基于業(yè)財融合視角的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究

［摘 要］業(yè)財融合逐漸發(fā)展成為會計信息化下企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)工作相互結(jié)合發(fā)展的全新模式及重要方向。在這一背景下，企業(yè)發(fā)展需要重視全面預(yù)算管理，以此來不斷改進和優(yōu)化預(yù)算管理工作?，F(xiàn)階段，企業(yè)全面預(yù)算管理依舊存在諸多不足之處，對于企業(yè)資源配置及企業(yè)盈利都產(chǎn)生顯著的負面影響。文章以業(yè)財融合為切入點，探討企業(yè)全面預(yù)算管理的意義及現(xiàn)狀，提出基于業(yè)財融合優(yōu)化預(yù)算編制、優(yōu)化業(yè)財融合信息共享機制、全方位加強全面預(yù)算執(zhí)行力、依靠大數(shù)據(jù)拓寬管理數(shù)據(jù)面及完善全面預(yù)算管理考核機制等對策，期望在提升協(xié)同效應(yīng)、搭建溝通平臺、加快信息建設(shè)的基礎(chǔ)上及時解決全面預(yù)算管理工作中存在的問題，進一步增強全面預(yù)算管理效果。

［關(guān)鍵詞］業(yè)財融合；全面預(yù)算管理；優(yōu)化

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

21世紀，中國特色社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)深化，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展朝著高水平供需平衡方向轉(zhuǎn)變。企業(yè)想要在不斷變動的市場風(fēng)浪中揚帆起航，必須及時轉(zhuǎn)變以往粗放式的經(jīng)營管理模式，不斷提升精益化管理水平，確保自身具有較強的核心競爭力。2022年《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》發(fā)布，進一步明確了全面預(yù)算管理在財務(wù)管理體系有效運行過程中的重要作用。在這一政策背景下，企業(yè)想要優(yōu)化資源配置和實現(xiàn)精益管理，應(yīng)當(dāng)深度挖掘全面預(yù)算管理的重要價值。如今，得益于大數(shù)據(jù)、云計算及人工智能等技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴大，業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息融合獲得可靠的技術(shù)支撐，企業(yè)需要進一步深入研究如何在業(yè)財融合狀態(tài)下將全面預(yù)算管理融入其中，為業(yè)財融合協(xié)同效應(yīng)的進一步提升提供支撐和保障。

1 業(yè)財融合和全面預(yù)算管理相關(guān)概述

業(yè)財融合要求企業(yè)在統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)配置已有資源的基礎(chǔ)上加強業(yè)務(wù)部和財務(wù)部之間的配合，確保財務(wù)人員動態(tài)化掌握各項業(yè)務(wù)實際開展情況，站在財務(wù)角度為業(yè)務(wù)管理工作的優(yōu)化提供可靠依據(jù)［1］。業(yè)財融合包括兩個層面的融合，即信息融合和組織融合，具體而言是企業(yè)業(yè)財信息的融合和業(yè)財部門之間的融合。

全面預(yù)算管理要求在對企業(yè)進行綜合分析和整合的前提下，以財務(wù)預(yù)算為重要前提，針對性地調(diào)整人力、財務(wù)、業(yè)務(wù)等指標，保障企業(yè)盈利的增加及可持續(xù)發(fā)展。作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，全面預(yù)算管理有利于企業(yè)整體管理工作的優(yōu)化，促進預(yù)算在企業(yè)資源配置及優(yōu)化中發(fā)揮重要作用，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)發(fā)展目標。

業(yè)財融合和全面預(yù)算管理的目標是一致的，都是為企業(yè)價值創(chuàng)造提供服務(wù)。在實際工作中，業(yè)財融合和全面預(yù)算管理相輔相成，若是只有全面預(yù)算管理，不重視業(yè)財融合，會明顯削弱管理的實效性，不利于企業(yè)整體價值的提升［2］。

2 業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化的意義

第一，財務(wù)管理工作在企業(yè)整體運營發(fā)展過程中扮演著關(guān)鍵角色，推進業(yè)財融合有利于信息數(shù)據(jù)的互通共享，幫助企業(yè)及時、全面地識別和規(guī)避業(yè)務(wù)活動開展過程潛藏的財務(wù)風(fēng)險。而全面預(yù)算管理在這一過程中發(fā)揮著重要的監(jiān)督管控作用，可以更有力地保障企業(yè)整體管理工作實現(xiàn)質(zhì)的提升。第二，實施全面預(yù)算管理不僅可以科學(xué)預(yù)測企業(yè)各項成本費用，還能夠提升預(yù)算編制和控制的科學(xué)性，在有效落實成本控制工作的基礎(chǔ)上促進企業(yè)降本增益目標的實現(xiàn)［3］。第三，在業(yè)財融合背景下不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理，還可以正確引導(dǎo)員工的工作思想和態(tài)度，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理綜合性作用，帶動更多的工作人員積極參與和高效配合各類業(yè)財項目。第四，業(yè)財融合下企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化，有利于業(yè)務(wù)和財務(wù)實現(xiàn)深度融合目標，引導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)部門融入預(yù)算編制工作，使其可以站在業(yè)務(wù)項目實際需求的層面提出相應(yīng)的建議，在提升企業(yè)資源配置合理性的基礎(chǔ)上保障各項經(jīng)濟活動有序推進。

