工程項目竣工決算階段往來款結(jié)算管理的困境與對策研究

【摘 "要】工程項目竣工決算階段的往來款結(jié)算管理是確保項目資金安全、控制項目成本及保障項目各方經(jīng)濟利益的重要環(huán)節(jié)之一。論文通過深入探討工程項目竣工決算階段往來款結(jié)算管理面臨的困境，包括涉及眾多參建單位且協(xié)調(diào)難度大、合同管理的繁雜性與執(zhí)行挑戰(zhàn)、資金流動繁雜與賬務(wù)管理混亂、人員專業(yè)素質(zhì)差異與部門溝通協(xié)作障礙等問題。隨后論文提出了一系列針對性的對策，如加強溝通協(xié)調(diào)、強化合同管理、規(guī)范業(yè)務(wù)流程和強化團隊建設(shè)等，旨在提高竣工決算項目往來款結(jié)算的效率和質(zhì)量，確保項目的順利收尾和各方利益的均衡。

【關(guān)鍵詞】高速公路；竣工決算階段；往來款結(jié)算；管理困境

【中圖分類號】F406.7 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2024）09-0085-03

1 引言

高速公路項目作為大型國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程，具有龐大的投資規(guī)模、較長的建設(shè)周期以及社會影響廣泛等特點。工程項目竣工決算不僅標志著高速公路建設(shè)階段的順利結(jié)束，更在保證工程質(zhì)量、合理控制成本、全面考核建設(shè)成果、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)以及提高項目管理水平等方面起著關(guān)鍵作用。往來款結(jié)算作為竣工決算的重要組成部分，其準確性和時效性不但有利于保障項目財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性，而且直接關(guān)系到項目各方的經(jīng)濟利益和項目的順利交付及后續(xù)運營。然而，在實際操作中，竣工決算階段的往來款結(jié)算管理面臨著諸多困境，不僅影響了結(jié)算的效率和效果，還可能導(dǎo)致項目成本增加、管理效率低下等問題。因此，深入研究工程項目竣工決算階段往來款結(jié)算管理的困境與對策具有重要的現(xiàn)實意義。

2 加強往來款結(jié)算管理的必要性

2.1 確保項目財務(wù)信息準確完整

在高速公路項目的整個建設(shè)周期中，資金流動極為頻繁。加強項目竣工決算階段的往來款結(jié)算管理，一方面，不僅有助于梳理和追溯每一筆資金的流轉(zhuǎn)細節(jié)，確保項目資金核算的準確無誤，還能提升項目建設(shè)全過程中資金分布與流動的透明度；另一方面，準確的往來款結(jié)算信息是項目財務(wù)審計的關(guān)鍵，審計人員需根據(jù)詳細的往來款數(shù)據(jù)，檢查項目是否存在違規(guī)使用資金、虛報工程量套取資金等不當行為。一旦往來款結(jié)算混亂，審計工作將難以進行，甚至可能導(dǎo)致審計過程受阻，遺漏重要的審計線索，從而無法全面、真實地反映項目的財務(wù)狀況及確保項目的合法性與合規(guī)性。

2.2 保障各方利益相關(guān)者權(quán)益

高速公路建設(shè)項目的竣工決算與眾多利益相關(guān)方息息相關(guān)。清晰且透明的結(jié)算流程不僅有利于減少經(jīng)濟糾紛，維護承包商、供應(yīng)商等合作伙伴的合法權(quán)益，而且為政府監(jiān)管部門提供了有效的監(jiān)督途徑，使其能夠全面掌握項目資金的使用狀況，確保公共投資的安全性與高效利用，實現(xiàn)社會效益的最大化。

2.3 促進項目順利驗收交付與運營管理

高速公路項目竣工決算階段是項目從建設(shè)階段邁向運營階段的關(guān)鍵過渡時期。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，項目在竣工驗收前，需編制并審計工程決算與財務(wù)決算。強化往來款結(jié)算管理，能夠為竣工決算提供精確的數(shù)據(jù)支撐，有利于及時處理建設(shè)過程中遺留的資金問題，如未結(jié)清的工程變更款項等。只有往來款均結(jié)算清楚后，項目才能竣工并驗收合格后順利進行移交，從而有效規(guī)避因資金糾紛而導(dǎo)致項目交付延遲，及其對整體項目進度造成的潛在影響。

2.4 加強風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

高速公路項目竣工決算階段是風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)鍵時期。在往來款結(jié)算過程中，可能面臨財務(wù)風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險等各類風(fēng)險。加強往來款結(jié)算管理有利于及時發(fā)現(xiàn)和識別這些風(fēng)險，并采取相應(yīng)舉措進行預(yù)防與控制。

