基于信息化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

［摘 要］隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制方式已難以適應(yīng)信息化時代的需求，如何借助信息技術(shù)創(chuàng)新融合傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制，成為當前企業(yè)管理的重要課題。本文首先闡述信息化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響，分析基于信息化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題，如信息化環(huán)境建設(shè)滯后、風險識別機制不完善、控制活動設(shè)計和執(zhí)行不力等，最后提出加強信息化環(huán)境建設(shè)、建立風險預(yù)警和評估機制、充分關(guān)注控制活動執(zhí)行質(zhì)量等策略。

［關(guān)鍵詞］信息化；企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，其不僅能夠提高財務(wù)管理的效率和準確性，還能夠為企業(yè)決策提供有力支持。信息化環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程都可以通過信息系統(tǒng)進行實時處理和監(jiān)控，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況的全面掌握。自動化、智能化的應(yīng)用，實現(xiàn)了企業(yè)人工成本壓降和業(yè)務(wù)效率提升，經(jīng)營效益顯著。然而，這也對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要企業(yè)迅速地適應(yīng)信息化帶來的變革，并建立起與之相適應(yīng)的控制機制，發(fā)揮內(nèi)控約束、控制等作用，支持企業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。

1 信息化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響

信息化背景下，一系列先進技術(shù)的應(yīng)用，為現(xiàn)代企業(yè)帶來了新機遇、新思路，能夠重塑和改進工作模式。信息化對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響如下：第一，提高信息的準確性和及時性。信息化系統(tǒng)可實時更新和處理數(shù)據(jù)，減少了傳統(tǒng)信息處理和傳遞的時間；通過自動化數(shù)據(jù)處理和計算，減少了人為錯誤的可能性，顯著提高了信息的準確性；管理層可及時獲取準確的財務(wù)信息，從而提升決策效率及質(zhì)量。第二，實現(xiàn)內(nèi)部控制的標準化。信息化系統(tǒng)能夠自動化執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)程，如審批規(guī)則、會計引擎，確保內(nèi)部控制的全面性和一致性；通過自動化的控制執(zhí)行和監(jiān)督機制，可有效貫徹內(nèi)控要求，防止和規(guī)避潛在錯誤，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。第三，提高風險管理能力。信息化系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)控和分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，通過預(yù)警機制和風險識別模型，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防經(jīng)營風險；通過自動化數(shù)據(jù)整合和分析，能夠更好地識別和評估各種風險因素及影響程度，為企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和風險管理提供有力支持。

2 基于信息化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題

2.1 信息化環(huán)境建設(shè)滯后，人員重視度不夠

在企業(yè)基于信息化的財務(wù)內(nèi)部控制推進過程中，由于集團式的信息化建設(shè)和推廣滯后，加上人員大多存在慣性思維，主觀意識不強，難以實現(xiàn)全員高度重視和協(xié)同，難以提升財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。一方面，集團式的信息化環(huán)境建設(shè)滯后。集團式的企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)多，在信息化建設(shè)的道路上難點、痛點交織，在曲折中摸索前行，一旦頂層設(shè)計重新調(diào)整，建設(shè)周期難免延長，導致進度滯后；集團式企業(yè)在信息化建設(shè)方面的投入分散，不夠系統(tǒng)化、全面化，未能充分意識到財務(wù)信息化對企業(yè)發(fā)展的重要性，往往是根據(jù)業(yè)務(wù)線建立了多個信息系統(tǒng)，但這種傳統(tǒng)的煙囪式建設(shè)方式形成了企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)孤島，信息系統(tǒng)多、互聯(lián)互通少，企業(yè)還要加大系統(tǒng)集成和融合的投入。另一方面，人員重視度不夠。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重要性認識不足，大多只關(guān)注外部市場的拓展和經(jīng)營考核指標的完成，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺少決策支持；部分企業(yè)員工對內(nèi)控的認知還停留在傳統(tǒng)范疇，并不重視新發(fā)展、新技術(shù)匹配的新內(nèi)控要求，這種認知局限降低了企業(yè)內(nèi)控的有效性；還有企業(yè)對員工信息化技能培訓不足，宣傳力度不夠，導致員工對財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)參與度較低，客觀上并未充分利用信息化優(yōu)勢提升內(nèi)控管理水平。

