公共投資領(lǐng)域開(kāi)展研究型審計(jì)的幾點(diǎn)探討

公共投資是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，對(duì)于提升國(guó)家整體競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起著至關(guān)重要的作用。然而，在公共投資領(lǐng)域存在著諸多問(wèn)題，如資金使用效率低下、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度滯后等。因此，開(kāi)展研究型審計(jì)對(duì)于公共投資領(lǐng)域的管理和監(jiān)督具有重要意義。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，公共投資在各個(gè)領(lǐng)域中占據(jù)著重要地位。然而，由于公共投資項(xiàng)目的復(fù)雜性和巨額資金的投入，公共投資領(lǐng)域存在著較大的管理風(fēng)險(xiǎn)和資金浪費(fèi)現(xiàn)象。因此，如何有效管理和監(jiān)督公共投資成為了當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。

公共投資領(lǐng)域開(kāi)展研究型審計(jì)的內(nèi)涵

研究型審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)深入調(diào)查研究，對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行全面分析和評(píng)價(jià)，提出合理的改進(jìn)建議和措施的審計(jì)方式。在公共投資領(lǐng)域開(kāi)展研究型審計(jì)，可以幫助發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行中存在的問(wèn)題和隱患，提出科學(xué)合理的管理建議，提升公共投資的使用效率和效益。

公共投資領(lǐng)域開(kāi)展研究型審計(jì)的特征

研究型審計(jì)具有系統(tǒng)化特征。研究型審計(jì)是一項(xiàng)從項(xiàng)目立項(xiàng)到實(shí)施到報(bào)告的全過(guò)程，涵蓋了審計(jì)的使命、策略、目標(biāo)、任務(wù)和成果等多個(gè)方面，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。要推進(jìn)研究型審計(jì)，必須從全過(guò)程出發(fā)，對(duì)各有關(guān)因素之間的有機(jī)關(guān)聯(lián)與約束進(jìn)行剖析，構(gòu)建研究型審計(jì)的規(guī)劃、目標(biāo)、任務(wù)、流程及審后評(píng)價(jià)體系，形成閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、規(guī)范管理、推動(dòng)變革的整體推進(jìn)。

研究型審計(jì)具有戰(zhàn)略化特征。審計(jì)部門要按照黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)目標(biāo)和地方、行業(yè)、領(lǐng)域的決策部署，以及“十四五”規(guī)劃中有關(guān)領(lǐng)域的戰(zhàn)略布局，研究國(guó)家大政方針的政治意圖、戰(zhàn)略考量和現(xiàn)實(shí)需求，全面謀劃審計(jì)機(jī)構(gòu)今后一段時(shí)期開(kāi)展研究型審計(jì)的目標(biāo)、任務(wù)、方法、策略、保障措施等。

研究型審計(jì)具有人本化特征。開(kāi)展研究型審計(jì)的核心在于“人”。這就要求審計(jì)師要從“管理”轉(zhuǎn)向“發(fā)展”與“使用”；與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)策和保證，用制度來(lái)改變陳舊的思想，建立新的思路，采取行之有效的辦法，讓審計(jì)師參加科研工作，營(yíng)造一個(gè)好的科研環(huán)境。

公共投資領(lǐng)域開(kāi)展研究型審計(jì)可能存在的問(wèn)題

復(fù)雜性和專業(yè)性挑戰(zhàn) 公共投資涉及多個(gè)領(lǐng)域，包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)福利、教育、醫(yī)療等各個(gè)方面。這些領(lǐng)域本身就非常復(fù)雜，需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能才能進(jìn)行深入的研究和分析。因此，開(kāi)展研究型審計(jì)需要審計(jì)機(jī)構(gòu)具備一支高水平的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，能夠應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的公共投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的研究和分析。

數(shù)據(jù)獲取的困難 在進(jìn)行研究型審計(jì)時(shí)，數(shù)據(jù)獲取的困難是一個(gè)重要的挑戰(zhàn)。公共投資領(lǐng)域涉及的數(shù)據(jù)可能來(lái)自不同的部門和單位，包括政府部門、行業(yè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)和其他組織，這些數(shù)據(jù)可能分散在各個(gè)部門和單位之間，可能存在格式不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊等問(wèn)題，因此審計(jì)人員需要具備相應(yīng)的技術(shù)手段和資源來(lái)解決數(shù)據(jù)獲取的問(wèn)題。

