企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的構建與實施

【摘 "要】在當前復雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)財務內部控制的重要性日益凸顯。論文基于精細化管理理念，深入探討了企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的構建與實施。首先闡述了企業(yè)財務內部控制精細化管理的內涵與特征，隨后從優(yōu)化財務內部控制環(huán)境、完善企業(yè)財務風險防控體系、建立信息反饋機制以及優(yōu)化內部監(jiān)督制度4個方面分析了精細化管理體系的構建路徑，最后提出了提升財務透明度、加強投融資管理、重視預算編制管理等財務內部控制精細化管理實施要點，旨在為企業(yè)實現(xiàn)財務資源的合理配置和有效利用提供參考。

【關鍵詞】企業(yè)；財務內部控制；精細化管理體系

【中圖分類號】F275 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2024）09-0173-03

1 引言

近年來，國內外頻發(fā)的企業(yè)財務舞弊事件、風險管理失控案例，加之隨著信息技術發(fā)展而涌現(xiàn)的新型財務風險，都對企業(yè)財務內部控制提出了更高要求。隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大和業(yè)務復雜性的增加，傳統(tǒng)的粗放式財務管理模式已難以適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)財務內部控制作為保障企業(yè)資產安全、提高財務信息質量、促進經濟效益提升的重要手段，其精細化管理體系的構建與實施成為企業(yè)提升競爭力、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。精細化管理作為一種先進的管理理念和方法，強調在細節(jié)上精益求精，通過細化管理環(huán)節(jié)、優(yōu)化管理流程、提升管理效率，實現(xiàn)企業(yè)財務資源的有效配置和風險控制。因此，構建企業(yè)財務內部控制精細化管理體系，不僅是企業(yè)應對外部環(huán)境變化、提升內部管理水平的必然選擇，也是促進企業(yè)轉型升級、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障。

2 企業(yè)財務內部控制精細化管理的內涵與特征

2.1 內涵

企業(yè)財務內部控制精細化管理，是在傳統(tǒng)內部控制基礎上融入精細化管理理念的一種管理模式。該管理模式要求企業(yè)在財務管理過程中，注重細節(jié)管理，將內部控制措施滲透到財務管理的各個環(huán)節(jié)，確保財務活動的合規(guī)性、準確性和高效性，因此不僅要關注財務結果的準確性，更要重視財務過程的管理和優(yōu)化，才能實現(xiàn)企業(yè)財務資源的合理配置和有效利用。精細化管理的核心在于“精”和“細”兩個字，“精”要求企業(yè)在財務管理中追求精益求精，不斷提升管理質量；“細”則強調對財務管理流程的細致劃分和深入剖析，確保每個環(huán)節(jié)都得到有效控制。實施精細化管理，企業(yè)可以更加準確地把握財務狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，為決策提供有力支持[1]。

2.2 特征

企業(yè)財務內部控制精細化管理具有鮮明特征，主要表現(xiàn)為：第一，精細化管理強調流程化與標準化。要求企業(yè)構建一套詳盡、科學的財務流程體系，確保每一筆財務活動都能在明確的規(guī)范下進行操作，提高財務工作的效率，減少人為錯誤和舞弊的風險。同時，這促進了企業(yè)內部各部門之間的緊密協(xié)作，使得財務管理能夠更好地服務于企業(yè)的整體運營。第二，精細化管理注重系統(tǒng)化與全局性。要求企業(yè)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，將財務管理與企業(yè)運營的其他環(huán)節(jié)緊密結合，形成一個有機整體。通過系統(tǒng)化的管理，企業(yè)能夠更全面地掌握財務狀況，更準確地評估風險，從而作出更科學的決策，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升整體競爭力。第三，精細化管理強調數(shù)據(jù)驅動與智能化。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務內部控制必須充分利用信息技術，對海量數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，預測未來趨勢，為決策提供有力支持。同時，智能化技術的應用，能夠提高財務管理的自動化水平，減少人力成本，提升工作效率。

