淺談審計問題的有效溝通

為了保障企業(yè)認真貫徹落實國家重大政策，積極推進行業(yè)十四五規(guī)劃的順利實施，不斷強化企業(yè)管理、嚴防舞弊、規(guī)范經(jīng)營、防范化解風險、杜絕損失浪費和低效率效益行為，促進企業(yè)內(nèi)部控制健全與執(zhí)行水平的提高，審計人員發(fā)現(xiàn)的審計問題要與業(yè)務(wù)部門進行充分的溝通就顯得尤為重要，只有審計與被審計雙方達成對審計問題的共識才能有效解決當下問題，推動審計問題的后續(xù)整改，促使企業(yè)經(jīng)營理制度不斷迭代升級，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

實際工作中，審計問題的產(chǎn)生來至于企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的方方面面，審計人員不斷通過與業(yè)務(wù)人員的討論和溝通，能夠清楚明白業(yè)務(wù)工作中存在的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風險點以及可能會出現(xiàn)的風險和隱患。為了能夠徹底解決審計問題，為了能夠達到有效溝通，促使審計人員不斷提高對行業(yè)政策、規(guī)定、制度的理解與解讀，加深對審計問題的認知，了解審計問題產(chǎn)生的背景，提升審計工作效率和質(zhì)量，找到正確并行之有效的溝通方式方法，只有這樣才能在面對審計問題的溝通時不慌張，沉穩(wěn)應(yīng)對。

什么是審計問題

審計人員要對審計問題進行有效溝通，做到“有的放矢”準確無誤客觀地表述好問題，首先就要了解什么是審計，審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計又分為內(nèi)部審計和外部審計。其次就是審計的職能與作用，概括來說即是審計主要有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證三大職能。審計的主要作用有其對業(yè)務(wù)工作的制約性、促進性和風險提示性。

作為內(nèi)部審計而言，審計工作的開展更大作用是為企業(yè)的經(jīng)濟健康發(fā)展運行服務(wù)，加強經(jīng)營管理的完善，確保資產(chǎn)的保值增值。對企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法、效益進行評價，分事前、事中、事后三個階段，體現(xiàn)了內(nèi)部審計的咨詢、評價、監(jiān)督、服務(wù)等基本職能。

審計問題的分類

按照審計問題觸發(fā)條件不同主要劃分為以下幾種：

（一）監(jiān)督各項制度、計劃、政策的貫徹落實情況，經(jīng)營決策依據(jù)不足而產(chǎn)生的審計問題。

（二）揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進建立健全自我約束機制而產(chǎn)生的審計問題。

（三）促進部門改進工作，提高經(jīng)濟效益產(chǎn)生的審計問題。

（四）監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，企業(yè)合法經(jīng)濟權(quán)益是否有損失產(chǎn)生的審計問題。

（五）監(jiān)控企業(yè)財產(chǎn)完整、安全，確保企業(yè)財產(chǎn)物資保值增值產(chǎn)生的審計問題。

這五類對應(yīng)實際工作的具體開展就是大家經(jīng)常聽到的“規(guī)范檢查”、“經(jīng)濟責任審計”、“專項審計”、“年報審計”等審計工作。

無效溝通及其產(chǎn)生的原因

無效溝通通常是指在在溝通過程中，由于缺乏明確的目的、缺乏核心意義的表達、情緒發(fā)泄而非理性討論、缺乏互動交流等等，導致溝通無法達成預(yù)期的目標或產(chǎn)生積極的反饋。無效溝通不僅浪費時間和資源，還可能導致審計與被審計方雙方感到疲憊，甚至喪失進一步溝通的欲望。究其原因主要為：

對審計工作的不了解 審計是按照一定程序和工作方案對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行監(jiān)督，在此過程中需要收集充分的審計證據(jù)，包括會計憑證、制度、規(guī)定、明細單據(jù)、發(fā)票等，并對此經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行評價。審計工作不是對業(yè)務(wù)部門工作的挑刺，而是要把實際經(jīng)營過程中可能會預(yù)期發(fā)生的業(yè)務(wù)風險、管理風險、系統(tǒng)風險等明確告知，幫助業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)工作的過程中程序上、執(zhí)行上、價格上合法合理合規(guī)，合理化解風險，防范重大差錯發(fā)生。

對審計問題認知的不一致

1、對相關(guān)政策的理解、解讀不一致。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和業(yè)務(wù)部門通常都是站在自己的角度去衡量業(yè)務(wù)的經(jīng)濟性，開展過程中往往只注重結(jié)果不注重過程，知道并理解的制度只與自己工作有關(guān)，其他政策和制度不太關(guān)心，也就是“自掃門前雪莫管他人瓦上霜”。而審計部門則是從行業(yè)、公司、部門三者發(fā)布的相關(guān)政策和制度進行綜合大局觀進行考慮，注重對業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，注重對依據(jù)是否合法，注重經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的效果是否具有經(jīng)濟性，注重對比投入產(chǎn)出是否能提高效益，注重對資產(chǎn)的保值增值等。

2、對部門的長短期管理目標要求不一致。企業(yè)的愿景通常劃分為長期目標、中長期目標、短期目標，而公司想要高質(zhì)量發(fā)展離不開長期目標的制定，業(yè)務(wù)部門作為企業(yè)的一員會根據(jù)實際制定適合自己的短期目標，當長期目標與短期目標矛盾時，業(yè)務(wù)部門往往會出現(xiàn)短視行為，進而帶來不良影響給企業(yè)造成損失浪費或無效行為。審計部門做為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)運行的監(jiān)督者，通常會站在企業(yè)長期發(fā)展的角度，預(yù)防部門做出的規(guī)劃、產(chǎn)生的結(jié)果對企業(yè)資產(chǎn)造成不良損失或浪費。

