保險公司全面預算管理面臨的問題及對策研究

摘" "要：保險公司通過對全面預算管理的合理運用能夠更加有效地促進企業(yè)完成其戰(zhàn)略目標，幫助公司降低經(jīng)營成本并提高資源的配置效率。因此，全面預算管理對于企業(yè)管理有著十分重要的意義。分析保險行業(yè)預算編制的基本情況、流程、內(nèi)容編制方法，探討其在全面預算管理過程中常常出現(xiàn)的一些問題并給出相應(yīng)的對策，以期降低公司在全面預算管理中的風險。

關(guān)鍵詞：全面預算管理；保險公司；常見問題；對策

中圖分類號：F23" " " "文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）21-0085-04

一、保險公司行業(yè)全面預算管理基本情況

保險對經(jīng)濟和社會發(fā)展有著十分重要的作用，是經(jīng)濟的“助推器”和社會的“穩(wěn)定器”。我國的保險業(yè)正處于高速發(fā)展的階段，各家保險公司都要通過有效的管理手段實現(xiàn)總體的進步，以此完成由保險大國向保險強國轉(zhuǎn)變的目標。近些年來，我國公民對于保險的投資意識在不斷增強，保險成為國民生活中不可或缺的一部分。同其他的一般行業(yè)相比，保險公司的全面預算管理有一定的特殊性，其差異主要體現(xiàn)在成本預算管理和財務(wù)收支上的不同。對于大多數(shù)企業(yè)來說，它們所需的成本是較為容易確認和計量的，它們先對產(chǎn)品的生產(chǎn)進行投資，在產(chǎn)品售出后能夠?qū)崿F(xiàn)對產(chǎn)品利潤的確認。但是對于保險公司而言，通常是先售出產(chǎn)品，保險公司需要根據(jù)保險上的索賠金額來計算產(chǎn)品的成本，這種方式存在很大的不確定性。此外，保險公司受限于其經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)管理的特殊性，很多保險的責任期間較長，這也會常常導致保險責任和財務(wù)會計期間不一致的情況，給預算管理加大了難度。由于保險行業(yè)特質(zhì)，保險公司需要進行合理有效的全面預算管理，這樣對保險類產(chǎn)品成本的控制才更加有效，才能提升企業(yè)競爭力。

二、全面預算管理的流程、內(nèi)容、編制方法

（一）流程

預算管理是現(xiàn)代企業(yè)常用的一種內(nèi)部管理工具。為了實現(xiàn)長期穩(wěn)定的增長，企業(yè)往往需要制定長期的戰(zhàn)略目標和短期的業(yè)務(wù)目標，并且企業(yè)為了有效地實現(xiàn)既定的長期和短期目標，在實際工作中需要制定相應(yīng)的實施方案，采取適當?shù)墓芾矸椒?，這樣才能使計劃得到充分實施。國內(nèi)外企業(yè)往往選擇全面預算管理作為控制企業(yè)管理活動、實現(xiàn)長期和短期目標的有效手段。公司在全面預算制度的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地開展業(yè)務(wù)，能夠保持經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。全面預算管理流程圖如圖1所示。建立現(xiàn)代企業(yè)科學的預算管理制度必須在制定目標、計劃以及執(zhí)行和審核上嚴格把控。圖2顯示了集成預算管理的框架。在制定預算之前，對預算進行良好的研究和分析，了解公司預算的真實情況和可能出現(xiàn)的問題是非常必要的；在編制預算的過程中，每個環(huán)節(jié)都需要考慮公司預算的技術(shù)和人員方面的問題?？茖W合理的預算制度還必須考慮人事和設(shè)備的管理。對人員的管理應(yīng)該充分調(diào)動個人的創(chuàng)造力和主動性，對設(shè)備的合理分配和管理可以提高工作效率，這兩者都是不可或缺的。

