集團公司預算管理存在的問題與對策研究

［摘 要］預算管理屬于集團公司內部管理中的重要內容，通過科學地開展此項工作，能夠提升集團公司經營風險防范能力，促進集團公司發(fā)展戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)，提升集團公司運營質效。預算管理現(xiàn)已成為集團公司提升自身發(fā)展實力的重要手段。不過，一些集團公司在此項工作開展中仍存在一些問題，致使預算管理水平不高，阻礙了公司健康發(fā)展。文章首先闡述集團公司預算管理的作用，然后分析集團公司預算管理現(xiàn)存問題，最后提出科學確定預算管理目標、優(yōu)化預算編制工作、健全預算執(zhí)行管控機制、加強預算考核、構建高水平人才隊伍等措施，以供參考。

［關鍵詞］集團公司；預算管理；對策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.20.003

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）20-00-03

0" " "引 言

市場經濟體制改革環(huán)境下，集團公司紛紛加大創(chuàng)新改革力度，注重自身價值提升，以確保自身具有較強的競爭力。新時期，集團公司普遍使用預算管理這一新型管理工具，一定程度上提升了集團公司經營效率。集團公司預算管理工作在推進過程中仍會遇到一些問題，影響其作用的發(fā)揮。因此，集團公司應從自身實際出發(fā)，將如何充分發(fā)揮預算管理的作用作為重點研究內容，以有效的措施確保預算管理工作高質量開展。

１" " "集團公司預算管理的作用

集團公司實施預算管理是將公司戰(zhàn)略目標作為主要依據，全面預測、籌劃公司未來財務及各項業(yè)務工作，優(yōu)化配置內部資源，強化執(zhí)行監(jiān)督與結果反饋，從而確保公司經營活動得以順利開展。

1.1" "提升集團公司經營風險防范能力

實際上，預算管理屬于促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標順利實現(xiàn)的一種管控措施，可以量化公司經營目標。借助科學的預算管理手段，能夠科學配置公司資源，從實際入手合理籌劃公司經營業(yè)務，及時找出并處理目標偏差，并且能夠識別出公司經營中潛在的風險問題，科學制定經營風險應對策略，增強公司風險防范能力。

1.2" "促進公司發(fā)展戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)

現(xiàn)階段，市場環(huán)境不斷變化，若想集團公司健康發(fā)展，公司管理層應具有一定的戰(zhàn)略管理思維，積極借助有效的管理措施實現(xiàn)管理能力持續(xù)提升［1］。預算管理屬于一種新型管理模式，在公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面發(fā)揮著重要作用，能夠將公司總體目標細化分解為各個具體的工作目標，使公司發(fā)展戰(zhàn)略更加具體，通過有效整合、科學配置各項資源，實現(xiàn)集團公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。

1.3" "提升集團公司運營質效

集團公司預算管理工作實際開展環(huán)節(jié)，可以從公司具體情況入手，編制科學合理的財務預算，突出預算的約束作用，提升集團公司經營活動的規(guī)范性。在預算管理工作開展中，集團公司能夠構建出更加完善的工作機制，根據各部門實際情況合理設定工作職責，使各部門形成良好的協(xié)同關系，在公司經營活動中發(fā)揮合力，通過預算執(zhí)行分析、控制等工作的科學開展，使集團公司獲得更高的運營質效。

2" " "集團公司預算管理存在的問題

2.1" "預算目標不合理

集團公司預算管理中，預算目標不合理屬于較為普遍的一個問題，一些公司管理人員設置預算管理目標時，并未綜合考量長短期目標，往往更加重視短期經營目標的實現(xiàn)，對長期經營目標有所忽視，致使設定的預算管理目標不夠合理，嚴重降低了預算管理質量。此外，預算編制環(huán)節(jié)，一些部門預估的成本費用往往低于實際成本費用，未能獲得預期收益，致使預算編制與公司運營實際不符。預算管理目標不合理，引發(fā)了資源配置不科學等問題，影響公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.2" "預算編制不科學

集團公司開展預算管理工作時，下屬公司財務部門需要做好各項工作，在溝通后形成完整、可靠的預算內容。不過，一些公司存在業(yè)財溝通不暢的情況，致使預算編制缺乏合理性，主要體現(xiàn)在以下方面：一是預算編制與實際不符。一些集團公司開展預算編制工作時，為降低預算編制難度，通常會采用較為簡單的預算編制方法，沒有引入多樣化的方法，致使預算數據缺乏科學性與合理性，不符合公司當前發(fā)展實際。二是各部門在預算編制環(huán)節(jié)未進行有效溝通，對其他部門實際情況不夠了解，各部門提供的數據標準及依據存在差異，無法很好地判斷數據是否合理。