3 企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的構建路徑

企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的構建是一個系統(tǒng)工程，涉及多個方面的優(yōu)化與整合。本章將從優(yōu)化財務內部控制環(huán)境、完善企業(yè)財務風險防控體系、建立信息反饋機制以及優(yōu)化內部監(jiān)督制度4個方面，具體構建路徑如下。

3.1 優(yōu)化財務內部控制環(huán)境

財務內部控制環(huán)境是企業(yè)財務內部控制體系的基礎，直接影響著企業(yè)內部控制的效率和效果。優(yōu)化財務內部控制環(huán)境，需要從企業(yè)文化、組織結構、人力資源管理等多個方面入手。第一，塑造積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂，也是財務內部控制環(huán)境的重要組成部分。積極向上的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工的責任感和使命感，促使員工自覺遵守內部控制制度，提高內部控制的執(zhí)行力度[2]。因此，企業(yè)應注重培養(yǎng)員工的誠信意識、風險意識和責任意識，同時要將精益求精、注重細節(jié)的理念融入企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，讓員工在日常工作中自覺踐行精細化管理，通過組織培訓、宣傳教育等方式，將內部控制理念與精細化理念融入企業(yè)文化之中。第二，完善組織結構設置。合理的組織結構是企業(yè)財務內部控制體系有效運行的重要保障，所以企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和內部控制需求，合理設置財務部門和其他相關部門的職責和權限，確保各部門之間既相互獨立又相互協(xié)作。同時，應明確各級管理人員的職責和權限，建立健全的決策機制和執(zhí)行機制，確保企業(yè)財務內部控制體系的順暢運行。第三，加強人力資源管理。人力資源是企業(yè)財務內部控制體系中最活躍、最關鍵的要素，因此企業(yè)應注重選拔和培養(yǎng)具備專業(yè)知識和職業(yè)道德的財務人員，定期開展培訓和績效考核，提高財務人員的業(yè)務素質和內部控制意識，還應建立健全的激勵機制和約束機制，激發(fā)財務人員的積極性和創(chuàng)造性，確保企業(yè)財務內部控制體系的有效執(zhí)行。在此基礎上，為了進一步凸顯“精細化”要求，企業(yè)應注重細節(jié)管理，如制定詳細的財務操作手冊、明確各崗位的職責和操作流程，建立財務內部控制的自我評價機制，定期對內部控制的執(zhí)行情況進行自我檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保內部控制的持續(xù)細化和完善。

3.2 完善企業(yè)財務風險防控體系

財務風險是企業(yè)經營過程中不可避免的一部分，完善企業(yè)財務風險防控體系是構建財務內部控制精細化管理體系的重要內容。第一，要加強風險識別能力。風險識別是財務風險防控的第一步，企業(yè)應建立全面細致的風險識別機制，定期分析市場環(huán)境、行業(yè)動態(tài)以及企業(yè)內部經營狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險因素，注重收集和分析外部信息，如政策變化、市場競爭等，以便及時調整風險防控策略[3]。第二，建立風險評估體系。風險評估是對識別出的風險因素進行量化和定性分析的過程，所以需要建立精細化的風險評估體系，對潛在風險進行排序和分類，確定風險的嚴重程度和可能性。例如，企業(yè)可建立精細化的風險預警系統(tǒng)，通過設定風險預警指標和閾值，實時監(jiān)控企業(yè)面臨的各類財務風險，一旦發(fā)現(xiàn)任何風險超過預警線，立即啟動應對措施。又如，企業(yè)應定期對風險防控體系進行審查和更新，根據(jù)市場環(huán)境和業(yè)務變化調整風險防控策略，確保風險防控體系的時效性、有效性。第三，制定風險應對策略。企業(yè)應根據(jù)風險評估結果，制定針對性、精細化的風險應對策略。針對可控風險，企業(yè)應通過優(yōu)化業(yè)務流程、加強內部控制等方式進行防范和控制；針對不可控風險，企業(yè)應通過購買保險、簽訂合約等方式進行轉移和分擔。