首先，不同部門和單位的數(shù)據(jù)來(lái)源可能不一致，審計(jì)人員需要與多個(gè)單位協(xié)調(diào)，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。這可能需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，而且可能會(huì)面臨單位之間信息共享不暢、數(shù)據(jù)保密性等問(wèn)題。其次，數(shù)據(jù)的格式和質(zhì)量可能存在差異，可能需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和整合，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性。此外，部分?jǐn)?shù)據(jù)可能需要通過(guò)技術(shù)手段獲取，如大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)需要相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和工具支持。

研究成本高昂 研究型審計(jì)在公共投資領(lǐng)域面臨的困難之一是研究成本高昂。相比一般性審計(jì)，研究型審計(jì)需要更多的時(shí)間和資源投入。在公共投資領(lǐng)域，長(zhǎng)期跟蹤研究可能會(huì)消耗大量的人力、物力和財(cái)力，這對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

首先，研究型審計(jì)需要更多的時(shí)間和耐心。公共投資項(xiàng)目往往涉及復(fù)雜的政策、規(guī)劃、資金流向等，需要審計(jì)人員進(jìn)行長(zhǎng)期的跟蹤研究，以了解項(xiàng)目的整體運(yùn)行情況和效果。這意味著審計(jì)人員需要投入大量的時(shí)間和精力來(lái)深入了解項(xiàng)目的各個(gè)方面，包括與相關(guān)單位的溝通、實(shí)地調(diào)研、數(shù)據(jù)整合和分析等工作。

其次，研究型審計(jì)需要更多的資源支持。包括人力、物力和財(cái)力在內(nèi)，都需要得到充分的保障。人力資源方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要擁有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行深入的研究和分析，這可能需要招聘具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人才。物力資源方面，可能需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)研和勘察，需要足夠的設(shè)備和技術(shù)支持。財(cái)力方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要有充足的預(yù)算來(lái)支持長(zhǎng)期的研究工作，包括出差費(fèi)用、數(shù)據(jù)采集成本、專業(yè)技術(shù)支持等方面的費(fèi)用。

風(fēng)險(xiǎn)和不確定性 研究型審計(jì)在公共投資領(lǐng)域面臨的另一個(gè)困難是風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。公共投資涉及政策、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等多方面因素，其發(fā)展和結(jié)果可能受到各種因素的影響，從而導(dǎo)致一定程度的不確定性。在進(jìn)行研究型審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要充分考慮這些不確定性因素，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的研究，以確保研究成果的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。

首先，公共投資涉及的多方面因素增加了審計(jì)的復(fù)雜性。政策、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等因素的交織影響使得公共投資的發(fā)展和結(jié)果充滿了不確定性。例如，一個(gè)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可能會(huì)受到政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、社會(huì)需求變化等多種因素的影響，從而導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)展和效果的不確定性。

不確定性因素增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。在公共投資領(lǐng)域，由于各種因素的不確定性，審計(jì)人員可能面臨諸如數(shù)據(jù)不完整、信息不準(zhǔn)確、預(yù)測(cè)困難等挑戰(zhàn)。這些問(wèn)題可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的不準(zhǔn)確性，從而影響審計(jì)工作的實(shí)用性和決策的科學(xué)性。

研究成果的應(yīng)用和推廣 開(kāi)展研究型審計(jì)需要產(chǎn)出高質(zhì)量的研究成果，然而如何有效地將研究成果應(yīng)用到實(shí)際審計(jì)工作中，并推廣到公共投資管理的各個(gè)領(lǐng)域，是一個(gè)需要認(rèn)真思考和解決的問(wèn)題。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要具備相應(yīng)的推廣和應(yīng)用機(jī)制，確保研究成果能夠?yàn)楣餐顿Y的合理化和規(guī)范化提供有力支持。