3 基于業(yè)財融合視角的企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

3.1 預(yù)算目標制定機制不明，影響資源配置

企業(yè)預(yù)算編制大多以過往經(jīng)營數(shù)據(jù)為依據(jù)，結(jié)合增幅明確年度預(yù)算目標。但是，歷史數(shù)據(jù)的局限極大，只依靠歷史數(shù)據(jù)難以精準掌握企業(yè)現(xiàn)有資源對于預(yù)算目標的承載能力，容易引發(fā)“鞭打快牛”及“高能耗”等問題。此外，外部宏觀政策及內(nèi)部組織架構(gòu)等處于不斷變化的狀態(tài)，過度依賴單一的預(yù)算編制機制，不利于企業(yè)科學(xué)、合理、高效地配置各類資源［4］。

3.2 業(yè)財部門協(xié)同明顯脫節(jié)，形成“信息孤島”

第一，有些企業(yè)在推進全面預(yù)算管理工作時并不具備有效的數(shù)據(jù)共享平臺，導(dǎo)致業(yè)財部門融合缺乏平臺支撐，信息傳遞明顯受阻，也會影響預(yù)算編制的科學(xué)性。業(yè)財部門目標差異明顯，預(yù)算編制往往側(cè)重于財務(wù)結(jié)果，難以有效體現(xiàn)業(yè)務(wù)過程［5］。比如，企業(yè)以財務(wù)類指標為起點編制預(yù)算，難以具體化其所對應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算體系流于形式。第二，很多企業(yè)之所以出現(xiàn)“信息孤島”的問題，還與信息化建設(shè)不全有關(guān)，比如部分企業(yè)依舊依賴人工方式開展預(yù)算編制等工作，不僅會耗費大量人力、物力、時間資源，還難以取得良好成效。預(yù)算管理和業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)共享不夠暢通，難以動態(tài)化監(jiān)控和分析預(yù)算執(zhí)行過程的差異和重要事件，會對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生明顯的負面影響。

3.3 全面預(yù)算執(zhí)行力度較弱，管理流于形式

第一，部分企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中的分析控制工作有待加強，主要是因為相關(guān)人員不夠關(guān)注預(yù)算執(zhí)行和分析等工作，主要依靠不同部門的匯報掌握預(yù)算執(zhí)行情況，實際調(diào)查及監(jiān)控處于缺位狀態(tài)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行分析工作局限在表面，會明顯削弱預(yù)算分析的有效性。第二，有些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系不完善，在具體落實預(yù)算執(zhí)行工作的過程中頻繁引發(fā)責(zé)任推諉等一系列問題，也會導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入混亂狀態(tài)。第三，還有部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過于形式化，預(yù)算數(shù)據(jù)與實際情況明顯不符，主要是因為相關(guān)監(jiān)督機制及績效考核機制還不夠健全，無法及時修正預(yù)算執(zhí)行偏差之處。

3.4 全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)面窄，信息化建設(shè)慢

進入互聯(lián)網(wǎng)時代之后，云計算、大數(shù)據(jù)及5G等衍生技術(shù)的發(fā)展速度不斷提升，為各行各業(yè)發(fā)展都貢獻了巨大的力量。但是，許多企業(yè)的信息化建設(shè)依舊處于基礎(chǔ)階段，難以有效整合業(yè)財數(shù)據(jù)，還容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差等問題。同時，依靠人工收集和更新數(shù)據(jù)存在明顯的滯后性弊端，不利于充分挖掘數(shù)據(jù)價值，進一步支撐各項預(yù)算管理工作有效落實。

3.5 全面預(yù)算管理考核不嚴，影響企業(yè)盈利

第一，如今，依舊有許多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核側(cè)重于執(zhí)行結(jié)果、完成度及業(yè)務(wù)結(jié)果等，不夠重視預(yù)算制定過程及任務(wù)完成率等方面的考核。第二，還有部分企業(yè)將考核結(jié)果直接與員工薪酬制度掛鉤，導(dǎo)致許多員工盲目追求考核達標，同樣不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第三，部分企業(yè)財務(wù)人員為了使下階段財務(wù)預(yù)算保持穩(wěn)定和上漲，會采取在預(yù)算尾期進行大額花銷的操作，不僅導(dǎo)致考核結(jié)果偏離真實情況，還會引發(fā)資源浪費等問題，對于企業(yè)盈利也會產(chǎn)生消極影響。