2.2 風險識別機制不完善，難以實現(xiàn)在線預(yù)警

第一，風險管理制度不健全。當前，大多企業(yè)基于信息化背景下的財務(wù)內(nèi)控風險識別和預(yù)警機制缺少系統(tǒng)性、全面性的制度規(guī)范。風險約束點往往分散于各項財務(wù)和行政管理制度中，未能形成一個完整的風險管理框架。第二，風險識別和預(yù)警方法、技術(shù)手段落后。部分企業(yè)的風險識別依賴審核人員的內(nèi)控經(jīng)驗，在風險預(yù)警時仍采用傳統(tǒng)的財務(wù)比率分析方法，這些方法無法準確反映企業(yè)面臨的財務(wù)風險。第三，預(yù)警指標體系不完善或更新不及時。部分企業(yè)的預(yù)警指標設(shè)置過于簡單或片面，不能全面、客觀地反映企業(yè)面臨的各種財務(wù)風險；預(yù)警指標體系更新不及時，未能根據(jù)市場、政策、企業(yè)戰(zhàn)略、管理要求等內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整，使得風險預(yù)警效果大打折扣，不能實現(xiàn)風險在線識別、預(yù)警、防控。

2.3 控制活動設(shè)計與執(zhí)行不力，內(nèi)控職能難以發(fā)揮

第一，崗位職責不明確。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程更為復(fù)雜，若崗位職責不明確，容易導致職責重疊或遺漏，使得內(nèi)控活動在執(zhí)行時出現(xiàn)問題；缺少明確的崗位監(jiān)督標準，可能導致信息化內(nèi)控流程設(shè)計和控制時出現(xiàn)盲點、斷點，顯著增加了財務(wù)監(jiān)督風險。第二，內(nèi)控監(jiān)督機制不科學。部分企業(yè)未基于信息化環(huán)境建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機制，無法對內(nèi)控活動的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和評估；監(jiān)督機制的形式化使得內(nèi)控活動的執(zhí)行情況難以得到及時反饋和糾正，弱化了內(nèi)控職能的作用。第三，制度和流程不完善。部分企業(yè)未能基于信息化背景下的業(yè)財融合要求建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度和流程，或者制度和流程與企業(yè)實際經(jīng)營風險和管控要求不匹配，這將導致內(nèi)控活動在執(zhí)行時缺少明確的指導和規(guī)范，影響到內(nèi)控職能的發(fā)揮。

2.4 財務(wù)內(nèi)控信息化承載不足，執(zhí)行效率受制約

第一，內(nèi)控點和業(yè)務(wù)流的融合受阻。孤立的信息系統(tǒng)建設(shè)可能缺乏必要的內(nèi)控功能或模塊，導致內(nèi)控要求在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時無法及時、準確地反饋。第二，內(nèi)控部署不一致。由于集團式的信息系統(tǒng)存在集中管控力度不強的問題，各部門或各所屬單位可能使用不同的財務(wù)監(jiān)督方式，導致內(nèi)控要求的系統(tǒng)承載程度不一致。第三，內(nèi)控溝通和預(yù)警反饋不通暢。煙囪式的系統(tǒng)建設(shè)方式缺少統(tǒng)一、易用的一體化信息預(yù)警及交流平臺，會導致企業(yè)內(nèi)控溝通成本增加。員工無法及時獲取預(yù)警信息，或者無法與其他部門進行有效協(xié)作和溝通，使得各類信息難以互聯(lián)共享，難以糾正和優(yōu)化，降低了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果。

2.5 財務(wù)數(shù)據(jù)安全保護力度不夠，信息易泄露或丟失

第一，系統(tǒng)漏洞未能及時修補。企業(yè)的信息系統(tǒng)可能因缺乏定期的安全檢查和更新而存在漏洞，易受外界黑客、病毒的入侵。第二，數(shù)據(jù)安全保護措施不完善。缺少有效的數(shù)據(jù)加密措施，使得財務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中易被篡改和竊取。第三，訪問控制和身份驗證不嚴格。未能采用多因素認證、生物識別等高級驗證技術(shù)手段，或者訪問權(quán)限控制不嚴，導致數(shù)據(jù)可能被未授權(quán)人員訪問，難以保證數(shù)據(jù)的完整、可靠、安全。第四，內(nèi)部人員操作風險。員工可能因為疏忽、誤操作等行為，使得數(shù)據(jù)泄露或數(shù)據(jù)存儲受損，降低了財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

