中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑

摘 要：本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出其在內(nèi)控意識(shí)、制度建設(shè)、人才隊(duì)伍、信息化應(yīng)用、監(jiān)督機(jī)制等方面存在的不足。針對(duì)這些問題，本文提出了強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)、推進(jìn)內(nèi)控信息化、構(gòu)建全方位內(nèi)控監(jiān)督體系等一系列優(yōu)化路徑并通過案例分析說明內(nèi)控優(yōu)化的實(shí)踐價(jià)值，以期為中小企業(yè)提升內(nèi)控管理水平、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；優(yōu)化路徑

一、引言

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提升管理水平具有重要作用。然而，受規(guī)模、資源等因素制約，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)仍面臨諸多挑戰(zhàn)?？茖W(xué)認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，研究?jī)?nèi)控優(yōu)化路徑，對(duì)于增強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力、賦能高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。本文將系統(tǒng)分析中小企業(yè)內(nèi)控的突出問題，提出切實(shí)可行的完善對(duì)策，以期為中小企業(yè)內(nèi)部控制提供有益啟示。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)內(nèi)部控制已成為中小企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。首先，完善的內(nèi)部控制是中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。通過建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，中小企業(yè)能夠有效識(shí)別和管控經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等，最大限度降低經(jīng)營(yíng)失誤和違規(guī)行為，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序開展。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制是中小企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平的現(xiàn)實(shí)需要。借助內(nèi)部控制，中小企業(yè)可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、改善資源配置、提高運(yùn)作效率，強(qiáng)化成本管控、現(xiàn)金流管理，有效降低經(jīng)營(yíng)成本、提升盈利能力，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。再次，健全的內(nèi)控體系是中小企業(yè)維護(hù)利益相關(guān)者合法權(quán)益的重要舉措。通過構(gòu)建一套嚴(yán)密規(guī)范的內(nèi)控制度，中小企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易、資金占用等違規(guī)行為的監(jiān)管，有助于中小企業(yè)樹立負(fù)責(zé)任、講誠(chéng)信的企業(yè)形象，贏得社會(huì)各界信任。最后，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是中小企業(yè)適應(yīng)監(jiān)管要求、融入資本市場(chǎng)的必由之路。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法規(guī)的出臺(tái)，完善內(nèi)控已成為各類企業(yè)的法定義務(wù)。中小企業(yè)只有不斷提升內(nèi)控水平，滿足監(jiān)管要求，才能更好地對(duì)接銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)，拓寬融資渠道，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀分析

中小企業(yè)受自身規(guī)模、資源稟賦等因素制約，在內(nèi)部控制建設(shè)方面仍面臨諸多挑戰(zhàn)，難以完全適應(yīng)新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展的要求。

1.中小企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)顯著的特殊性。首先，中小企業(yè)普遍存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的特點(diǎn)，企業(yè)所有者通常直接參與或主導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，雖然這種模式在一定程度上提高了決策效率，但也可能因缺乏必要的制衡機(jī)制而影響決策的科學(xué)性與規(guī)范性。其次，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)扁平，部門設(shè)置與崗位劃分趨于簡(jiǎn)單化，內(nèi)部牽制不完善、職責(zé)界定不清晰的情況時(shí)有發(fā)生，權(quán)責(zé)失衡風(fēng)險(xiǎn)較高。最后，中小企業(yè)在人力、財(cái)力等資源配置上相對(duì)緊張，難以配備專職的內(nèi)控管理人員，在內(nèi)控制度建設(shè)、信息系統(tǒng)等方面的投入明顯不足，內(nèi)控工作難以持續(xù)、深入、有效地開展。

