基于區(qū)塊鏈和物聯(lián)網(wǎng)視角的ESG鑒證機(jī)制研究

【摘要】隨著全球范圍內(nèi)可持續(xù)發(fā)展理念的不斷深化，越來越多的企業(yè)發(fā)布ESG報告，但上市公司與第三方鑒證機(jī)構(gòu)聯(lián)合在ESG數(shù)據(jù)中進(jìn)行造假的事件屢見不鮮，ESG鑒證機(jī)制存在的缺陷需要通過一定的技術(shù)進(jìn)行完善。文章綜合分析ESG報告披露和鑒證情況，敘述了鄂爾多斯集團(tuán)控股公司內(nèi)蒙古鄂爾多斯高新材料有限公司碳排放數(shù)據(jù)造假事件的始末，并通過物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)設(shè)計ESG鑒證機(jī)制完善技術(shù)路線，以期為推進(jìn)ESG鑒證工作的高效開展提供經(jīng)驗證據(jù)。

【關(guān)鍵詞】物聯(lián)網(wǎng)；區(qū)塊鏈；ESG報告；ESG報告鑒證；碳排放報告

【中圖分類號】F270

★ 基金項目：廣東省哲學(xué)社會科學(xué)“十四五”規(guī)劃項目（項目編號：GD22CGL41）。

一、引言

隨著全球氣候的不斷變化，人類逐漸意識到自身的行為會對環(huán)境造成不可逆的嚴(yán)重影響，若這些影響不被人類所重視，最終會導(dǎo)致人類文明的發(fā)展受到限制。中國證券監(jiān)督管理委員會（CSRC）發(fā)布的《公司社會責(zé)任報告信息披露指引》提出鼓勵上市公司主動履行社會責(zé)任，對社會責(zé)任進(jìn)行全面披露，其中要求披露包括企業(yè)環(huán)保措施、節(jié)能減排、企業(yè)社會責(zé)任履行情況、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、信息披露的透明度等環(huán)境、社會、治理三個維度的情況。目前，企業(yè)行為對社會和環(huán)境的影響日益受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者和消費者的關(guān)注，投資者對于投資組合中具有良好ESG表現(xiàn)的公司具有更大的興趣。這些趨勢推動了對ESG鑒證機(jī)制的研究。然而當(dāng)前ESG鑒證機(jī)制仍存在較多缺陷，導(dǎo)致造假事件頻發(fā)。因此本文利用區(qū)塊鏈分布式、不可篡改的特點以及物聯(lián)網(wǎng)可實現(xiàn)互聯(lián)互通的特點，對ESG鑒證機(jī)制提出完善建議。

本文基于ESG報告、ESG鑒證以及物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈技術(shù)的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，集中分析鄂爾多斯集團(tuán)控股公司內(nèi)蒙古鄂爾多斯高新材料有限公司在碳排放數(shù)據(jù)中的造假事件，從中發(fā)現(xiàn)當(dāng)前ESG鑒證存在的缺陷，并結(jié)合案例分析提出以物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)完善ESG鑒證機(jī)制，彌補(bǔ)案例文章在該方面的研究不足。最后，文章針對分析出的宏觀和微觀兩方面問題提出了ESG鑒證機(jī)制的改進(jìn)與優(yōu)化建議，以期改變更多的企業(yè)對ESG鑒證工作的看法，引起企業(yè)對ESG鑒證工作的重視。

二、文獻(xiàn)綜述

當(dāng)前學(xué)術(shù)界對ESG投資、ESG評級、ESG指標(biāo)對企業(yè)績效的影響等方面的研究已經(jīng)較為深刻全面，而國內(nèi)目前對于ESG鑒證的研究起步較晚，研究仍尚淺，與ESG相關(guān)的法律法規(guī)、政策制度等均不完善，許多準(zhǔn)則和機(jī)制仍處于初步實施發(fā)展階段。筆者對ESG報告披露、ESG鑒證與物聯(lián)網(wǎng)及區(qū)塊鏈等進(jìn)行文獻(xiàn)梳理，歸納出現(xiàn)有的研究成果。

