新常態(tài)下集團化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究

［摘 要］隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭的日益激烈，集團化企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。新常態(tài)下，探究集團化企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有重要的現(xiàn)實意義和理論價值。

［關(guān)鍵詞］新常態(tài)；集團化企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

［中圖分類號］F27 文獻標(biāo)志碼：A

本文旨在探究新常態(tài)下集團化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系、內(nèi)部控制的有效性對風(fēng)險管理的影響以及風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)策略。

1 新常態(tài)下集團化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

1.1 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理目標(biāo)

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主要目標(biāo)是確保企業(yè)的穩(wěn)健運營和合法合規(guī)，同時提高企業(yè)的效率和效益［1］。內(nèi)部控制主要通過制定和執(zhí)行一系列規(guī)范化的制度和流程，確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動符合法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度的要求，防止舞弊和錯誤行為的發(fā)生。而風(fēng)險管理則側(cè)重于對風(fēng)險的識別、評估、控制和監(jiān)控，通過制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，減少風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響。

1.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理環(huán)境

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是在一定的環(huán)境中進行的。內(nèi)部控制的環(huán)境包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理環(huán)境則包括企業(yè)的風(fēng)險管理策略、風(fēng)險偏好、風(fēng)險文化、風(fēng)險衡量系統(tǒng)等。良好的風(fēng)險管理環(huán)境能夠提高風(fēng)險管理的效率和效果。

1.3 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都涉及到一系列過程。內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境評估、控制活動設(shè)計、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評價等過程。風(fēng)險管理則包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控等過程。這些過程相互銜接、相互影響，共同構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理機制。

1.4 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理結(jié)果

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制可以降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)運營效率，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。有效的風(fēng)險管理則可以幫助企業(yè)應(yīng)對各種風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。同時，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也相互影響、相互促進，共同推動企業(yè)的發(fā)展。

1.5 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架

一是環(huán)境分析。對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進行分析，識別潛在的風(fēng)險和機遇。二是目標(biāo)設(shè)定。根據(jù)環(huán)境分析結(jié)果，制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險管理目標(biāo)。三是風(fēng)險評估。對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行識別、評估和分類，確定風(fēng)險級別和影響程度。四是風(fēng)險應(yīng)對。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施和預(yù)案。五是內(nèi)部控制設(shè)計。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和流程，設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和流程。

1.6 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理要素

一是控制環(huán)境，包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等。二是控制活動，包括對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的授權(quán)、審批、復(fù)核、內(nèi)部審計。三是信息與溝通，包括信息的收集、處理、傳遞和存儲等，以及建立有效的溝通機制。四是監(jiān)控與評價，包括對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)督、評價和改進等。五是風(fēng)險評估，包括對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行識別、評估和分類等。六是風(fēng)險應(yīng)對，包括制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施和預(yù)案等。

2 內(nèi)部控制的有效性對風(fēng)險管理的影響

隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭的日益激烈，風(fēng)險管理已成為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素。集團化企業(yè)由于其規(guī)模大、業(yè)務(wù)多元化等特點，面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜和多樣。內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理的核心手段，其有效性對風(fēng)險管理的影響至關(guān)重要。

2.1 風(fēng)險評估

集團化企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)、合理的風(fēng)險評估方法，如定性和定量分析、概率統(tǒng)計等，對識別出的風(fēng)險進行評估。這些方法的應(yīng)用有助于企業(yè)準確地判斷風(fēng)險的性質(zhì)、嚴重程度和影響范圍，為制定風(fēng)險應(yīng)對策略提供依據(jù)。內(nèi)部控制在風(fēng)險評估中發(fā)揮著重要作用。一方面，有效的內(nèi)部控制措施可以降低風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度；另一方面，內(nèi)部控制可以彌補企業(yè)風(fēng)險評估方法的不足，提高風(fēng)險評估的準確性和可靠性。

2.2 風(fēng)險防范

集團化企業(yè)應(yīng)制定針對不同類型和程度的風(fēng)險防范策略。這些策略應(yīng)包括預(yù)防性措施、應(yīng)對性措施和補充性措施等，以全面有效地防范和控制各類風(fēng)險。內(nèi)部控制是實施風(fēng)險防范策略的重要手段。通過建立健全內(nèi)部控制體系，可以加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要領(lǐng)域的監(jiān)督和控制，減少風(fēng)險的發(fā)生。同時，內(nèi)部控制還可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正員工的違規(guī)行為，降低人為因素引發(fā)的風(fēng)險。