3.3 建立信息反饋機制

信息反饋機制是企業(yè)財務內部控制體系中的重要組成部分，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制中的問題，提高內部控制的效率和效果。第一，建立健全的信息收集系統(tǒng)。通過定期收集和分析各類財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)及市場信息等方式，及時了解企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況和存在的問題。第二，建立有效的信息傳遞渠道。為實現(xiàn)信息反饋的精細化，企業(yè)應建立多層次、多渠道的信息反饋體系，包括員工意見箱、在線反饋平臺、定期座談會等，確保不同層級和部門的員工都能及時反饋問題和意見。在通過建立健全的溝通機制、定期召開會議等方式，促進各部門之間的信息共享和協(xié)作的同時，應注重保護信息的機密性和安全性，防止信息泄露和濫用。第三，建立問題反饋和處理機制。企業(yè)應建立問題分類和處理機制，對收集到的所有問題進行歸類和分析，制定針對性、精細化的解決方案，并跟蹤問題的處理進度和效果，保證問題得到及時解決。例如，企業(yè)可以建立問題臺賬、制定整改措施，對問題的跟蹤和復查，確保問題及時解決且整改有效執(zhí)行。

3.4 優(yōu)化內部監(jiān)督制度

內部監(jiān)督是企業(yè)財務內部控制體系中的重要保障措施，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制中的違規(guī)行為，確保內部控制有效執(zhí)行。第一，要建立健全內部審計制度，采取定期審計和專項審計等方式，對企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況進行系統(tǒng)化、針對性的監(jiān)督和評價，提高內部審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平，確保審計工作的獨立性和客觀性。同時，企業(yè)可建立內部監(jiān)督的信息化平臺，通過信息化手段提高監(jiān)督效率和準確性。例如，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和細致分析，及時發(fā)現(xiàn)異常交易和風險點。第二，加強財務部門的自我監(jiān)督，增強財務人員的風險意識和責任意識，建立精細化的內部控制制度和操作流程，系統(tǒng)防范財務風險的發(fā)生。第三，建立舉報和投訴機制，鼓勵員工積極舉報和投訴違規(guī)行為，為內部監(jiān)督提供線索和依據(jù)。同時，要保護舉報人和投訴人的合法權益，避免因舉報和投訴而遭受打擊報復。第四，企業(yè)應建立內部監(jiān)督的激勵機制和約束機制，對與內部控制相關的工作情況進行精細化、系統(tǒng)化收集和分析，對表現(xiàn)優(yōu)秀的監(jiān)督人員進行獎勵和表彰，對違反監(jiān)督規(guī)定的人員進行懲罰和問責，確保內部監(jiān)督制度的有效執(zhí)行。第五，加強外部監(jiān)督的協(xié)調與配合，接受外部監(jiān)管機構的監(jiān)督和檢查，與外部審計機構、會計師事務所等專業(yè)機構合作，借助外部專業(yè)力量提高內部監(jiān)督的質效及精細化水平。

4 企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的實施要點

4.1 提升財務透明度，完善財務報表

財務透明度是評價企業(yè)財務內部控制有效性的重要指標之一，要求企業(yè)及時、準確、全面地披露財務信息，以便投資者、債權人等利益相關者能夠基于真實可靠的信息作出決策。在精細化管理體系下，為加強財務報表的編制和披露，企業(yè)應建立健全的財務報告制度，確保財務報表的編制符合國家會計準則和會計制度的要求，真實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。因此，必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點和管理需求，合理設置會計科目，細化核算內容，確保每一項經濟業(yè)務都能準確歸類，便于后續(xù)的數(shù)據(jù)分析和決策支持[4]。保持會計政策的前后一致性，對于需要變更的會計政策，應充分說明變更理由及其對財務報表的影響，確保財務報表的可比性和連續(xù)性。通過內部審計和外部審計的雙重監(jiān)督，確保財務報表的真實性和準確性。內部審計部門應定期對財務報表進行審查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤；外部審計機構則應對企業(yè)財務報表進行獨立審計，出具審計報告，為利益相關者提供客觀公正的財務信息。

