國有企業(yè)全面預算管理實施困境及應對方法探究

［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.028

［摘 要］在新時代背景下，國有企業(yè)面臨著來自宏觀環(huán)境的挑戰(zhàn)。為了盡快完成改革，企業(yè)除了要關注組織結(jié)構(gòu)、投資方式以外，還應當加強對內(nèi)部管理的重視，進一步完善現(xiàn)有的管理體系。全面預算管理是企業(yè)常用的一項管理手段，其對企業(yè)資金運營與成本控制影響較大，甚至關系到國企改革的經(jīng)濟基礎建設。因此，國有企業(yè)要加強對全面預算管理工具的應用，利用其在戰(zhàn)略規(guī)劃實施、資源配置優(yōu)化、風險問題防范、運營效率提高等方面的優(yōu)勢，提高內(nèi)部管理水平，為企業(yè)市場競爭力的提升提供助力。文章簡單闡述國有企業(yè)實施全面預算管理的意義，結(jié)合實際工作中面臨的困境提出應對的方法。

［關鍵詞］國有企業(yè)；全面預算管理；實施困境；應對方法

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

作為國民經(jīng)濟的重要支柱，國有企業(yè)在改善民生、穩(wěn)定經(jīng)濟等方面發(fā)揮著重要的作用。國有企業(yè)體制改革的不斷深化和外部競爭環(huán)境的日趨激烈，對國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平提出了更高的要求，多數(shù)企業(yè)都開始積極利用全面預算管理工具，解決內(nèi)部資源配置，防范財務風險問題，并取得一系列的成果。但是，一些國有企業(yè)在預算編制、執(zhí)行、考核等方面依然存在著各種問題，影響了預算管理效用的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展?；诖耍槍衅髽I(yè)實施全面預算管理的困境及其應對方法進行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

1 國有企業(yè)實施全面預算管理的意義

全面預算管理指的是以戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標為指引，科學設置預算管理目標，利用先進方法對未來一段時間的財務狀況和經(jīng)營管理進行預測，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算目標數(shù)據(jù)進行比較分析，對預算執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督，制定出科學的措施對運營管理流程進行優(yōu)化。國有企業(yè)實施全面預算管理的意義體現(xiàn)在三個方面。首先，提高資金利用效率。國有企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，可以通過預算編制結(jié)合業(yè)務工作需求對各類資金進行全面整合和科學調(diào)配，在執(zhí)行過程中嚴格按照預算方案開展工作，利用監(jiān)督機制強化預算執(zhí)行效果，從而在實現(xiàn)預算目標的同時，提高企業(yè)的資金利用效率和運營管理水平［1］。其次，防范經(jīng)營風險問題。面對激烈的市場競爭環(huán)境，國有企業(yè)在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)各種類型的風險問題，尤其在資金運營方面，企業(yè)籌融資活動等容易受到內(nèi)外部環(huán)境的影響。通過全面預算管理，企業(yè)可以對經(jīng)營管理活動進行整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，加強各個部門的溝通交流，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的共享利用，建立各部門高效協(xié)同和互相監(jiān)督的工作機制，從而及時發(fā)現(xiàn)和處理各類風險，提高企業(yè)的風險管理水平，避免給企業(yè)帶來損失。最后，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。在實施全面預算管理的過程中，國有企業(yè)可以盤活利用各類閑置資產(chǎn)，按照統(tǒng)一路徑對人力、物力、財力進行調(diào)配，并規(guī)范資產(chǎn)采購與管理等環(huán)節(jié)。通過約束盲目采購行為、加強日常維護保養(yǎng)、提高閑置資產(chǎn)使用等方式，可以提高企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平，從而為資產(chǎn)保值增值目標的實現(xiàn)提供助力。

2 國有企業(yè)實施全面預算管理面臨的困境

2.1 預算目標脫離戰(zhàn)略目標

戰(zhàn)略目標是國有企業(yè)健康發(fā)展的指引和方向，如果預算目標與戰(zhàn)略目標缺少對接，就無法發(fā)揮全面預算管理的導向作用。但是從實際情況來看，許多國有企業(yè)在開展全面預算管理時沒有對戰(zhàn)略規(guī)劃進行細化分解，在設計預算目標時主要分析如何完成企業(yè)下發(fā)的指標，沒有結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化進行目標設置，制定出的預算目標與企業(yè)實際情況存在較大偏差，影響了全面預算管理的價值創(chuàng)造指引作用。