（一）ESG報告披露研究

目前，學(xué)術(shù)界的研究主要集中在ESG信息披露的經(jīng)濟(jì)后果方面，認(rèn)為進(jìn)行ESG信息披露能有效降低企業(yè)風(fēng)險（Michael Edward，2019）、提升投資效率（高杰英等，2021）、緩解企業(yè)融資約束（李志斌等，2022）、降低股價崩盤風(fēng)險（席龍勝與王巖，2022）、增加企業(yè)績效與價值（王琳璘等，2022）等。

可持續(xù)發(fā)展信息的披露質(zhì)量一定程度上影響外部投資者對企業(yè)的投資決策。企業(yè)ESG信息披露質(zhì)量越高，受到分析師關(guān)注和媒體關(guān)注度越高，ESG表現(xiàn)對企業(yè)價值的正向影響越大，有效降低邊際股權(quán)融資成本（曾穎和陸正飛，2006；王琳璘等，2022）。由此，ESG信息披露的清晰程度越高，投資人就越有可能對ESG信息做出反應(yīng)（Krüger，2015）；方紅星等（2013）和Cuadrado-Ballesteros et al.（2016）基于信息不對稱理論，認(rèn)為更充分的ESG信息披露使投資者能對公司價值做出更準(zhǔn)確的估計，有助于降低投資決策的信息風(fēng)險?；诖?，ESG信息披露質(zhì)量成為了越來越多機(jī)構(gòu)投資者在投資決策中的重要考量（Eliwa et al.，2021）。同時，可持續(xù)發(fā)展報告的披露呈現(xiàn)出一定的行業(yè)差異性及地域差異性。Brammer等（2006）對ESG信息披露的質(zhì)量進(jìn)行了區(qū)分，認(rèn)為不同ESG信息披露的質(zhì)量差異反映了公司的不同經(jīng)營動機(jī)，因此對企業(yè)價值的影響也存在差異。

從全球范圍內(nèi)看，可持續(xù)發(fā)展信息及報告的披露和鑒證仍為一個新興話題，許多與之相關(guān)的準(zhǔn)則制度都處于初步發(fā)展?fàn)顟B(tài)，ESG對于全球眾多企業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。Khan等（2020）在《環(huán)境、社會和治理（ESG）報告與評級：現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與機(jī)遇》一文中系統(tǒng)性地分析了ESG報告和評級的現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)其當(dāng)前存在的挑戰(zhàn)和未來的發(fā)展機(jī)遇。作者指出，ESG信息的不一致性和缺乏標(biāo)準(zhǔn)化是當(dāng)前面臨的主要挑戰(zhàn)，由此，建立更一致的標(biāo)準(zhǔn)和框架成為了提高ESG信息可比性和可信度的需要。同時，論文強(qiáng)調(diào)ESG信息的透明度對于投資者的決策至關(guān)重要，而提高ESG報告的質(zhì)量可以促進(jìn)企業(yè)更加全面地考慮可持續(xù)性問題。

