國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)的問題及改進(jìn)建議

［摘 要］作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定中發(fā)揮著重要的作用。面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)際需求。國(guó)有企業(yè)要積極完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。文章簡(jiǎn)單闡述國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，針對(duì)實(shí)踐中面臨的問題提出改進(jìn)的建議。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要支柱的國(guó)有企業(yè)要積極推進(jìn)體制改革，建立科學(xué)完善的現(xiàn)代化管理制度，其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是最為關(guān)鍵的內(nèi)容，能夠有效提高各類資源的利用效率，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，是企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，需要引起有關(guān)人員的高度重視。但是，許多企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)監(jiān)督等方面存在著各種問題，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。基于此，針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)問題和改進(jìn)建議進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)的意義

1.1 提高經(jīng)濟(jì)效益

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，國(guó)有企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平提出了更高的要求。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)管理工作覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際需求進(jìn)行資金調(diào)配，對(duì)資金收支情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范約束，從而保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全穩(wěn)定，控制成本費(fèi)用支出，提高資源利用效率，減少國(guó)有資產(chǎn)流失，幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益［1］。

1.2 促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型

通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，國(guó)有企業(yè)可以全面把控各種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，利用預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、成本管理等財(cái)務(wù)方法和管理手段，對(duì)財(cái)務(wù)人員的日常行為進(jìn)行約束，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的開展過程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，制定有針對(duì)性的防范措施，從而持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

1.3 提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容更加復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)問題逐漸增多，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)可以對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)進(jìn)行全面分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全面識(shí)別，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率和危害程度，從而制定有針對(duì)性的防范和處理措施，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和應(yīng)對(duì)水平，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障［2］。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)的問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

面對(duì)內(nèi)外部復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)壓力巨大，亟須通過財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建提高經(jīng)營(yíng)管理水平，但是許多企業(yè)將工作重心放在業(yè)務(wù)拓展上，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏重視，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，沒有將內(nèi)控體系建設(shè)納入發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)，一些企業(yè)未能結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控要求對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，沒有對(duì)管理人員和基層員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的宣貫，影響了其參與各項(xiàng)工作的積極性，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利開展。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有待優(yōu)化

一些國(guó)有企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，沒有成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，無法對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)概率和危害程度進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，無法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定有針對(duì)性的防范措施，增加了風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)概率，容易給企業(yè)帶來巨大損失。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

完善的制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利推進(jìn)的指引和保障，但是許多企業(yè)受到傳統(tǒng)思維模式的影響，未能將財(cái)務(wù)內(nèi)控覆蓋到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒有結(jié)合預(yù)算管理、庫存管理、資金管理等工作實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和流程，難以有效約束企業(yè)員工的行為，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程的監(jiān)督不足，不利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

2.4 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不到位

信息傳遞的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性具有直接的影響，所以企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)積極搭建財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)。但是從實(shí)際情況來看，許多企業(yè)未能建立完善的信息管理平臺(tái)，各個(gè)部門之間的系統(tǒng)缺乏有效對(duì)接，數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)未能統(tǒng)一，影響了數(shù)據(jù)的快速傳遞和高效利用。同時(shí)，管理層在與基層員工進(jìn)行溝通交流的過程中，存在著信息傳遞不及時(shí)的問題，影響了各項(xiàng)工作的執(zhí)行效率。

2.5 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果不佳

審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是財(cái)務(wù)內(nèi)控順利推進(jìn)的基礎(chǔ)保障，是企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要依據(jù)，但是許多企業(yè)將工作重心放在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制上，缺乏對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的重視，沒有成立專門的審計(jì)部門，也未能配備高水平的審計(jì)人員，影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，無法對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，不利于企業(yè)內(nèi)控水平的提高。

3 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)的改進(jìn)建議

3.1 夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)

首先，國(guó)有企業(yè)要積極學(xué)習(xí)其他企事業(yè)單位的成功經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)分析當(dāng)前所處市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求建立與自身實(shí)際情況相匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，全面梳理內(nèi)控潛在風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展過程進(jìn)行管控。其次，國(guó)有企業(yè)要組織所有員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，定期邀請(qǐng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)舉辦講座，解答員工在內(nèi)控工作中遇到的難題和疑問，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要作用的認(rèn)識(shí)，使他們能夠在日常崗位工作中嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，按照有關(guān)要求規(guī)范自身行為，從而為各項(xiàng)工作的開展奠定基礎(chǔ)［3］。第三，國(guó)有企業(yè)要完善內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化運(yùn)營(yíng)決策機(jī)制，明確和規(guī)范董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)各個(gè)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的角色定位進(jìn)行設(shè)置，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)控奠定組織基礎(chǔ)。最后，國(guó)有企業(yè)要將財(cái)務(wù)內(nèi)控理念納入企業(yè)文化建設(shè)，通過知識(shí)競(jìng)賽、標(biāo)語宣傳等手段，在潛移默化中引導(dǎo)員工樹立正確的內(nèi)控理念，激發(fā)他們參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極性和主動(dòng)性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善提供保障。

