風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探究

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的深入推進(jìn)，國有企業(yè)面臨多元化的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，要想更好地適應(yīng)市場環(huán)境變化，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，必須高度重視對風(fēng)險的防范和管控。內(nèi)部控制是順應(yīng)時代發(fā)展潮流應(yīng)運而生的一種新型管理模式，對企業(yè)風(fēng)險控制具有重要治理作用，能有效規(guī)避和應(yīng)對風(fēng)險危機，保障企業(yè)穩(wěn)定運營和發(fā)展?；诖?，本文在風(fēng)險導(dǎo)向背景下，詳細(xì)闡述國有企業(yè)發(fā)展面臨的常見風(fēng)險類型，深入探究國有企業(yè)當(dāng)下內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中遇到的各種問題和難點，堅持具體問題具體分析的原則，提出有效的建設(shè)路徑和策略，希望能為其他企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供有益的理論參考和實踐依據(jù)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；國有企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

引言

在風(fēng)險導(dǎo)向下，內(nèi)部控制體系在國有企業(yè)日常運營中扮演不可或缺的角色，發(fā)揮重要的作用。近年來，隨著國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大、業(yè)務(wù)形式的多元化，企業(yè)的風(fēng)險控制顯得越發(fā)重要，這需要企業(yè)緊跟時代發(fā)展步伐、抓住時代發(fā)展機遇，利用內(nèi)部控制體系提高風(fēng)險管控效率和質(zhì)量，降低風(fēng)險事件的發(fā)生概率。然而，現(xiàn)階段我國大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)展緩慢，存在一系列問題。因此，如何加強內(nèi)部控制體系建設(shè)成為國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要關(guān)注的重點。

一、風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)面臨的常見風(fēng)險類型

（一）籌資風(fēng)險

國有企業(yè)的經(jīng)營管理是需要大量流動資金作為支撐的，雖然國家作為國有企業(yè)主要出資人，會通過財政補貼、稅收優(yōu)惠、金融支持等手段支持企業(yè)發(fā)展，但是這些是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)仍需要拉攏外部籌資。國有企業(yè)在進(jìn)行外部籌資時，可能面臨市場利率變動、信貸政策調(diào)整、資本市場波動等風(fēng)險，這些風(fēng)險會產(chǎn)生籌資成本增加、籌資渠道受限或籌資失敗等問題，影響企業(yè)生產(chǎn)投資活動的有序推進(jìn)，并且內(nèi)部資金管理對外部籌資也具有重要影響，一旦出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、資金流動性低、資金鏈斷裂等現(xiàn)象，都會增加企業(yè)籌資風(fēng)險的發(fā)生概率[1]。

（二）投資風(fēng)險

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，通常需要借助投資實現(xiàn)各種經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，以此助力企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級、市場擴張、發(fā)展壯大。投資風(fēng)險是國有企業(yè)投資過程中最常見的風(fēng)險類型，主要源于企業(yè)投資決策的不確定性和投資項目的復(fù)雜性。企業(yè)在投資前必須進(jìn)行市場調(diào)研和財務(wù)分析，如果對該投資項目的可行性研究不夠充分，就可能出現(xiàn)投資決策失誤，影響投資項目的成功率和回報率。同時，企業(yè)應(yīng)實時掌握投資進(jìn)度，特別是針對高風(fēng)險投資項目，如果沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決投資過程中的問題，將會擴大風(fēng)險影響范圍，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

（三）管理風(fēng)險

管理風(fēng)險是企業(yè)日常運營中最常見的風(fēng)險類型之一，它潛藏在企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，具有牽一發(fā)而動全身的特點。國有企業(yè)在經(jīng)營管理方面的風(fēng)險主要涉及內(nèi)部管理和外部管理兩大層面。內(nèi)部管理風(fēng)險主要是由企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理、內(nèi)部控制體系不健全、決策制定流程不規(guī)范、審計監(jiān)督機制缺失所導(dǎo)致，使企業(yè)內(nèi)部管理混亂，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；而外部管理風(fēng)險則來自復(fù)雜的外部環(huán)境，如市場需求變化、競爭價格波動、政策方針調(diào)整、自然災(zāi)害、國際沖突等，對企業(yè)提升核心競爭力造成阻礙。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄、認(rèn)知不清

就目前多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制工作開展困難，這主要是因為部分國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，將其視為一種管理形式，沒有充分運用到企業(yè)運營管理、風(fēng)險防控、決策制定等重要方面。這種片面認(rèn)識不僅使內(nèi)部控制工作被邊緣化，難以獲得足夠的重視和資源支持，無法讓戰(zhàn)略指導(dǎo)作用真正落地生效，還影響企業(yè)的中層管理人員和基層員工，導(dǎo)致他們對內(nèi)部控制的理解不深入、認(rèn)知不清晰，認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T的工作職責(zé)，與自己關(guān)系不大，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部全體人員控制意識淡薄，無法形成全員參與、全面覆蓋的內(nèi)部控制管理模式，影響內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)效果不明顯