（二）ESG報告鑒證研究

ESG鑒證制度早在2006年便有雛形，學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為ESG報告鑒證對企業(yè)信息披露有顯著的改善。已有研究表明，獨立鑒證有助于提高ESG信息的準(zhǔn)確性，同時審計機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所等能為企業(yè)ESG報告提供有力的第三方鑒證（李曉蹊等，2022；劉軍和韓玉斌，2023）；經(jīng)鑒證的社會責(zé)任報告披露后，股票市場有顯著的正向反應(yīng)（陽秋林等，2013）。陳曉艷和洪峰（2022）對2006年9月至2021年9月這15年間與ESG鑒證相關(guān)的制度變遷進(jìn)行了列舉和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)ESG鑒證的相關(guān)制度正在往不斷完善、具體、詳盡方向發(fā)展，但仍然存在ESG鑒證的標(biāo)準(zhǔn)不一、企業(yè)ESG選擇性披露與“漂綠”等問題，一定程度上加大了ESG鑒證的難度。特別是隨著ESG投資規(guī)模的大幅增長，世界各國ESG投資“漂綠”現(xiàn)象愈演愈烈。黃世忠（2021）的研究發(fā)現(xiàn)在我國上市公司的環(huán)境信息披露中存在不同程度與不同類型的“漂綠”問題，而這將導(dǎo)致外部利益相關(guān)者和企業(yè)之間存在嚴(yán)重的信息不對稱，削弱ESG報告的公信力，無形中增加了鑒證的工作量和難度。因此，如何改善ESG信息鑒證體系，提升企業(yè)ESG信息披露質(zhì)量是亟待解決的問題。有的學(xué)者根據(jù)國外ESG信息披露制度的經(jīng)驗為我國的ESG信息披露與鑒證問題提供了解決思路。彭雨晨（2023）結(jié)合了歐盟最新立法《公司可持續(xù)報告指令》，認(rèn)為其在制度方面有較多創(chuàng)新，可以在一定程度上解決我國ESG信息鑒證的問題，因此作者參照歐盟立法經(jīng)驗，并結(jié)合中國國情指出了優(yōu)化我國ESG信息鑒證的方向，包括適度擴(kuò)大強(qiáng)制性ESG信息披露規(guī)則適用范圍、精細(xì)化設(shè)計ESG信息披露內(nèi)容、系統(tǒng)構(gòu)建ESG信息鑒證規(guī)則及行業(yè)監(jiān)管規(guī)則等。

隨著社會對企業(yè)社會責(zé)任關(guān)注度的不斷提升，以及投資者對可持續(xù)發(fā)展的追求，ESG鑒證將成為企業(yè)獲取社會認(rèn)可和投資者信任的必備手段。因此，ESG鑒證不僅是企業(yè)邁向可持續(xù)發(fā)展的助推器，也是建設(shè)更加公正、透明的商業(yè)環(huán)境的關(guān)鍵一環(huán)。

（三）物聯(lián)網(wǎng)及區(qū)塊鏈的應(yīng)用研究

隨著全球科技水平的不斷提高，越來越多的新興技術(shù)被應(yīng)用于多個領(lǐng)域并發(fā)揮著舉足輕重的作用。在ESG報告鑒證的重要性日益體現(xiàn)出來之時，越來越多利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)目前的ESG鑒證機(jī)制仍存在許多缺陷未能完善，導(dǎo)致企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展信息披露中“有機(jī)可乘”，進(jìn)而損害ESG信息披露的質(zhì)量，對利益相關(guān)者的利益產(chǎn)生負(fù)面影響。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下物聯(lián)網(wǎng)與區(qū)塊鏈技術(shù)得以蓬勃發(fā)展，基于物聯(lián)網(wǎng)的智能識別管理，以及區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化分布式管理優(yōu)勢，部分學(xué)者開始嘗試探討物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與區(qū)塊鏈技術(shù)在ESG信息鑒證中的運用。

關(guān)于物聯(lián)網(wǎng)及區(qū)塊鏈技術(shù)在ESG鑒證中的應(yīng)用研究，曾建光等（2021）發(fā)現(xiàn)了物聯(lián)網(wǎng)與區(qū)塊鏈技術(shù)在碳排放透明度方面的協(xié)同作用。物聯(lián)網(wǎng)通過傳感器和設(shè)備的聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對碳排放數(shù)據(jù)的實時監(jiān)測和采集。而區(qū)塊鏈技術(shù)則提供了分布式、不可篡改的賬本，確保碳排放數(shù)據(jù)的透明度和真實性。兩者相結(jié)合，為企業(yè)提供了更為精準(zhǔn)、可信的碳排放信息，促使企業(yè)更主動地采取減排措施。通過實現(xiàn)碳排放數(shù)據(jù)的真實透明，企業(yè)能夠更好地回應(yīng)社會和市場對于可持續(xù)發(fā)展的要求。

