業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理體系研究

【摘 "要】隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)管理的精細化要求不斷提高。在這種背景下，業(yè)財融合成為企業(yè)提升管理水平的重要手段。全面預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，從業(yè)財融合視角對其進行研究具有重要意義。論文闡述了業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，分析了業(yè)財融合對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義，探討了業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策，旨在為企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平、增強競爭力提供參考。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財融合；企業(yè)；全面預(yù)算管理

【中圖分類號】F275 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標(biāo)志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2024）09-0128-03

1 引言

在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著日益激烈的競爭和日漸增加的不確定性因素。傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系已難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，業(yè)財融合的理念應(yīng)運而生。業(yè)財融合強調(diào)將企業(yè)的財務(wù)工作與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和企業(yè)價值的最大化。在此視角下構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，對于企業(yè)提高決策質(zhì)量、增強競爭力具有至關(guān)重要的作用。

2 相關(guān)概念分析

2.1 業(yè)財融合

業(yè)財融合是指將企業(yè)的財務(wù)管理活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有機結(jié)合起來，通過財務(wù)人員深入了解業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)人員掌握基本財務(wù)知識，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)在信息、流程、人員等方面的深度融合。從信息層面看，打破業(yè)務(wù)和財務(wù)間的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)銷售、采購、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)信息與財務(wù)數(shù)據(jù)的共享互通，為決策提供全面依據(jù)。從決策流程看，財務(wù)參與業(yè)務(wù)前端規(guī)劃，如在項目投資、采購談判中發(fā)揮作用，保障決策的科學(xué)性。同時，業(yè)務(wù)人員要樹立財務(wù)思維，如銷售人員考慮利潤率、生產(chǎn)人員關(guān)注成本控制。最終，財務(wù)與業(yè)務(wù)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)同工作，促進資源合理配置，提升企業(yè)競爭力，推動可持續(xù)發(fā)展。

2.2 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等進行全面規(guī)劃和統(tǒng)籌安排的一種管理活動。它以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的、可量化的預(yù)算指標(biāo)，涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多個方面。業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等，反映了企業(yè)日常經(jīng)營活動的預(yù)期情況；資本預(yù)算涉及長期投資項目的預(yù)算，如固定資產(chǎn)投資、對外投資等；財務(wù)預(yù)算則是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等，用于綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理的流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析和預(yù)算考核。

3 業(yè)財融合對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

3.1 提高預(yù)算編制的準確性

一方面，從企業(yè)業(yè)務(wù)活動的角度來看，業(yè)財融合使財務(wù)人員能夠深入業(yè)務(wù)前端，參與業(yè)務(wù)流程的分析和規(guī)劃。在編制預(yù)算時，不再是單純地根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行推算，而是結(jié)合對業(yè)務(wù)活動的深入了解。例如，在銷售預(yù)算編制中，財務(wù)人員與銷售團隊共同研究市場動態(tài)、客戶偏好和競爭態(tài)勢，他們可以根據(jù)銷售部門對不同地區(qū)、不同產(chǎn)品的市場開拓計劃，更加精準地預(yù)測銷售額、銷售價格以及銷售區(qū)域的分布，從而使銷售預(yù)算更符合實際業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢。另一方面，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動涉及多個方面，每個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)和信息。業(yè)財融合使得財務(wù)部門能夠整合這些分散在各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中的信息。以生產(chǎn)預(yù)算為例，財務(wù)人員可以與生產(chǎn)部門合作，收集生產(chǎn)工藝改進、原材料采購價格波動、工時利用率等信息，并將其與成本核算數(shù)據(jù)相結(jié)合，通過這種方式，可以更精確地計算生產(chǎn)成本，包括直接材料、直接人工和制造費用等，進而編制出更為科學(xué)合理的成本預(yù)算。同時，對于其他業(yè)務(wù)預(yù)算，如采購預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等，也能因全面的信息整合而更貼近業(yè)務(wù)實際，減少預(yù)算編制中的盲目性。