2.3" "預算執(zhí)行管控力度不足

部分集團公司在預算執(zhí)行過程中存在管控力度不足的情況，無法動態(tài)跟蹤監(jiān)控預算執(zhí)行情況，未能定期評估預算執(zhí)行活動。另外，預算審批流程不夠嚴謹，致使預算執(zhí)行管控力度不足，預算執(zhí)行形式化明顯，弱化了預算約束作用。受以上問題的影響，預算無法嚴格執(zhí)行，同時由于無法及時找出并處理預算執(zhí)行中存在的問題，集團公司預算管理作用難以得到充分發(fā)揮。

2.4" "預算考核成效弱化

科學開展預算考核工作，有助于促進公司預算管理不斷優(yōu)化?，F(xiàn)階段，一些集團公司在預算考核上仍存在信息不夠真實、預算考核機制不完善等問題，由于預算考核信息缺乏準確性，無法獲得客觀的考核結果，弱化了預算考核實際價值。加上預算考核沒有與工作人員薪酬績效形成緊密聯(lián)系，無法有效提升員工工作積極性，導致預算管理效果不佳。

2.5" "預算管理隊伍水平有待提高

現(xiàn)階段，集團公司為實現(xiàn)健康發(fā)展，逐漸將預算管理工作放在較為重要的位置。不過，一些集團公司仍存在管理人員素質參差不齊的情況，未能做好人才培養(yǎng)工作。在預算管理中，沒有科學配置人力資源，預算管理隊伍能力不足，無法很好地滿足集團企業(yè)預算管理的實際需求。工作人員沒有全面掌握預算管理的內涵、方法、作用等內容，在預算編制等工作上無法獲得較高的工作質量，未能在集團公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)上發(fā)揮預算管理的實際作用。

3" " "集團公司預算管理問題應對策略

3.1" "科學確定預算管理目標

清晰的預算管理目標是確保公司預算管理作用良好發(fā)揮的關鍵，因此，集團公司應將自身戰(zhàn)略目標作為主要依據，科學確定預算管理目標。實踐環(huán)節(jié)，集團公司應做好以下工作：第一，明確戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是預算管理等工作的核心，若想保證預算管理目標的科學性，集團公司應明確自身戰(zhàn)略目標，具體可選擇宏觀環(huán)境分析法，立足不同維度科學確定戰(zhàn)略目標；也可選擇內外環(huán)境趨勢分析法，通過綜合分析內外部因素，科學制定戰(zhàn)略目標［2］。第二，集團公司高層需要綜合考量公司發(fā)展情況、戰(zhàn)略目標等內容，在此基礎上，形成科學的年度經營計劃，隨后下發(fā)至各個部門，通過集體討論的方式，對年度經營計劃實施優(yōu)化與調整，并明確各項工作的具體開展時間。第三，構建科學的預算總目標。實踐環(huán)節(jié)，要將年度計劃作為重要前提，合理設定年度預算總目標。第四，細化分解預算總目標。集團公司應結合實際內容開展分解工作，具體關注財務、內部流程、客戶、學習與成長方面。其中，財務方面應涉及資金周轉率提升、總成本控制等內容；內部流程方面應涉及業(yè)務多元化等內容；客戶方面具體包括客戶關系、售后服務等內容；學習與成長方面應涉及工作能力體現(xiàn)、技能提升等內容。以此為基礎，可以更好地開展后續(xù)績效考核工作。集團公司也可分時間開展目標分解工作，明晰季度預算目標、月度績效目標等。此外，集團公司可根據不同層級對預算目標進行分解，確保預算目標在各層級有效落實，從而更好地實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略目標。

3.2" "優(yōu)化預算編制工作

集團公司預算管理工作中，預算編制屬于較為重要的工作內容，其實際質量會對預算執(zhí)行等工作產生直接影響。集團公司可通過以下措施，實現(xiàn)預算編制的不斷優(yōu)化。首先，重點突出預算編制的價值與作用，確保公司所有人員均了解預算編制的重要性。突出公司管理層引導作用，在各項活動中融入預算編制內容，具體可借助下發(fā)宣傳手冊等方式，做好預算編制宣傳工作，深化員工對預算編制的理解。在確保財務工作正常開展的基礎上，將財務與預算工作區(qū)分開。同時，安排專人負責預算工作，提升預算的準確性。其次，健全預算編制體系。集團公司應形成統(tǒng)一的預算口徑與編制方式，防止發(fā)生信息不對稱問題，具體可應用現(xiàn)代信息技術，引入先進的預算管理系統(tǒng)，將各項數據錄入系統(tǒng)，開展數據審查工作，保證數據準確性。最后，應明確預算程序，對預算工作實施歸口管理，科學開展各級預算評審工作，進一步提升預算編制合理性。