區(qū)塊鏈技術(shù)在ESG鑒證中的應(yīng)用與前景十分廣闊，吳花平（2021）深入研究了區(qū)塊鏈技術(shù)在檢測碳排放信息中的應(yīng)用。通過使用區(qū)塊鏈技術(shù)，可以確保碳排放數(shù)據(jù)的透明性、不可篡改性和安全性。研究發(fā)現(xiàn)，區(qū)塊鏈的去中心化和分布式特性為ESG鑒證提供了更加可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為企業(yè)在ESG領(lǐng)域提高透明度、降低信息不對稱提供了一種新的解決方案。

部分學(xué)者基于物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)對ESG鑒證系統(tǒng)進(jìn)行了設(shè)計和實施。通過構(gòu)建區(qū)塊鏈智能合約，實現(xiàn)ESG數(shù)據(jù)的自動化收集、驗證和報告，能夠提高ESG數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低人為錯誤的風(fēng)險，并為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供更有效的監(jiān)督工具。因此，學(xué)術(shù)研究表明物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)在提高ESG數(shù)據(jù)可信度和操作效率方面的潛力。

綜上所述，在ESG信息披露方面學(xué)術(shù)界已經(jīng)做了較為充分的研究，在ESG報告鑒證方面，雖然已有文獻(xiàn)討論了ESG鑒證的必要性與現(xiàn)階段存在的問題，但是基于先進(jìn)科學(xué)技術(shù)對ESG鑒證機(jī)制的研究較少，因此文章的后半部分將結(jié)合案例進(jìn)一步探討ESG鑒證的機(jī)制問題。

三、案例概況

內(nèi)蒙古鄂爾多斯資源股份有限公司（以下稱鄂爾多斯集團(tuán)）（600295.SH）創(chuàng)立于1979年，2022年營業(yè)總收入363.93億元，歸屬于上市公司股東的凈利潤47.32億元。該集團(tuán)有羊絨服裝和電力冶金化工兩大業(yè)務(wù)板塊，電冶板塊涵蓋了煤炭等礦產(chǎn)資源開發(fā)、電力、鐵合金冶煉氯堿化工等業(yè)務(wù)，實現(xiàn)營業(yè)收入326.05億元，占其總營收的比重超過90%。

鄂爾多斯是內(nèi)蒙古自治區(qū)碳排放量第一大城市，位于該市的鄂爾多斯高新材料公司是全國碳市場首批控排企業(yè)之一。鄂爾多斯高新材料公司（以下稱鄂爾多斯高新）成立于2013年，主營業(yè)務(wù)包括煤炭開采和加工、煤化工產(chǎn)業(yè)、電力發(fā)電、新能源業(yè)務(wù)等多個板塊，為鄂爾多斯集團(tuán)的孫公司。鄂爾多斯高新作為被納入全國碳市場的發(fā)電行業(yè)重點排放單位之一，需要進(jìn)行定期的碳排放核查，確保排放數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確。公司將被分配一定數(shù)量的碳排放配額，也可根據(jù)自身碳排放情況和需求，參與碳排放配額的買賣交易，以滿足企業(yè)的碳排放管理和減排目標(biāo)。

四、案例分析

（一）造假過程

根據(jù)全國碳市場的制度設(shè)計，在首個履約周期里，控排企業(yè)需要履約2019和2020年碳排放量，配額不足以覆蓋排放量的，須從碳市場購入缺額。其中，2019年的碳排放數(shù)據(jù)需控排企業(yè)在2020年年底之前完成排放報告，并于2021年上半年完成核查。全國碳市場首起數(shù)據(jù)造假案——鄂爾多斯碳排放數(shù)據(jù)造假案就發(fā)生在上述環(huán)節(jié)。

