國(guó)企全面預(yù)算管理面臨的困境及應(yīng)對(duì)措施分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)企面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，預(yù)算管理作為一種重要的管理工具，其對(duì)于國(guó)企的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有重要意義?；诖?，本文先是對(duì)全面預(yù)算管理作了簡(jiǎn)單概述，包括全面預(yù)算管理的概念和意義；接著分析了國(guó)企全面預(yù)算管理面臨的主要困境；而后詳細(xì)論述了國(guó)企全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施，包括提高基本信息采集力、預(yù)算與業(yè)務(wù)充分融合、整合預(yù)算與績(jī)效管理、加強(qiáng)不同部門的溝通、采用先進(jìn)的技術(shù)工具等，以期為各國(guó)企實(shí)行全面預(yù)算管理提供一定的參考，進(jìn)而能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

當(dāng)下經(jīng)濟(jì)和社會(huì)背景下，國(guó)企實(shí)施全面預(yù)算管理具有優(yōu)化配置資源、提升績(jī)效、提升風(fēng)險(xiǎn)管理、支持科學(xué)決策等系列的優(yōu)越性，然而，目前一部分國(guó)企在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中面臨著信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確、預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)偏離、預(yù)算與績(jī)效管理矛盾、部門之間溝通不協(xié)調(diào)以及預(yù)算編制過程效率低等主要困境。因此，國(guó)企需要采取針對(duì)性的措施來解決這些困境，只有這樣才更有助于企業(yè)提升預(yù)算管理的質(zhì)量和效果，從而實(shí)現(xiàn)更有效的資源配置、績(jī)效提升和決策支持。

全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化的管理方法，它涉及到預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)估等方面，旨在全面規(guī)劃、分配和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，以確保企業(yè)能夠有效地利用資源、控制成本、提高績(jī)效、做出明智的決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃。

全面預(yù)算管理的意義

（1）優(yōu)化配置資源：國(guó)企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，擁有大量的資源和資金，通過全面預(yù)算管理，國(guó)企能夠更好地控制和分配資金，優(yōu)化各個(gè)部門和項(xiàng)目的預(yù)算，從而提高效益和利潤(rùn)。

（2）提升績(jī)效：全面預(yù)算管理將預(yù)算與績(jī)效緊密結(jié)合，通過設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和目標(biāo)，以便激勵(lì)國(guó)企員工追求卓越績(jī)效。同時(shí)，國(guó)企能夠通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門和項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，進(jìn)而推動(dòng)績(jī)效的持續(xù)提升。

（3）提升風(fēng)險(xiǎn)管理：通過制定預(yù)算，國(guó)企能夠更好地預(yù)測(cè)和規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)、市場(chǎng)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)劃和分配資源，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，以提高國(guó)企的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（4）支持科學(xué)決策：通過預(yù)算的制定和執(zhí)行，國(guó)企能夠了解和分析自身的財(cái)務(wù)狀況、資源需求和成本結(jié)構(gòu)，為國(guó)企的戰(zhàn)略制定、投資決策和業(yè)務(wù)發(fā)展提供定量的依據(jù)和指導(dǎo)，幫助其做出明智、科學(xué)的決策。

（5）控制與監(jiān)督：預(yù)算管理提供了一種對(duì)企業(yè)績(jī)效和資源利用進(jìn)行監(jiān)控和控制的機(jī)制。通過與實(shí)際績(jī)效的比較，企業(yè)不僅可以識(shí)別預(yù)算執(zhí)行中的偏差和問題，并及時(shí)采取糾正措施，而且還有助于國(guó)企確保資源的有效利用、成本的控制和業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（6）透明度與責(zé)任追究：通過建立明確的預(yù)算制度和審查機(jī)制，國(guó)企可以確保決策和資源分配的透明性，避免腐敗和濫用資源。

（7）提升決策者和干部的管理能力：通過參與預(yù)算制定和預(yù)算執(zhí)行的過程，決策者可以提升對(duì)財(cái)務(wù)管理和資源分配的理解和能力，這有助于提高管理層的決策質(zhì)量和效果，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。

（8）改善企業(yè)形象和信譽(yù)：良好的預(yù)算管理可以顯示企業(yè)的透明度、規(guī)范性和責(zé)任意識(shí)，增加投資者、合作伙伴和其他利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)的信任和認(rèn)可，同時(shí)也有助于提升企業(yè)的市場(chǎng)聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力，吸引更多的資源和機(jī)會(huì)。

