基于風(fēng)控視角的企業(yè)內(nèi)部控制措施研究

摘 要：當(dāng)前，受到多種因素的影響，市場競爭日益加劇。為促進企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，確保企業(yè)能夠在激烈的競爭中脫穎而出，需結(jié)合實際，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)管理水平，強化風(fēng)險管理職能，確保企業(yè)的生命力。為達到這一效果，本文基于風(fēng)控視角，從風(fēng)險管理意識、制度完善、內(nèi)控體系建設(shè)等層面出發(fā)，提出有效的應(yīng)對措施，以便構(gòu)建可行的風(fēng)險管理體系，滿足企業(yè)現(xiàn)實管理需求。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；企業(yè)；強化措施

以石化企業(yè)為例，在外部競爭壓力和信息全球化的影響下，風(fēng)險因素的影響相比其他企業(yè)會更加明顯?，F(xiàn)實中，為助力石化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，必須提升風(fēng)險防控的全面性，搭建健全的風(fēng)險控制體系，實施有效的風(fēng)險管理?；陲L(fēng)控視角采取優(yōu)化措施，降低企業(yè)的風(fēng)險威脅，夯實發(fā)展根基。

一、基于風(fēng)控視角實施企業(yè)內(nèi)部控制強化的積極作用

結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)驗可知，內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)各層級工作有效落實所制定的針對性監(jiān)管制度，對企業(yè)的內(nèi)部管理有積極作用。而企業(yè)風(fēng)險管理則更多為了促進企業(yè)良性循環(huán)，實現(xiàn)預(yù)期的運營目標(biāo)，在日常工作中減少風(fēng)險事件的發(fā)生，保證企業(yè)的發(fā)展實力?；陲L(fēng)險管控的視角，現(xiàn)實中需要對企業(yè)的內(nèi)部控制工作全面部署，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略，做好風(fēng)險識別和評估，借助多元化手段，如制度完善、模型搭建等，預(yù)防運營風(fēng)險，確保企業(yè)運營管理始終在可控范圍內(nèi)。以便企業(yè)在出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險時，可以有效加以控制，將損失降至最低。

在新時代，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在目標(biāo)上具有統(tǒng)一性，都是為了保證企業(yè)利益而開展的工作，基于兩者的共通性，需要借助科學(xué)方式，實現(xiàn)兩者工作的合二為一，形成統(tǒng)一的管理體系。基于風(fēng)控視角落實內(nèi)部控制，其核心理念是將風(fēng)險管理思維融入內(nèi)控管理工作中，借助各個環(huán)節(jié)的優(yōu)化，助力企業(yè)管理目標(biāo)的達成，保障企業(yè)效益的同時，提高管理水平，引導(dǎo)企業(yè)有序發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

1.風(fēng)險管理意識缺失

在國際合作趨勢越來越明顯的背景下，企業(yè)面臨的競爭越來越大，企業(yè)的風(fēng)險威脅也更加嚴重。作為企業(yè)來說，顯然已經(jīng)意識到了內(nèi)外風(fēng)險防控的重要性。但是即便如此，也難以保障企業(yè)的全體員工都可以具有這方面的意識以及經(jīng)驗。通過了解發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)沒有將風(fēng)險管理完整融合到企業(yè)的戰(zhàn)略決策中，所以導(dǎo)致相關(guān)決策的風(fēng)險性較高，企業(yè)的效益受到威脅。再加上，仍然有少數(shù)的管理者認為企業(yè)風(fēng)險是偶然發(fā)生，所以提前預(yù)防作用不大。而現(xiàn)實中，正是因為風(fēng)險控制意識的缺失，才導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

2.財務(wù)管理不全面

目前，石化企業(yè)的挑戰(zhàn)較大，風(fēng)險威脅相對嚴峻，企業(yè)內(nèi)部控制要求較高，但從現(xiàn)實了解到，少數(shù)企業(yè)財務(wù)、會計等制度無法合理進行完善，導(dǎo)致財務(wù)管理的缺陷較大，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險性居高不下。日常工作中的財務(wù)風(fēng)險意識比較差，部分企業(yè)容易采用傳統(tǒng)粗放的管理模式，此種模式下，容易出現(xiàn)財務(wù)管理范圍不全面，措施不到位，人員素質(zhì)不達標(biāo)的情況，從而阻礙企業(yè)向現(xiàn)代化管理模式轉(zhuǎn)變的發(fā)展腳步。另外，在組織結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)未及時針對業(yè)務(wù)變化做好相應(yīng)調(diào)整，久而久之會讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在運行中缺乏足夠的嚴謹性，從而誘發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險，給企業(yè)埋下隱患。