2020年，鄂爾多斯高新聘請中碳能投科技（北京）有限公司（以下稱中碳能投）協(xié)助其完成2019年的碳排放數(shù)據(jù)鑒證報告；中碳能投于2020年12月30日提交第三方鑒證報告。

2021年3月2日，廣州能源檢測研究院作為鄂爾多斯高新實測燃煤元素碳含量的檢測機(jī)構(gòu)，稱鄂爾多斯高新在已提交的2019年碳排放報告里存在疑似造假行為，而造假所涉及的燃煤元素碳含量是核算控排企業(yè)的碳排放量公式中的一個重要組成部分，若此元素存在造假，則會牽涉大量數(shù)據(jù)偏離事實。

2021年5月初，在接到廣州能源檢測研究院的舉報后，生態(tài)環(huán)境部和內(nèi)蒙古自治區(qū)、鄂爾多斯市三級生態(tài)環(huán)境部門組成聯(lián)合調(diào)查組展開調(diào)查，最終認(rèn)定鄂爾多斯高新提交的2019年排放報告里，有12份燃煤元素碳含量檢測報告被篡改，確認(rèn)該企業(yè)存在第三方鑒證報告造假行為。圖1梳理了該造假事件的重點環(huán)節(jié)。

（二）造假手段分析

1. 篡改送檢日期、驗訖日期和報告日期

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，鄂爾多斯高新自2020年6月之后才開始將碳元素檢測樣品寄送至廣州能源檢測研究院進(jìn)行檢測，但其在2019年至2020年6月前樣品并未經(jīng)過實測。

中碳能投則利用可編輯的檢測報告模板，篡改內(nèi)蒙古鄂爾多斯高新材料有限公司元素碳含量檢測報告的送檢日期、檢測日期、報告日期、報告編號等重要信息，將集中送檢偽造成分月送樣、分月檢測，并刪除了原始檢測報告的二維碼。中碳能投篡改元素碳含量檢測結(jié)果，并編造全水分?jǐn)?shù)據(jù)用于折算收到基元素碳檢測數(shù)據(jù)。

2. 授意指導(dǎo)企業(yè)制作虛假煤樣送檢

中碳能投與鄂爾多斯高新簽訂的咨詢合同中，承諾“在分配方案和核算方法不變的情況下，可為電廠碳排放配額扭虧為盈，實現(xiàn)配額富?！?，明確“指導(dǎo)企業(yè)開展2019和2020年入爐煤元素碳含量檢測的采樣、制樣，并聯(lián)系檢測機(jī)構(gòu)外檢”。中碳能投在明知企業(yè)未留存歷史煤樣的情況下，授意指導(dǎo)與鄂爾多斯高新臨時制作煤樣代替2019、2020年的月混合煤樣補(bǔ)測元素碳含量，同時，異地送檢使得鑒證的不確定性大大增加，難度也大大提高。

3. 碳排放報告編制不實，報告內(nèi)容失真

中碳能投編制的碳排放報告存在虛報瞞報燃煤量、供熱量、外購電等重要生產(chǎn)數(shù)據(jù)，參數(shù)選用和統(tǒng)計計算錯誤等問題。鄂爾多斯高新的碳排放報告質(zhì)量控制缺失，中碳能投作為第三方鑒證機(jī)構(gòu)，不僅不審核重要原始數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，部分項目甚至存在多套數(shù)值不同的生產(chǎn)數(shù)據(jù)報表和煤質(zhì)檢測報告。

從以上造假手段可以看出，在本次碳核查環(huán)節(jié)作為環(huán)境數(shù)據(jù)鑒證最為重要、較為復(fù)雜的環(huán)節(jié)，第三方鑒證機(jī)構(gòu)中碳能投在沒有做到盡職盡責(zé)的同時，還教唆鄂爾多斯高新企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合造假以獲取高額的利潤，嚴(yán)重危害社會秩序和可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