現(xiàn)階段，國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制體系建設(shè)效果不明顯、運行效率低下的突出問題。有的國有企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)置存在偏差，可操作性低，在內(nèi)部控制工作開展時，常常與企業(yè)實際需求和情況脫節(jié)，無法真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用價值；有的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不夠完善，不能覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)某些經(jīng)濟活動出現(xiàn)控制盲點，并且缺乏具體的操作步驟和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，出現(xiàn)走過場、搞形式的現(xiàn)象；有的國有企業(yè)內(nèi)部控制活動泛泛而談，缺乏一定的針對性和實效性，再加上信息技術(shù)的支持力度不足，難以對外部環(huán)境變化和內(nèi)部管理需求進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

部分國有企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門或機構(gòu)，內(nèi)部控制監(jiān)督機制缺乏獨立性和權(quán)威性，監(jiān)督工作容易受到管理層的干預(yù)，監(jiān)督人員無法客觀公正地履行監(jiān)督職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督效果大打折扣。此外，部分國有企業(yè)的監(jiān)督流程設(shè)計不科學(xué)、監(jiān)督范圍覆蓋不全面，特別是對高風(fēng)險和新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的監(jiān)督不足，不能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，增加了企業(yè)暴露風(fēng)險，并且監(jiān)督手段和方法過于落后，缺乏現(xiàn)代信息技術(shù)支持，使監(jiān)督效率低下、質(zhì)量不高[2]。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險防范控制不到位

部分國有企業(yè)未建立健全的風(fēng)險評估機制，導(dǎo)致企業(yè)對潛在風(fēng)險隱患和不確定因素的識別、分析、評估、防范不夠準(zhǔn)確，在風(fēng)險降臨時不能有效應(yīng)對和控制，使風(fēng)險擴散、加劇，對企業(yè)運營造成更大范圍的負(fù)面影響。此外，雖然部分國有企業(yè)建立了內(nèi)部控制風(fēng)險防范機制，但是由于風(fēng)險應(yīng)對經(jīng)驗不足、防范措施不全面、控制執(zhí)行力度不夠等原因，無法有效降低風(fēng)險發(fā)生概率和影響程度，阻礙企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實施進(jìn)度和質(zhì)量。

（五）缺乏復(fù)合型內(nèi)部控制專業(yè)人才

在實際操作中，部分國有企業(yè)面臨專業(yè)化、復(fù)合型內(nèi)部控制人才缺乏的現(xiàn)象，企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)不高，往往只具備某一方面的專業(yè)知識或技能，如財務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)險、審計等，缺乏綜合性的內(nèi)部控制知識和能力，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中無法形成協(xié)同效應(yīng)，有序推動建設(shè)工作開展。同時由于內(nèi)部控制工作的特殊性和復(fù)雜性，再加上部分企業(yè)人才培養(yǎng)和激勵機制的不完善，內(nèi)控專業(yè)人才流失率較高，進(jìn)一步加劇人才匱乏和短缺的問題[3]。

三、風(fēng)險導(dǎo)向下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效路徑

（一）強化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制認(rèn)知水平

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，將其納入企業(yè)的年度戰(zhàn)略規(guī)劃中，定期召開內(nèi)部控制專項會議，了解內(nèi)部控制的最新發(fā)展動態(tài)和趨勢，制定切合當(dāng)下企業(yè)發(fā)展、滿足企業(yè)未來需求的內(nèi)部控制體系建設(shè)方案，確保內(nèi)部控制作用能得到真正發(fā)揮。第二，企業(yè)要加強內(nèi)部控制的宣傳教育活動，通過舉辦講座、研討會等方式，加深全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，意識到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，積極主動地參與和配合內(nèi)部控制工作，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)步伐。第三，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制融入企業(yè)的文化內(nèi)涵中，形成“人人講內(nèi)控、事事有內(nèi)控”的良好工作范圍，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要當(dāng)好領(lǐng)頭羊，率先垂范，親自參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，從而帶動全體員工參與，推動內(nèi)部控制體系建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展[4]。

（二）建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)控效果

第一，明確戰(zhàn)略目標(biāo)。確保執(zhí)行有效。企業(yè)應(yīng)基于當(dāng)下的經(jīng)營管理現(xiàn)狀以及風(fēng)險管理需求，結(jié)合多方利益相關(guān)者的意見和建議，制定切實可行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)，并且在確保該目標(biāo)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃相一致的基礎(chǔ)上，細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，將其分解為可執(zhí)行、可衡量、可操作的具體行動計劃。第二，完善內(nèi)控制度，確保執(zhí)行到位。企業(yè)要全面梳理現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，明確各項業(yè)務(wù)流程和控制點，找出其薄弱環(huán)節(jié)和不足之處，按照企業(yè)實際情況進(jìn)行優(yōu)化和完善，保證內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)、全過程都有制可依、有規(guī)可守、有序可循。第三，優(yōu)化控制活動，確保執(zhí)行有力。企業(yè)不僅要深入分析各項經(jīng)濟活動的走向，明確各項業(yè)務(wù)的特點和規(guī)律，制定具有針對性和實效性的控制活動，還要加大現(xiàn)代信息技術(shù)的支持力度，特別是對高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要采取更嚴(yán)格的控制行動，實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化[5]。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，提高內(nèi)控監(jiān)督效率

