保所有重大支出都經(jīng)過集體決策程序。在采購付款環(huán)節(jié)，必須建立一個全面而詳盡的供應(yīng)商評估準(zhǔn)入機(jī)制，并通過招標(biāo)制度來避免舞弊行為。而在銷售收款環(huán)節(jié)，則需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立客戶信用評級系統(tǒng)，從根本上防范壞賬風(fēng)險。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題

企業(yè)要達(dá)到完善的內(nèi)審制度目標(biāo)，必須明確各個具體職責(zé)以及相應(yīng)權(quán)限，保證獨(dú)立性得到充分保障的同時，能夠擴(kuò)大整個審計覆蓋面的廣度和深度，提高審計頻率，集中力量對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效深入的監(jiān)督，并采取創(chuàng)新和改進(jìn)現(xiàn)有各種審計方式，在運(yùn)用常態(tài)化和嵌入式等現(xiàn)代化手段的同時，提高整體效率和效果。

4.注重內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化

為適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，可設(shè)立定期考核機(jī)制，根據(jù)情況及時對內(nèi)控體系進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以增強(qiáng)其有效性。為促進(jìn)內(nèi)控與信息化之間更深入地融合，提高自動化程度，從而將人為干擾發(fā)生的可能性降低到最低限度。同時，還應(yīng)建立并弘揚(yáng)內(nèi)控文化，使全體員工對風(fēng)險意識有更深刻的認(rèn)識，進(jìn)而將內(nèi)控要求轉(zhuǎn)化為每個職工的自覺行為，使企業(yè)面對各種風(fēng)險時的防范能力和經(jīng)營管理效率得到提升，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

（三）提升財務(wù)監(jiān)督能力，打造專業(yè)監(jiān)督隊(duì)伍

1.加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督人才培養(yǎng)，提高專業(yè)素質(zhì)

為了全面地、系統(tǒng)化地提升在財務(wù)監(jiān)督這個重要領(lǐng)域中的專業(yè)人才培養(yǎng)，并且著重強(qiáng)調(diào)提高這些人員的專業(yè)素質(zhì)，首先需要構(gòu)建一個全方位、層次多樣且系統(tǒng)性強(qiáng)的財務(wù)監(jiān)督人才培養(yǎng)體系。這個體系應(yīng)當(dāng)覆蓋多個不同的層次，包括入職時的新員工培訓(xùn)、在職期間崗位技能培訓(xùn)以及進(jìn)一步的專業(yè)水平提升等方面。在培訓(xùn)形式上，可以采用線上與線下相結(jié)合、多種方法靈活交替使用，以及理論知識和實(shí)際操作相結(jié)合的方法，以此來顯著且有效地增強(qiáng)培訓(xùn)效果。

2.完善考核激勵機(jī)制，調(diào)動監(jiān)督積極性

要構(gòu)建科學(xué)全面的績效考核指標(biāo)體系，這一具體細(xì)致的體系，既要對督查覆蓋率、問題發(fā)現(xiàn)率等細(xì)化項(xiàng)目的工作數(shù)量、督查報告的撰寫質(zhì)量、整改落實(shí)情況等細(xì)化項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的考核，又要對工作質(zhì)量方面的考核予以重視和重視。此外，還要根據(jù)不同崗位職責(zé)和實(shí)際工作表現(xiàn)等多重因素，科學(xué)合理地確定整體薪酬水平，實(shí)現(xiàn)多勞多得、優(yōu)績優(yōu)酬的最終目的，實(shí)行差異化、多元化的薪酬激勵政策。

3.營造良好監(jiān)督氛圍，增強(qiáng)監(jiān)督意識

企業(yè)必須確立并且廣泛傳播這樣一種理念，即“監(jiān)督既是支持，又是關(guān)愛”，以此來非常有效地消除那些被監(jiān)督對象可能產(chǎn)生的抵觸情緒。企業(yè)還必須建立一套完善而具有保護(hù)作用的機(jī)制，專門用來為實(shí)施監(jiān)督的相關(guān)人員提供必要而充分的制度保障以及環(huán)境上的全面支持，使他們能夠以獨(dú)立而客觀的方式履行自己的職責(zé)。

