“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下的事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建與完善路徑研究

信息技術(shù)對于社會發(fā)展的意義重大，其在很大程度上提升了人們的工作效率與生活方式，由此推動了“互聯(lián)網(wǎng)＋”時代的到來，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展新業(yè)態(tài)催生了事業(yè)單位內(nèi)控工作的新形態(tài)，大幅提升了內(nèi)控管理的水平。然而，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度在新的信息技術(shù)背景下出現(xiàn)了許多不足。因此，事業(yè)單位管理人員要立足于互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展趨勢，以國家和政府相關法律法規(guī)為基礎，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維模式和技術(shù)手段，不斷構(gòu)建和完善適應新時代要求的事業(yè)單位內(nèi)控制度，并結(jié)合單位內(nèi)部控制工作的實際需求，不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控工作方法，以推動事業(yè)單位穩(wěn)定、健康的發(fā)展，從而實現(xiàn)機構(gòu)運行的規(guī)范化、高效化和透明化。本文首先指明了在“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下，事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善方向，然后提出了具體的構(gòu)建策略與完善策略，希望這些策略的實施能夠為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

經(jīng)濟體制改革的不斷深入發(fā)展和疫情政策的調(diào)整對我國經(jīng)濟環(huán)境帶來的改變是復雜而深刻的。由此可知，這種外部發(fā)展環(huán)境的變化在一定程度上對事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作產(chǎn)生了影響。國家和政府高度重視事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，并通過相關政策和法律法規(guī)的實施與頒布加大了內(nèi)控管理力度，進而提升內(nèi)控管理的質(zhì)量。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”時代背景下，事業(yè)單位管理人員要結(jié)合信息技術(shù)環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的變化情況，順應國家和政府推動的內(nèi)控改革發(fā)展趨勢，明確內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善方向，抓住工作重點，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢，以此構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度。

“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下的事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建與完善方向

依靠制度建設明確職責分工 明確分工是事業(yè)單位有效開展內(nèi)部控制的重要前提和基礎條件，事業(yè)單位具備為社會提供服務的職能，該特點決定了其組織形式與人員配置的特殊性。事業(yè)單位內(nèi)部組織要將社會公共資源轉(zhuǎn)化為內(nèi)部生產(chǎn)要素，通過整合、加工等環(huán)節(jié)，將生產(chǎn)要素轉(zhuǎn)化為社會服務提供給社會大眾。所以，公共資源和生產(chǎn)要素的配置要遵循一定規(guī)律，而制度就是對其配置流程規(guī)范性的監(jiān)督和效率的保證?；诖?，事業(yè)單位要通過內(nèi)控制度的建設明確各個崗位和工作人員的權(quán)責范圍，在社會公共資源形式轉(zhuǎn)換過程中，引導內(nèi)部控制管理人員合理促成資源轉(zhuǎn)換成果，落實行業(yè)或者單位內(nèi)部相關制度，增強組織之間的配合效果與人力資源配置效果。比如醫(yī)療機構(gòu)等事業(yè)單位業(yè)務范圍較廣，管理規(guī)模較大，所以其資源結(jié)構(gòu)和內(nèi)容也比較復雜，而建立起完善的內(nèi)控制度將有助于促進組織分工的明確，進一步提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理質(zhì)量。

借助制度建設完善財務管理 財務管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，局部工作的加強可以提升整體內(nèi)部控制質(zhì)量?，F(xiàn)代化的管理理念認為，社會主義市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展將會導致各行各業(yè)的產(chǎn)業(yè)分工情況更加復雜化，相比于過去幾十年，生產(chǎn)要素種類激增，企事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動的難度也在不斷加劇。任何社會生產(chǎn)活動都需要依靠貨幣來計量生產(chǎn)要素的此消彼長，在此過程中，就可以判斷生產(chǎn)組織活動與市場活動運行的合理性，然后再形成具體的分析報告，以供下一階段工作參考。所以貨幣、資金是內(nèi)部控制的重要管理對象，隨著資金使用范圍日漸擴大、使用情況日趨復雜，事業(yè)單位內(nèi)部逐漸形成制度化的財務管理部門，由財務管理部門對資金進行合理調(diào)配和統(tǒng)一管理，這就使得財務管理工作變成內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，且該部門工作與其他部門聯(lián)系密切，涉及多方利益，所以需要嚴格的內(nèi)部控制制度來完善財務管理工作，避免事業(yè)單位出現(xiàn)利益分配不均或利益流失等情況，進而確保資金的使用安全或財政安全。