2.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，重視程度不夠

當(dāng)前，不少中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)控管理的現(xiàn)象。部分企業(yè)負(fù)責(zé)人將內(nèi)控視為可有可無(wú)的“錦上添花”，認(rèn)為投入內(nèi)控就是增加成本，與企業(yè)效益提升無(wú)關(guān)。這種認(rèn)識(shí)偏差導(dǎo)致企業(yè)在人員配備、制度建設(shè)等方面投入嚴(yán)重不足，難以營(yíng)造“全員參與、共同遵守”的內(nèi)控文化氛圍。基層員工受此影響，也往往將內(nèi)控視作額外負(fù)擔(dān)，抱著應(yīng)付了事的態(tài)度，導(dǎo)致內(nèi)控制度主觀上抗拒、客觀上難以有效執(zhí)行。

3.內(nèi)部控制制度針對(duì)性不強(qiáng)，可操作性不足

雖然不少中小企業(yè)已著手制定內(nèi)控制度，但在制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性與企業(yè)匹配度方面還存在不足。一些企業(yè)未能充分考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展階段和資源稟賦等因素，對(duì)標(biāo)大型企業(yè)或照搬外部現(xiàn)成模板，導(dǎo)致內(nèi)控制度脫離企業(yè)實(shí)際，可操作性不強(qiáng)。還有些企業(yè)為追求制度的嚴(yán)謹(jǐn)完備，在業(yè)務(wù)流程中設(shè)置了大量的審批節(jié)點(diǎn)和復(fù)核環(huán)節(jié)，過于煩瑣的內(nèi)控流程不僅加重了員工的工作負(fù)擔(dān)，也在一定程度上降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，引發(fā)員工不滿情緒。

4.內(nèi)控信息化水平不高，數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用日益廣泛，已成為提升內(nèi)控效率、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控的利器。然而，中小企業(yè)在信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面明顯滯后。受限于資金實(shí)力和專業(yè)人才匱乏，眾多中小企業(yè)的內(nèi)控管理仍主要依賴手工操作，內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的收集、傳遞與分析效率不高，數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性難以保障。即便引入信息系統(tǒng)，也多局限于單一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等部門數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一、業(yè)務(wù)銜接不暢、數(shù)據(jù)孤島問題突出。中小企業(yè)普遍缺乏全面整合業(yè)財(cái)一體化數(shù)據(jù)的ERP系統(tǒng)，數(shù)字化管理水平亟待提升。

5.內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失，問責(zé)不力

完善的內(nèi)控監(jiān)督體系是保證內(nèi)控制度有效落地、持續(xù)優(yōu)化的重要基石，但在中小企業(yè)中內(nèi)控監(jiān)督體系的建設(shè)滯后。多數(shù)企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督部門，日常的監(jiān)督檢查主要由財(cái)務(wù)部門兼職，獨(dú)立性和專業(yè)性不足。內(nèi)控自評(píng)流于形式，未建立常態(tài)化的評(píng)價(jià)機(jī)制和嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控審計(jì)的企業(yè)更是鳳毛麟角，難以借助外部專業(yè)力量及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改內(nèi)控缺陷。在重業(yè)績(jī)、輕合規(guī)的考核導(dǎo)向下，內(nèi)控監(jiān)督弱化，執(zhí)行力難以保證。

6.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滯后，動(dòng)態(tài)管控能力不足

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，指導(dǎo)完善內(nèi)控制度設(shè)計(jì)具有重要意義。然而，當(dāng)前不少中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流于形式。一些企業(yè)雖然開展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但評(píng)估的針對(duì)性、全面性有待加強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估多停留在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)戰(zhàn)略、市場(chǎng)、法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)考慮不足；評(píng)估對(duì)象多局限于總部層面，對(duì)分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不夠。例如，企業(yè)未能建立起“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—內(nèi)控設(shè)計(jì)—執(zhí)行監(jiān)督—評(píng)估反饋”的良性循環(huán)機(jī)制。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滯后，中小企業(yè)難以根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動(dòng)態(tài)優(yōu)化內(nèi)控制度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化路徑

針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中暴露出的突出問題，中小企業(yè)必須立足自身特點(diǎn)和發(fā)展需求，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向，形成一套切合實(shí)際、行之有效的內(nèi)控優(yōu)化方案，將內(nèi)控真正嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面。