無效溝通帶來的不良后果具體表現(xiàn)

（一）被審計單位的業(yè)務(wù)工作不能正常開展，總是覺得審計部門是在阻擾自己工作，干擾自己開展工作的正常運行模式或方式，并由此產(chǎn)生強烈的抵觸心理，萬事拒不配合。

（二）審計部門與業(yè)務(wù)部門站到了對立面，不是你死就是我活，沒有第三條路可走，雙方都沒有及時轉(zhuǎn)變角色，換位思考，求同存異，積極面對問題、解決問題、整改問題。

（三）業(yè)務(wù)部門覺得審計部門根本不了解本部門工作的實際情況，審計問題都是在紙上談兵，特別理想化不接地氣，業(yè)務(wù)工作不能靈活變通的執(zhí)行，找不到解決問題的切實可行的具體操作辦法，實際開展的工作會變得無法落地落實，而是懸在半空，不能從根本上去推進問題的解決。

（四）針對提出的審計問題業(yè)務(wù)部門無法接受抗拒整改，或者是嘴上接受心里抗拒放置不管，沒有實際行動，最后導致審計問題一直得不到徹底解決，不能有效推進企業(yè)整改，提升管理水平。

（五）對待審計問題敷衍了事，沒有起到“舉一反三”的作用，年年都會出現(xiàn)相似問題，年年都在整改相似問題，反復(fù)循環(huán)，即浪費資源又不見成效，達不到審計問題整改起到威懾震撼作用。

如何做到有效溝通及其運用的方法

有效溝通的方式方法有很多，從社會學層面、心理學層面及經(jīng)驗學層面都能夠提供，筆者從多年的審計工作中萃取經(jīng)驗，認為就審計問題的有效溝通主要通過以下六個步驟就能解決大部分溝通上出現(xiàn)的問題，使審計部門與業(yè)務(wù)部門的溝通由難變易，由繁變簡，雙方在和諧的氛圍中有效解決審計問題的溝通，達到事半功倍的效果。

事前準備 了解需要溝通的對方是部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員還是部門負責人或者是企業(yè)法人。針對不同的受眾人員進行分類：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要與對方就問題進行詳細溝通說明；部門負責人需要在有限的時間內(nèi)進行溝通，簡明扼要，不拖沓；企業(yè)法人需要在特定場所客觀描述問題，引用相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)規(guī)章制度進行說明，耐心說明。

確認需求 準確理解對方的意思表達，領(lǐng)會談話者的真意，注意整理出一些關(guān)鍵點和細節(jié)，要注意聽取講話內(nèi)容，注意對方語調(diào)、語速、感情色彩的變化，換位思考對方為什么會這么做這么說，克服習慣性思維，克服用潛在的假設(shè)對聽到的話進行評價，設(shè)想希望溝通雙方能達到的效果。

闡述觀點 運用FAB原則，即闡述觀點的順序按照FAB原則順序來說，F(xiàn)（Feature屬性）、A（Advantage作用）、B（Benefit利益）

處理異議 在討論審計問題過程中很可能溝通雙方會引發(fā)爭執(zhí)，請不要害怕，冷靜處理。對問題情況進行SWTO分析，明確業(yè)務(wù)部門對審計披露的問題存在哪些優(yōu)劣勢，整改過程中會存現(xiàn)哪些困難、風險和機會，針對當前實際情況設(shè)定一個雙方都能接受的目標，思想上達成共識，共同制定一個適合業(yè)務(wù)部門改進管理的策略。

達成協(xié)議 面對審計問題，可以積極主動尋求與審計部門建立共同的價值觀念，雙方能夠共用的處事原則，進一步解析矛盾點，可以利用思維導圖法、魚骨分析法或樹狀結(jié)構(gòu)法逐步解析審計問題產(chǎn)生的原因和出現(xiàn)的條件，求同存異共同找到解決審計問題的方法，達到溝通的良好效果。例如：溝通時常常說到“你說的對不對不重要，最后溝通的結(jié)果是好的，達到溝通目的，這很重要”?！拔覀児餐哪繕耸菍徲媶栴}解決的結(jié)果，溝通過程只是我們的其中一個環(huán)節(jié)，我們不必在此過多浪費時間，有效的溝通就是縮短時間直達目標。”可以不斷讓業(yè)務(wù)部門明確理解審計部門的想法，向著達成協(xié)議這一目標共同邁步前進。

共同實施 在工作中任何溝通的結(jié)果都意味著一項工作的開始，對達成協(xié)議的義務(wù)方，雙方都要信守信用，努力實施。

綜上所述，在分析無效溝通產(chǎn)生的原因及后果影響下，審計人員可以通過運用恰當正確的方式方法能夠就審計問題實現(xiàn)審計方與被審計方（業(yè)務(wù)方）進行有效的溝通。雖然溝通的方式方法有很多，但筆者萃取審計工作經(jīng)驗總結(jié)歸納的六個有效溝通步驟，能夠解決大部分溝通上出現(xiàn)的問題，使溝通由難變易，由繁變簡，雙方在和諧的氛圍中有效解決問題，達到事半功倍的效果。

（作者單位：貴州中煙工業(yè)有限責任公司）