3.2 增強預(yù)算執(zhí)行的有效性

業(yè)財融合打破了財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的信息壁壘，財務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中能夠?qū)崟r獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這使得財務(wù)人員可以對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，如采購成本超支、項目進度滯后等問題，財務(wù)人員可以及時與業(yè)務(wù)部門溝通。例如，在工程項目預(yù)算執(zhí)行中，財務(wù)人員可以根據(jù)實時成本數(shù)據(jù)和進度數(shù)據(jù)，與項目負責(zé)人共同分析問題原因，判斷是由于原材料價格上漲、施工方案變更還是其他因素導(dǎo)致的，并及時采取調(diào)整措施，確保預(yù)算執(zhí)行處于可控狀態(tài)。另外，在業(yè)財融合的模式下，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中形成了緊密的協(xié)作關(guān)系。業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動時會主動考慮預(yù)算限制，財務(wù)部門也會積極為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)分析和決策支持。例如，在營銷活動中，財務(wù)人員可根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進度和效果，為營銷部門提供資金安排和成本控制建議，確保營銷活動在預(yù)算范圍內(nèi)達到最佳效果，促進各部門朝著預(yù)算目標(biāo)共同努力。

3.3 提升預(yù)算考核的全面性與合理性

一方面，業(yè)財融合促使企業(yè)建立更為全面和合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系。傳統(tǒng)的預(yù)算考核主要側(cè)重于財務(wù)指標(biāo)，如利潤完成率、成本降低率等。然而，這種單一維度的考核容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門為了追求短期財務(wù)目標(biāo)而忽視業(yè)務(wù)發(fā)展的長期利益。在業(yè)財融合的背景下，考核指標(biāo)除了財務(wù)指標(biāo)外，還納入了與業(yè)務(wù)相關(guān)的非財務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量合格率、訂單交付及時性等。例如，對于生產(chǎn)部門，除了考核生產(chǎn)成本控制情況外，還要考慮產(chǎn)品質(zhì)量是否達標(biāo)以及是否按時完成生產(chǎn)訂單，因為這些非財務(wù)指標(biāo)能夠直接影響企業(yè)的市場聲譽和長期競爭力。通過綜合考核，能夠更全面地評估部門和員工的績效，使預(yù)算考核更加合理公平。另一方面，業(yè)財融合有助于企業(yè)準確衡量部門業(yè)績貢獻。財務(wù)人員通過參與業(yè)務(wù)活動，對業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯有了更深入的理解，從而能夠更準確地分析各業(yè)務(wù)部門對企業(yè)整體業(yè)績的貢獻。在預(yù)算考核過程中，這種基于業(yè)財融合的分析可以更公平地衡量每個部門的工作價值。例如，通過對不同業(yè)務(wù)板塊的成本效益分析，可以確定哪些業(yè)務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造了更多的價值，哪些業(yè)務(wù)需要改進或調(diào)整。對于研發(fā)部門，可以根據(jù)研發(fā)項目對企業(yè)新產(chǎn)品推出和市場競爭力提升的影響來評估其業(yè)績，而不僅僅參考研發(fā)費用的支出情況。這種全面且準確的考核方式能夠激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，促進企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

4 業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理體系存在的問題

4.1 預(yù)算管理意識淡薄

預(yù)算管理意識淡薄是許多企業(yè)普遍存在的問題，具體表現(xiàn)為業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門對基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理的理解和重視程度不足。業(yè)務(wù)部門認為財務(wù)預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，只需要按照要求提供一些基本數(shù)據(jù)，而不關(guān)心預(yù)算的編制過程及其結(jié)果對業(yè)務(wù)的影響。財務(wù)部門則習(xí)慣于傳統(tǒng)的預(yù)算模式，沒有主動深入業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)實際脫節(jié)。這種觀念上的淡薄使得業(yè)財融合難以真正實現(xiàn)，影響了全面預(yù)算管理的效果。除此之外，部分企業(yè)在預(yù)算編制過程中沒有以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)，僅僅關(guān)注短期的財務(wù)指標(biāo)和歷史數(shù)據(jù)。在業(yè)財融合的背景下，這種缺乏戰(zhàn)略眼光的預(yù)算管理無法適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展的需要。例如，企業(yè)在制定預(yù)算時沒有考慮到行業(yè)發(fā)展趨勢和自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的要求，仍然將資源集中在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，而忽視了對新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的投入，導(dǎo)致企業(yè)在市場競爭中逐漸失去優(yōu)勢。

4.2 預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在問題

從預(yù)算編制使用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來看，業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)往往存在質(zhì)量問題。一方面，業(yè)務(wù)人員可能由于工作疏忽或缺乏數(shù)據(jù)收集和整理的專業(yè)知識，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準確、不完整。例如，銷售部門在預(yù)測銷售額時沒有充分考慮市場季節(jié)性變化、競爭對手動態(tài)等因素，使得銷售數(shù)據(jù)與實際情況偏差較大。另一方面，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)口徑不一致，對同一業(yè)務(wù)活動的統(tǒng)計方法和分類標(biāo)準不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合困難，影響預(yù)算編制的準確性。