國(guó)企全面預(yù)算管理面臨的主要困境

信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確 部分國(guó)企在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中面臨的主要困境是信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確。導(dǎo)致這種情況的原因主要是由于數(shù)據(jù)來源不一致、數(shù)據(jù)采集方法不規(guī)范或者數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤等原因造成。缺乏準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)會(huì)導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)不牢固以及預(yù)算制定過程中的決策失誤。

預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)偏離 有些國(guó)企的預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)之間存在偏離的情況。在預(yù)算編制時(shí)可能基于一些假設(shè)和估計(jì)，但實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中可能會(huì)出現(xiàn)變化和不確定性。而造成這種偏離可能是由于市場(chǎng)變化、競(jìng)爭(zhēng)壓力、技術(shù)進(jìn)步等因素引起的，如果預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)存在顯著偏離，那么就可能導(dǎo)致預(yù)算無法反映出實(shí)際需求和情況，進(jìn)而影響預(yù)算的有效性和可操作性。

預(yù)算與績(jī)效管理矛盾 有些國(guó)企的預(yù)算與績(jī)效管理之間也存在矛盾的情況。預(yù)算往往被用作衡量績(jī)效的依據(jù)，但過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的達(dá)成可能會(huì)導(dǎo)致過度節(jié)約和降低績(jī)效，這很容易導(dǎo)致組織只關(guān)注預(yù)算控制而忽視了業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)和創(chuàng)新，結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)員工士氣下降、創(chuàng)新能力受限以及組織績(jī)效的不協(xié)調(diào)等情況。

部門之間溝通不協(xié)調(diào) 有些國(guó)企由于信息壁壘、利益沖突或組織文化等原因造成部門之間溝通不協(xié)調(diào)。預(yù)算涉及多個(gè)部門和層層之間的協(xié)作和溝通，如果溝通不暢或信息共享不充分，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不一致，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的信息斷層和決策沖突。

預(yù)算編制過程效率低下 有些國(guó)企由于預(yù)算編制程序的繁瑣、缺乏自動(dòng)化工具支持以及信息收集和整理得不充分等原因引起預(yù)算編制過程效率低下。出現(xiàn)這種情況會(huì)導(dǎo)致耗費(fèi)大量的時(shí)間和資源，延遲預(yù)算的制定和執(zhí)行。

國(guó)企全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

提高基本信息采集力 國(guó)企改進(jìn)信息采集和管理的能力，對(duì)于預(yù)算管理至關(guān)重要。因?yàn)榛拘畔⑹侵贫A(yù)算的基礎(chǔ)，包括收入、支出、成本等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，提高基本信息采集力可以幫助國(guó)企更準(zhǔn)確地制定預(yù)算，從而提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。提高基本信息采集力的具體措施可考慮如下：

（1）建立清晰的信息采集流程和標(biāo)準(zhǔn)：建立明確的信息采集流程，包括確定信息的來源、采集方式、采集頻率等。同時(shí)，要確認(rèn)每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人，并明確信息采集的具體標(biāo)準(zhǔn)和要求。例如，一家制造業(yè)的國(guó)企在進(jìn)行銷售預(yù)算時(shí)，通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模板和規(guī)范的報(bào)告要求銷售部門每月提交銷售額、銷售數(shù)量和客戶反饋等來收集信息，這樣會(huì)提高信息采集在各個(gè)環(huán)節(jié)的效率。

（2）引入先進(jìn)的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)：例如采用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件或預(yù)算規(guī)劃軟件，可以自動(dòng)化數(shù)據(jù)的采集、整理和分析過程，提高信息采集的準(zhǔn)確性和效率。同時(shí)，通過數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置和審計(jì)功能，可以確保信息的安全性和可追溯性。

（3）加強(qiáng)對(duì)信息采集人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)：國(guó)企可以組織內(nèi)部培訓(xùn)課程，培養(yǎng)員工的數(shù)據(jù)分析和信息采集能力。同時(shí)，建立信息采集的標(biāo)準(zhǔn)操作流程手冊(cè)，為信息采集人員提供明確的操作指南和技術(shù)支持。