1.強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先理念

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控建設(shè)的靈魂。中小企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控是防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)管理水平的必然要求。一方面，股東及高管要帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，樹立“內(nèi)控優(yōu)先”意識(shí)，深刻理解內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，將內(nèi)控理念納入企業(yè)愿景、文化和發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面，要建立健全內(nèi)控工作責(zé)任制，明確股東、經(jīng)理層、業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控中的責(zé)任邊界和考核要求，形成內(nèi)控工作責(zé)權(quán)明晰、齊抓共管、協(xié)同推進(jìn)的良好局面。管理層要從戰(zhàn)略高度謀劃內(nèi)控，身體力行，嚴(yán)格遵守內(nèi)控要求，以實(shí)際行動(dòng)引領(lǐng)帶動(dòng)全員參與內(nèi)控，在企業(yè)上下形成濃厚的內(nèi)控文化。

2.優(yōu)化內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，突出針對(duì)性和可操作性

制度建設(shè)是內(nèi)控的根本。中小企業(yè)要立足自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，科學(xué)制定并不斷優(yōu)化內(nèi)控制度。要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，聚焦資金管理、采購(gòu)銷售、資產(chǎn)管控、財(cái)務(wù)報(bào)告等關(guān)鍵領(lǐng)域和共性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，參考內(nèi)控規(guī)范指引，細(xì)化可量化的控制標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，既有效控制風(fēng)險(xiǎn)，又簡(jiǎn)便易行，避免照搬照抄大企業(yè)做法。要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及風(fēng)險(xiǎn)狀況，動(dòng)態(tài)調(diào)整完善內(nèi)控制度。要注重內(nèi)控制度的系統(tǒng)性、匹配性和適應(yīng)性，做到制度流程環(huán)環(huán)相扣、相互銜接，與業(yè)務(wù)發(fā)展同頻共振。要加強(qiáng)內(nèi)控制度的培訓(xùn)教育和監(jiān)督檢查，提高制度執(zhí)行力，防止制度流于形式。

3.加強(qiáng)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè)，打造業(yè)財(cái)融合型人才

人才隊(duì)伍建設(shè)是內(nèi)控優(yōu)化的關(guān)鍵。面對(duì)內(nèi)控人才普遍匱乏的困境，中小企業(yè)要樹立“人才強(qiáng)企”理念，多渠道、多形式加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。一是科學(xué)制定內(nèi)控人才培養(yǎng)規(guī)劃，將其納入企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源規(guī)劃。二是拓寬內(nèi)控人才選拔渠道，通過社會(huì)招聘、校企合作、員工內(nèi)部選拔等方式，加大內(nèi)控專業(yè)人才引進(jìn)力度。三是優(yōu)化內(nèi)控人才知識(shí)結(jié)構(gòu)，通過有針對(duì)性的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)資格認(rèn)證等，打造一支精通業(yè)務(wù)、熟悉內(nèi)控、操作嫻熟的高素質(zhì)內(nèi)控隊(duì)伍。四是完善內(nèi)控人才職業(yè)發(fā)展路徑，暢通縱向晉升通道和橫向輪崗交流渠道，建立科學(xué)的內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員的積極性和創(chuàng)造性。

4.加快內(nèi)控信息化建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效能

信息技術(shù)是內(nèi)控優(yōu)化的重要抓手。中小企業(yè)要順應(yīng)數(shù)字化發(fā)展大勢(shì)，科學(xué)規(guī)劃內(nèi)控信息化建設(shè)，分步推進(jìn)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)。要重點(diǎn)圍繞資金管理、采購(gòu)銷售等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，引進(jìn)適用于中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，借助大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新興技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、實(shí)時(shí)分析、智能預(yù)警，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的針對(duì)性、精準(zhǔn)性和時(shí)效性。要將內(nèi)控活動(dòng)嵌入業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)線上線下一體化管控，有效減少人工干預(yù)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立健全系統(tǒng)運(yùn)行、應(yīng)急處置等配套制度，為內(nèi)控信息化、智能化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.構(gòu)建全方位內(nèi)控監(jiān)督體系，強(qiáng)化執(zhí)行問責(zé)