（二）內(nèi)容

全面預算管理是指按照經(jīng)營目標的要求，對企業(yè)內(nèi)部各部門、各項經(jīng)營活動以及生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行總體規(guī)劃和控制的活動。它可以有效地協(xié)調(diào)公司的資源配置，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以使企業(yè)資源達到最優(yōu)配置的狀態(tài)。財務(wù)預算、資本支出預算以及經(jīng)營預算是企業(yè)全面預算管理的重要內(nèi)容。財務(wù)預算是對未來期間內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的預算。企業(yè)的現(xiàn)金預算對于財務(wù)預算的工作十分重要，反映了企業(yè)的預算期內(nèi)現(xiàn)金的收入、支出以及短缺情況。資本支出的預算則主要指企業(yè)在運營過程中不經(jīng)常性發(fā)生的資本投資性預算。資本支出的預算應(yīng)該以企業(yè)核心競爭力和價值最大化為導向，把企業(yè)的長遠利益作為重要考慮的點。經(jīng)營預算是規(guī)劃和控制活動期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的預算，經(jīng)營預算控制涵蓋了銷售預算控制、生產(chǎn)預算控制和成本費用預算控制幾部分。生產(chǎn)預算控制包括產(chǎn)量預算控制、直接材料預算控制，其中直接材料預算控制又包括直接材料存貨控制和直接材料消耗控制。成本費用預算控制則包括對成本預算、銷售費用以及管理費用的預算控制等。

（三）編制方法

1.固定預算和彈性預算。固定預算是指預算以固定的某項業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，這意味著預算周期可預測，生產(chǎn)經(jīng)營活動比較常規(guī)。它簡便易于操作，適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)有規(guī)律、水平穩(wěn)定的企業(yè)，但是固定預算也有一定的弊端，相對來說比較機械呆板。彈性預算，又稱可變預算，會隨著銷售量的變化而變化，是以業(yè)務(wù)量、成本和利潤為基礎(chǔ)建立的分析方法，具有一定的伸縮性。根據(jù)彈性預算的特征，它能夠使企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)量的水平，在一定限度內(nèi)對預算進行合理的調(diào)整，能夠更加滿足企業(yè)對實際預算執(zhí)行的需求，相對固定預算可以根據(jù)業(yè)務(wù)量進行調(diào)整，更具靈活性。

2.增量預算和零基預算。增量預算是以企業(yè)的基期數(shù)值為基礎(chǔ)，在以往的預算期間的基礎(chǔ)上，對基期數(shù)值進行增減變化而得到的預算。這種方法比較適合業(yè)務(wù)量較少、經(jīng)營情況較穩(wěn)定的企業(yè)。增量預算在企業(yè)有了突發(fā)經(jīng)濟狀況時就不再適用。零基預算與增量預算不同的是，不再以歷史的預算為基準來評估企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，并且根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性水平來決定是否優(yōu)先分配資源。零基預算不再考慮過去的預算編制，而是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展狀況和營運能力以及對未來財務(wù)狀況的估計重新設(shè)定，比較貼合企業(yè)目前的實際情況。但從零開始，預算編制工作量很大，造成了預算編制費用較為高昂，也會引起各部門間的利益糾紛。

3.定期預算和滾動預算。定期預算是在進行預算編制時以固定的會計期間為預算期進行預算編制的方法。這種預算編制方法的優(yōu)點較為明顯，它的預算期間與會計期間相一致，這使得對預算的考核和評價十分便利。但也正因如此，它也存在較為明顯的弊端，具有滯后性。在預算期間內(nèi)發(fā)生重大變化時就會造成預算的滯后過時，對企業(yè)的正常經(jīng)營和決策造成負面影響，不利于企業(yè)的正常運行。滾動預算和定期預算有所不同，滾動預算在編制時預算期間與會計期間相脫離。這一點雖然不利于對預算的考核和評價，但它可以實現(xiàn)與企業(yè)的長期目標和戰(zhàn)略計劃的結(jié)合，有機會充分考慮企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性，并且在企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化時，滾動預算就可以充分體現(xiàn)其優(yōu)勢，隨著變化不斷地修訂和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營過程，保證企業(yè)的各項活動能夠按照戰(zhàn)略目標有序進行，預算編制的指導作用由此才能得到充分發(fā)揮。滾動預算的編制工作有時比較繁重和復雜，對規(guī)模大或者時間長的工程類或采購類業(yè)務(wù)較為適用。因此，滾動預算對編制者有著較高的要求，它需要編制者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境比較熟悉，具備較高的專業(yè)素養(yǎng)。