2.2 預算編制缺乏合理性

預算編制是全面預算管理的起點，對于預算管理效果具有直接影響，但一些國有企業(yè)采用的預算編制流程過于單一，各個部門只是按照上級下發(fā)的指標編制預算，沒有對自身實際情況進行分析，采用的預算編制方法過于固定，未能結(jié)合不同項目實際情況進行靈活選擇，編制出的預算缺乏可行性和科學性，無法為各項工作的開展提供指引。

2.3 預算執(zhí)行效率較低

在實施預算方案的過程中，國有企業(yè)要建立完善的執(zhí)行控制機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。但是，一些企業(yè)沒有明確各個部門在預算管理中的職責權(quán)限，缺少獨立的審計監(jiān)督機制，無法動態(tài)監(jiān)督預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，缺少完善的分析和反饋機制，對預算實際執(zhí)行與既定目標的偏差進行分析，制定出的管理措施缺乏針對性和有效性，影響了預算目標

的實現(xiàn)。

2.4 預算考核機制不完善

預算考核主要是對各個部門的預算執(zhí)行效果進行評估，是完善預算管理體系的重要環(huán)節(jié)。但是，一些國有企業(yè)缺乏對全面預算考核工作的重視，只是簡單對預算完成進度進行檢查，沒有根據(jù)不同項目和各個部門實際情況科學設置考核指標，過分重視財務指標，缺乏對非財務指標的關注，影響了預算考評結(jié)果的客觀性和公正性。同時，企業(yè)沒有將預算考評結(jié)果與獎懲機制進行對接，沒有對表現(xiàn)優(yōu)異的部門進行激勵，也沒有對態(tài)度消極的部門進行懲罰，無法激發(fā)員工參與預算管理的積極性，不利于企業(yè)預算管理水平的提高。

2.5 預算管理信息化建設不足

準確全面的數(shù)據(jù)信息是企業(yè)開展全面預算管理的重要助力，但是一些企業(yè)缺少對信息化建設工作的重視，沒有建立科學完善的預算管理信息化系統(tǒng)，沒有將其與其他部門系統(tǒng)進行有效對接，數(shù)據(jù)口徑存在較大差異，無法對預算管理各個環(huán)節(jié)形成的數(shù)據(jù)進行收集和分析，員工需要耗費大量時間進行數(shù)據(jù)核對和共享，影響了預算管理的效率和質(zhì)量。

3 國有企業(yè)實施全面預算管理的優(yōu)化策略

3.1 以戰(zhàn)略為導向規(guī)劃預算管理目標

目標設置是國有企業(yè)全面預算管理順利實施的指引和方向，所以，企業(yè)要結(jié)合自身實際情況明確預算管理目標，強化所有員工參與的積極性，為預算管理優(yōu)勢的發(fā)揮奠定基礎。首先，國有企業(yè)要組織有關人員全面梳理自身發(fā)展優(yōu)勢、不足、機遇、挑戰(zhàn)，明確企業(yè)當前發(fā)展方向和主要任務，結(jié)合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃和目標，對內(nèi)外部環(huán)境進行全面分析，深入了解各個部門往年預算管理開展效果，制定出切實可行的預算管理目標，并根據(jù)各個部門的工作特點進行細化分解，保證預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的一致性。其次，國有企業(yè)要建立健全預算管理組織結(jié)構(gòu)，設置專門的預算決策和管理機構(gòu)，由預算管理委員會負責全面預算管理的決策，對各項工作進行統(tǒng)籌安排，由預算管理辦公室負責預算的日常管理，嚴格按照不相容崗位分離原則對內(nèi)部崗位人員配置進行優(yōu)化，合理設置各個部門的職責權(quán)限，使所有員工深入了解自身在全面預算管理中的角色定位，為預算管理的開展奠定基礎。最后，國有企業(yè)領導層要樹立正確的全面預算管理理念，正確認識預算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，結(jié)合企業(yè)實際情況調(diào)配人力、物力、財力，對預算管理工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，為預算管理的開展提供支持［2］。企業(yè)要組織所有員工參加預算管理理論知識和操作技術的培訓，邀請全面預算管理領域?qū)＜业狡髽I(yè)舉辦講座，強化員工的預算管理理念，激發(fā)他們參與預算管理的積極性，從而在內(nèi)部形成人人參與預算管理的良好氛圍。