有效監(jiān)督是內(nèi)控建設(shè)的保障。中小企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建全過程、多層級(jí)、常態(tài)化的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。要明確股東及高管在內(nèi)控監(jiān)督中的責(zé)任，定期聽取內(nèi)控工作匯報(bào)，加強(qiáng)內(nèi)控工作的統(tǒng)籌謀劃和督促指導(dǎo)。要強(qiáng)化經(jīng)理層對(duì)內(nèi)控的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有效整改到位。要設(shè)立專職或兼職的內(nèi)控監(jiān)督崗位，明確職責(zé)權(quán)限，客觀公正地開展內(nèi)控檢查、評(píng)價(jià)和審計(jì)工作。要完善內(nèi)控自查、內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，建立健全內(nèi)控缺陷整改臺(tái)賬，嚴(yán)格責(zé)任追究，用好問責(zé)利器。要加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，主動(dòng)接受行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)等的外部監(jiān)督，不斷提升內(nèi)控監(jiān)督的嚴(yán)肅性和有效性。

6.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管控能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的起點(diǎn)，對(duì)于識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善控制措施至關(guān)重要。中小企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制，制定科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)分工。要拓展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廣度和深度，將評(píng)估對(duì)象從總部延伸到分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展到戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、法律等領(lǐng)域，做到風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋、無(wú)死角。要?jiǎng)?chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)方法，引入德爾菲法、層次分析法、故障樹分析等先進(jìn)工具，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性。要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布圖及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，動(dòng)態(tài)優(yōu)化資源配置，使內(nèi)控措施與風(fēng)險(xiǎn)狀況相匹配。要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化機(jī)制，圍繞內(nèi)外部環(huán)境變化持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

五、中小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的典型案例分析

Ｓ公司是一家成立十余年的民營(yíng)機(jī)械制造企業(yè)，主要從事工程機(jī)械設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。近年來，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的快速擴(kuò)張，公司的內(nèi)部控制問題日益凸顯。一方面，業(yè)務(wù)流程劃分不清晰、職責(zé)界定不明確導(dǎo)致管理效率低下，部門間協(xié)調(diào)困難，常因溝通不暢而導(dǎo)致生產(chǎn)延誤、產(chǎn)品質(zhì)量波動(dòng)等問題。另一方面，重大投資決策缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和可行性論證，管理層在項(xiàng)目選擇上偏好個(gè)人喜好，在預(yù)算控制上隨意性大，盲目擴(kuò)張導(dǎo)致資金鏈趨緊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患突出。種種內(nèi)控缺失，已嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

2022年初，Ｓ公司管理層決定從優(yōu)化內(nèi)控制度入手，推動(dòng)企業(yè)管理變革。公司聘請(qǐng)專業(yè)咨詢團(tuán)隊(duì)，組建內(nèi)控項(xiàng)目組，從全面梳理業(yè)務(wù)流程著手，覆蓋采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，明確崗位職責(zé)。在采購(gòu)與付款管理方面，項(xiàng)目組通過現(xiàn)場(chǎng)走訪、查閱臺(tái)賬、人員訪談等方式，系統(tǒng)排查業(yè)務(wù)痛點(diǎn)。他們發(fā)現(xiàn)，公司在供應(yīng)商選擇、采購(gòu)計(jì)劃、合同審批、驗(yàn)收入庫(kù)、付款審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏明確且可執(zhí)行的控制標(biāo)準(zhǔn)。采購(gòu)計(jì)劃常常突破年度預(yù)算，供應(yīng)商選擇流于形式，合同條款把關(guān)不嚴(yán)，付款審批更是走過場(chǎng)。這些問題造成公司采購(gòu)成本居高不下。