利用制度建設規(guī)范審計工作 審計工作主要包括以下三個方面：評估財務情況、監(jiān)督財務決策實施、落實決策優(yōu)化工作流程。審計部門功能的發(fā)揮使得財務工作流程得到嚴格的監(jiān)管與控制，能夠進一步強化內(nèi)部控制的效果。與此同時，審計工作還能促使內(nèi)部控制工作的考核與評價體系更加完善。事業(yè)單位的各項工作展開過程均要參考預算編制計劃嚴格執(zhí)行，審計工作的介入能夠進一步提升其執(zhí)行質(zhì)量。由于審計制度本身就是內(nèi)部控制工作的一部分，所以在建設內(nèi)控制度的過程中對審計工作的約束與規(guī)范是必不可少的。審計部門可以在一定程度上緩解事業(yè)單位法人主體不明確、缺少投資方監(jiān)管環(huán)節(jié)等問題，因此利用內(nèi)控制度建設規(guī)范審計工作能夠有效推動事業(yè)單位各項工作的有序進行。

“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下的事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建與完善策略

明確員工職責分工 明確各個部門與工作人員的職責分工和權(quán)力范圍是事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，所以要在內(nèi)部控制制度構(gòu)建過程中明確職責分工，避免權(quán)力交叉、權(quán)利認定不規(guī)范等情況。在內(nèi)控管理工作中，職權(quán)分工模糊、權(quán)責不明是降低管理效率的重要因素?！盎ヂ?lián)網(wǎng) +”時代的信息具有共享性與開放性特點，將先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應用到內(nèi)控工作系統(tǒng)，事業(yè)單位的職責分工制度能夠得到有效完善。比如，在劃分倉儲與物流環(huán)節(jié)責任時，往往會出現(xiàn)責任劃定困難，權(quán)力邊界不明確等情況，使得責任與權(quán)力的工作銜接效果不佳。而“互聯(lián)網(wǎng)+”為其制度建設提供了先進的理論依據(jù)和技術(shù)支持，事業(yè)單位可依靠“互聯(lián)網(wǎng) +”有效展開職責分工工作的設計與執(zhí)行，根據(jù)倉儲與物流環(huán)節(jié)的特點，事業(yè)單位進一步細化相關規(guī)章制度，規(guī)范物品交付流程，并將這一制度錄入信息系統(tǒng)，以電子表格和紙質(zhì)表格的形成清晰呈現(xiàn)，使得條目和責任范圍一目了然，同時建立互聯(lián)網(wǎng)傳輸與共享系統(tǒng)，以便在交接物品時，雙方都能嚴格按照交接表格規(guī)定的工作內(nèi)容執(zhí)行，各自履行對應的職責。

強化財務管理功能 事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要目標是推動財務部門適當發(fā)揮其財務管理功能。在信息技術(shù)快速發(fā)展的時代，事業(yè)單位的財務制度也要結(jié)合時代發(fā)展需求和技術(shù)進步有針對性的調(diào)整?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)改變了用戶傳播與管理數(shù)據(jù)的方式，在行政事業(yè)單位的信息傳遞與管理工作中能夠起到提速與增質(zhì)的效果。所以事業(yè)單位應以內(nèi)控理念為指導，使得制定出的財務制度能夠體現(xiàn)出實效性、統(tǒng)一性、中樞管理、強化監(jiān)督等內(nèi)容。在制度補充與完善的過程中，事業(yè)單位要根據(jù)財務工作現(xiàn)狀合理利用互聯(lián)網(wǎng)工具，積極打造財務部門與其他部門的數(shù)據(jù)傳輸與共享中心，采取統(tǒng)一的數(shù)據(jù)記錄與共建平臺。在加強財務管理過程中，業(yè)務部門以及其他資金使用部門要在規(guī)定工作周期結(jié)束前進行財務核算，并將計算過程與結(jié)果錄入到財共享平臺，以確保數(shù)據(jù)的真實性與實效性。財務制度的制定中還應要求財務部門分類管理電子報表與紙質(zhì)票據(jù)，建立二元管理機制。通過以上工作的落實，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的先進性得以發(fā)揮，而完善后的財務制度也能夠與“互聯(lián)網(wǎng) +”下的財務工作充分協(xié)調(diào)。