4 優(yōu)化制造企業(yè)資金管理的有效對策

4.1 基于業(yè)財融合優(yōu)化預(yù)算編制，提升協(xié)同效應(yīng)

站在業(yè)財融合的角度優(yōu)化預(yù)算編制，具體可以從以下兩點入手。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算編制組織方式的優(yōu)化。比如，某企業(yè)主要構(gòu)建了業(yè)財部門協(xié)同研究業(yè)務(wù)預(yù)算的雙向工作機制，具體組織兩個部門相關(guān)人員在共同分析企業(yè)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進一步比對行業(yè)內(nèi)的標桿企業(yè)和行業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境。通過全面預(yù)算編制進一步加強業(yè)務(wù)和部門之間的溝通，確保財務(wù)部門可以更加深入、全面地了解業(yè)務(wù)情況，同時促進業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制有效性的提升，還能夠在一定程度上幫助企業(yè)控制部門溝通成本。第二，在明確預(yù)算目標時應(yīng)當(dāng)做到多維度比對，具體可以通過“進取型預(yù)算”方式，改善傳統(tǒng)基于歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)的增量預(yù)算方式存在的不足之處。在實際明確企業(yè)年度預(yù)算目標時必須將年度預(yù)算目標和歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、標桿企業(yè)數(shù)據(jù)和行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)等進行全面對比。在這一過程中，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)部門共同探討企業(yè)對應(yīng)的對標企業(yè)及對標指標。比如，某企業(yè)以凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率及人均費用等作為主要的對標指標，在與對標企業(yè)對比各項指標的基礎(chǔ)上結(jié)合宏觀發(fā)展環(huán)境，針對性地修正系數(shù)，進一步增強預(yù)算目標的合理性。為進一步提升業(yè)財部門協(xié)同效應(yīng)，還應(yīng)當(dāng)在明確年度預(yù)算目標的基礎(chǔ)上細化分解目標到對應(yīng)部門和具體崗位，促進業(yè)財部門為最終目標的實現(xiàn)共同努力。

4.2 優(yōu)化業(yè)財融合信息共享機制，搭建溝通平臺

第一，為解決企業(yè)內(nèi)信息共享受阻的問題，企業(yè)可以在ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上構(gòu)建生產(chǎn)和項目管理模塊，為財務(wù)管理可以合理融入業(yè)務(wù)流程提供技術(shù)支撐，確保企業(yè)內(nèi)部可以統(tǒng)一“三流”，具體包括信息流、業(yè)務(wù)流及資金流，在動態(tài)化共享信息的基礎(chǔ)上促進企業(yè)管理層各項經(jīng)營決策合理、科學(xué)、有效。第二，企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的信息化平臺應(yīng)當(dāng)兼顧所有部門，確保相關(guān)管理人員可以依據(jù)工作需求實時查詢業(yè)務(wù)辦理進度。而業(yè)務(wù)部門可以在數(shù)據(jù)共享中心及時錄入相應(yīng)的數(shù)據(jù)，確保財務(wù)管理部門可以及時接收數(shù)據(jù)，幫助業(yè)務(wù)人員從財務(wù)角度掌握企業(yè)運營情況，協(xié)助財務(wù)人員依靠各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)化會計處理，以此來更有效地控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。第三，企業(yè)搭建業(yè)財融合一體化溝通平臺，可以有效轉(zhuǎn)變財務(wù)管理工作的事后監(jiān)督角色，使財務(wù)人員依靠數(shù)據(jù)共享及時分析預(yù)算執(zhí)行實際情況，為糾正預(yù)算執(zhí)行差異提供更為專業(yè)的財務(wù)建議。

