國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題研究

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作是根據(jù)企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)，采取多種管控方式提升各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，最大程度規(guī)避或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能為企業(yè)帶來的損失，助力企業(yè)健康發(fā)展。在市場競爭壓力不斷增大的背景環(huán)境下，國有企業(yè)正在逐步進(jìn)行管理制度升級，但在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作中，還存在較多問題，加強(qiáng)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的研究，有助于推動國有企業(yè)健康發(fā)展?；诖吮疚南葟亩鄠€(gè)角度分析當(dāng)前國有企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作中存在的不足和缺陷，并深入探索國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的可靠路徑，旨在為相關(guān)人員提供參考。

目前，在國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，國有企業(yè)的經(jīng)營工作與管理工作面臨著一些挑戰(zhàn)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且，與以往相比，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因較為復(fù)雜，影響的范圍較廣，對企業(yè)產(chǎn)生的危害也較大。因此，國有企業(yè)要采取有效的措施，預(yù)測財(cái)務(wù)工作方面的風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成損失，而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，是一種較為有效的手段。國有企業(yè)應(yīng)增加相關(guān)的投入，研究防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作，以此來增強(qiáng)國有企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

當(dāng)前國有企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作中存在的不足和缺陷

未能完成內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè) 目前，在大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，內(nèi)部控制工作的環(huán)境存在著一定的問題，管理者沒有建立良好內(nèi)部控制環(huán)境，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法順利開展，缺乏管理層面上的支持。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一方面是不具備完善的治理結(jié)構(gòu)與組織架構(gòu)；另一方面，董事會未能發(fā)揮作用，行使相關(guān)職能；此外，企業(yè)的監(jiān)事會沒有對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，反舞弊機(jī)制相對缺乏，使國有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制有待完善 部分國有企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有針對可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，也沒有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略加以明確。企業(yè)在經(jīng)營過程中，還依靠領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗(yàn)開展對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)。部分國有企業(yè)沒有成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作沒有明確的管理部門，管理職責(zé)不清晰。另一方面，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制能夠確保企業(yè)的監(jiān)管流程按照管理要求開展，但是部分國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)不健全，沒有通過有效的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制的活動執(zhí)行效果較差 在國有企業(yè)的內(nèi)部管理工作中，有些企業(yè)并沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，致使內(nèi)部控制策略未能得到有效落實(shí)，在此工作氛圍下，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作就很可能會存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，在實(shí)際工作中，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動主要有以下幾個(gè)方面：首先是企業(yè)的資金管理活動，其次是企業(yè)的采購管理活動，另外，在企業(yè)各項(xiàng)資源的管理活動中，也會產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)管理人員沒有根據(jù)上述管理活動的特點(diǎn)，制定出行之有效的管理流程，并確保該流程能夠得以執(zhí)行，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會進(jìn)一步擴(kuò)大，影響企業(yè)的利益。

內(nèi)部控制的信息傳遞效率較低 目前，一部分國有企業(yè)沒有建立完善的信息系統(tǒng)，也未能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，合理運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作不能夠進(jìn)行良好的融合，降低了信息的傳遞效率。對于內(nèi)部控制工作而言，運(yùn)用信息技術(shù)，能夠有效提升工作效率，為內(nèi)部控制措施的有效執(zhí)行提供保障，但企業(yè)管理人員對此也未能形成足夠的重視，信息技術(shù)落后，相關(guān)的設(shè)備與技術(shù)不完善，是當(dāng)前國有企業(yè)信息建設(shè)工作中普遍存在的問題，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的進(jìn)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)信息技術(shù)的建設(shè)工作，提升財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息的傳遞效率，是國有企業(yè)目前管理工作中的重點(diǎn)。

缺乏完善的內(nèi)部成員激勵機(jī)制 大多數(shù)國有企業(yè)沒有建立良好的激勵約束機(jī)制，在對企業(yè)的管理人員進(jìn)行考核時(shí)，主要是以短期的業(yè)績考核為主，以這一工作期間的利潤及成本作為考核指標(biāo)，并且財(cái)務(wù)指標(biāo)所占的權(quán)重較大，在這種情況下，管理人員為了完成相關(guān)指標(biāo)，就會只注重短期利益，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。例如：在賬目上，管理人員為了體現(xiàn)出短期的賬面利潤，就會通過賒銷的方式開展業(yè)務(wù)，造成應(yīng)收賬款不能夠被及時(shí)收回，形成壞賬，使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建路徑探索