堅持審計準則指導 審計制度是內(nèi)控制度的重要建設目標，審計項目的數(shù)據(jù)質(zhì)量與信息質(zhì)量直接決定了審計工作的成效，如果信息不夠真實或者不夠全面就會導致信息審計成本控制工作缺少參考。但在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，信息獲取與共享成本在信息技術(shù)的支持下有所降低，這在一定程度上保障了信息質(zhì)量與數(shù)據(jù)的傳播效率。根據(jù)審計工作變化情況，審計制度也應在具體的發(fā)展環(huán)境中有針對性的做出調(diào)整。比如，采購項目需要審計工作的介入，以往的制度以采購票據(jù)或稅務發(fā)票為審計參考，但是由于票據(jù)和發(fā)票屬于事后證明，采購行為已經(jīng)完成，所以相關人員難以對采購產(chǎn)品的實際價格進行審計，如此一來，審計工作就處于采購項目的最終環(huán)節(jié)，審計作用也就難以有效發(fā)揮。

優(yōu)化財務決策流程 決策工作關系到事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展質(zhì)量。在互聯(lián)網(wǎng)＋技術(shù)的支撐下，事業(yè)單位要正確發(fā)揮信息技術(shù)的便捷性與信息傳播渠道的豐富性，并不斷優(yōu)化財務決策流程。比如，在投資方案的規(guī)劃與決策中，傳統(tǒng)的決策過程會將以往的工作經(jīng)驗和已經(jīng)結(jié)束的投資方案信息作為決策依據(jù)，針對過去的數(shù)據(jù)進行決策。但在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，信息搜集渠道更加多元、投資信息更加透明，投資決策的依據(jù)也更加全面，這樣就能夠進一步增強決策的科學性。

信息技術(shù)的發(fā)展使數(shù)據(jù)搜集工作的覆蓋范圍更廣、方式更加豐富，真實、客觀、全面的信息能夠促進相關人員科學決策，因此內(nèi)控人員要協(xié)助財務部門工作，進一步拓寬信息收集渠道、擴大信息采集范圍、落實數(shù)據(jù)保護工作。具體而言，可以規(guī)范財務人員的信息技術(shù)應用方法與互聯(lián)網(wǎng)工具使用方法，在統(tǒng)一管理中明確信息收集規(guī)范，以此提高財務信息的管理效率。

創(chuàng)造內(nèi)部控制環(huán)境 創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠推動財務風險防控與內(nèi)部控制的和諧發(fā)展。內(nèi)控管理人員可以采取以下措施來優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境。首先，秉持權(quán)力制衡原則，使監(jiān)督、執(zhí)行和決策等部門各自獨立，實行分開管理。紀檢人員落實監(jiān)督工作，確保監(jiān)督功能順利發(fā)揮。在決策方面，落實決策責任制度，避免出現(xiàn)互相推諉、逃避責任等情況而引發(fā)的事業(yè)單位內(nèi)部控制的混亂。其次，創(chuàng)建崗位責任追究機制，引導每個職工積極承擔責任，做好分內(nèi)工作，同時要求工作人員在日常內(nèi)控工作中自覺約束自身行為、尋求提升工作水平的方法策略。在事業(yè)單位業(yè)務或者項目開展之前，要根結(jié)合內(nèi)控管理規(guī)范的原則和要求，廣泛搜集內(nèi)部管理信息、業(yè)務信息、項目信息等，嚴格落實科學、規(guī)范的決策流程，從內(nèi)部發(fā)揮明確有效的控制作用。