3 竣工決算階段往來款結(jié)算管理面臨的困境

3.1 涉及眾多參建單位且協(xié)調(diào)難度大

鑒于高速公路建設(shè)項目的復(fù)雜性與規(guī)模性，其往往涉及多元化的參與主體，涵蓋建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位以及政府相關(guān)職能部門等。這些主體之間形成了錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟關(guān)系，每個單位都與項目存在直接或間接的財務(wù)往來。由于各方利益訴求的多樣性和復(fù)雜性，不同主體之間往往在利益分配、成本分擔、工期延誤等方面容易產(chǎn)生分歧，形成多個利益沖突點。這些沖突不僅阻礙往來款結(jié)算的順利進行，還可能對整個項目的進度和質(zhì)量造成不利影響。此外，各主體在項目建設(shè)過程中所承擔的責任也是復(fù)雜多樣的。由于項目涉及的環(huán)節(jié)眾多，每個主體都在其專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)十分重要，但同時也可能與其他主體的職責范圍存在重疊或模糊之處。因此，在責任界定上往往存在一定的難度和爭議，這進一步增加了往來款管理的復(fù)雜性和挑戰(zhàn)性。

3.2 合同管理的繁雜性與執(zhí)行挑戰(zhàn)

高速公路項目涉及的合同種類繁多，而且條款復(fù)雜多樣。不同類型的合同在結(jié)算方式與依據(jù)上往往存在差異，導(dǎo)致結(jié)算過程復(fù)雜化。此外，合同中可能包含各種附加條款、變更條款和索賠條款等，其執(zhí)行和結(jié)算需要根據(jù)具體的條款內(nèi)容并結(jié)合實際情況進行判斷與處理。然而，在合同簽訂過程中，受各種因素影響，部分關(guān)鍵條款可能存在表述模糊或細節(jié)不全的情況，如工程進度款的支付比例和節(jié)點、質(zhì)量保證金的退還條件與時間等。模糊的合同條款缺乏明確界定或存在歧義，在竣工決算階段容易引發(fā)糾紛，影響往來款的順利結(jié)算。即使合同條款在簽訂時清晰明確，項目實施過程中的不確定性因素仍可能對合同執(zhí)行造成重大影響。例如，施工進度延誤、原材料價格波動等常見問題，往往導(dǎo)致合同執(zhí)行偏離原定計劃，變更頻繁。這既會影響合同的執(zhí)行進度和效果，提升合同管理的難度，也會使往來款結(jié)算工作面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

3.3 資金流動繁雜與賬務(wù)管理混亂

高速公路建設(shè)項目作為資本密集型的重大工程，資金流動頻繁且數(shù)額巨大。根據(jù)《2021年全國收費公路統(tǒng)計公報》公布的數(shù)據(jù)，2021年末全國收費高速公路累計建設(shè)投資總額高達113 362.39億元，占全國收費公路累計建設(shè)投資總額（121 184.4億元）的93.55%。在項目實施的整個周期中，往來款結(jié)算貫穿于各個環(huán)節(jié)。在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位需定期向施工單位撥付工程款，確保施工進度不受影響；需向材料供應(yīng)商結(jié)算材料費用，向設(shè)備租賃商支付設(shè)備租賃費，以保障項目所需資源的穩(wěn)定及時供應(yīng)。此外，施工單位根據(jù)工程進度和資金需求，也可能向建設(shè)單位申請預(yù)付款或進度款，以維持運營與持續(xù)施工的能力。因此，在項目竣工決算期間，需要對這些資金流動進行詳細的追溯和核對，確保往來款的合規(guī)性、準確性和透明度。然而，由于高速公路項目的復(fù)雜性，其周期長且參與方眾多，涉及的資金流動和結(jié)算款項數(shù)額龐大，常常導(dǎo)致往來款項面臨賬務(wù)混亂的局面。首先，在資料收集階段，需要全面收集項目周期內(nèi)的財務(wù)憑證、合同文本、發(fā)票等大量資料，并對其進行細致的分類、整理與核對，以確保信息的準確無誤。但在實際操作中，常常出現(xiàn)資料不完整以及錯誤頻發(fā)的情況，需要反復(fù)進行補充與修正，極大地延長了結(jié)算周期并加重了工作負擔。其次，審核與審批環(huán)節(jié)因涉及多方利益主體和部門，需對每筆資金實施嚴格審查，流程涵蓋多輪簽字確認、蓋章留檔與復(fù)核校驗，耗時且費力。審批流程的復(fù)雜性往往造成效率低下與周期延長，對往來款結(jié)算產(chǎn)生明顯的阻礙作用。最后，信息不對稱的問題較為突出，不同單位在款項支付、發(fā)票管理等信息的掌握上存在差異，容易引發(fā)爭議與糾紛，進一步增加了往來款結(jié)算的復(fù)雜性與風(fēng)險。同時，由于項目具有持續(xù)性，支付工作需持續(xù)進行。但支付渠道不暢、方式受限等問題常導(dǎo)致支付延誤與困難，影響往來款結(jié)算的效率。

