建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來，隨著建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，建筑企業(yè)普遍存在債務(wù)高、利潤(rùn)低等問題。在這種情況下，要想提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。合理有效的稅務(wù)籌劃可以減少不必要的稅收支出，提高企業(yè)利潤(rùn)，為企業(yè)贏得更大的生存空間。然而，目前我國(guó)部分建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作存在一些問題，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。本文闡述了研究建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意義，分析了建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的策略，旨在幫助建筑企業(yè)有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃工作效率。

一、研究建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意義

當(dāng)前，國(guó)家稅收制度正在不斷改革和完善，新的稅制體系逐步建立并實(shí)施，新稅制在優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、提高稅收效率、促進(jìn)公平稅收等方面取得了顯著成效。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，合理的稅務(wù)籌劃有助于建筑企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，一旦稅務(wù)籌劃不當(dāng)，建筑企業(yè)就可能面臨較高的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這不僅會(huì)給建筑企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，還可能影響建筑企業(yè)的聲譽(yù)和長(zhǎng)期發(fā)展。因此，本文對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析。這能夠有效幫助建筑企業(yè)更好地了解稅收政策的變化和影響，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失；為其稅務(wù)籌劃工作提供有效指導(dǎo)，提高其稅務(wù)合規(guī)水平與競(jìng)爭(zhēng)力，保證其稅收管理的規(guī)范性及透明度，從而促進(jìn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄

當(dāng)前，部分建筑企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，只將稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)單地視作一種“省錢”手段，因此，他們?cè)趯?shí)際操作中可能會(huì)忽視稅務(wù)法規(guī)的要求，從而埋下稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)部門的處罰，還可能影響企業(yè)的聲譽(yù)和長(zhǎng)期發(fā)展。另外，稅務(wù)籌劃工作往往需要企業(yè)投入大量的人力、物力等資源，這會(huì)增加企業(yè)的成本。部分建筑企業(yè)為了節(jié)約成本，沒有引進(jìn)稅務(wù)籌劃人才及工具，從而提高了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）對(duì)相關(guān)政策的理解與應(yīng)用不當(dāng)

由于稅收政策復(fù)雜多變，并且稅務(wù)籌劃工作具有較高的專業(yè)性，企業(yè)需要通過組建專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)來深入研究和準(zhǔn)確解讀相關(guān)法律法規(guī)與稅收政策，從而確保稅務(wù)籌劃工作的合法性與合規(guī)性。然而，目前部分建筑企業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)相對(duì)滯后，稅務(wù)籌劃工作主要由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，他們對(duì)稅收政策的理解往往停留在表面，而未深入掌握其內(nèi)涵，因此，他們?cè)陂_展稅務(wù)籌劃工作時(shí)可能無法準(zhǔn)確應(yīng)用相關(guān)政策或采用合理的稅務(wù)籌劃方法，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標(biāo)難以達(dá)成，甚至引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息與溝通機(jī)制不完善

稅務(wù)籌劃工作需要以企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息為基礎(chǔ)，信息的可靠性和全面性直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。然而，部分建筑企業(yè)尚未建立完善的信息與溝通機(jī)制，并且各部門之間存在信息壁壘，導(dǎo)致信息傳遞不暢或信息失真。例如，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏有效的信息共享機(jī)制，業(yè)務(wù)部門無法及時(shí)、準(zhǔn)確地提供交易信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)缺少真實(shí)、完整的數(shù)據(jù)，進(jìn)而影響了稅務(wù)籌劃的效果，增加了稅務(wù)違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制不到位

稅務(wù)籌劃涉及多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都需要加強(qiáng)控制，以確保稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。然而，部分建筑企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，在合同簽訂、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和流程，導(dǎo)致操作不規(guī)范，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)籌劃錯(cuò)誤。例如，在發(fā)票管理方面，部分建筑企業(yè)沒有制定明確的發(fā)票開具、保管和傳遞規(guī)范，造成了發(fā)票丟失、被盜用等問題；在納稅申報(bào)方面，部分建筑企業(yè)未建立有效的審核機(jī)制，導(dǎo)致納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，進(jìn)而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可知，內(nèi)部控制不到位會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，從而提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

三、建筑企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在稅務(wù)籌劃過程中，建筑企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)籌劃工作失效。具體來說，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使他們系統(tǒng)掌握稅務(wù)籌劃相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能，增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保稅務(wù)籌劃方案經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，并在實(shí)施過程中得到有效監(jiān)控和及時(shí)調(diào)整，從而保證稅務(wù)籌劃的有效性。同時(shí)，建筑企業(yè)要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將風(fēng)險(xiǎn)管控融入企業(yè)文化和日常管理中。例如，建筑企業(yè)可以通過開展內(nèi)部宣傳與教育活動(dòng)，提高全體員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和重視程度，使其自覺規(guī)范自身行為，進(jìn)而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）積極了解國(guó)家政策