（三）ESG鑒證機(jī)制的完善

1. 通過物聯(lián)網(wǎng)完善ESG鑒證機(jī)制

從鄂爾多斯集團(tuán)環(huán)境行政處罰事件以及造假事件可以看出，鄂爾多斯集團(tuán)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏對碳排放數(shù)據(jù)的實時動態(tài)監(jiān)管，導(dǎo)致煤礦的月產(chǎn)量大于設(shè)計的生產(chǎn)能力以及企業(yè)可以擅自在碳排放數(shù)據(jù)中造假。

基于此ESG鑒證機(jī)制的缺陷，本文將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于整個碳排放數(shù)據(jù)的監(jiān)測與監(jiān)管中，希望達(dá)到對碳排放數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)管，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中超出生產(chǎn)計劃的碳排放數(shù)據(jù)進(jìn)行溢出報警，使得企業(yè)及第三方鑒證機(jī)構(gòu)能夠及時關(guān)注并作出相應(yīng)應(yīng)對措施。技術(shù)實現(xiàn)的具體路線如圖2所示。

感知功能是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在碳排放數(shù)據(jù)管理中的基礎(chǔ)。企業(yè)通過各種傳感器和數(shù)據(jù)采集設(shè)備，實時監(jiān)測和感知與碳排放相關(guān)的信息，這些傳感器包括紅外線感應(yīng)器、激光掃描機(jī)、全球定位系統(tǒng)等，可以安裝在能源設(shè)備、生產(chǎn)工藝、建筑物、交通工具等各種場所，以收集環(huán)境參數(shù)、能源消耗、廢物排放等數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)包括能源使用情況、化學(xué)物質(zhì)排放、溫度、濕度、氣體濃度等。通過傳感器收集到的數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)全自動化網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)及自動化集中監(jiān)測和處理，不存在人為操作的干擾，極大程度上保證了數(shù)據(jù)的真實性及可靠性。

網(wǎng)絡(luò)傳輸功能是數(shù)據(jù)與設(shè)備及系統(tǒng)的鏈接橋梁。一旦數(shù)據(jù)被感知和采集，信息傳輸功能會通過局域網(wǎng)、衛(wèi)星網(wǎng)絡(luò)、互聯(lián)網(wǎng)等通訊協(xié)議將收集的數(shù)據(jù)傳送到信息匯聚層，并將不同類型的數(shù)據(jù)儲存在不同的云服務(wù)器或本地數(shù)據(jù)庫中分類整合，形成數(shù)據(jù)量大、完整真實的碳排放數(shù)據(jù)庫，以便進(jìn)一步分析和檢索。

實踐應(yīng)用功能則是將感知的數(shù)據(jù)應(yīng)用于實踐中，以減少碳排放和提高資源利用效率。因此，一旦數(shù)據(jù)存儲在中央系統(tǒng)信息匯聚層中，企業(yè)可以利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對碳排放歷史數(shù)據(jù)庫中的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以識別碳排放的趨勢和季節(jié)性變化?；诓杉降臄?shù)據(jù)，企業(yè)可以計算各個部門和活動的碳排放量，定時完成碳排放披露數(shù)據(jù)對比圖和報表，若發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)溢出的情況則進(jìn)行溢出報警，使得企業(yè)能夠及時對生產(chǎn)設(shè)備做出控制指令，遠(yuǎn)程通知生產(chǎn)設(shè)備用戶調(diào)整設(shè)備運行模式以控制碳排放。這樣很大程度上從源頭控制企業(yè)的碳排放量，使得企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，在限額的碳配額內(nèi)完成生產(chǎn)經(jīng)營，第三方鑒證機(jī)構(gòu)也能根據(jù)輸出層的數(shù)據(jù)與企業(yè)披露的碳排放數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，對環(huán)境因素的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效鑒證。