2.3 風(fēng)險監(jiān)控

集團化企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險監(jiān)控機制，通過對各項業(yè)務(wù)和流程的持續(xù)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風(fēng)險因素。這包括設(shè)置專門的監(jiān)控崗位或部門，明確監(jiān)控職責(zé)和權(quán)限，以確保風(fēng)險監(jiān)控的及時性和有效性。內(nèi)部控制是實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)控的核心手段。通過實施內(nèi)部控制措施，企業(yè)可以有效監(jiān)控各項業(yè)務(wù)和流程，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的風(fēng)險隱患。此外，內(nèi)部控制還可以通過內(nèi)部審計等手段，對企業(yè)的風(fēng)險管理活動進行監(jiān)督和評價，為改進風(fēng)險管理提供依據(jù)。

3 新常態(tài)下集團化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題

3.1 新常態(tài)下集團化企業(yè)內(nèi)部控制的問題

一是內(nèi)部控制體系不健全。健全的內(nèi)部控制體系是集團化企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前，許多集團化企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在不完善、不科學(xué)、不規(guī)范等問題。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，內(nèi)部控制制度不健全。部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，或者制度存在漏洞，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以有效實施［2］。其次，內(nèi)部控制流程不規(guī)范。部分企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中，流程不規(guī)范、不合理，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。最后，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。部分企業(yè)雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，但在實際執(zhí)行中存在力度不夠、執(zhí)行不嚴格等問題。

二是管理人員素質(zhì)低下。管理人員是集團化企業(yè)實施內(nèi)部控制的核心力量。然而，目前許多企業(yè)的管理人員素質(zhì)仍有待提升，這在一定程度上影響了企業(yè)的內(nèi)部控制效果。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，管理能力不足。部分管理人員缺乏必要的管理技能和管理經(jīng)驗，無法有效應(yīng)對企業(yè)面臨的各種問題。其次，道德水平不高。部分管理人員存在道德風(fēng)險，濫用職權(quán)、謀取私利等問題時有發(fā)生，嚴重影響了企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

3.1.1 管理制度有待健全

管理制度是集團化企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。然而，目前許多企業(yè)的管理制度存在諸多問題，需要進一步完善和健全。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，制度更新不及時。企業(yè)的管理制度未能及時更新，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。其次，制度落實不到位。企業(yè)雖然制定了較為完善的管理制度，但在實際落實中仍存在不到位、執(zhí)行不嚴格等問題。

3.1.2 組織架構(gòu)不合理

組織架構(gòu)是集團化企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保障。然而，目前許多企業(yè)的組織架構(gòu)存在不合理、不科學(xué)的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以有效實施。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置未能遵循科學(xué)的原則，存在機構(gòu)臃腫、重疊等問題。其次，權(quán)責(zé)分配不合理。企業(yè)在權(quán)責(zé)分配上存在不合理、不清晰等問題，導(dǎo)致部門之間協(xié)調(diào)困難、工作效率低下。

3.1.3 企業(yè)文化缺失

企業(yè)文化是集團化企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。然而，目前許多企業(yè)的企業(yè)文化存在缺失、不健康的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以有效實施。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，缺乏風(fēng)險管理意識。缺乏健康的風(fēng)險管理意識，對風(fēng)險的認識和評估不足，導(dǎo)致在應(yīng)對風(fēng)險時措手不及。其次，團隊協(xié)作精神不足。企業(yè)員工之間缺乏良好的團隊協(xié)作精神，導(dǎo)致工作效率低下，工作質(zhì)量難以保障。

3.2 新常態(tài)下集團化企業(yè)風(fēng)險管理的問題

3.2.1 風(fēng)險意識不強

許多集團化企業(yè)的管理人員風(fēng)險意識不強，缺乏對風(fēng)險管理的重視。他們往往只關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟效益，而忽視了潛在的風(fēng)險因素。這種狀況在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險時措手不及，甚至陷入困境。因此，提高管理人員的風(fēng)險意識是當(dāng)前亟待解決的問題。

3.2.2 風(fēng)險管理體系不健全

健全的風(fēng)險管理體系是集團化企業(yè)有效實施風(fēng)險管理的關(guān)鍵。然而，目前許多企業(yè)的風(fēng)險管理體系存在不完善、不科學(xué)的問題。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，風(fēng)險管理制度不健全。企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險管理制度，導(dǎo)致風(fēng)險管理措施難以有效實施。其次，風(fēng)險評估機制不完善。企業(yè)缺乏科學(xué)的風(fēng)險評估機制，對潛在的風(fēng)險因素認識不足，難以有效防范和應(yīng)對風(fēng)險。最后，風(fēng)險應(yīng)對機制不健全。企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險時缺乏有效的應(yīng)對機制，導(dǎo)致在風(fēng)險發(fā)生時無法及時采取有效的措施應(yīng)對。

3.2.3 風(fēng)險管理信息化程度低

信息化是提高企業(yè)風(fēng)險管理效率的重要手段。然而，目前許多企業(yè)的風(fēng)險管理信息化程度較低，導(dǎo)致信息不對稱、信息失真，增加了風(fēng)險管理的難度。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，信息化手段不足。企業(yè)缺乏有效的信息化手段，無法及時、準確地獲取、分析和處理風(fēng)險信息。其次，信息整合程度低。企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息整合程度較低，導(dǎo)致信息分散、不連貫，難以形成統(tǒng)一的風(fēng)險管理信息體系［3］。

