財稅改革背景下減稅降費對企業(yè)會計的影響分析

隨著近年來我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和財稅改革的不斷深化，減稅降費政策已成為國家實施積極財政政策的重要舉措。從2019年到2023年8月，全國累計新增減稅降費及退稅緩費超過10萬億元，其中包括了增值稅改革、企業(yè)所得稅減稅、個人所得稅改革、社保費率下調(diào)等多項政策。在所有行業(yè)中，制造業(yè)及與之相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)占比最高，累計新增減稅降費及退稅緩費近4萬億元，占比超過40%。稅務(wù)部門落實惠及民營企業(yè)發(fā)展的各項稅費支持政策，包括小微企業(yè)和個體工商戶在內(nèi)的民營經(jīng)濟納稅人繳費人新增減稅降費及退稅緩費數(shù)萬億元，占比超過75%，是政策惠及的主體。因此，本文將深入探討減稅降費政策對企業(yè)會計的影響，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，以期能為無錫地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的會計工作提供有益的參考和指導。

財稅改革背景下減稅降費的主要政策內(nèi)容

近年來，我國財稅改革減稅降費政策的實施力度不斷加大，取得了顯著的成效，有力促進了實體經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的創(chuàng)新活力。目前，我國減稅降費政策主要包括如下幾點內(nèi)容：

增值稅稅率結(jié)構(gòu)簡化 在增值稅改革中，我國將原來的多檔稅率簡化為三檔，分別為13%、11%和6%，使得增值稅稅率結(jié)構(gòu)更加簡潔明了，降低了企業(yè)的稅收負擔。據(jù)統(tǒng)計，2022年全年因增值稅稅率簡化而減少的稅收收入達到數(shù)千億元。

企業(yè)所得稅有所降低 為了支持實體經(jīng)濟的發(fā)展，我國降低了企業(yè)所得稅的稅率。其中，小型微利企業(yè)的所得稅稅率從原來的25%降低到20%，并擴大了小型微利企業(yè)的標準，這一政策使得全國小型微利企業(yè)每年可減輕稅收負擔數(shù)百億元。

完善個人所得稅相關(guān)制度政策 我國提高了個人所得稅的起征點，從原來的每月3500元提高到每月5000元，并增加了子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，減輕了中低收入者的稅收負擔，增加了居民的可支配收入。據(jù)測算，每年因個人所得稅改革而減少的稅收收入達到數(shù)千億元。

提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點 為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，我國提高了增值稅小規(guī)模納稅人的起征點，從原來的月銷售額3萬元提高到10萬元。該政策使得更多的小微企業(yè)可以享受到免稅待遇，減輕了企業(yè)的稅收負擔，據(jù)統(tǒng)計每年因提高起征點而減少的稅收收入達到數(shù)百億元。

下調(diào)企業(yè)社會保險費率 為了降低企業(yè)的用工成本，我國下調(diào)了企業(yè)社會保險費率。以無錫市為例，養(yǎng)老保險單位繳費比例從原來的20%降低到16%，失業(yè)保險單位繳費比例從原來的1%降低到0.5%。以上政策切實減輕了企業(yè)的社保負擔，提高了企業(yè)的盈利能力，據(jù)測算每年因下調(diào)社保費率而減少的社保繳費達到數(shù)千億元。

減稅降費政策對企業(yè)會計的影響

江蘇省無錫市作為我國的重要經(jīng)濟城市之一，其房地產(chǎn)企業(yè)眾多，市場競爭激烈。在這樣的背景下，減稅降費政策的實施無疑給無錫地區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。下文將詳細闡述減稅降費政策對該地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)會計的影響。

對企業(yè)內(nèi)部控制提出更高要求 由于減稅降費政策使得企業(yè)的財務(wù)環(huán)境發(fā)生變化，房地產(chǎn)企業(yè)必須對自身內(nèi)部控制體系進行全面檢視和完善。例如，企業(yè)需要重新評估稅收風險，對原有的稅務(wù)管理流程進行優(yōu)化，確保在新的政策環(huán)境下企業(yè)稅收申報的準確性和合規(guī)性。此外，減稅降費政策也可能影響到企業(yè)的資金流和利潤狀況，因此要求企業(yè)在內(nèi)部控制體系中加強對財務(wù)風險的識別和管理，保障企業(yè)穩(wěn)健運營。

企業(yè)會計核算體系有所改變 減稅降費政策的實施，不可避免地會對企業(yè)會計核算體系產(chǎn)生影響，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。具體而言，由于減稅降費政策調(diào)整了稅收政策和稅率，房地產(chǎn)企業(yè)在核算稅款時需要依據(jù)新的政策進行計算和核算，因此需要對原有的會計核算體系進行調(diào)整和完善。此外，減稅降費政策也可能影響企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金流動，要求企業(yè)在會計核算中更加注重資金的管理和核算，確保企業(yè)的穩(wěn)健運營。同時，減稅降費政策也可能帶來一些新的會計處理和披露要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要及時了解和遵守這些要求，保證企業(yè)的財務(wù)報告的準確性和合規(guī)性。