公共投資領(lǐng)域開(kāi)展研究型審計(jì)的路徑探討

建立健全的審計(jì)制度和方法體系 建立健全的審計(jì)制度和方法體系對(duì)于保障審計(jì)工作的科學(xué)性和客觀性至關(guān)重要。首先，建立健全的審計(jì)制度需要明確審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)活動(dòng)的基本準(zhǔn)則，包括了審計(jì)工作的倫理要求、質(zhì)量要求和報(bào)告要求等，它們?yōu)閷徲?jì)活動(dòng)提供了基本的框架和規(guī)范。審計(jì)程序是指審計(jì)工作進(jìn)行的步驟和程序，包括了審計(jì)前的準(zhǔn)備、實(shí)地調(diào)查、證據(jù)收集、分析和報(bào)告等環(huán)節(jié)，它們?yōu)閷徲?jì)工作提供了具體的操作指南。審計(jì)方法是指審計(jì)工作進(jìn)行的具體技術(shù)和手段，包括了數(shù)據(jù)分析、抽樣檢查、比較分析等，它們?yōu)閷徲?jì)工作提供了具體的工作手段和方法。其次，審計(jì)方法體系應(yīng)當(dāng)不斷完善，結(jié)合公共投資的特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定相應(yīng)的審計(jì)方法，以確保審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性。在公共投資領(lǐng)域，審計(jì)工作需要充分考慮到公共資源的特殊性、項(xiàng)目管理的復(fù)雜性以及政府的治理特點(diǎn)等因素，因此需要制定相應(yīng)的審計(jì)方法來(lái)適應(yīng)這些特點(diǎn)。例如，在公共投資項(xiàng)目審計(jì)中，可以采用成本效益分析、風(fēng)險(xiǎn)管理分析、績(jī)效評(píng)價(jià)等方法，來(lái)全面評(píng)估項(xiàng)目的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等方面。此外，還可以結(jié)合信息技術(shù)手段，采用大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)來(lái)加強(qiáng)審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性。

建立健全的審計(jì)制度和方法體系對(duì)于保障審計(jì)工作的科學(xué)性和客觀性至關(guān)重要。只有在健全的制度和方法體系的支持下，審計(jì)工作才能夠規(guī)范、科學(xué)地進(jìn)行，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。同時(shí)，建立健全的審計(jì)制度和方法體系也有利于提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，為公共投資領(lǐng)域提供更加可靠的審計(jì)服務(wù)和支持。因此，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視建立健全的審計(jì)制度和方法體系，不斷完善和提升審計(jì)工作的科學(xué)性和客觀性，為保障公共資源的有效管理和利用提供有力保障。

加強(qiáng)與公共投資部門的溝通和合作 加強(qiáng)與公共投資部門的溝通和合作對(duì)于審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和深度至關(guān)重要。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要與公共投資部門建立良好的合作關(guān)系，通過(guò)定期的溝通和交流，深入了解公共投資項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況。這包括項(xiàng)目的規(guī)劃、實(shí)施、資金使用情況、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息。通過(guò)與公共投資部門的緊密合作，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)了解到項(xiàng)目的最新進(jìn)展和問(wèn)題，有利于為審計(jì)工作提供更加準(zhǔn)確和全面的數(shù)據(jù)和信息基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)與公共投資部門的溝通和合作有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地掌握項(xiàng)目的全貌和細(xì)節(jié)。在公共投資項(xiàng)目中，涉及到的信息和數(shù)據(jù)通常較為復(fù)雜和龐大，審計(jì)機(jī)構(gòu)很難憑借自身的力量獲取所有相關(guān)信息。而通過(guò)與公共投資部門的合作，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接獲取到項(xiàng)目的相關(guān)文件、資料和信息，從而更好地了解項(xiàng)目的具體情況，有利于提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和深度。

加強(qiáng)與公共投資部門的溝通和合作對(duì)于審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和深度至關(guān)重要。通過(guò)與公共投資部門的合作，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)了解到項(xiàng)目的最新進(jìn)展和問(wèn)題，有利于為審計(jì)工作提供更加準(zhǔn)確和全面的數(shù)據(jù)和信息基礎(chǔ)。此外，加強(qiáng)與公共投資部門的溝通和合作還有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地掌握項(xiàng)目的全貌和細(xì)節(jié)，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和深度。加強(qiáng)與公共投資部門的溝通和合作有助于提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。公共投資部門通常掌握著項(xiàng)目的關(guān)鍵信息和數(shù)據(jù)，通過(guò)與其合作，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更加快速地獲取到所需的信息，避免了因信息不全導(dǎo)致的審計(jì)工作延誤和不準(zhǔn)確。同時(shí)，公共投資部門對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況和相關(guān)政策也有更深入的了解，可以為審計(jì)工作提供寶貴的意見(jiàn)和建議，有利于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和深度。