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)路徑

1.完善治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)。對于國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，管理人員要根據(jù)《公司法》，了解企業(yè)內(nèi)部的議事規(guī)則，以規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過《公司法》，使喚各主體的權(quán)責(zé)邊界得以明確；另外，還要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理組織進(jìn)行優(yōu)化，在企業(yè)治理層面上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，根據(jù)對企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查，確定各項(xiàng)企業(yè)對不同風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，為風(fēng)險(xiǎn)評估及預(yù)測工作提供參考，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

對于國有企業(yè)的組織架構(gòu)，要嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離這一原則，對各崗位人員進(jìn)行調(diào)整，通過定期輪崗或相互牽制的方式，使財(cái)務(wù)工作中的非法操作行為得以減少；在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中，要實(shí)施財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)對等這一管理方案，以此來控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，在財(cái)務(wù)工作人員的任命上，不只要考慮到工作人員的個(gè)人能力，還要考慮其職業(yè)道德是否符合財(cái)務(wù)工作的需求，從人員上優(yōu)化組織架構(gòu)。

2. 建立反舞弊機(jī)制。首先，管理人員要深入學(xué)習(xí)相關(guān)的法律制度，并通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別，明確開展反舞弊工作的方向，為建立有效的反舞弊機(jī)制奠定基礎(chǔ)；其次，要發(fā)揮與國有企業(yè)合作的供應(yīng)商及客戶的作用，如果供應(yīng)商及客戶發(fā)現(xiàn)員工存在違法或違規(guī)行為，可以通過舉報(bào)熱線等方式向企業(yè)管理人員進(jìn)行舉報(bào)，從而制止舞弊行為的發(fā)生；最后，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要重視反舞弊工作，舉辦相關(guān)的培訓(xùn)與教育活動，使員工了解到舞弊行為的危害，增強(qiáng)員工的反舞弊意識，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。

完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1. 明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。在制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，管理人員要充分了解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，與各部門工作人員保持良好的溝通，并充分利用電子設(shè)備、信息技術(shù)及其它智能設(shè)施，同時(shí)，還要實(shí)施以下管理措施：一是精益化管理；二是全面質(zhì)量管理；三是全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過上述措施，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的制定還要參考員工提供的意見，以保證所制定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)能夠取得良好效果。

2. 健全風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制。首先，要針對投資決策工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別的力度。在進(jìn)行投資前，工作人員要通過對市場的分析，判斷相關(guān)信息與數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，如果發(fā)現(xiàn)信息與數(shù)據(jù)存在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行上報(bào)給管理人員進(jìn)行決策；其次，建立風(fēng)險(xiǎn)防控組織機(jī)構(gòu)，做好全面預(yù)算工作的風(fēng)險(xiǎn)識別，以便于快速鎖定該項(xiàng)工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素，使全面預(yù)算工作發(fā)揮作用，降低其它工作上的風(fēng)險(xiǎn)；最后，要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過該項(xiàng)技術(shù)的數(shù)據(jù)分析功能，快速地識別出財(cái)務(wù)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

3.加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度。采取以下措施，加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度：一是要做好前期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作，通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管重要性，監(jiān)管方法等教育工作，使相關(guān)管理人員重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作，并掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方法，從而確保風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作的順利進(jìn)行；二是做好中期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作，通過信息技術(shù)的運(yùn)用，對各崗位工作人員的行為、風(fēng)險(xiǎn)防控制度是否有效執(zhí)行、業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況等進(jìn)行監(jiān)督，以便于及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化；三是要做好后期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作，管理人員要對財(cái)務(wù)工作過程中存在的問題進(jìn)行處理，以優(yōu)化內(nèi)部控制工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，管理人員組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控監(jiān)督制度，使其遵守制度，并應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中。通過對內(nèi)部控制運(yùn)行情況的監(jiān)督，在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作中存在的問題，并就具體的問題提出優(yōu)化建議，形成審計(jì)報(bào)告，向管理人員反饋，管理人員根據(jù)問題的嚴(yán)重程度，向內(nèi)部監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行反應(yīng)，內(nèi)部監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組通過對問題的分析，制定有效的解決措施，改進(jìn)內(nèi)部控制工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化管理活動中的內(nèi)部控制質(zhì)量 作為國有企業(yè)的管理人員，要在開展管理活動時(shí)，對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化。一般情況下，在以下四個(gè)方面的管理活動中會產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是企業(yè)的資金管理活動；二是企業(yè)的采購業(yè)務(wù)；三是資產(chǎn)的管理活動；四是企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)。對于上述工作，企業(yè)要采取流程再造的方式，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對上述工作的管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對各工作流程的把控，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對于國有企業(yè)的資金管理工作，主要涉及到籌資工作與投資工作。在籌資工作中，管理人員要明確下一階段的資金需求，尤其是對于涉及資金較多的籌資活動，必須要在董事會進(jìn)行多次的研討，并且由企業(yè)的股東大會進(jìn)行審批，通過審批后才能夠開展該項(xiàng)籌資工作。另外，籌資工作的開展還要參考企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，以免給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對于投資工作，管理人員首先要對此次投資所能取得的效益進(jìn)行明確，避免形成盲目投資，并且，如果該項(xiàng)投資為重大的投資活動，也需經(jīng)過董事會與股東大會的研討與批準(zhǔn)，才能夠開展后續(xù)工作。