3.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，國(guó)有企業(yè)要成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃跨部門和跨層級(jí)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督作用，定期組織各個(gè)部門對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和防范措施進(jìn)行調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)管理人員要結(jié)合年度風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況和實(shí)際效果進(jìn)行全面評(píng)估，重點(diǎn)對(duì)管理措施完成情況、管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)企業(yè)的影響、內(nèi)外部監(jiān)督效果等進(jìn)行評(píng)價(jià)，保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的客觀性和全面性［4］。其次，國(guó)有企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)歸口管理部門，明確財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門、審計(jì)部門等的職責(zé)權(quán)限，通過量化評(píng)估體系的完善，引導(dǎo)各種類型風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率和危害程度進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。其中，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率指的是風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的頻繁程度，可以從外部環(huán)境敏感性、監(jiān)督管理效果、歷史發(fā)現(xiàn)問題情況、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度等角度進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)危害程度指的是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來的影響，可以從業(yè)務(wù)活動(dòng)安全性、業(yè)務(wù)流程規(guī)范性、社會(huì)聲譽(yù)、經(jīng)濟(jì)損失四個(gè)角度進(jìn)行評(píng)估。最后，國(guó)有企業(yè)要在風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)下，積極搭建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層分類管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)優(yōu)化。其中，戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)方面，可以通過定期評(píng)估進(jìn)行管理；經(jīng)營(yíng)層面風(fēng)險(xiǎn)主要指的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開展方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要通過項(xiàng)目式和經(jīng)營(yíng)性措施進(jìn)行防范；操作層面風(fēng)險(xiǎn)指的是業(yè)務(wù)操作層面的風(fēng)險(xiǎn)，主要通過制度的完善和流程的優(yōu)化進(jìn)行控制。企業(yè)要持續(xù)完善量化指標(biāo)體系，對(duì)不同業(yè)務(wù)流程模塊進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，編制形成風(fēng)險(xiǎn)展示列表，為風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警體系的完善提供依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的共性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提煉，利用風(fēng)險(xiǎn)提示函進(jìn)行信息共享，如果發(fā)現(xiàn)反常問題，及時(shí)通過預(yù)警單提醒有關(guān)人員進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)環(huán)節(jié)后督促有關(guān)部門制定整改措施，避免給企業(yè)帶來巨大損失。

3.3 健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，國(guó)有企業(yè)要明確預(yù)算編制方法，要求各個(gè)部門提交年度預(yù)算方案，對(duì)財(cái)務(wù)成本、業(yè)務(wù)成本、人力資源成本等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、匯總、平衡，形成企業(yè)年度預(yù)算方案。企業(yè)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，要求各個(gè)部門每月匯報(bào)預(yù)算方案執(zhí)行情況，由財(cái)務(wù)部門對(duì)實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合既定數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行的偏差制定有針對(duì)性的防范措施，從而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)資金收支管理，堅(jiān)持收入支出兩條線原則，由財(cái)務(wù)部門對(duì)收入進(jìn)行集中匯總和分配，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金支出申請(qǐng)進(jìn)行審核，從而保證企業(yè)資金的安全高效利用。同時(shí)，企業(yè)要建立完善的客戶信用評(píng)估制度，結(jié)合合作企業(yè)的信用等級(jí)合理設(shè)置賒銷期限和額度，安排專人對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，根據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)際情況制定差異性催收措施，從而提高企業(yè)資金流動(dòng)速度，避免出現(xiàn)資金遺失風(fēng)險(xiǎn)［5］。第三，國(guó)有企業(yè)要規(guī)范庫存管理流程，結(jié)合材料類型明確出庫標(biāo)準(zhǔn)，做好材料質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等的驗(yàn)收工作，符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)方可入庫。假如材料出現(xiàn)質(zhì)量問題，要及時(shí)聯(lián)系有關(guān)部門進(jìn)行處理。企業(yè)要持續(xù)優(yōu)化庫存材料數(shù)據(jù)庫，保證入庫、出庫資料與實(shí)際庫存之間的一致性，在滿足業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際需求的基礎(chǔ)上，避免出現(xiàn)大量資金占用問題。最后，國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門要按月提交成本管理計(jì)劃，包括運(yùn)營(yíng)發(fā)展預(yù)估成本、投資成本、招投標(biāo)費(fèi)用等，經(jīng)過主管部門審核以后下發(fā)執(zhí)行。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)原始憑證的管理，明確憑證填寫形式和內(nèi)容，為成本核算和管理工作提供依據(jù)。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)議、培訓(xùn)、公共支出等費(fèi)用的管理，要求各個(gè)部門準(zhǔn)確記錄成本支出，便于管理人員定期對(duì)成本構(gòu)成進(jìn)行分析，結(jié)合存在的問題采取有針對(duì)性的成本控制措施，從而節(jié)約不必要的成本支出。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