從企業(yè)采用的預(yù)算編制方法來看，部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算、固定預(yù)算等，這些方法在業(yè)財融合的復(fù)雜環(huán)境下存在明顯的局限性。增量預(yù)算容易導(dǎo)致預(yù)算松弛，因為它基于以往的預(yù)算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，部門可能會夸大需求以獲取更多資源。固定預(yù)算則無法適應(yīng)市場的動態(tài)變化，當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化時，如原材料價格波動、產(chǎn)品需求結(jié)構(gòu)變化等，固定預(yù)算不能及時調(diào)整，使得預(yù)算失去對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意義。此外，在預(yù)算編制過程中缺乏對業(yè)務(wù)活動的情景模擬和風(fēng)險分析，不能充分考慮各種可能的情況，導(dǎo)致預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性較差。

4.3 預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控體系不完善

一方面，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，往往缺乏有效的執(zhí)行機制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。例如，沒有明確各部門在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任和權(quán)力，部門之間可能出現(xiàn)相互推諉的情況，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題時，無法及時確定責(zé)任主體；企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的激勵措施，對于嚴格執(zhí)行預(yù)算的部門和員工沒有相應(yīng)的獎勵，對于超出預(yù)算的情況也沒有明確的懲罰措施，使得預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性受到影響，員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性不高。另一方面，企業(yè)的預(yù)算監(jiān)控體系往往存在漏洞，不能對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面、及時的監(jiān)控。財務(wù)部門在監(jiān)控預(yù)算時，更多地關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的變化，而忽視了對業(yè)務(wù)活動的深入分析。例如，在監(jiān)控銷售預(yù)算執(zhí)行情況時，只關(guān)注銷售額是否達到預(yù)算目標(biāo)，而沒有分析銷售渠道的有效性、客戶滿意度等業(yè)務(wù)因素對銷售額的影響。此外，部分企業(yè)缺乏實時的監(jiān)控手段，不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時，可能已經(jīng)造成較大的損失，無法及時采取有效的措施進行調(diào)整。

4.4 預(yù)算考核與評價環(huán)節(jié)存在問題

目前，許多企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)單一，通常以財務(wù)指標(biāo)為主，如收入、利潤、成本等，忽視了非財務(wù)指標(biāo)的重要性。這種單一的考核指標(biāo)體系無法全面、客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和預(yù)算執(zhí)行情況，容易導(dǎo)致企業(yè)為了追求短期財務(wù)指標(biāo)的完成而忽視了長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。加之市場環(huán)境多變，企業(yè)戰(zhàn)略可能做出調(diào)整，但預(yù)算考核指標(biāo)常固定不變，不能及時適應(yīng)變化，導(dǎo)致考核結(jié)果失真，無法有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展。除此之外，部分企業(yè)的預(yù)算考核與激勵機制不夠完善，未能充分調(diào)動員工參與預(yù)算管理的積極性和主動性?？己私Y(jié)果未能與員工的薪酬、晉升等掛鉤，或者掛鉤程度不足，導(dǎo)致員工對預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注度不高，影響了預(yù)算管理的有效實施。

5 業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化對策

5.1 強化全面預(yù)算管理意識

企業(yè)應(yīng)組織專門的培訓(xùn)課程，向全體員工普及業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的相關(guān)知識。針對業(yè)務(wù)人員，要重點培訓(xùn)財務(wù)基礎(chǔ)知識，如財務(wù)報表的基本構(gòu)成、主要財務(wù)指標(biāo)的含義、成本核算的方法等，使他們能夠理解業(yè)務(wù)活動對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響，以及財務(wù)預(yù)算對業(yè)務(wù)決策的重要性。對于財務(wù)人員，要深入講解業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)模式和行業(yè)動態(tài)，幫助他們更好地從業(yè)務(wù)角度出發(fā)制定預(yù)算。在培訓(xùn)過程中可結(jié)合實際案例，讓員工更直觀地了解業(yè)財融合在全面預(yù)算管理中的具體應(yīng)用。另外，企業(yè)管理層要高度重視戰(zhàn)略對預(yù)算的指導(dǎo)作用，將戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿于預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的全過程。在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，應(yīng)同時啟動預(yù)算規(guī)劃工作，確保預(yù)算與戰(zhàn)略的緊密結(jié)合。財務(wù)部門要參與戰(zhàn)略制定過程，從財務(wù)角度對戰(zhàn)略的可行性和資源需求進行分析。在預(yù)算編制過程中，要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)分解預(yù)算指標(biāo)，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行戰(zhàn)略層面的評估，及時調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)戰(zhàn)略變化。