三、保險公司全面預算管理出現(xiàn)的常見問題分析

（一）編制不夠合理

全面預算管理的編制是否合理妥當，對于預算后期的控制和執(zhí)行以及未來的考核與評價都有著十分重要的影響，這是全面預算管理整個流程中尤為關(guān)鍵的部分。保險公司的編制過程中常常存在著下列不足之處：首先是公司在預算編制時，會存在編制的預算方案與實際執(zhí)行不協(xié)調(diào)的情況。公司編制的預算有時過于理想化，而在現(xiàn)實中，往往會存在各種各樣的突發(fā)狀況導致結(jié)果與預算出現(xiàn)偏差。因此，公司在編制預算的過程中應(yīng)該充分考慮公司的實際情況，盡可能根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況制定預算方案。二是公司的領(lǐng)導層常常會通過設(shè)定更高層級的預算目標，以取得更加醒目的業(yè)績。但部門經(jīng)理卻有著自身利益的考量，與領(lǐng)導層的想法出現(xiàn)分歧。年末業(yè)績是否達標會直接影響部門經(jīng)理的薪資水平，部門經(jīng)理為了在年末的時候更容易達到業(yè)績考核的標準和要求，往往會降低預算的目標。由此，領(lǐng)導層和部門負責人就產(chǎn)生了利益沖突。三是保險公司在預算編制時會出現(xiàn)過于依賴企業(yè)的原始財務(wù)數(shù)據(jù)的情況。企業(yè)所處的市場環(huán)境以及發(fā)展狀況無時無刻不在發(fā)生著變化，企業(yè)在進行預算編制的過程中需要根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)所處的競爭環(huán)境，以及對未來行業(yè)發(fā)展狀況的預測進行及時調(diào)整。只有預算編制能夠與時俱進，符合公司的發(fā)展情況，才能夠保持公司在同類型企業(yè)中的競爭力。

（二）對風險的防范不足

部分保險公司在預算編制時對其所處市場環(huán)境的變化難以精準捕捉，對于市場環(huán)境的改變表現(xiàn)得不夠敏感，對市場的風險防范性較低。保險公司在經(jīng)營的過程中，還常常面臨著在經(jīng)營和銷售過程中的風險以及相關(guān)的保險代理從業(yè)人員的流動性所造成的風險。不僅如此，有些公司的內(nèi)部員工道德風險問題也比較突出，亟需加以整治。保險行業(yè)中的一些銷售人員，為了能讓業(yè)績看起來更加突出，能獲取更高的獎金，會預先收取一些人的保費，上報虛假的銷售數(shù)據(jù)，這樣就會造成虛增銷售業(yè)績的情況。然后再將這些保費退回投保人的手里，謊報保險的銷售情況，這些都對全面預算的編制和管理造成了不良影響。為了使全面預算的編制更加合理，需要對上述風險進行控制，對保險行業(yè)的欺瞞行為進行嚴厲打擊。

（三）執(zhí)行和控制過程不夠嚴格

公司對全面預算管理的監(jiān)控和落實不夠到位就會導致預算風險的產(chǎn)生。很多公司全面預算管理的制定和實施是“兩張皮”，如果不對預算的實施過程進行監(jiān)控和跟蹤，就很容易導致企業(yè)的開支與預算情況有明顯的偏差。此外，對預算的分析考核無法做到動態(tài)監(jiān)控也會加大企業(yè)的預算風險。有些公司每半年對公司的預算執(zhí)行情況進行一次檢測，時間間隔過長，監(jiān)測的頻率過低，就會無法有效且及時地對預算過程進行控制。不僅如此，如果預算的監(jiān)控不能夠進一步細化，精確到更具體的步驟，就會導致公司各項管理要求以及制度執(zhí)行很難落實到位，對公司的預算管理難以做到精準實施。

（四）考核和激勵機制存在缺陷

部分保險公司在年末進行全面預算的考核時，會出現(xiàn)激勵措施落實不夠到位的情況，這會對員工的主觀能動性造成負面影響。如果公司的考核方式不能及時根據(jù)實際情況進行調(diào)整，就會難以滿足公司的發(fā)展需要，影響員工的整體積極性。還有很多公司在進行預算考核的時候，只對較高層次的機構(gòu)進行考核，并沒有將考核深入下級機構(gòu)，這就會影響預算相關(guān)數(shù)據(jù)獲取的精度，進而造成基層機構(gòu)具體預算相關(guān)數(shù)據(jù)難以收集，對全面預算管理在基層機構(gòu)的實際執(zhí)行情況難以準確評估。此外，很多公司全面預算的考核仍然主要針對機構(gòu)主要領(lǐng)導和負責人，對基層員工缺乏公司全面預算管理的普及和考核，企業(yè)員工的相關(guān)參與感不強，對基層員工的激勵效果減弱。