2. 通過區(qū)塊鏈技術(shù)完善ESG鑒證機(jī)制

區(qū)塊鏈由數(shù)據(jù)塊和數(shù)據(jù)鏈組成。數(shù)據(jù)塊是數(shù)據(jù)庫中的最小儲存和處理單位，數(shù)據(jù)被儲存在多個數(shù)據(jù)塊中，最終形成鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，這樣的結(jié)構(gòu)本身具有不易篡改、不易隨意修改的特點。區(qū)塊鏈包括數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層、共識層、激勵層、合約層和應(yīng)用層這六個板塊，每個板塊之間是相互銜接的。

針對ESG鑒證機(jī)制存在的缺陷，本文利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行ESG鑒證機(jī)制的完善。具體的技術(shù)路線如圖3所示。

數(shù)據(jù)層作為區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)，是數(shù)據(jù)真實可靠的重要奠基石，它允許數(shù)據(jù)以分布式、不可篡改的方式存儲。每個區(qū)塊包含了大數(shù)據(jù)的基本信息，如行業(yè)現(xiàn)狀、生產(chǎn)情況、企業(yè)信用狀況、行業(yè)地位等多種信息類型。在數(shù)據(jù)層中企業(yè)需要進(jìn)行以下幾個步驟。

企業(yè)內(nèi)部的各個部門都需要在區(qū)塊鏈的節(jié)點上進(jìn)行注冊，形成完整有序的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，使得數(shù)據(jù)可以追溯到每個部門對應(yīng)的節(jié)點上，每個節(jié)點的數(shù)據(jù)能夠儲存在數(shù)據(jù)塊中，并可以被驗證。為了能夠?qū)⒇?zé)任落實到個人，區(qū)塊鏈要求將生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、信息披露人、項目管理人寫入到板塊中，每位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的項目、時間及相關(guān)數(shù)據(jù)也要求寫入板塊中，若發(fā)生相關(guān)責(zé)任人不履行職責(zé)，執(zhí)行項目過程中造假或工作走過場的情況時，區(qū)塊鏈能夠及時將責(zé)任追溯至個人進(jìn)行擔(dān)責(zé)，起到良好的警示和約束作用。

在數(shù)據(jù)層中，由傳感器收集的數(shù)據(jù)與企業(yè)申報碳排放的數(shù)據(jù)需要同時上傳至數(shù)據(jù)塊的區(qū)塊體進(jìn)行驗證，若兩者數(shù)據(jù)不一致則系統(tǒng)提醒使用者進(jìn)行檢查，待申報數(shù)據(jù)與傳感器數(shù)據(jù)一致時方能進(jìn)入下一個板塊。以上步驟確保了數(shù)據(jù)層中的數(shù)據(jù)實時且真實，也能將數(shù)據(jù)的責(zé)任落實到相應(yīng)的責(zé)任人，企業(yè)申報的環(huán)境數(shù)據(jù)得到了較好的驗證，很大程度上彌補(bǔ)了目前ESG鑒證機(jī)制中的缺陷。

在網(wǎng)絡(luò)層中，企業(yè)每個節(jié)點的數(shù)據(jù)都需要反饋到網(wǎng)絡(luò)層中的監(jiān)管部門進(jìn)行校驗，檢驗企業(yè)反饋的數(shù)據(jù)是否符合政府部門發(fā)布的準(zhǔn)則規(guī)定，若不符合規(guī)定則數(shù)據(jù)被自動駁回修改。政府監(jiān)管部分制定統(tǒng)一的檢測報告模板供企業(yè)進(jìn)行填寫，企業(yè)僅能修改內(nèi)容部分，檢測日期、填寫日期等重要信息均為系統(tǒng)導(dǎo)入，企業(yè)無法擅自修改，經(jīng)由企業(yè)填寫完整的檢測報告也需要上傳至網(wǎng)絡(luò)層進(jìn)行校驗，不符合準(zhǔn)則要求的報告則被駁回修改。