3.資金管理流程不完善

結(jié)合現(xiàn)實可知，企業(yè)內(nèi)控管理中，資金的管理范圍相對寬泛，各項生產(chǎn)業(yè)務(wù)、投融資都少不了資金的支持?？梢恍┢髽I(yè)在運行階段卻缺乏對資金的全面監(jiān)控，導(dǎo)致資金的管理水平較低，企業(yè)管理風(fēng)險加大?，F(xiàn)實中，無論是制造生產(chǎn)、項目投資，還是設(shè)備技術(shù)更新，這些均需要資金的支持，如果企業(yè)的資金中斷，將會陷入兩難境地。另外，若遇到生產(chǎn)效益無法彌補資金缺口的情況，企業(yè)還將面臨破產(chǎn)威脅。由此可見，企業(yè)內(nèi)控工作中完善資金管理流程的重要性。

4.內(nèi)控管理的精細化水準(zhǔn)不高

除了以上問題外，內(nèi)控管理的精細化水準(zhǔn)不高同樣會弱化工作效果。一些企業(yè)在發(fā)展中容易盲目追求生產(chǎn)規(guī)模的擴大，或者過度關(guān)注生產(chǎn)成本的壓縮，而對現(xiàn)實中自身的財務(wù)內(nèi)控能力卻相對忽視，精細化管理的等級不夠，從而導(dǎo)致內(nèi)控不夠全面，財務(wù)內(nèi)部控制水平較低。實施內(nèi)控管理時，容易受到傳統(tǒng)管理模式以及思維的影響，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理處于比較松散的狀態(tài)。此種情況下，無論是財務(wù)工作者還是企業(yè)管理層都會缺乏風(fēng)險管理意識，造成資金粗放式管理，從而讓企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)許多威脅。針對上述情況，需要制定針對性措施，科學(xué)落實內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部管理流程，基于風(fēng)控視角搭建完整的管理體系，強化內(nèi)部控制的效果，實現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效融合。

5.業(yè)務(wù)運營內(nèi)部控制相對忽視

在業(yè)財一體化的背景下，實施有效的風(fēng)控，也需要加強對業(yè)務(wù)運營內(nèi)部的控制與管理，以風(fēng)險為導(dǎo)向，提高業(yè)務(wù)運營內(nèi)部控制的合理性。但現(xiàn)實工作中，這部分工作內(nèi)容很容易被忽視，從而出現(xiàn)業(yè)財分離問題，讓企業(yè)的內(nèi)部運營風(fēng)險加大。

三、基于風(fēng)控視角的企業(yè)內(nèi)部控制強化措施

1.培育良好的風(fēng)險管理文化

結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)驗可知，多數(shù)企業(yè)之所以會陷入風(fēng)險之中，主要與人員風(fēng)險意識缺失有關(guān)。隨著企業(yè)改革深入以及國內(nèi)外市場供應(yīng)鏈的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的運營風(fēng)險因素不斷增加，企業(yè)生產(chǎn)管理的不確定性也隨之增加。為順利開展業(yè)務(wù)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保障企業(yè)投資決策的可行性，企業(yè)需要重視風(fēng)險控制，強化風(fēng)控意識，借此夯實企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)。具體實踐中，風(fēng)險管理意識的樹立，需要從不同角度出發(fā)，自上而下引導(dǎo)各層級人員理解自己在風(fēng)險管理中的角色和責(zé)任，通過風(fēng)險管理工具在專業(yè)中的運用來提高專業(yè)風(fēng)控水平。實踐證明，只有如此，企業(yè)才能形成良好的風(fēng)險控制氛圍，促進全員風(fēng)險意識，在科學(xué)評估企業(yè)風(fēng)險的同時，有效制定預(yù)防措施，讓企業(yè)風(fēng)險消失于無形，提高風(fēng)險管控能力。以石化企業(yè)為例，石化企業(yè)在應(yīng)對風(fēng)險時，為了規(guī)避風(fēng)險的影響，提高風(fēng)險管理水平，要結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計情況，構(gòu)建一體化的風(fēng)險管理體系，對企業(yè)風(fēng)險自動識別。在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上，評估風(fēng)險的影響范圍和程度，根據(jù)風(fēng)險管理需求，將相關(guān)控制手段落實到位，借此形成科學(xué)的風(fēng)險防控體系。同時結(jié)合防范和管理對策，開展有效的系統(tǒng)培訓(xùn)，加強對員工的教育，提高員工的認知水平和職業(yè)素養(yǎng)，為后續(xù)的風(fēng)險管理提供保障。