3 基于信息化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

3.1 加強信息化環(huán)境建設(shè)，提升人員重視度

第一，推進集團式的信息化建設(shè)進程。加大投入，全面啟動財務(wù)管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級工作，確保財務(wù)內(nèi)部控制信息化環(huán)境的穩(wěn)定。企業(yè)應(yīng)評估各部門的現(xiàn)行信息系統(tǒng)，進行全局的信息化藍圖設(shè)計，徹底打破“信息孤島”，實現(xiàn)各部門間的信息共享和統(tǒng)一管理。第二，增強員工的信息化意識。企業(yè)應(yīng)加強對員工尤其是管理者的信息化觀念和技能培訓，使員工的思想觀念與時俱進，充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制信息化的重要性。同時，企業(yè)還應(yīng)加強對員工的宣傳教育，提升他們對財務(wù)內(nèi)部控制信息化的認知和參與度。

3.2 建立風險預(yù)警和評估機制，實現(xiàn)風險在線識別和預(yù)警

當前經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)板塊持續(xù)拓展，發(fā)展和風險互相制約，風險識別和預(yù)警的重要性日益凸顯。建立全面、系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控風險預(yù)警和評估機制，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。在實際運作過程中，企業(yè)應(yīng)做好以下幾個方面：第一，建立有效的風險管理制度體系。企業(yè)應(yīng)通過建立制度體系，形成財務(wù)內(nèi)控風險預(yù)警和識別機制，明確內(nèi)控和風險管理的目標、方法、流程和考核。同時，設(shè)立專門的內(nèi)控部門或?qū)Ｂ殟徫唬鋫鋵I(yè)人員開展相關(guān)工作。第二，基于信息化環(huán)境應(yīng)用先進的風險識別和預(yù)警技術(shù)。企業(yè)應(yīng)積極引進大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術(shù)手段，實現(xiàn)風險在線識別和預(yù)警，減少主觀上的判斷和控制，提升內(nèi)控效果。同時，加強與其他部門的合作和交流，實現(xiàn)信息共享和互通，不斷優(yōu)化內(nèi)控水平。第三，建立并完善預(yù)警指標體系。有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能的關(guān)鍵在于預(yù)警指標體系的健全，企業(yè)應(yīng)不斷更新完善指標體系，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時對信息系統(tǒng)進行更新，以達到對財務(wù)風險的持續(xù)監(jiān)控和有效應(yīng)對。同時，加強與外部監(jiān)管機構(gòu)的合作和交流，共同維護企業(yè)的財務(wù)安全。

3.3 充分關(guān)注控制活動執(zhí)行質(zhì)量，切實發(fā)揮內(nèi)控作用

第一，明確崗位職責和崗位監(jiān)督標準。企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)人員的崗位職責和崗位監(jiān)督標準，確保其在信息系統(tǒng)中的操作符合內(nèi)部控制要求，使其能充分履行監(jiān)督職能。第二，完善內(nèi)控制度體系。企業(yè)應(yīng)確保財務(wù)人員在執(zhí)行控制活動時遵循統(tǒng)一的標準和規(guī)范，為后續(xù)各環(huán)節(jié)工作的開展提供指導；定期對流程進行審查和更新，確保其與企業(yè)實際經(jīng)營情況和信息化環(huán)境保持同步［1］。第三，建立科學的內(nèi)控管理機制。企業(yè)應(yīng)做好系統(tǒng)內(nèi)控權(quán)限管理，保障系統(tǒng)內(nèi)控配置和維護的獨立性；設(shè)立獨立的內(nèi)控監(jiān)督部門或崗位，負責對控制活動的執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和評估；發(fā)現(xiàn)各項活動實施中的問題和不足，提出改進策略和方法，提升財務(wù)內(nèi)部控制水平；內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位應(yīng)具有獨立性、權(quán)威性，確保其監(jiān)督工作的客觀性和公正性，避免受其他部門及人員的干擾和影響。