四、解決保險公司全面預算管理相關(guān)問題的對策

（一）完善全面預算編制流程

為了解決保險公司全面預算管理的編制不夠合理和有效的問題，保險公司需要改變編制流程，應(yīng)該以“上下溝通，分級編制，逐級匯總”的形式編制。此外，還需要重點強調(diào)預算的協(xié)調(diào)和控制的功能，讓預算與企業(yè)實際情況聯(lián)系起來，使預算更加貼合企業(yè)的實際情況。企業(yè)在開啟下一個年度的全面預算的編制工作時，需要戰(zhàn)略預算管理委員會成員先以往年的總結(jié)和對接下一年度的戰(zhàn)略目標為依據(jù)，并結(jié)合分公司的預算執(zhí)行小組的反映情況，根據(jù)公司部門預測提出符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況的財務(wù)預算目標并確定預算的編制方案?？偣就瓿沙醢骖A算方案后提交給公司戰(zhàn)略預算管理委員會，如果委員會認為需要進一步修訂調(diào)整，則進行調(diào)整直至最后通過。分公司和總公司需要及時溝通，并針對溝通結(jié)果進行及時調(diào)整預算編制，使得預算編制方案更加切實可行，預算目標在各級機構(gòu)之間能夠得到充分理解、認同以及落實，能夠讓公司的經(jīng)營活動與戰(zhàn)略目標保持一致。

（二）加強全員會計職業(yè)道德和能力的培養(yǎng)

全體員工的認真程度和對待這件事的態(tài)度對于公司的全面預算管理實施有著重要影響。一個會計職業(yè)道德素養(yǎng)極高、會計職業(yè)能力夠強的群體對公司的發(fā)展有著積極的作用，能夠通過自身的努力帶動公司上下的行動力。會計職業(yè)道德素養(yǎng)的首要要求是愛崗敬業(yè)，嚴格對待分內(nèi)的事情，熱愛自己的工作，不能推卸責任。此外，還要做到實事求是，對財務(wù)狀況進行客觀如實的表達，不為利益所惑，堅守工作準則、廉潔自律，提高對自身綜合素質(zhì)的要求。此外，提高自身的會計職業(yè)能力也尤為重要。員工要提高自身積極性，參與公司管理，深入了解公司上下的業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動，踏實負責，從而更好地為公司的發(fā)展服務(wù)。員工還需要提升自身品德和修養(yǎng)，形成良好的工作作風。

（三）在全面預算的執(zhí)行中設(shè)立風險預警機制

財務(wù)風險不論是預算的編制還是執(zhí)行的過程都是企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注的風險點。企業(yè)在融資的方面可以加強對抵押和擔保的控制；在投資方面可以對固定資產(chǎn)和股權(quán)的投資做出更加全面的評估，以降低企業(yè)的投融資風險。保險公司可以以經(jīng)濟資本和價值風險管理為主，內(nèi)部審計和合規(guī)體系為輔，建立一個“四位一體”的風險預警機制。內(nèi)部審計部門在全面預算管理的執(zhí)行過程中起著不可忽視的作用，可以對整個預算管理的流程進行精準監(jiān)督。內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)進行審核，可以把握資金的流動方向和整個全面預算管理的過程，使之切實可控。除此之外，為了降低道德風險，公司還可以培養(yǎng)更多高素質(zhì)的核保和銷售人才，以降低全面預算管理執(zhí)行中的風險。

五、結(jié)束語

通過以上內(nèi)容，我們能夠更加清楚地看到保險公司在全面預算管理方面出現(xiàn)的問題，以及需要做出的改進。由于保險行業(yè)的特質(zhì)，在進行編制和執(zhí)行全面預算管理時，需要將保險行業(yè)自身的特點與全面預算管理更加緊密地結(jié)合在一起，才能真正做到對公司的全方位管理。全面預算管理作為一種管理工具，能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，幫助企業(yè)推進戰(zhàn)略目標。保險公司不能只是著眼于眼前的一點蠅頭小利，而是要為未來做出更加深遠的打算。利用全面預算管理的優(yōu)勢，將其與公司的戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合，使二者總體方向保持一致，能夠促進公司更好地發(fā)展。為了解決保險公司過往在全面預算管理的編制過程中出現(xiàn)的編制方法單一、編制流程過于簡單的問題，編制流程可以在之前的基礎(chǔ)上增加上下級溝通的流程，打通上下級之間的溝通渠道，不僅讓上級更加清楚下級公司的需求，同時也讓下級公司更加積極主動地投身于公司全面預算管理的過程中去。全面預算管理的考核指標和考核的對象都要更加全面，這樣才能使全面預算的考核真正發(fā)揮激勵的作用。

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[責任編輯" "文" "欣]