5.2 優(yōu)化預(yù)算編制流程與方法

為了提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)收集和整理制度，明確業(yè)務(wù)部門在數(shù)據(jù)提供方面的責(zé)任和規(guī)范。例如，對業(yè)務(wù)人員進行數(shù)據(jù)收集和分析的培訓(xùn)，提高其數(shù)據(jù)處理能力。同時，統(tǒng)一業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的數(shù)據(jù)口徑，制定詳細的數(shù)據(jù)字典，對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的定義、范圍、計算方法等進行明確規(guī)定。在數(shù)據(jù)收集過程中，可以采用多種數(shù)據(jù)驗證方法，如交叉核對、實地調(diào)查等，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。此外，建立數(shù)據(jù)反饋機制，財務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題時及時與業(yè)務(wù)部門溝通，共同解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。在預(yù)算編制方法上，企業(yè)可以引入零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等先進的預(yù)算編制方法，如零基預(yù)算可以克服增量預(yù)算的弊端，根據(jù)業(yè)務(wù)活動的實際需要重新評估各項預(yù)算支出的合理性；滾動預(yù)算能夠增強預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性等。在預(yù)算草案形成后，業(yè)財雙方可共同審核、調(diào)整，確保預(yù)算貼合業(yè)務(wù)實際和戰(zhàn)略需求。

5.3 加大預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控力度

首先，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確各部門在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任和權(quán)力。具體來說，將預(yù)算指標(biāo)層層分解到各個部門、崗位和個人，確保每個員工都清楚自己在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)。同時，建立健全預(yù)算執(zhí)行的激勵機制，對嚴格執(zhí)行預(yù)算、為企業(yè)節(jié)約成本或創(chuàng)造價值的部門和員工給予物質(zhì)和精神上的獎勵，如獎金、榮譽證書等；對違反預(yù)算規(guī)定、導(dǎo)致預(yù)算超支或資源浪費的行為進行相應(yīng)的懲罰，如扣減績效分數(shù)、減少資源分配等。定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，各部門匯報預(yù)算執(zhí)行情況，共同分析問題并提出改進措施。其次，企業(yè)應(yīng)建立全方位、多層次的預(yù)算監(jiān)控體系，不僅要關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的變化，還要深入業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)。例如，利用信息技術(shù)建立實時監(jiān)控系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)跟蹤和分析。最后，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算預(yù)警機制，設(shè)定合理的預(yù)算偏差預(yù)警值，當(dāng)偏差超過預(yù)警值時，及時發(fā)出警報，以便企業(yè)能夠迅速采取措施應(yīng)對。

5.4 完善預(yù)算考核與評價體系

首先，設(shè)計科學(xué)合理的考評指標(biāo)體系是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過涵蓋財務(wù)績效、業(yè)務(wù)運營和戰(zhàn)略目標(biāo)的多維度考評指標(biāo)，企業(yè)能從各個角度審視自身績效。財務(wù)績效指標(biāo)可以反映企業(yè)的盈利、償債等能力；業(yè)務(wù)運營指標(biāo)能體現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的效率和質(zhì)量；戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)指標(biāo)則確保企業(yè)的行動與長期發(fā)展方向一致。這種多維度設(shè)計避免了單一指標(biāo)的片面性，保障了考評的全面性和公正性。其次，企業(yè)應(yīng)建立指標(biāo)定期評估機制，根據(jù)市場變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，及時修改和完善考核指標(biāo)，確保指標(biāo)的有效性和適應(yīng)性。最后，企業(yè)應(yīng)建立明確且緊密的掛鉤機制，強化薪酬、職位晉升等與考核結(jié)果的關(guān)聯(lián)，確保預(yù)算考核結(jié)果在員工薪酬調(diào)整、晉升評價過程中占有合理且顯著的比重，從而調(diào)動員工的積極性，促進了全面預(yù)算管理的有效實施。

【參考文獻】

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