第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)，該機構(gòu)直接對董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)，確保其不受管理層和其他部門日常運營活動的干擾和影響，同時該機構(gòu)應(yīng)選拔具備良好專業(yè)知識和職業(yè)操守的監(jiān)督人員，客觀公正地履行監(jiān)督職責(zé)，全面提升內(nèi)部控制監(jiān)督效果。第二，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險狀況，明確內(nèi)部控制監(jiān)督流程，包括監(jiān)督范圍、目標(biāo)、頻率、方法、責(zé)任、關(guān)鍵點等重要內(nèi)容，實現(xiàn)全方位、無死角的監(jiān)督控制，并且還要加大對特殊領(lǐng)域的監(jiān)督力度，使內(nèi)部控制問題能夠及時被發(fā)現(xiàn)和解決。第三，企業(yè)需要借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如云計算、人工智能、大數(shù)據(jù)分析等，對內(nèi)部控制體系建設(shè)情況進(jìn)行實時監(jiān)控和跟蹤，深入挖掘和分析內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的準(zhǔn)確性和精準(zhǔn)度，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效運行和企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險評估機制，落實風(fēng)險管控

第一，完善風(fēng)險評估機制。企業(yè)需要根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)需求，明確風(fēng)險評估的目標(biāo)、范圍和流程，保障風(fēng)險評估的全面性和針對性，同時企業(yè)還要靈活選擇風(fēng)險評估方法（如定性分析、定量分析等），對潛在風(fēng)險點進(jìn)行準(zhǔn)確識別和評估，達(dá)到提前預(yù)防和規(guī)避的目標(biāo)。第二，制定風(fēng)險防范措施。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)分析，識別出關(guān)鍵控制點，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，并且針對不同類型、不同級別、不同程度的風(fēng)險，采用多樣化的防范措施，實施多層次的風(fēng)險控制，提高風(fēng)險控制能力和水平。第三，強化風(fēng)險管控效果。企業(yè)應(yīng)借助信息技術(shù)工具，建立風(fēng)險監(jiān)控體系，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險就立即啟動風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。與此同時，還要定期對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的執(zhí)行情況進(jìn)行評估和審計，通過統(tǒng)一的信息平臺共享風(fēng)險控制信息，加強企業(yè)各部門的溝通和協(xié)作，形成合力共同面對和應(yīng)對風(fēng)險。

（五）拓寬人才引進(jìn)渠道，加強復(fù)合型內(nèi)控人才培養(yǎng)

風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制工作更加復(fù)雜，對內(nèi)控管理人員的綜合素養(yǎng)要求較高，國有企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)控人才的“引用育留”，組建高質(zhì)量人才隊伍。第一，國有企業(yè)要拓寬人才引進(jìn)渠道，通過校園招聘吸引具備潛力的應(yīng)屆畢業(yè)生，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的人才儲備，利用社會招聘和獵頭公司引進(jìn)具有豐富經(jīng)驗和專業(yè)技能的成熟人才，為企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展注入新質(zhì)生產(chǎn)力。同時，企業(yè)還要與財經(jīng)類、管理類高校和研究機構(gòu)建立長期的合作關(guān)系，共同開展內(nèi)部控制方向的專業(yè)教育和培訓(xùn)項目，為企業(yè)源源不斷地輸送內(nèi)控專業(yè)人才。第二，國有企業(yè)在人才招聘引進(jìn)后，要加強其對內(nèi)部控制體系的學(xué)習(xí)培養(yǎng)，可根據(jù)員工的不同層次和需求，建立包括入職培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、高校研修等在內(nèi)的多層次培訓(xùn)機制，全面提升員工內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，并且建立內(nèi)部輪崗交流機制，鼓勵員工在不同崗位、不同部門之間進(jìn)行輪崗學(xué)習(xí)，通過實地觀察不同內(nèi)部控制實踐項目的操作，拓寬知識視野、增長工作經(jīng)驗，加深對內(nèi)部控制體系的理解和掌握程度，從而更好地完成內(nèi)部控制工作。

結(jié)束語

總之，在風(fēng)險導(dǎo)向背景下，國有企業(yè)推動內(nèi)部控制體系建設(shè)至關(guān)重要，不僅能幫助企業(yè)更好地應(yīng)對內(nèi)外界各種風(fēng)險，還能促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)化發(fā)展。因此，國有企業(yè)要強化內(nèi)部控制意識、培育內(nèi)部控制文化，形成全員參與的良好氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的順利開展提供有力支持，還要通過健全內(nèi)部控制體系、落實內(nèi)部控制監(jiān)督、建立風(fēng)險評估機制、加強內(nèi)控人才培養(yǎng)等手段和方法，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量。

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