企業(yè)社保合規(guī)成本需要增加 由于政策對社保費率進行了調(diào)整，企業(yè)需要按照新的費率進行繳費，這直接增加了企業(yè)的社保成本。此外，隨著社保制度的完善和執(zhí)法力度的加大，企業(yè)在社保繳費和報表申報方面的合規(guī)性要求也更加嚴格，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為，企業(yè)將面臨更高的處罰成本。

對企業(yè)會計人員素質(zhì)要求更高 目前部分房地產(chǎn)企業(yè)會計人員存在素質(zhì)偏低、思維傳統(tǒng)等問題，難以適應(yīng)新的政策環(huán)境。具體而言，一些會計人員缺乏系統(tǒng)的會計理論知識和實踐經(jīng)驗，導致在會計核算和稅務(wù)處理中頻繁出現(xiàn)錯誤和疏漏。另外，一些會計人員的思維方式和工作習慣停留在傳統(tǒng)的模式上，缺乏創(chuàng)新和學習的動力，難以適應(yīng)新的會計處理和披露要求。這些問題不僅影響了企業(yè)的會計核算質(zhì)量和效率，也可能給企業(yè)帶來潛在的風險和損失。

減稅降費背景下企業(yè)會計工作的優(yōu)化策略

面對當前減稅降費政策對房地產(chǎn)企業(yè)會計的影響，應(yīng)當采取相應(yīng)的優(yōu)化策略，具體來講應(yīng)當從以下幾個方面展開詳細分析。

積極應(yīng)對稅制改革，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理 首先，企業(yè)應(yīng)及時了解并深入研究稅制改革政策。減稅降費政策涉及多個稅種和稅率調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)必須全面掌握相關(guān)政策，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。通過深入了解政策內(nèi)容，企業(yè)可以預測政策對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況的影響，從而為后續(xù)的內(nèi)部控制管理提供有針對性的指導。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅制改革要求，對內(nèi)部控制體系進行全面檢視和完善。重點應(yīng)放在財務(wù)管理流程、稅務(wù)管理流程、資金管理流程等方面。例如，企業(yè)可以建立專門的稅務(wù)管理團隊，負責稅收政策的跟蹤、解讀和合規(guī)性管理，確保企業(yè)在減稅降費政策下的稅務(wù)處理準確無誤。此外，加強內(nèi)部控制管理還需要強化風險管理和內(nèi)部審計機制。企業(yè)應(yīng)對潛在的稅務(wù)風險進行全面識別和評估，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。同時，通過內(nèi)部審計，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理和稅務(wù)處理中存在的問題，保障企業(yè)財務(wù)報告的準確性和合規(guī)性。最后，加強企業(yè)內(nèi)部的溝通與協(xié)作。各部門之間應(yīng)建立良好的信息共享和協(xié)作機制，確保稅務(wù)管理、財務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程的緊密結(jié)合。此外，通過培訓和宣導，提高全員對稅制改革和內(nèi)部控制管理的認識和重視程度，形成全員參與、共同維護的良好氛圍。

結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)政策，調(diào)整企業(yè)會計管理制度 首先，房地產(chǎn)企業(yè)必須全面了解減稅降費政策及其相關(guān)法律法規(guī)，包括對不同稅種、稅率、優(yōu)惠政策等的深入研究以及對相關(guān)稅務(wù)管理、財務(wù)報告等規(guī)定的細致掌握。只有充分理解政策背景和法律要求，企業(yè)才能確保會計管理制度的調(diào)整與法律法規(guī)保持一致。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)減稅降費政策的要求，對現(xiàn)有的會計管理制度進行全面評估，比如審視會計科目的設(shè)置、核算方法的選用、財務(wù)報告的編制等方面。通過評估，企業(yè)可以識別現(xiàn)有制度中存在的問題和不足以及與減稅降費政策不相適應(yīng)的部分。接下來，企業(yè)應(yīng)結(jié)合減稅降費政策和法律法規(guī)的要求，對會計管理制度進行調(diào)整和完善，涉及會計科目的優(yōu)化、核算方法的改進、稅務(wù)管理流程的調(diào)整等方面。重要的是，企業(yè)應(yīng)確保調(diào)整后的制度能夠準確反映減稅降費政策對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，并提供相關(guān)信息的透明度和可比性。同時，企業(yè)在調(diào)整會計管理制度時，還應(yīng)考慮與其他業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制體系的銜接。確保會計管理與采購、銷售、成本控制等業(yè)務(wù)流程的緊密結(jié)合以及與風險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部控制體系的有效對接，有助于實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的一體化，提高管理效率和準確性。