4.2 加強投融資管理，合理分配財力

投資決策直接關系到企業(yè)的資金安全和投資回報，所以在精細化管理體系下企業(yè)應建立完善的投資決策機制，明確投資決策的權限和程序，確保投資決策的科學性和合理性。在作出投資決策前，應對投資項目進行全面的可行性研究，包括市場分析、技術評估、財務預測等方面，為投資決策提供科學依據(jù)。對于重大投資決策，應實行集體決策制度，充分聽取各方面的意見和建議，避免個人決策帶來的風險和不確定性。對于已投資的項目，應建立健全的投資后管理制度，定期對投資項目的進展情況進行跟蹤和評價，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，確保投資項目的順利實施和收益實現(xiàn)。

融資是企業(yè)獲取資金的重要途徑，也是企業(yè)財務風險管理的重要環(huán)節(jié)。在精細化管理體系下，企業(yè)應制定合理的融資策略，優(yōu)化融資結構，降低融資成本。企業(yè)應積極開拓多元化的融資渠道，包括銀行貸款、債券融資、股權融資等，分散融資風險，提高融資靈活性。在融資過程中，企業(yè)應充分考慮融資成本因素，包括利息支出、手續(xù)費、擔保費等，通過比較不同融資方案的成本效益，選擇最優(yōu)的融資方案[5]。企業(yè)應建立健全的償債機制，合理安排償債計劃和資金來源，確保按時足額償還債務，維護企業(yè)的信用形象和融資能力。

4.3 重視預算編制管理，把控經營成本

預算編制是企業(yè)財務管理的基礎工作，也是實現(xiàn)企業(yè)財務目標的重要手段。在精細化管理體系下，企業(yè)應細化預算編制流程，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和市場環(huán)境，制定明確的預算目標，包括收入、利潤、成本等方面的指標，為預算編制提供指導。在預算編制過程中，應采用零基預算法，即不考慮上一期的預算執(zhí)行情況，從零開始重新編制預算，確保預算的公正性和合理性。同時，預算編制需要企業(yè)內部各部門的共同參與和協(xié)作，建立健全的溝通協(xié)調機制，確保各部門之間的信息暢通和協(xié)同配合，提高預算編制的效率和準確性。

預算執(zhí)行監(jiān)控是確保預算目標實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應加大對預算執(zhí)行的監(jiān)控力度，確保預算執(zhí)行的規(guī)范性和有效性。為實現(xiàn)精細化管理，企業(yè)應明確各部門在預算執(zhí)行中的責任和權限，建立預算執(zhí)行責任制，確保各部門按照預算要求執(zhí)行經濟活動；定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評價，包括收入、成本、利潤等方面的指標，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題和不足，提出改進措施；在預算執(zhí)行過程中，如遇到市場環(huán)境變化、政策調整等不可抗力因素，企業(yè)應及時對預算進行調整和優(yōu)化，確保預算指標細致可行且與實際情況相符。

5 結語

綜上所述，企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的構建與實施是提升企業(yè)財務管理水平、保障企業(yè)財務安全、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。通過優(yōu)化財務內部控制環(huán)境、完善企業(yè)財務風險防控體系、建立信息反饋機制以及優(yōu)化內部監(jiān)督制度，企業(yè)可以有效構建財務內部控制精細化管理體系。同時，注重提升財務透明度、加強投融資管理、重視預算編制管理，能夠確保財務資源的合理配置和有效利用。

【參考文獻】

【1】許紅霞.精細化管理體系在企業(yè)財務內部控制中的建構和應用[J].財會學習，2021（07）：195-196.

【2】李婷.如何建立企業(yè)財務內部控制精細化管理體系探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2021，32（04）：121-123.

【3】劉鳳蓮.論企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的科學構建[J].大眾投資指南，2020（18）：115-116.

【4】左權.企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的建立與實施研究[J].財經界，2023（30）：126-128.

【5】馬莎莎.企業(yè)財務內部控制精細化管理體系的建立措施探究[J].中國中小企業(yè)，2023（11）：114-116.