3.4 提升財務(wù)內(nèi)控信息化程度，確保信息互聯(lián)共享

信息化背景下，企業(yè)財務(wù)在內(nèi)部控制實施活動中，應(yīng)充分結(jié)合信息化建設(shè)成果，將內(nèi)控監(jiān)督要求嵌入系統(tǒng)中，并利用最新技術(shù)手段實現(xiàn)風險在線識別和預(yù)警，同時確保信息能互聯(lián)和共享，助力企業(yè)科學決策。第一，完善內(nèi)控系統(tǒng)功能建設(shè)。這包括增加必要的功能模塊、優(yōu)化數(shù)據(jù)處理流程、提高系統(tǒng)安全性等。同時，要確保系統(tǒng)內(nèi)控點和業(yè)務(wù)流充分融合，及時預(yù)警。第二，建立統(tǒng)一的內(nèi)控部署標準。企業(yè)應(yīng)加大系統(tǒng)集中管控力度，將內(nèi)控要求融入信息化系統(tǒng)，對于部門或所屬公司合理的個性化內(nèi)控點，要賦予獨立承載的權(quán)限，但要控制權(quán)限范圍，確保所有主體在風險識別和預(yù)警上既統(tǒng)一又完整。這有利于提升內(nèi)控管理精度，降低管理成本，提高管理效率和準確性。第三，建立有效的內(nèi)控溝通和預(yù)警反饋機制。企業(yè)在信息化建設(shè)進程中應(yīng)充分考慮內(nèi)控信息獲取、預(yù)警和溝通方式，可基于現(xiàn)有信息化系統(tǒng)開發(fā)一個在線提醒和交流的平臺，通過信息互聯(lián)共享，便于員工在線獲取所需信息，并且能基于業(yè)務(wù)流程與其他部門進行有效溝通，實時糾偏和優(yōu)化，提升內(nèi)控效果。第四，加強內(nèi)控安全風險防范。企業(yè)應(yīng)投入更多資源加強信息系統(tǒng)的安全防護，包含設(shè)置嚴格的權(quán)限管理、加密敏感數(shù)據(jù)、定期進行安全審計等。這有利于確保企業(yè)財務(wù)信息的安全性和完整性。

3.5 加大財務(wù)數(shù)據(jù)信息安全防護，保證信息完整安全

信息化背景下，企業(yè)加快財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)最為關(guān)鍵的是加大財務(wù)數(shù)據(jù)信息安全防護，確保信息完整、安全。在實踐操作過程中，建議企業(yè)做好以下幾個方面：第一，加強系統(tǒng)安全控制。定期對系統(tǒng)進行安全檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和修補漏洞；加強數(shù)據(jù)加密技術(shù)，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性；設(shè)置防火墻、安裝入侵監(jiān)測系統(tǒng)等，防范外部攻擊。第二，完善數(shù)據(jù)安全管理措施。建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機制，確保在數(shù)據(jù)丟失或損壞時可以迅速恢復(fù)；對敏感數(shù)據(jù)進行加密存儲，防止數(shù)據(jù)泄露后被未授權(quán)人員訪問；實施文件外發(fā)控制，對需要外發(fā)的數(shù)據(jù)進行嚴格審批和加密處理［2］。第三，強化訪問控制和身份驗證。采用多因素認證、生物識別等高級驗證手段，提高系統(tǒng)的安全性；嚴格設(shè)置訪問權(quán)限，確保每個用戶只能訪問其完成工作所必需的數(shù)據(jù)；定期審查和調(diào)整用戶權(quán)限，避免權(quán)限濫用或錯誤操作。第四，加強內(nèi)部人員管理。增強員工的信息安全意識，定期進行安全培訓；嚴格執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等要求。

4 結(jié)語

在信息化快速發(fā)展的今天，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)管理和風險控制的重要環(huán)節(jié)。有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和完整性，還能夠提升企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益。信息化背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施受多種因素的影響，使得這項工作的開展效率及質(zhì)量較低。因此，企業(yè)應(yīng)跟上信息化發(fā)展潮流，加快財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，制定一系列策略和方法，提升財務(wù)內(nèi)部控制水平，支持企業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻

［1］李泱泱. 企業(yè)管理信息化下我國國企內(nèi)部財務(wù)控制的思考——基于人力資源管理的視角［J］. 銷售與管理，2023（33）：90-92.

［2］余連娥. 論信息化環(huán)境下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善［J］. 財會學習，2023（3）：170-172.

［作者簡介］李春媛，女，山西大同人，國家電投集團云南國際電力投資有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理、信息化、內(nèi)部控制。