總之，加強(qiáng)與公共投資部門的溝通和合作對(duì)于審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和深度至關(guān)重要。通過(guò)與公共投資部門的合作，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)了解到項(xiàng)目的最新進(jìn)展和問(wèn)題，有利于為審計(jì)工作提供更加準(zhǔn)確和全面的數(shù)據(jù)和信息基礎(chǔ)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視與公共投資部門的溝通和合作，通過(guò)雙方的合作與共同努力，共同維護(hù)公共資源的有效管理和利用。

充分發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用 促使公共投資部門積極采納審計(jì)結(jié)果和建議，推動(dòng)公共投資的合理化和規(guī)范化是審計(jì)工作的重要目標(biāo)之一。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的重要成果，必須具有說(shuō)服力和權(quán)威性，才能對(duì)公共投資部門產(chǎn)生影響。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過(guò)多種途徑和渠道向公共投資部門傳達(dá)審計(jì)結(jié)果和建議，促使其認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性和緊迫性，從而積極采納審計(jì)結(jié)果和建議，推動(dòng)公共投資的合理化和規(guī)范化。

首先，審計(jì)報(bào)告的說(shuō)服力和權(quán)威性對(duì)于促使公共投資部門采納審計(jì)結(jié)果和建議至關(guān)重要。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確地反映出項(xiàng)目的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題，并提出合理、可行的改進(jìn)建議。只有具備權(quán)威性和可信度的審計(jì)報(bào)告，才能對(duì)公共投資部門產(chǎn)生影響，引起其高度重視。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保報(bào)告的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，從而增強(qiáng)其說(shuō)服力。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種途徑和渠道向公共投資部門傳達(dá)審計(jì)結(jié)果和建議。除了書面審計(jì)報(bào)告外，還可以通過(guò)召開(kāi)專題會(huì)議、舉辦培訓(xùn)講座、發(fā)布新聞通稿等方式，向公共投資部門傳達(dá)審計(jì)結(jié)果和建議。這樣做有利于加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的宣傳和推廣，提高公共投資部門對(duì)審計(jì)工作的關(guān)注度和重視程度，促使其更加積極地采納審計(jì)結(jié)果和建議，推動(dòng)公共投資的合理化和規(guī)范化。

審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)與公共投資部門建立良好的溝通渠道和合作機(jī)制。通過(guò)與公共投資部門的密切合作，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更好地了解到公共投資部門的需求和訴求，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，增加公共投資部門采納審計(jì)結(jié)果和建議的可能性。同時(shí)，建立良好的溝通渠道和合作機(jī)制還有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)了解到公共投資部門的反饋意見(jiàn)和實(shí)際改進(jìn)情況，有助于不斷完善審計(jì)工作，推動(dòng)公共投資的合理化和規(guī)范化。

總之，促使公共投資部門積極采納審計(jì)結(jié)果和建議，推動(dòng)公共投資的合理化和規(guī)范化是審計(jì)工作的重要目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告必須具有說(shuō)服力和權(quán)威性，審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過(guò)多種途徑和渠道向公共投資部門傳達(dá)審計(jì)結(jié)果和建議，與其建立良好的溝通渠道和合作機(jī)制。只有通過(guò)雙方的共同努力，才能有效推動(dòng)公共投資的合理化和規(guī)范化，確保公共資源的有效管理和利用。

公共投資領(lǐng)域開(kāi)展研究型審計(jì)，有利于提升公共投資的管理水平和效率，減少資源浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)和公共投資部門共同努力，加強(qiáng)合作與溝通，確保審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更有力的支撐。

（作者單位：內(nèi)蒙古呼倫貝爾額爾古納市審計(jì)局）