3.4 人員專業(yè)素質(zhì)差異與部門溝通協(xié)作障礙

在高速公路項目的竣工決算中，往來款結(jié)算作為連接內(nèi)外財務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其執(zhí)行效果直接受到負責人員專業(yè)素質(zhì)的影響。然而，部分負責此環(huán)節(jié)的結(jié)算工作人員，或因財務(wù)專業(yè)知識不足，或因?qū)こ虡I(yè)務(wù)領(lǐng)域理解有限，如對工程建設(shè)流程、工程計量規(guī)則等缺乏深入了解，易使其對高速公路項目的特殊財務(wù)處理方法不熟悉，在與外部主體進行財務(wù)結(jié)算時溝通效率低下，爭議頻發(fā)。此外，高速公路項目作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及與工程、財務(wù)、合同管理等多個職能部門的緊密協(xié)作和高效配合。然而，在實際操作中，部門間的溝通協(xié)作卻常常出現(xiàn)障礙。特別是在竣工決算階段，由于信息傳遞機制不健全，關(guān)鍵信息（如工程驗收結(jié)果）無法及時在部門間共享，導(dǎo)致財務(wù)部門難以及時啟動并完成往來款結(jié)算工作。此外，部門間職責界定不清也易導(dǎo)致協(xié)作不暢。在面對結(jié)算爭議時，各個部門往往因職責模糊而相互推卸責任，不但延長了結(jié)算周期，增加了項目成本，還損害了項目整體的管理效率與信譽。

4 竣工決算階段加強往來款結(jié)算管理的對策

4.1 加強溝通協(xié)調(diào)，強化參建單位合作

針對高速公路項目利益主體多元化、協(xié)調(diào)難度大的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，并進一步強化跨主體之間的合作。高速公路投資企業(yè)可設(shè)立專門的項目管理協(xié)調(diào)小組，構(gòu)建高效的溝通機制來負責協(xié)調(diào)各參建單位間的溝通與協(xié)作事務(wù)。通過實施定期溝通機制，如定期召開會議、利用項目管理軟件和信息共享系統(tǒng)等方式，確保信息流通順暢，從而降低誤解和沖突發(fā)生的概率。與此同時，企業(yè)應(yīng)建立責任界定機制，明確各參與主體的權(quán)利、義務(wù)和責任范圍，防止出現(xiàn)工作重疊與責任推諉的現(xiàn)象。此外，企業(yè)需建立責任追究與激勵機制，對違約或延誤的單位進行處罰，對表現(xiàn)優(yōu)異的單位給予獎勵，以激發(fā)各參建單位的積極性，共同推動往來款結(jié)算工作高效且高質(zhì)地完成。

4.2 強化合同管理，明確結(jié)算依據(jù)

為確保高速公路項目合同管理的嚴謹性與高效性，高速公路投資企業(yè)需從源頭上加大合同審查與談判的力度。在合同簽訂前，需確保所有關(guān)鍵條款如工程進度款支付、質(zhì)量保證金退還等敏感事項，均得到清晰、無歧義的明確表述，并詳細規(guī)定條件與時間點，從而提高合同內(nèi)容的精確度與執(zhí)行過程的可控性。針對工程變更與費用調(diào)整等高頻問題，應(yīng)建立動態(tài)合同管理機制，并完善變更管理流程，根據(jù)項目實際情況及時調(diào)整合同條款，確保每一項變更都經(jīng)過嚴格審批和記錄，并加強變更后的跟蹤管理，以應(yīng)對施工進度延誤、原材料價格波動等不確定因素，減少合同變更頻率，維護合同執(zhí)行的嚴肅性和穩(wěn)定性。在合同履行過程中，企業(yè)需強化監(jiān)督與溝通機制，確保各方嚴格按照合同條款執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)并妥善解決問題，避免糾紛發(fā)生，有效提升合同管理的效率與質(zhì)量，保障高速公路項目往來款結(jié)算工作的順利推進與資金安全。此外，為提升爭議解決的公正性與效率，企業(yè)應(yīng)積極引入第三方專業(yè)機構(gòu)進行獨立評估和仲裁，為責任劃分及復(fù)雜爭議提供客觀公正的解決方案，有效保障各方利益，促進往來款結(jié)算工作高效、有序地完成。