4.3 全方位加強全面預(yù)算執(zhí)行力，增強管理效果

企業(yè)想要獲得更為有效的全面預(yù)算管理效果，應(yīng)當(dāng)注重相關(guān)執(zhí)行力的全面加強。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視分析控制工作的落實和優(yōu)化，可以構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行分析制度，并結(jié)合實際工作動態(tài)化更新并完善制度，確?？梢远亢投ㄐ苑治鲱A(yù)算執(zhí)行情況，及時對照預(yù)算目標，科學(xué)評估預(yù)算執(zhí)行效果。在這一基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)以月或者季度為單位召開預(yù)算執(zhí)行為主題的會議，組織業(yè)財部門相關(guān)工作人員共同探尋和分析預(yù)算執(zhí)行偏差及其原因，在這一基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的優(yōu)化方案。譬如，某企業(yè)全面預(yù)算管理工作中重點分析了預(yù)算執(zhí)行問題，主要為預(yù)算目標設(shè)定方面的問題，因此要求相關(guān)工作人員在設(shè)定預(yù)算目標時必須綜合分析行業(yè)和市場環(huán)境變化，同時考慮企業(yè)實際，確保預(yù)算目標符合實際需求，并避免多次改動預(yù)算目標的情況。第二，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系的建立和完善，嚴格遵循不相容崗位分離原則，安排專人專門負責(zé)具體的崗位工作，促進管理人員、員工及企業(yè)形成責(zé)任共同體，督促和帶動員工端正工作態(tài)度和規(guī)范工作行為，為企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)貢獻力量。第三，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置監(jiān)督審計部門，有機結(jié)合日常和動態(tài)化監(jiān)督，敏銳捕捉預(yù)算執(zhí)行異常情況。在這一過程中，企業(yè)還需要及時公示自身的預(yù)算執(zhí)行實際情況。另外，還可以引入第三方專業(yè)機構(gòu)進行外部監(jiān)督，幫助企業(yè)有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行問題。

4.4 依靠大數(shù)據(jù)拓寬管理數(shù)據(jù)面，加快信息建設(shè)

業(yè)財融合背景下的企業(yè)全面預(yù)算管理，必須重視依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)進一步拓展數(shù)據(jù)來源。第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際發(fā)展需求，構(gòu)建大數(shù)據(jù)建設(shè)信息中心，以大數(shù)據(jù)提供的資料為依據(jù)，進一步優(yōu)化全面預(yù)算編制、執(zhí)行及調(diào)控等工作，從整體層面提升預(yù)算管理效率。第二，在構(gòu)建預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫時，應(yīng)當(dāng)確保信息的真實性、正確性及全面性，主要可以借助平臺有效比對和檢測數(shù)據(jù)庫中信息的真?zhèn)?。第三，還應(yīng)當(dāng)重視信息處理精細化水平的不斷提升，確保業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門相關(guān)信息發(fā)生變動時，可以迅速整理和更新到共享平臺中。此外，為進一步加快信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)應(yīng)當(dāng)在構(gòu)建業(yè)財一體化平臺，有機融合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進一步加快數(shù)據(jù)資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)用分析模型的構(gòu)建速度，確?？梢陨疃韧诰蛳嚓P(guān)數(shù)據(jù)的應(yīng)用價值。比如，某企業(yè)主要通過構(gòu)建客戶利潤貢獻模型、業(yè)務(wù)費用對標分析模型等，提供更為科學(xué)的決策依據(jù)，方便企業(yè)更加科學(xué)、精細地編制預(yù)算。

4.5 完善全面預(yù)算管理考核機制，及時解決問題

第一，企業(yè)內(nèi)應(yīng)當(dāng)重視過程考察的優(yōu)化，主要可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等動態(tài)化監(jiān)管及考核預(yù)算執(zhí)行過程業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門各自工作情況及合作情況，在明確具體問題的基礎(chǔ)上及時制定相應(yīng)的問題解決方案。第二，為了進一步提升員工參與預(yù)算管理工作的積極性，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的考評制度，以此來統(tǒng)一員工和企業(yè)的利益。還應(yīng)當(dāng)應(yīng)用多樣化的考核指標，保證整體考核的科學(xué)性，主要可以將結(jié)果指標、過程指標及失誤因素等都加入考核指標當(dāng)中，從多個層面、多個角度系統(tǒng)化考核預(yù)算管理工作。進一步細化績效考核指標，可以以崗位性質(zhì)等為依據(jù)，提取個性化的考核指標，保證整體考核工作公平開展。第三，還可以將全員化考核機制引入全面預(yù)算管理考核工作，主要以公正合理的考核制度為依據(jù)考核全體員工，避免出現(xiàn)遺漏和搞特殊等情況。

5 結(jié)語

綜上所述，在我國經(jīng)濟體系不斷完善的背景下，企業(yè)發(fā)展既獲得了更多的機遇，又面臨著嚴峻的考驗。提升內(nèi)部管理水平屬于企業(yè)保持穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài)的有效途徑，在推進業(yè)財融合的同時還應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理與業(yè)財融合的進一步融合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際經(jīng)營情況，針對性地解決全面預(yù)算管理工作中存在的問題，在這一基礎(chǔ)上充分發(fā)揮業(yè)財融合對于企業(yè)發(fā)展的重要價值，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

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