4 新常態(tài)下集團化企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理策略

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入和市場競爭的日益激烈，集團化企業(yè)在經(jīng)濟活動中扮演著越來越重要的角色。新常態(tài)下，集團化企業(yè)面臨著各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，因此，建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理策略至關(guān)重要。本文將從以下幾個方面探討新常態(tài)下集團化企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理策略。

4.1 戰(zhàn)略風(fēng)險控制

戰(zhàn)略風(fēng)險控制是企業(yè)風(fēng)險管理的核心，包括制定、實施和監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)建立戰(zhàn)略風(fēng)險評估機制，對外部環(huán)境和內(nèi)部資源進行全面分析，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性和可行性［4］。同時，應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，以便在戰(zhàn)略實施中出現(xiàn)風(fēng)險時能夠迅速應(yīng)對。

4.2 財務(wù)風(fēng)險控制

財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，旨在降低財務(wù)風(fēng)險的負面影響。企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理流程，包括財務(wù)預(yù)算、核算、報告和審計等環(huán)節(jié)。同時，應(yīng)加強內(nèi)部審計和風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險管理能力。

4.3 運營風(fēng)險控制

運營風(fēng)險控制包括生產(chǎn)、銷售、采購等環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)建立完善的運營風(fēng)險管理流程，對各個環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)控和管理。同時，應(yīng)加強與供應(yīng)商、客戶的合作，確保供應(yīng)鏈和銷售渠道的穩(wěn)定性和可靠性。

4.4 市場風(fēng)險控制

市場風(fēng)險控制是企業(yè)應(yīng)對市場變化的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立完善的市場風(fēng)險評估機制，對市場趨勢、競爭對手、客戶需求等進行全面分析，以便及時調(diào)整產(chǎn)品和服務(wù)策略。同時，應(yīng)加強市場營銷和品牌建設(shè)，提高企業(yè)的市場影響力和競爭力。

4.5 法律風(fēng)險控制

法律風(fēng)險控制是企業(yè)避免法律糾紛和合規(guī)問題的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)建立完善的法律風(fēng)險防范機制，加強法律法規(guī)的學(xué)習(xí)并嚴格遵守，確保企業(yè)經(jīng)營行為的合法性和合規(guī)性。同時，應(yīng)設(shè)立法務(wù)部門或聘請專業(yè)律師，為企業(yè)提供法律咨詢和支持。

4.6 技術(shù)風(fēng)險控制

技術(shù)風(fēng)險控制是企業(yè)應(yīng)對技術(shù)創(chuàng)新和市場變化的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立完善的技術(shù)風(fēng)險評估機制，對新技術(shù)、新工藝、新模式進行全面分析和評估，確保技術(shù)的可行性和可靠性［5］。同時，應(yīng)加大技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新投入，提高企業(yè)的技術(shù)競爭力和創(chuàng)新能力。

4.7 投資風(fēng)險控制

投資風(fēng)險控制是企業(yè)在進行投資決策時必須考慮的重要因素。企業(yè)應(yīng)建立完善的投資風(fēng)險評估機制，對投資項目進行全面的風(fēng)險評估和分析，以確保投資決策的科學(xué)性和安全性。同時，應(yīng)加強投資后的風(fēng)險管理對投資項目進行持續(xù)的監(jiān)控和管理，以確保投資項目的順利實施和收益的穩(wěn)定增長。

4.8 物資采購風(fēng)險控制

物資采購是企業(yè)經(jīng)營過程中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它直接影響到企業(yè)的成本和利潤，因此企業(yè)應(yīng)建立完善的物資采購風(fēng)險評估機制，對供應(yīng)商進行全面的評估和分析，以確保物資采購的穩(wěn)定性和可靠性。同時，應(yīng)加強與供應(yīng)商的合作和溝通，以降低采購過程中的風(fēng)險和不確定性。

4.9 人力資源風(fēng)險控制

人力資源是企業(yè)最重要的資源之一，對人力資源的風(fēng)險管理至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)建立完善的人力資源管理機制，對員工的招聘、培訓(xùn)、考核和激勵進行全面管理和評估，以確保員工的穩(wěn)定性和忠誠度。同時，應(yīng)制定人才發(fā)展戰(zhàn)略，以滿足企業(yè)發(fā)展需求，降低人才流失率，提高員工滿意度和績效水平，從而降低人力資源風(fēng)險。

5 結(jié)語

集團化企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)財產(chǎn)安全，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

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［作者簡介］左越，女，吉林吉林人，北京和合醫(yī)學(xué)診斷技術(shù)股份有限公司，中級會計師，本科，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。