（4）設(shè)立數(shù)據(jù)驗(yàn)證和校正機(jī)制：建立數(shù)據(jù)驗(yàn)證和校正的機(jī)制，對(duì)采集的信息進(jìn)行核實(shí)和校對(duì)，可以進(jìn)一步確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。例如，某家能源公司在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，設(shè)立了專門的數(shù)據(jù)核對(duì)小組對(duì)采集的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)和比對(duì)，排除錯(cuò)誤和重復(fù)數(shù)據(jù)，這樣就可以大幅提升信息采集的準(zhǔn)確性。

預(yù)算與業(yè)務(wù)充分融合 預(yù)算不應(yīng)僅僅是一份財(cái)務(wù)文件，而應(yīng)該反映企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和運(yùn)營(yíng)需求。通過對(duì)預(yù)算與業(yè)務(wù)的充分融合，國(guó)企可以確保預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的支持，并使預(yù)算管理更加靈活和有針對(duì)性。具體的執(zhí)行措施可參考如下：

（1）深入了解業(yè)務(wù)單位的需求和目標(biāo)：通過與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的溝通和了解，掌握業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、挑戰(zhàn)和發(fā)展方向，這有助于預(yù)算編制過程中更好地反映業(yè)務(wù)需求，并確保預(yù)算與業(yè)務(wù)目標(biāo)相一致。

（2）制定業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)：國(guó)企可以根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和需求，制定與業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，例如，針對(duì)銷售部門來說，其預(yù)算指標(biāo)可以包括銷售額、銷售量、市場(chǎng)份額等；針對(duì)生產(chǎn)部門，可以包括產(chǎn)量、成本、效率等，只有這樣才能確保預(yù)算指標(biāo)能夠全面反映出業(yè)務(wù)績(jī)效和目標(biāo)。

（3）充分參與業(yè)務(wù)規(guī)劃和決策：國(guó)企可以將預(yù)算管理融入到業(yè)務(wù)規(guī)劃和決策過程中，通過預(yù)算部門與業(yè)務(wù)部門的緊密合作，共同參與業(yè)務(wù)規(guī)劃、投資決策和市場(chǎng)戰(zhàn)略的制定，可以確保預(yù)算與業(yè)務(wù)發(fā)展方向相一致，避免預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生偏離的問題。

整合預(yù)算與績(jī)效管理 國(guó)企通過設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)控績(jī)效并與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，評(píng)估績(jī)效的達(dá)成情況，這種整合可以幫助國(guó)企更好地了解預(yù)算執(zhí)行的情況，及時(shí)調(diào)整資源分配，促進(jìn)業(yè)務(wù)的高效運(yùn)營(yíng)和績(jī)效的提升。關(guān)于整合預(yù)算與績(jī)效管理的具體執(zhí)行措施可參考如下：

（1）建立績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制：通過設(shè)定明確的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)措施，能夠促使員工和部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行工作，并根據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或激勵(lì)，這樣可以促使各部門更加積極地參與預(yù)算的執(zhí)行和績(jī)效的改善。

（2）建立監(jiān)控和反饋機(jī)制：預(yù)算部門應(yīng)定期向業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，并與其進(jìn)行討論和反饋，通過及時(shí)的監(jiān)控和反饋可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整預(yù)算安排，以此對(duì)績(jī)效進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

（3）整合預(yù)算和績(jī)效的信息系統(tǒng)：國(guó)企應(yīng)考慮采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)來支持預(yù)算與績(jī)效管理的整合，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算和績(jī)效數(shù)據(jù)的集中管理、分析和報(bào)告，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，加強(qiáng)預(yù)算與績(jī)效管理的協(xié)同作用。

（4）整合預(yù)算和績(jī)效的流程：國(guó)企可以整合預(yù)算編制和績(jī)效管理的流程，使其相互支持和銜接，例如，預(yù)算編制過程中應(yīng)考慮績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定，并將其納入到預(yù)算計(jì)劃中；績(jī)效管理過程中應(yīng)參考預(yù)算數(shù)據(jù)，評(píng)估績(jī)效達(dá)成情況，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋和調(diào)整。通過預(yù)算和績(jī)效的流程，可以確保預(yù)算與績(jī)效管理的一致性和有效性。

加強(qiáng)不同部門的溝通 加強(qiáng)不同部門之間的溝通可以確保預(yù)算編制過程中的信息共享和協(xié)同工作，減少信息斷層和誤解，這有助于避免潛在的預(yù)算沖突，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的協(xié)調(diào)性。在國(guó)企實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，可考慮通過下面的方式來加強(qiáng)不同部門之間的溝通：