3.3" "健全預算執(zhí)行管控機制

首先，優(yōu)化審批流程。集團公司設置的審批流程應科學合理，并且擁有多方面審批權限。相關單位需要結合實際支出，嚴格根據審批權限開展審批工作。集團公司為保證審批流程規(guī)范，應在此項工作中突出預算管理辦公室的實際作用，防止各部門管理者出現(xiàn)預算審批不嚴等問題［3］。其次，將預算指標作為重要基礎，在信息化系統(tǒng)中設置預警功能，嚴格監(jiān)控預算執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)其嚴重偏離預算指標，信息化系統(tǒng)能夠及時發(fā)出預警信號，工作人員獲得預警通知后，能夠及時分析原因，科學制定應對方案。集團公司需要定期開展分析討論會，重點針對預算執(zhí)行情況，討論預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。通過各部門共同探討，科學制定問題解決措施，并預測預算執(zhí)行環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的問題，形成可行的預防方案，以此全面監(jiān)測預算執(zhí)行情況。同時，在實時評估中強化預算執(zhí)行控制，避免預算執(zhí)行與編制的預算存在較大差異。最后，確定預算指標后，一般不對其進行調整，但若集團公司內外部環(huán)境發(fā)生較大變化，則可適當調整，實際調整過程中需要做到嚴格審批，審批通過后才能執(zhí)行。

3.4" "加強預算考核

集團公司預算管理中，需要借助預算考核工作了解各項工作開展情況，結合考核結果實現(xiàn)預算管理的不斷優(yōu)化。所以，集團公司需要加大預算考核力度。第一，提高會計信息質量。集團公司應借助有效的監(jiān)管措施，保證會計信息真實性，實踐環(huán)節(jié)應對會計核算科目進行統(tǒng)一，并形成一致的會計計量單位，嚴格管理公司內部會計信息。第二，健全預算考核制度。集團公司需要在預算考核體系中融入預算考核結果，使預算考核結果擁有相應權重，并根據權重科學開展預算考核工作，如各公司預算基本指標確定后，總公司應根據分公司預算目標、發(fā)展情況等合理設定預算考核指標，達到針對性考核的效果，提升考核結果的客觀性與準確性［4］。第三，強化預算考核結果應用。集團公司獲得考核結果后，應注重考核結果的有效應用，不僅要對工作人員的薪酬績效等進行評價，還應全面分析考核結果，從而及時找出預算管理中的問題，不斷完善預算管理工作，全面掌握下屬公司預算管理間的差距，通過科學調整，保證后續(xù)預算工作開展質量。

3.5" "構建高水平的人才隊伍

第一，集團公司管理層應將高水平預算管理人才隊伍建設放在重要位置，針對預算管理重點做好人員調配工作，構建滿足預算管理實際需求的人才隊伍。第二，若集團公司內部缺少充足的專業(yè)人員，公司應結合自身對預算管理人員能力的實際要求，科學制定人才培養(yǎng)方案，如從外部引進高水平人才、開展跨單位人才交流活動。人才招聘過程中，應考量各分公司的人才需求，從整體上提高預算管理人才隊伍的素質與能力［5］。第三，充分利用公司現(xiàn)有人才資源，科學開展培訓工作。公司應突出自身資源優(yōu)勢，聘請專業(yè)人員對公司內部預算管理人員開展專項培訓工作，將培訓重點放在預算管理的內涵、方法、要求等方面，加深人員對預算管理的理解，使其認識到此項工作和公司發(fā)展間的關系，并且能夠在實際工作中應用預算管理知識及方法，科學開展預算編制、執(zhí)行等工作，從整體上提升預算管理水平，充分發(fā)揮預算管理在集團公司發(fā)展中的實際作用。第四，集團公司還注重預算管理人員信息化能力的培訓與提升，使其能夠熟練應用先進的技術手段開展預算管理工作，逐漸發(fā)展成為綜合型人才，為集團公司預算管理高質量開展提供支持。

4" " "結束語

在復雜的市場環(huán)境下，集團企業(yè)需要有長遠發(fā)展目標，重點做好預算管理工作，通過全面實施預算管理，使自身擁有更強的發(fā)展實力，在市場競爭中占據一席之地。為更好地發(fā)揮預算管理的作用，集團公司需要做好預算管理現(xiàn)存問題分析工作，在此基礎上科學制定應對方案，促進預算管理高質量開展，在集團公司發(fā)展中突出預算管理的實際價值，促進集團公司健康、穩(wěn)定發(fā)展。

主要參考文獻

［1］史佳晶.集團企業(yè)預算管理現(xiàn)狀及改進措施［J］.首席財務官，2023（4）：65-67.

［2］黃川玨.淺談企業(yè)集團全面預算管理中存在的問題及對策：以A企業(yè)集團為例［J］.商訊，2023（1）：5-8.

［3］岳可可.集團企業(yè)預算管理的困境及對策探討［J］.商業(yè)觀察，2023（21）：96-99.

［4］陶月紅.集團企業(yè)預算管理的優(yōu)化策略［J］.中國集體經濟，2023（17）：21-23.

［5］胡佑文.集團公司預算管理存在的問題及改進措施［J］.管理學家，2023（5）：62-64.