3.2 優(yōu)化預算編制工作

預算編制是全面預算管理的基礎和起點，其質(zhì)量對于預算執(zhí)行效果具有決定性影響。首先，完善預算編制流程。國有企業(yè)要采用上下結(jié)合、逐層匯總的預算編制流程，由預算管理委員會以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標為基礎，制定出科學合理的年度預算目標，將其細化分解到各個部門，形成具體的工作任務和業(yè)務目標。各個部門要結(jié)合自身實際情況進行預算草案的編制，由財務部門匯總平衡后上報給預算管理辦公室進行審核，將發(fā)現(xiàn)的錯誤返回給各個部門進行修改，確認無誤后由預算管理委員會進行討論分析，審核通過后下發(fā)給各個部門執(zhí)行，通過這種上下結(jié)合的預算編制模式，激發(fā)基層員工參與預算管理的積極性，保證預算方案的可行性和有效性。其次，國有企業(yè)要科學分析市場環(huán)境變化，對歷史銷售數(shù)據(jù)進行整理，對預算期內(nèi)的銷售規(guī)模進行科學預測，確定銷售單價、銷量等數(shù)據(jù)，編制銷售預算，并根據(jù)銷售情況確定應收賬款預算，假如無法及時回收，要結(jié)合信用損失率估算壞賬損失。編制完成銷售預算以后，要對費用預算進行編制，利用增量預算方法編制不會隨著業(yè)務量變化而改變的固定費用預算，針對會隨著業(yè)務量變化的變動費用，可以選擇零基預算編制方法，從而保證預算方案的靈活性和科學性［3］。第三，資本預算是預算編制的重要環(huán)節(jié)，通常存在于資產(chǎn)采購、無形資產(chǎn)研發(fā)等環(huán)節(jié)當中，通常涉及規(guī)模較大，時間跨度較長，所以要選擇滾動預算編制方法，結(jié)合市場環(huán)境變化和企業(yè)實際情況進行編制。最后，國有企業(yè)要對下一階段內(nèi)的現(xiàn)金收支和利潤分配進行科學預測，編制合理的財務預算，包括利潤表、資產(chǎn)負債表、資金計劃表等，對企業(yè)的資金使用情況進行科學預測，將資金使用項目劃分為緊急、一般、可暫緩三個級別，為緊急事項留足預算，從而保證預算方案的有效性。

3.3 加強預算執(zhí)行監(jiān)督控制

首先，國有企業(yè)要建立完善的預算執(zhí)行控制機制，加強對投融資、擔保等關鍵事項的監(jiān)督，利用標準化的授權(quán)審批機制，嚴格按照預算方案對各種資金支出進行管理，當資金使用部門提出資金支出申請時，要利用信息化系統(tǒng)判斷這一資金是否在預算范圍內(nèi)，如果屬于超預算支出就要拒絕審批，從而保證資金的規(guī)范使用。其次，國有企業(yè)要設立專門的監(jiān)督機構(gòu)，配備專業(yè)的審計監(jiān)督人員，保證其獨立性和權(quán)威性，對各個部門預算執(zhí)行情況進行定期審查和不定期抽查，及時將發(fā)現(xiàn)的問題上報給有關人員，制定出有針對性的措施進行修正。第三，國有企業(yè)要完善預算執(zhí)行責任機制，明確各個部門在預算執(zhí)行中的職責權(quán)限，科學設置預算反饋周期和頻率，及時組織各個部門負責人討論分析預算執(zhí)行偏差，重點關注成本超支或者資源浪費問題，對有關人員責任進行追究，從而強化預算管理的嚴肅性［4］。最后，國有企業(yè)要完善預算調(diào)整機制，明確預算調(diào)整的條件、流程、范圍，當外部經(jīng)濟政策或者企業(yè)內(nèi)部業(yè)務結(jié)構(gòu)出現(xiàn)巨大變化時，由預算執(zhí)行部門按照規(guī)范化流程進行申請，闡述預算調(diào)整的必要性和可行性，提交給預算管理委員會進行審批，通過后進行調(diào)整，從而保證預算剛性的基礎上，保證預算方案的可行性。