4.3 規(guī)范業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化結(jié)算環(huán)節(jié)

為切實解決高速公路項目因周期長、參與方眾多所帶來的賬目混亂與信息不對稱問題，高速公路投資企業(yè)應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建嚴謹?shù)呢攧?wù)管理體系。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化資料收集與管理流程，建立標準化資料清單，并引入數(shù)字化管理工具，加大對資料的審核力度，以此確保項目周期內(nèi)財務(wù)憑證、合同文本、發(fā)票等資料的完整與準確。同時，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的財務(wù)管理制度，規(guī)范記賬流程，確保所有往來款均附有清晰、合規(guī)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、轉(zhuǎn)賬記錄等，并綜合利用財務(wù)賬簿、銀行對賬單、合同文件等資料，對建設(shè)期間的資金流動進行詳細的追溯與核對，確保往來款的合規(guī)性與準確性。企業(yè)可實行定期賬目核對機制，例如，每月或每季度組織建設(shè)單位與施工單位、供應(yīng)商等多方參與賬務(wù)核對。一旦發(fā)現(xiàn)賬目不符，雙方財務(wù)人員共同查找原因，若對某一筆工程進度款存在爭議，可追溯到該筆款項對應(yīng)的工程驗收單和付款憑證進行核對。此外，企業(yè)可通過簡化并優(yōu)化審核與審批流程，實施流程再造，引入電子審批系統(tǒng)，并明確界定審批權(quán)限與責任，從而提升審批效率，有效縮短處理時間，減輕往來款結(jié)算的工作壓力。針對支付環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過改善支付管理與渠道，拓寬支付渠道，建立支付預(yù)警機制以優(yōu)化支付流程，確保支付工作順利開展，加快往來款結(jié)算的速度。

4.4 強化團隊建設(shè)，提升跨部門協(xié)作效能

面對結(jié)算人員專業(yè)能力差異及跨部門溝通難題，高速公路投資企業(yè)應(yīng)強化團隊建設(shè)，深化溝通協(xié)調(diào)機制，以推動部門間的緊密合作與知識共享。為了提升人員專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)開展針對性培訓(xùn)，組織財務(wù)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)工程業(yè)務(wù)知識，通過邀請工程領(lǐng)域?qū)＜沂谡n、開展案例分析及實際操作演練等方式，提高其對工程業(yè)務(wù)的理解與掌握程度。同時，為工程人員提供財務(wù)知識培訓(xùn)，提升他們對財務(wù)結(jié)算流程和要求的認識，促進雙方有效溝通。此外，探索推行跨部門輪崗制度，即在項目內(nèi)部安排財務(wù)與工程等部門人員進行輪崗，這有利于促進知識交流與融合，全面提高員工整體專業(yè)素質(zhì)。在加強部門溝通協(xié)作方面，企業(yè)應(yīng)完善信息傳遞機制，建立高效的信息傳遞平臺，確保工程驗收、合同變更等關(guān)鍵信息能在工程、財務(wù)、合同管理等部門間實現(xiàn)及時共享，利用信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息實時更新與推送，進而提高信息傳遞效率和準確性。同時，明確界定部門職責，確定各部門在往來款結(jié)算工作中的具體職責和權(quán)限，針對可能出現(xiàn)的結(jié)算爭議提前確定責任部門和流程以減少部門間相互推卸責任的情況，切實提升團隊協(xié)作效率與問題解決能力。

5 結(jié)語

高速公路工程項目竣工決算階段的往來款結(jié)算管理是一個復(fù)雜而關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，然而在實際操作中往往面臨諸多挑戰(zhàn)和困境，需要項目各方共同努力加以解決。通過加強溝通協(xié)調(diào)以強化參建單位之間的合作、強化合同管理以明確結(jié)算依據(jù)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程以優(yōu)化結(jié)算環(huán)節(jié)、強化團隊建設(shè)并提升跨部門協(xié)作效能等方式，可以有效提高往來款結(jié)算管理的質(zhì)量與效率，確保工程項目的順利收尾。在實際操作中，項目各方應(yīng)充分認識到往來款結(jié)算管理的重要性，積極采取措施應(yīng)對各種困境，不斷完善管理機制，為工程項目的成功建設(shè)和順利運營提供有力保障。

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