4.注重監(jiān)督能力的實(shí)踐提升

財務(wù)監(jiān)督人員能力的增強(qiáng)與增進(jìn)不能僅僅停留在理論上的學(xué)習(xí)與領(lǐng)悟上，更多的是要在實(shí)際操作中得到鍛煉與提升，因此可以采取多種方式來拓寬監(jiān)督人員的視野，強(qiáng)化其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，包括在不同崗位間的輪崗交流臨時職務(wù)的鍛煉等，并要鼓勵他們積極參加到各重大項(xiàng)目和復(fù)雜業(yè)務(wù)中的具體監(jiān)督管理工作中去，在極具挑戰(zhàn)性的任務(wù)中不斷成長與進(jìn)步，以應(yīng)對日益嚴(yán)峻的工作形勢。

（四）深化監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動，形成監(jiān)督合力效應(yīng)

1.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同，提高監(jiān)督效率

企業(yè)要明確各個部門的具體職責(zé)和詳細(xì)的分工，如財務(wù)部門主要關(guān)注日常活動的嚴(yán)格合規(guī)性，內(nèi)審部門對管理制度是否有效進(jìn)行評估，而紀(jì)檢部門則聚焦于重大決策過程中的廉政風(fēng)險等，以促進(jìn)監(jiān)督資源相互共享和信息之間的互通，從而避免重復(fù)進(jìn)行監(jiān)督工作，建立定期會商機(jī)制以交流各種信息和協(xié)調(diào)解決問題等。另外，還要開展多部門聯(lián)合進(jìn)行的專項(xiàng)監(jiān)督工作，針對重點(diǎn)領(lǐng)域形成強(qiáng)有力的協(xié)同合作監(jiān)督合力，通過這種協(xié)同合作來優(yōu)化資源配置，提高監(jiān)督工作的精確度和效率，進(jìn)而提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率。

2.強(qiáng)化外部監(jiān)督對接，拓展監(jiān)督維度

國有企業(yè)需要積極主動，并且及時迅速地加強(qiáng)與有關(guān)主管部門，也就是那些負(fù)責(zé)和管理的政府機(jī)關(guān)之間的溝通以及協(xié)調(diào)，特別是在報告各種重大的、重要的財務(wù)事項(xiàng)時，以便能夠接受指導(dǎo)和監(jiān)督。同時，還要自覺并主動地接受社會各界，包括各種不同背景的人們在內(nèi)的監(jiān)督，以此來提高信息透明度?？梢酝ㄟ^定期發(fā)布詳細(xì)、全面、具體的財務(wù)報告，或者召開面向投資者們進(jìn)行說明會等方式，將企業(yè)包括其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果在內(nèi)的一切信息向廣大社會公眾公開披露，從而接受來自社會各個方面、多種渠道的監(jiān)督。

3.健全監(jiān)督信息共享體系，做到數(shù)據(jù)互通共享

企業(yè)要建立統(tǒng)一規(guī)范的監(jiān)督信息化管理系統(tǒng)，就必須對各種紛繁復(fù)雜的監(jiān)督數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，以實(shí)現(xiàn)高效、多方位的分析，從而對異常情況迅速做出反應(yīng)，并發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險隱患。并且為了對監(jiān)督數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的整合與深層次的分析，可運(yùn)用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)來挖掘數(shù)據(jù)所反映的潛在價值，使監(jiān)督工作更加精確高效地開展。

三、結(jié)束語

總的來說，文章對國有企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督的優(yōu)化路徑的探索與研究，并提出了大量針對性實(shí)際可操作的具體優(yōu)化舉措。通過這些措施，能夠看出構(gòu)建一個全方位無漏洞的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，強(qiáng)化既嚴(yán)格又有顯著成效的內(nèi)部控制管理，提高整體財務(wù)監(jiān)督能力，并深化各方面的協(xié)同聯(lián)動機(jī)制，是全面優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的一個重要關(guān)鍵步驟，具有舉足輕重的地位和意義，能夠有力地促進(jìn)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的開展與完善。

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作者簡介：趙延紹（1990），男，漢族，河南許昌人，本科，會計師，主要研究方向?yàn)樨攧?wù)管理、業(yè)財融合、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、財務(wù)資金內(nèi)控。