3.4 完善預算績效考核機制

國有企業(yè)要建立科學完善的預算績效考核機制，對各個部門和不同崗位的全面預算管理成效進行評估，并將結(jié)果與獎懲機制進行對接，從而為預算管理水平的提高提供助力。首先，國有企業(yè)要設立專門的全面預算考核組織結(jié)構(gòu)，選擇精通業(yè)務流程且掌握財務管理知識的專業(yè)人才，加強與各個部門的溝通交流，全面收集預算管理有關數(shù)據(jù)信息，結(jié)合企業(yè)實際情況科學設置預算考核流程，明確預算考核對象和內(nèi)容，為預算考核的開展奠定基礎。其次，國有企業(yè)要堅持財務和非財務指標相結(jié)合、長期指標和短期指標相結(jié)合的原則，積極引入平衡計分卡方法，根據(jù)各個部門預算管理職責從財務管理、內(nèi)部流程、學習成長、客戶關系四個維度進行指標體系的設置，結(jié)合不同指標對戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的影響程度進行權(quán)重設計，計算得到各個部門和不同崗位員工的績效考核成績，將其與績效評分表標準進行比較，劃分為不同的等級。比如，在對銷售部門進行考核時，可以設置新簽合同量、收入、收款、應收賬款周轉(zhuǎn)率、客戶滿意度等指標；對生產(chǎn)部門的考核可以設置合同履約進度、產(chǎn)品返修率、存貨周轉(zhuǎn)率等治療；對采購部門的考核可以設置材料保有量、成本壓降率等指標。最后，國有企業(yè)要加強對績效考核結(jié)果的反饋和應用，不但要將預算績效考核結(jié)果與獎懲機制進行對接，對表現(xiàn)優(yōu)異、態(tài)度積極的部門和員工給予物質(zhì)或精神激勵，將其作為評先評優(yōu)、職位晉升、薪資發(fā)放的標準，而且要結(jié)合結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的問題，對表現(xiàn)較差的部門或員工進行針對性培訓，提高員工對預算管理的認識水平，從而激發(fā)全體員工參與預算管理的積極性，促進企業(yè)預算管理水平的提高。

3.5 加快預算管理信息化建設

國有企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，要加強對信息技術的應用，提高各項工作效率和質(zhì)量。國有企業(yè)要結(jié)合自身實際情況對預算管理信息化建設工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，根據(jù)工作需求進行人力、物力、資金調(diào)配，積極與專業(yè)信息技術企業(yè)合作，建立與企業(yè)實際情況相匹配的預算管理一體化系統(tǒng)，配備預算編制、執(zhí)行、考核等模塊，提高各項工作效率和質(zhì)量。比如，在預算編制模塊中，各個部門可以進行各類數(shù)據(jù)信息的收集和分析，在系統(tǒng)中按照規(guī)范化的模板進行數(shù)據(jù)填報和修改，在保證數(shù)據(jù)準確完整的基礎上提高預算編制的效率和質(zhì)量；在預算編制環(huán)節(jié)，管理人員可以對各個部門的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行準確記錄，利用大數(shù)據(jù)分析技術對預算執(zhí)行與既定目標的偏差進行分析，及時反饋給業(yè)務部門加以整改，從而為預算目標的實現(xiàn)提供助力；在預算考核環(huán)節(jié)，管理人員可以利用信息化系統(tǒng)進行指標設計和權(quán)重設置，自動生成考核評價結(jié)果，從而保證預算考核的公正性和客觀性，避免出現(xiàn)人為操作影響結(jié)果的情況。同時，國有企業(yè)要將預算管理信息化系統(tǒng)與業(yè)務管理、合同管理、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)進行有效對接，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標準，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通，為預算管理的順利開展提供支撐。

4 結(jié)語

全面預算管理是企業(yè)提高資源利用效率的有效手段，是防范財務風險問題的重要路徑，在企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)中發(fā)揮著重要的作用。面對復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，國有企業(yè)要加強對全面預算管理工作的重視，科學設置預算管理目標，優(yōu)化預算編制工作，加強預算執(zhí)行監(jiān)督，完善預算績效考核，加快預算信息系統(tǒng)建設，從而提高全面預算管理水平，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

參考文獻

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［2］周姝. 國有企業(yè)實施全面預算管理存在的問題及優(yōu)化對策［J］. 中國市場，2022（8）：158-159.

［3］周嘉穎. 國有企業(yè)全面預算管理存在的問題及其對策［J］. 老字號品牌營銷，2023（15）：173-175.

［4］趙燕. 國有企業(yè)開展全面預算管理工作的困境與對策探究［J］. 市場周刊·理論版，2023（21）：49-52.

［作者簡介］成曉霞，女，山西晉城人，晉城經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)公用建設管理有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。