2.搭建完善的財務(wù)管理體系

針對現(xiàn)有財務(wù)管理不夠精細和缺乏嚴謹性的問題，需要搭建完善的財務(wù)管理體系架構(gòu)，借此從源頭防控風(fēng)險發(fā)生。具體措施如下：（1） 完善相應(yīng)管理制度。石化企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)特點，建立完善風(fēng)控體系，實現(xiàn)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的融合，建立健全工作制度，例如風(fēng)險責(zé)任制度、評估制度等，保障風(fēng)險應(yīng)對措施的及時性、有效性。借助以上措施，為企業(yè)實現(xiàn)管理、科學(xué)戰(zhàn)略決策等提供良好的制度環(huán)境，夯實企業(yè)發(fā)展根基。在完善制度基礎(chǔ)上，結(jié)合自身組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程等提高風(fēng)險控制的針對性與合理性，有效規(guī)避組織職能混亂等對內(nèi)控執(zhí)效果的影響，科學(xué)規(guī)避管理風(fēng)險，提高工作合理性。（2） 優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)容。企業(yè)需轉(zhuǎn)變理念，結(jié)合外部環(huán)境變化與本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，在日常工作中重視財務(wù)管理制度以及流程的持續(xù)優(yōu)化，借此契機，促使企業(yè)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運行。對制度內(nèi)容合理優(yōu)化，使其符合現(xiàn)代企業(yè)的管理需求。例如，在日常管理中可以增設(shè)相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)管部門，確保監(jiān)管部門的獨立性，減少多崗一人的情況，明確相應(yīng)的崗位責(zé)任人，借此實現(xiàn)合理分工協(xié)作。在合理分工的同時，建立崗位輪換制，以此加強對現(xiàn)金使用情況的合理監(jiān)督，有效杜絕資金挪用。（3） 實施信息化預(yù)算編制。財務(wù)管理中，精準(zhǔn)的預(yù)算編制極為重要，是風(fēng)險防控的主要環(huán)節(jié)。為發(fā)揮預(yù)算編制的作用，解決傳統(tǒng)工作模式中預(yù)算編制效率低的實際問題，可以應(yīng)用信息技術(shù)，提高預(yù)算編制質(zhì)量。例如，可以搭建信息化平臺，利用ERP系統(tǒng)對原有預(yù)算編制工作流程實施優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上保障預(yù)算可靠性，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性，實現(xiàn)預(yù)算管理精細化，最終達到有效防控風(fēng)險的效果。

3.優(yōu)化企業(yè)資金管理流程

首先，梳理資金管理框架，完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提高資金管理全面性。在實踐環(huán)節(jié)中，通過資金管理流程的梳理和完善，可以清楚地掌握資金的真實流轉(zhuǎn)動向和運作情況，保障資金使用的有效性。另外，明確的資金運轉(zhuǎn)流程，也可以保障企業(yè)員工嚴格遵循資金管理規(guī)定，從源頭規(guī)避風(fēng)險發(fā)生。企業(yè)上下需要統(tǒng)一思想，加強對資金使用的重視，樹立先進的資金管理意識，在明確目標(biāo)指導(dǎo)下有序完成采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)性工作。同時，明確每個員工的義務(wù)（在資金管理中），借助合理、可行的方式，推動資金管理的可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級提供資金保障。

其次，構(gòu)建完善且多方位的資金管理架構(gòu)，提高資金利用率。作為企業(yè)來說，現(xiàn)實中無論采取怎樣的資金管理模式，最終都是為了盈利。因此，企業(yè)資金管理要以盈利為目標(biāo)，調(diào)整發(fā)展步驟與管理框架，借此實現(xiàn)利潤最大化?；谶@樣的前提，企業(yè)要出臺實操性強的資金管理制度，保障資金的科學(xué)管理。針對部門資金使用情況，需成立相應(yīng)的資金管理控制指標(biāo)和獎懲機制，落實好資金的審計工作，保障審計工作獨立性，規(guī)范審計制度，借助上述優(yōu)化措施，加強資金的監(jiān)管工作。