在稅制改革不斷深化的背景下，為了抓住發(fā)展機(jī)遇并有效應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)了解國(guó)家政策，特別是與稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)的政策，以掌握政策變化對(duì)行業(yè)發(fā)展的影響，優(yōu)化稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理，避免出現(xiàn)違法問題。例如，“營(yíng)改增”政策要求企業(yè)合理調(diào)整稅務(wù)策略，防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定了納稅人的義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，建筑企業(yè)需遵守相關(guān)規(guī)定，防范稅務(wù)違規(guī)行為；針對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等內(nèi)容，建筑企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用核算體系，確保稅務(wù)籌劃的合法性。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

在信息化時(shí)代，信息技術(shù)在各行各業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。因此，建筑企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)籌劃工作中，搭建稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集、整理、分析和保存，提高稅務(wù)籌劃工作的效率與質(zhì)量，有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，建筑企業(yè)可以應(yīng)用信息技術(shù)手段，搭建電子化稅務(wù)申報(bào)和繳稅系統(tǒng)。該系統(tǒng)要具備用戶友好的電子申報(bào)界面與操作指引，以優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)和繳稅流程，降低操作難度和錯(cuò)誤率，從而確保電子稅務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性；要提供7×24小時(shí)的在線支持和技術(shù)服務(wù)，以及時(shí)解決用戶在使用系統(tǒng)過程中遇到的問題與困難。此外，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員的信息化水平，使其能夠應(yīng)用信息技術(shù)有效把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過數(shù)據(jù)分析最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而充分發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的作用。

另一方面，數(shù)據(jù)安全是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的前提。建筑企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)安全保障機(jī)制，包括但不限于數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制機(jī)制、身份驗(yàn)證和審計(jì)機(jī)制等，以確保稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可用性。同時(shí)，建筑企業(yè)可以采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，如防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)、安全漏洞掃描器等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在的網(wǎng)絡(luò)攻擊與數(shù)據(jù)泄露威脅，并建立數(shù)據(jù)備份和災(zāi)備系統(tǒng)，定期備份重要數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)備份的安全存儲(chǔ)、可恢復(fù)性，從而有效應(yīng)對(duì)意外事件和數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

對(duì)于建筑企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建至關(guān)重要，它能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

1.明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

建筑企業(yè)需要明確與稅務(wù)籌劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，包括稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型、影響因素、閾值等；確定監(jiān)測(cè)對(duì)象，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)申報(bào)情況、稅務(wù)政策變化等，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；充分利用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，并將其與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，從而有效防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在明確了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)后，建筑企業(yè)需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估預(yù)警機(jī)制，設(shè)定觸發(fā)預(yù)警的條件和閾值，一旦監(jiān)測(cè)到潛在風(fēng)險(xiǎn)，就立即發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，以避免或減輕損失。

以基于AHP法（層次分析法）的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建為例，建筑企業(yè)管理人員可以通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)模型等方法來構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并應(yīng)用此模型找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，密切關(guān)注和分析相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而有效識(shí)別與防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建筑企業(yè)管理人員可以通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系來量化企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用信息化系統(tǒng)及時(shí)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，并采取有針對(duì)性的措施來降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃內(nèi)外監(jiān)督

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其合法性與合規(guī)性直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。因此，建筑企業(yè)必須高度重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和充分利用外部資源等措施，確保稅務(wù)管理的有效性。

1.建立健全稅務(wù)管理制度

稅務(wù)籌劃工作的順利開展離不開內(nèi)部控制的有效實(shí)施，通過建立健全稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)可以降低因管理不善而產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，制定完善的稅務(wù)管理政策，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)、原則和方法，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門或崗位，由其負(fù)責(zé)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以確保稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)性與規(guī)范性。此外，建筑企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立定期報(bào)告制度，要求稅務(wù)籌劃部門定期向監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施加以解決。

2.注重專業(yè)人才培養(yǎng)

專業(yè)人才是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展的關(guān)鍵。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)或配置專職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督人員。監(jiān)督人員應(yīng)具備豐富的稅務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建筑企業(yè)要定期組織稅務(wù)籌劃人員參與內(nèi)部培訓(xùn)以及抽調(diào)優(yōu)秀人才外出學(xué)習(xí)，使稅務(wù)籌劃人員掌握最新的稅收政策，并基于政策變化及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，合法合規(guī)避稅。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，為了完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。通過對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，如檢查稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果、檢驗(yàn)會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性、核查分包商提供信息的真實(shí)性等，建筑企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正稅務(wù)籌劃過程中存在的錯(cuò)誤，有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。

4.積極利用外部資源

除了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建筑企業(yè)還應(yīng)積極利用外部資源來防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如，建筑企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制訂和審核。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)具備豐富的稅務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)提供全面、專業(yè)的稅務(wù)籌劃建議。同時(shí)，建筑企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通合作關(guān)系，及時(shí)了解稅務(wù)政策的變動(dòng)情況，確保稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。因此，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極了解國(guó)家政策，加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃監(jiān)督，以降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑企業(yè)還應(yīng)關(guān)注稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展趨勢(shì)，不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和稅務(wù)法規(guī)要求。

（作者單位：中國(guó)核工業(yè)第五建設(shè)有限公司）