創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境也包括信息技術(shù)在內(nèi)控工作中的應用，信息化處理事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。在防控管理風險過程中，更要打造出高效的信息管理系統(tǒng)，以增強信息管理系統(tǒng)的風險預警能力，確保內(nèi)部控制工作取得良好效果。內(nèi)控人員需要合理調(diào)動外部和內(nèi)部可利用資源，真正實現(xiàn)信息資源的互通和共享，并通過整合信息資源促進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得良好的進展。

規(guī)范內(nèi)部控制活動 事業(yè)單位不以營利為目的，致力于為社會提供優(yōu)質(zhì)服務，其社會責任重大。隨著事業(yè)單位管理體系的不斷完善，其內(nèi)部控制問題影響了事業(yè)單位工作的進一步開展。事業(yè)單位內(nèi)部控制機制規(guī)范程度不足，阻礙了自身的發(fā)展。所以規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制工作已經(jīng)成為現(xiàn)階段事業(yè)單位工作中需要重點探討的內(nèi)容。

第一，事業(yè)單位要制定和自身相契合的管理辦法，結(jié)合互“聯(lián)網(wǎng)＋”的技術(shù)優(yōu)勢和單位自身實際情況，規(guī)范單位內(nèi)部各部門的業(yè)務活動，并針對重點業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)繪制流程圖，加強對各項流程的管理和控制。

第二，重視內(nèi)部操作流程的監(jiān)管。事業(yè)單位內(nèi)部的各部門需要明確自身的工作辦法，并落實部門工作要求，通過內(nèi)部控制體系明確內(nèi)部控制管理原則，將正確的行動規(guī)則落實到各部門、各步驟管理的關鍵點，確保內(nèi)部控制管理的要求具備高度實踐性，并大致明確各崗位工作的內(nèi)容與操作方法，識別潛在風險，以便第一時間采取有效的風險防控措施。

第三，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作推進過程中需要客觀、全面評價檢查內(nèi)控工作的落實情況，針對內(nèi)部控制工作中表現(xiàn)較好的部門或個人予以物質(zhì)獎勵，同時對內(nèi)控執(zhí)行不足的部門或個人采取懲罰措施，進一步完善各部門的管理機制，及時報告內(nèi)部控制工作中的不足之處。

完善內(nèi)部監(jiān)督機制 監(jiān)督是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的重要工作，監(jiān)督機制的建立健全可以實現(xiàn)事業(yè)單位有效的自我管理和內(nèi)部控制。事業(yè)單位管理人員以及上級部門應委派專人開展監(jiān)督機制的建立與完善工作，以確保內(nèi)部控制工作的監(jiān)督作用得到有效發(fā)揮，在內(nèi)部控制工作的各個流程進行監(jiān)管與控制，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應及時做出反應并采取對應措施，以確保監(jiān)督機制覆蓋到內(nèi)部控制工作的各個流程。同時，事業(yè)單位可以通過制定相關管理辦法，進一步加大內(nèi)部監(jiān)督力度，并督促內(nèi)部控制人員嚴格按照相關規(guī)章制度和管理辦法開展工作，有條不紊的實施內(nèi)部管理。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”的大環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系也要朝向信息化發(fā)展，打造一體化信息共享平臺，動態(tài)監(jiān)督內(nèi)部管理信息，提升監(jiān)督的整體效果，全面落實內(nèi)部控制工作。

基于“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下探究事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建與完善路徑，需要事業(yè)單位管理人員與內(nèi)部控制工作人員拓寬視野，把握信息社會發(fā)展趨勢以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢，結(jié)合國家和政府對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的要求和指導原則，堅持社會效益為先的工作精神，明確事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展方向，并從職責分工、財務管理、審計工作、科學決策、內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動、監(jiān)督機制等各個方面出發(fā)考慮，進一步提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平與服務能力，從而實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督工作的有效落實和高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：贛州市醫(yī)療保障局全南分局）