首先，國(guó)有企業(yè)要全面分析發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度，組織有關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的可行性進(jìn)行分析，穩(wěn)步推進(jìn)系統(tǒng)的開發(fā)和建設(shè)，加快財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的銜接和兼容，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的全面共享。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)與系統(tǒng)管理部門的溝通和交流，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和應(yīng)用程序進(jìn)行規(guī)范管理，通過合格測(cè)試及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理、費(fèi)用報(bào)銷、成本管理等系統(tǒng)的銜接，并在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置預(yù)警提醒功能，做好數(shù)據(jù)信息同步，提高資源配置效率。其次，國(guó)有企業(yè)要積極搭建財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，以O(shè)A系統(tǒng)為基礎(chǔ)建立員工信息溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的快速傳遞和全面共享，包括行業(yè)信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息、政策優(yōu)惠信息等，由專業(yè)職能部門負(fù)責(zé)進(jìn)行信息的匯集、整理、發(fā)布。最后，企業(yè)要積極從關(guān)聯(lián)公司獲取外部戰(zhàn)略信息，了解上下游企業(yè)的關(guān)聯(lián)合作意向，將不同業(yè)務(wù)板塊收集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面整合和實(shí)時(shí)展現(xiàn)，從而提高數(shù)據(jù)信息傳遞效率和質(zhì)量，為各項(xiàng)工作的開展提供數(shù)據(jù)支持。

3.5 規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先，國(guó)有企業(yè)要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)人從董事會(huì)成員或者重要領(lǐng)導(dǎo)中選擇，保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，避免與其他部門出現(xiàn)不必要的矛盾或者糾結(jié)，為審計(jì)監(jiān)督工作的順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。其次，在專項(xiàng)監(jiān)督方面，企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境、政策方針、內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)情景等情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)內(nèi)部控制要求持續(xù)更新審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在年初制訂內(nèi)部審計(jì)方案，科學(xué)規(guī)劃審計(jì)事務(wù)安排，通過能力內(nèi)化與外部事務(wù)所相結(jié)合的方式，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)流程，提高審計(jì)效率。企業(yè)要將審計(jì)監(jiān)督范圍貫穿到業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立全面的評(píng)估。第三，在日常監(jiān)督方面，企業(yè)組織各個(gè)部門開展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)和全面測(cè)試，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的有效性進(jìn)行動(dòng)態(tài)測(cè)試和科學(xué)評(píng)價(jià)，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任部門，要定期對(duì)資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等活動(dòng)流程進(jìn)行分析自查，準(zhǔn)確記錄分析過程和自查結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程進(jìn)行完善。最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)、項(xiàng)目檢查、自我測(cè)試等結(jié)果建立審計(jì)監(jiān)督臺(tái)賬，明確內(nèi)部審計(jì)整改責(zé)任部門，督促他們結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題制訂有效的整改計(jì)劃，明確整改時(shí)間限制和責(zé)任追究機(jī)制，每月或者每季度對(duì)問題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，建立問題發(fā)現(xiàn)、整改的閉環(huán)管理模式。通過制度體系的優(yōu)化和系統(tǒng)控制的加強(qiáng)，保障審計(jì)監(jiān)督工作的有效性和全面性，避免相同問題的頻繁出現(xiàn)。

4 結(jié)語

面對(duì)日趨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已然成為國(guó)有企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然路徑，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要手段。國(guó)有企業(yè)要積極夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從而建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］李鸞，女，四川眉山人，四川武陽新能源開發(fā)有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。