共識層是區(qū)塊鏈技術(shù)的核心，它要求企業(yè)盡可能詳細(xì)地規(guī)范披露環(huán)境信息數(shù)據(jù)，且共識算法確保了只有企業(yè)披露的環(huán)境信息數(shù)據(jù)在大多數(shù)節(jié)點達(dá)成一致意見時，披露的數(shù)據(jù)才會被添加到區(qū)塊鏈中。這種機(jī)制防止了數(shù)據(jù)的偽造和錯誤，并保持了網(wǎng)絡(luò)的真實性。

合約層是智能合約的運行環(huán)境，智能合約是預(yù)先編程的自動化規(guī)則，它們執(zhí)行特定的功能和操作。經(jīng)前面的數(shù)據(jù)塊驗證，符合政府制定的披露準(zhǔn)則的有效數(shù)據(jù)在合約層會被自動保存和使用。這些合約自動執(zhí)行，無需中介，從而降低了交易成本和提高了執(zhí)行的透明性。

以上步驟大大降低了企業(yè)與第三方鑒證機(jī)構(gòu)利用可修改的檢測報告進(jìn)行聯(lián)合造假的機(jī)會，使得檢測報告和鑒證報告的可信度大大提高。

五、結(jié)論與建議

本文從內(nèi)蒙古鄂爾多斯高新材料有限公司的碳排放數(shù)據(jù)造假事件出發(fā)，探討了事件始末及其在ESG報告披露與鑒證過程中存在的問題，并通過物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)設(shè)計ESG鑒證機(jī)制，完善ESG鑒證技術(shù)路線，從而為鄂爾多斯集團(tuán)以及其他企業(yè)有效推進(jìn)ESG鑒證工作提供參考，促進(jìn)ESG鑒證相關(guān)理論與案例的擴(kuò)充。

本文結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)與區(qū)塊鏈技術(shù)，歸納了完善ESG鑒證機(jī)制的路徑，對ESG鑒證的有效推進(jìn)提出參考建議：（1）在物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)方面，企業(yè)應(yīng)利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)安裝傳感器和數(shù)據(jù)采集設(shè)備來收集碳排放數(shù)據(jù)，創(chuàng)建全面且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)庫，并通過統(tǒng)計和分析工具進(jìn)行深入分析。若監(jiān)測異常，系統(tǒng)會發(fā)出警報，促使企業(yè)及時調(diào)整生產(chǎn)流程以減少碳排放，并據(jù)此制定減排策略；（2）在區(qū)塊鏈技術(shù)方面，企業(yè)內(nèi)部的各個部門都需要在區(qū)塊鏈的節(jié)點上進(jìn)行注冊，形成完整有序的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，區(qū)塊鏈要求將每位負(fù)責(zé)人及其項目信息寫入到板塊中，以達(dá)到快速溯源的目的。傳感器數(shù)據(jù)和企業(yè)報告的碳排放數(shù)據(jù)將一同上傳至區(qū)塊鏈進(jìn)行比對驗證，確保數(shù)據(jù)的一致性和真實性。此外，區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)層將對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管校驗，不合規(guī)數(shù)據(jù)將被駁回，從而顯著減少數(shù)據(jù)造假風(fēng)險，提高鑒證報告的可信度。

從當(dāng)前國內(nèi)外的形勢來看，完善ESG鑒證機(jī)制仍屬于新興話題的范疇，在當(dāng)前技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，ESG鑒證中還有許多其他環(huán)節(jié)需要應(yīng)用高新技術(shù)進(jìn)行逐步完善，對于企業(yè)來說，在完善ESG鑒證機(jī)制之后，后續(xù)的鑒證機(jī)制的實際應(yīng)用也需要較長的嘗試與實踐過程。未來物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)將會成為ESG鑒證機(jī)制的重要技術(shù)保障，為企業(yè)ESG信息提供良好的透明度及可信度，提高企業(yè)ESG信息的質(zhì)量。

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責(zé)編：楊雪