根據(jù)企業(yè)自身實際情況，提高企業(yè)成本管理效率 首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該深化對減稅降費政策的理解，預測其對成本結(jié)構(gòu)的具體影響。例如，增值稅稅率的降低可能會影響到企業(yè)的進項稅額，而社保費率的調(diào)整則直接關(guān)系到企業(yè)的人工成本，企業(yè)需要提前進行成本預算和規(guī)劃，確保資金流的穩(wěn)定。其次，企業(yè)可以利用減稅降費政策帶來的資金流動性提升，加大對成本管控技術(shù)的投入。例如，引入先進的項目管理系統(tǒng)，實現(xiàn)成本的實時監(jiān)控和預警，避免不必要的浪費。同時，通過對歷史項目成本數(shù)據(jù)的挖掘和分析，企業(yè)可以建立更為準確的成本估算模型，為未來的項目決策提供數(shù)據(jù)支持。此外，企業(yè)不應(yīng)忽視稅務(wù)籌劃在成本管理中的作用。在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以降低稅負，從而增加利潤和資金流。例如，利用政策允許的加速折舊、研發(fā)費用加計扣除等方式，優(yōu)化稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)科學籌劃用工模式，考慮到項目的周期性、地域性以及不同工種的需求，企業(yè)可以采用靈活用工方式，如臨時工、合同工和兼職人員等，不僅可以根據(jù)項目需求及時調(diào)整人力資源，還可以在一定程度上減少長期固定成本。最后，調(diào)整員工勞動報酬結(jié)構(gòu)也是降低用工成本的有效途徑。企業(yè)可以考慮將部分固定的薪酬轉(zhuǎn)化為績效薪酬或項目獎勵、實物獎勵，既可以激勵員工更好地完成任務(wù)，也能確保薪酬支出與企業(yè)的實際收益更為匹配。

重視企業(yè)會計人員能力培養(yǎng) 首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)定期組織會計人員進行稅收政策法規(guī)的培訓。減稅降費政策涉及眾多稅種和稅率調(diào)整，會計人員必須對其有深入的了解，企業(yè)應(yīng)邀請專業(yè)人士進行培訓，確保會計人員掌握最新的稅收政策法規(guī)，并能在實際工作中準確應(yīng)用。其次，企業(yè)應(yīng)加強會計人員的專業(yè)技能培訓。除了稅收知識外，會計人員還需要在財務(wù)報表編制、財務(wù)分析、成本控制等方面具備扎實的專業(yè)技能，可以通過內(nèi)部培訓、外部課程、在線學習等多種途徑，為會計人員提供系統(tǒng)的專業(yè)技能培訓，不斷提升其業(yè)務(wù)水平。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)注重會計人員的綜合素質(zhì)提升，包括溝通能力、團隊協(xié)作、問題解決能力等方面。企業(yè)可以組織定期的團隊建設(shè)活動，促進會計人員與其他部門的交流與合作，培養(yǎng)其全局觀念和團隊協(xié)作精神。同時，企業(yè)應(yīng)建立激勵機制，鼓勵會計人員自我學習和成長。通過設(shè)立獎勵制度、提供晉升機會、給予優(yōu)秀員工更多的發(fā)展空間等方式實現(xiàn)。當會計人員感受到企業(yè)對他們的重視和支持時，會更加積極地投入到工作中，不斷提升自己的能力。

加強企業(yè)會計工作與“互聯(lián)網(wǎng)+”的融合 首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極引入云計算、大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)，提升會計工作的效率和準確性。通過云計算，企業(yè)可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中存儲和共享，避免數(shù)據(jù)重復錄入和信息孤島的問題，提高數(shù)據(jù)處理的速度和準確性。同時，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以對海量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行深度挖掘和分析，為決策提供更有價值的參考。其次，企業(yè)應(yīng)推進電子化、智能化的財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)。通過引入智能化的財務(wù)管理軟件，可以實現(xiàn)財務(wù)報表的自動生成、稅務(wù)申報的自動化處理等功能，大大提高會計工作的效率。此外，企業(yè)還可以利用移動互聯(lián)技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)審批、報銷等流程的線上化，提高工作的便捷性和時效性。最后，加強與金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等外部機構(gòu)的互聯(lián)互通，通過電子銀行、電子稅務(wù)局等渠道，企業(yè)可以實現(xiàn)與這些機構(gòu)的實時數(shù)據(jù)交換和業(yè)務(wù)協(xié)同，提高資金結(jié)算、稅務(wù)申報等工作的效率。

綜上所述，隨著我國財稅改革的深入推進，減稅降費政策在積極促進企業(yè)發(fā)展的同時，也對企業(yè)會計工作提出了更高的要求。無錫地區(qū)作為一個典型的經(jīng)濟城市，房地產(chǎn)企業(yè)在面臨新政策帶來的挑戰(zhàn)時，需靈活應(yīng)對，優(yōu)化內(nèi)部管理，提高適應(yīng)能力。文章通過對減稅降費政策影響的全面分析，為無錫地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)提供了可行的優(yōu)化策略，旨在幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新政策環(huán)境，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：賈無錫英聚房地產(chǎn)有限公司）