針對(duì)以上問題，項(xiàng)目組參考行業(yè)實(shí)踐，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化再造。他們建立了嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估機(jī)制，定期評(píng)估淘汰不合格供應(yīng)商，優(yōu)選經(jīng)營(yíng)合規(guī)、質(zhì)量過硬的供應(yīng)商納入“白名單”；明確要求各部門嚴(yán)格按照年度預(yù)算制訂采購(gòu)計(jì)劃，超預(yù)算采購(gòu)須逐級(jí)上報(bào)、專題論證，杜絕隨意采購(gòu)；引入法務(wù)部門對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，從價(jià)格、交期、違約責(zé)任等方面嚴(yán)格把關(guān)，維護(hù)公司權(quán)益；建立“三級(jí)復(fù)核、入庫(kù)單管理”的驗(yàn)收制度，堅(jiān)決杜絕無(wú)單、漏單入庫(kù)；優(yōu)化付款審批流程，嚴(yán)格執(zhí)行“事前審批、事中監(jiān)控、事后稽核”的全過程管理，從源頭防范資金風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，Ｓ公司還引入精益生產(chǎn)管理，優(yōu)化生產(chǎn)計(jì)劃、平衡產(chǎn)能負(fù)荷；升級(jí)產(chǎn)品質(zhì)量管控體系，強(qiáng)化過程檢驗(yàn)和質(zhì)量追溯；規(guī)范產(chǎn)品交付和售后服務(wù)流程，提高客戶滿意度。通過系統(tǒng)梳理和優(yōu)化，公司構(gòu)建起一套覆蓋研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等全業(yè)務(wù)鏈條的內(nèi)控制度體系。

為確保內(nèi)控制度落地見效，Ｓ公司成立了內(nèi)控督導(dǎo)小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與，每月開展常態(tài)化內(nèi)控檢查。他們深入一線開展監(jiān)督檢查，查找業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，及時(shí)督促整改到位。對(duì)屢教不改的部門和個(gè)人，公司將其內(nèi)控責(zé)任落實(shí)情況納入績(jī)效考核，做到獎(jiǎng)懲分明、警示約束并重。與此同時(shí)，公司還加快信息化進(jìn)程，將內(nèi)控制度全面嵌入ERP系統(tǒng)。通過上線預(yù)算管理、采購(gòu)管理、存貨管理、資金管理等模塊，借助系統(tǒng)的自動(dòng)對(duì)賬、預(yù)警提示等功能，切實(shí)提高了內(nèi)控管理的時(shí)效性和精準(zhǔn)度。

經(jīng)過兩年多的內(nèi)控建設(shè)，Ｓ公司的管理面貌煥然一新。依托嚴(yán)密完善的內(nèi)控體系，公司有效識(shí)別并管控了采購(gòu)、資金、工程項(xiàng)目等關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)雙提升。近兩年，公司運(yùn)營(yíng)成本持續(xù)下降，累計(jì)節(jié)約采購(gòu)和管理費(fèi)用3000余萬(wàn)元；存貨周轉(zhuǎn)率提升30%，資產(chǎn)使用效率顯著提高。優(yōu)異的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不僅為企業(yè)贏得了良好的市場(chǎng)口碑，也為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從頂層設(shè)計(jì)、制度建設(shè)、人才培養(yǎng)、信息化應(yīng)用、監(jiān)督問責(zé)等方面系統(tǒng)推進(jìn)、持續(xù)優(yōu)化。中小企業(yè)要立足自身特點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)新機(jī)制方法，推動(dòng)內(nèi)控與業(yè)務(wù)、制度、文化的深度融合，將內(nèi)控嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過程、各環(huán)節(jié)，不斷提升內(nèi)控建設(shè)的規(guī)范化、精細(xì)化、常態(tài)化水平。唯有如此，才能將內(nèi)部控制打造成支撐中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的治理利器和核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)、基業(yè)長(zhǎng)青。

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作者簡(jiǎn)介：周艷艷（1987.05— ），女，湖北武穴人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，資深咨詢師兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，研究方向：財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)合規(guī)。