對于企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作，因國有企業(yè)所涉及到的固定資產(chǎn)較為繁雜，因此，在管理過程中，首先要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，實(shí)施管理策略，確保實(shí)現(xiàn)以下幾項(xiàng)目標(biāo)：一是資產(chǎn)的取得要合理；二是資產(chǎn)的計(jì)價(jià)要正確；三是固定資產(chǎn)要體現(xiàn)出安全性及完整性。另外，要通過資本性支出預(yù)算制度，控制相關(guān)的工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作流程的重塑，從而形成良好的內(nèi)部控制流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估工作的效果，并通過對控制授權(quán)審批，全面規(guī)避固定資產(chǎn)管理工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加快信息系統(tǒng)建設(shè)速度 國有企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)平臺，在平臺中集成大數(shù)據(jù)分析技術(shù)及人工智能技術(shù)，以企業(yè)各方面的信息進(jìn)行處理，通過各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)的作用，確保信息及數(shù)據(jù)傳送的及時(shí)性與真實(shí)性，為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提供可靠的數(shù)據(jù)，從而提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，規(guī)避財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。另外，還可利用OA系統(tǒng)，打造適合企業(yè)的線上審批流程，使財(cái)務(wù)審批流程更加快捷、便利，財(cái)務(wù)工作人員與業(yè)務(wù)工作人員通過OA系統(tǒng)進(jìn)行溝通，打破部門之間的信息壁壘，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的進(jìn)展，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合。

完善內(nèi)部激勵機(jī)制

1.建立合理激勵制度。國有企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部重構(gòu)激勵體系，使其呈現(xiàn)多元化，即針對不同層級的員工，要運(yùn)用不同的激勵方案，并且，管理人員的薪酬要根據(jù)其業(yè)績而定，指標(biāo)體系的設(shè)定要具有科學(xué)性，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的年度考核指標(biāo)，通過年度考核指標(biāo)的達(dá)成情況，來確定員工的具體薪酬。另外，要通過財(cái)務(wù)信息共享平臺的使用，確保會計(jì)信息的可靠性，以此來保證業(yè)績考核工作的有效性，在考核過程中，要在整個(gè)過程中堅(jiān)持公開、透明、公正的原則。對于普通員工的考核，則要結(jié)合短期激勵與長期激勵，激發(fā)員工的工作熱情，使其對企業(yè)形成認(rèn)可。

2.完善年度業(yè)績考核指標(biāo)體系。在對國有企業(yè)年度業(yè)績考核指標(biāo)體系進(jìn)行完善時(shí)，要做好以下工作：一方面，要對薪酬計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，縮小員工之間平均工資收入的差距，在業(yè)務(wù)考核工作人員計(jì)算員工薪酬時(shí)，體現(xiàn)出公平性與公正性：另一方面，將年度保值增值工作的完成情況作為一項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo)，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值工作的進(jìn)展，規(guī)避這一方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，要將企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為一項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo)，以此來對國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控，促進(jìn)國有資金的合理使用，產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化、信息技術(shù)快速發(fā)展、國家相關(guān)政策不斷推行的背景下，國有企業(yè)應(yīng)適應(yīng)新時(shí)期的工作需求，對企業(yè)的經(jīng)營與管理方式進(jìn)行優(yōu)化，通過改進(jìn)內(nèi)部控制工作，提升防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在具體的工作中，管理人員首先應(yīng)完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與組織架構(gòu)，使反舞弊機(jī)制能夠在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中發(fā)揮作用；其次，要明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，健全風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；再次，要對管理活動中的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化；最后，要充分利用信息技術(shù)，加快信息系統(tǒng)建設(shè)速度，并對內(nèi)部激勵機(jī)制進(jìn)行完善。通過上述措施，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：蘇州醫(yī)療器械產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）