（1）制定協(xié)作流程和責(zé)任分工：協(xié)作流程可以規(guī)范溝通和合作的步驟，責(zé)任分工可以明確各部門的任務(wù)和目標(biāo)，確保各部門在預(yù)算管理中的角色和職責(zé)清晰明確。

（2）指定溝通協(xié)調(diào)人員：國(guó)企可以指定專門的溝通協(xié)調(diào)人員或團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)不同部門之間的溝通和合作，需要注意的是，這些人員均要具備良好的溝通技巧和協(xié)調(diào)能力，如此才能夠促進(jìn)各部門之間的信息共享、意見交流和問題解決。

（3）定期召開部門間的溝通會(huì)議：國(guó)企可以定期召開部門間的溝通會(huì)議，為各部門提供一個(gè)交流和分享的平臺(tái)。會(huì)議可以涵蓋預(yù)算相關(guān)的議題，如預(yù)算執(zhí)行情況、資源需求、業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)等。通過類似的會(huì)議，各部門能夠及時(shí)了解彼此的工作進(jìn)展和需求，協(xié)調(diào)解決問題，進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算管理的協(xié)同進(jìn)行。

（4）解決沖突和合作障礙：在部門間的溝通和合作過程中可能會(huì)出現(xiàn)沖突和合作障礙，國(guó)企應(yīng)積極解決這些問題，采取調(diào)解、協(xié)商和妥協(xié)等方式幫助不同部門之間化解分歧，達(dá)成共識(shí)，推動(dòng)合作和協(xié)調(diào)。

采用先進(jìn)的技術(shù)工具 采用先進(jìn)的技術(shù)工具可以提高預(yù)算管理的自動(dòng)化程度，減少錯(cuò)誤和重復(fù)工作，從而提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和效率。國(guó)企可以考慮技術(shù)工具具體包括：

（1）數(shù)據(jù)分析工具：采用數(shù)據(jù)分析工具可以幫助國(guó)企更好地理解和利用預(yù)算數(shù)據(jù)，通過這些工具可以對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化分析和挖掘，從而使國(guó)企能夠更準(zhǔn)確地評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)。

（2）決策支持系統(tǒng)：國(guó)企可以借助決策支持系統(tǒng)來輔助預(yù)算管理決策。這些系統(tǒng)基于數(shù)據(jù)分析和模擬技術(shù)，能夠模擬不同的預(yù)算方案和業(yè)務(wù)場(chǎng)景，評(píng)估其影響和可行性，為管理層提供決策的參考和支持。

（3）協(xié)同辦公平臺(tái)：采用協(xié)同辦公平臺(tái)提供了在線協(xié)作工具、文件共享和團(tuán)隊(duì)溝通功能，使各部門能夠更加便捷地進(jìn)行交流和合作。另外，協(xié)同辦公平臺(tái)還可以記錄和跟蹤溝通記錄，方便后續(xù)查閱和審查。

（4）移動(dòng)應(yīng)用和云計(jì)算：利用移動(dòng)應(yīng)用和云計(jì)算技術(shù)，國(guó)企可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的移動(dòng)化和遠(yuǎn)程訪問。員工可以通過移動(dòng)設(shè)備隨時(shí)隨地訪問預(yù)算數(shù)據(jù)、提交預(yù)算申請(qǐng)、查看預(yù)算報(bào)告等。云計(jì)算技術(shù)可以提供彈性和可擴(kuò)展的預(yù)算管理平臺(tái)，并減少IT基礎(chǔ)設(shè)施的投資和維護(hù)成本。

（5）智能預(yù)算規(guī)劃系統(tǒng)：智能預(yù)算規(guī)劃系統(tǒng)利用人工智能和算法技術(shù)能夠自動(dòng)化地生成預(yù)算方案和優(yōu)化資源分配，它可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)需求和限制條件，進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃和優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)更精確、高效的預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要作用，但在實(shí)踐過程中，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作還存在很多問題。這些問題如果得不到及時(shí)解決，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)企全面預(yù)算管理工作不能真正發(fā)揮其作用，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，必須要重視并切實(shí)解決這些問題，只有這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

（作者單位：東吳創(chuàng)新資本管理有限責(zé)任公司）