最后，正確選擇融資方式，確保企業(yè)資金管理結(jié)構(gòu)的完善性。目前，企業(yè)融資已經(jīng)成為了重要的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方式，為合理優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，需要改變相對單一和保守的融資路徑，努力拓寬融資路徑，確保企業(yè)資金鏈的完整。實踐證明，科學(xué)優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營、流轉(zhuǎn)資金不足的問題，從而合理、科學(xué)地抑制財務(wù)風(fēng)險。

4.制定精細化管理工作架構(gòu)

結(jié)合上文中提到的內(nèi)控管理精細化水準(zhǔn)不高的問題，在具體實踐中需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展特點以及財務(wù)工作流程，制定精細化管理工作架構(gòu)，從而保障實際的風(fēng)險控制效果。企業(yè)內(nèi)部想要實施精細化管理，需建立完整的精細化管理制度，做好相應(yīng)的制度執(zhí)行保障工作，為有效的風(fēng)險防控夯實基礎(chǔ)。作為企業(yè)來說，落實精細化管理難度大，工作實踐中需要加強對人、財、物的集中管理，要細化落實各項管理責(zé)任，優(yōu)化和重組管理流程，從而妥善處理內(nèi)部矛盾，確保工作質(zhì)量和效率。借助精細化管理，也可以實現(xiàn)資源的合理配置，確保財務(wù)內(nèi)控的精細化和制度實施的強制性。

在信息化背景下，內(nèi)部控制的精細化管理工作可以更加具體和高效，現(xiàn)實中可以將信息管理系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)和內(nèi)容應(yīng)用到精細化管理工作架構(gòu)中，借此保障精細化管理的真實水準(zhǔn)。集中力量開展信息管理體系的構(gòu)建，靈活調(diào)動和使用各個環(huán)節(jié)的信息，保障企業(yè)內(nèi)控管理有效升級。例如，在實施精細化管理中，可以成立信息管理平臺，構(gòu)建風(fēng)險識別模型，借此提高管理水平。也可以構(gòu)建數(shù)字化財務(wù)管理系統(tǒng)，在數(shù)字化管理架構(gòu)中，以管理會計系統(tǒng)作為有效的輔助工具，借助先進技術(shù)為財務(wù)管理賦能，提高數(shù)字化管理水平，強化價值回報，進一步提升財務(wù)管理效率。工作實踐中，以全面預(yù)算管理和企業(yè)資產(chǎn)負債管理為抓手，結(jié)合實際情況建立戰(zhàn)略型管理體系，落實好財務(wù)管理工作，提升財務(wù)經(jīng)營分析的綜合實力。借助有效的方式，實現(xiàn)預(yù)算-核算-分析的閉環(huán)管理，合理支持業(yè)務(wù)發(fā)展。除此之外，還要利用深化財務(wù)經(jīng)營分析等內(nèi)容，保障財務(wù)管理實效性，提高管理精細化水準(zhǔn)的同時，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。此外，加強對員工的教育，開展相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)，借助全面績效考核和價值管理，形成數(shù)字化管理體系，促進多部門協(xié)同，提升企業(yè)整體效益。綜上可以看出，信息化管理制度建設(shè)是精細化模式構(gòu)建的重中之重，其積極作用不容忽視。

5.注重業(yè)務(wù)運營內(nèi)部控制與管理

在上述措施基礎(chǔ)上，還需要注重業(yè)務(wù)運營內(nèi)部控制與管理，借此提升風(fēng)險控制管理的實效性。結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)驗可知，企業(yè)在開展全方位風(fēng)險控制管理中，要落實好相關(guān)風(fēng)險評估工作，明確風(fēng)險的影響范圍和等級，制定相應(yīng)評估報告，為后續(xù)工作提供合理指導(dǎo)。實踐中，可依據(jù)報告內(nèi)容，優(yōu)化和改進內(nèi)控工作，構(gòu)建起完整的風(fēng)險控制架構(gòu)，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從源頭消除發(fā)展隱患，強化企業(yè)風(fēng)險控制效果?；陲L(fēng)險導(dǎo)向的業(yè)務(wù)運營內(nèi)部控制管理框架搭建，可以從以下層面入手。

第一，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實需求，合理構(gòu)建業(yè)務(wù)框架。在實踐中要轉(zhuǎn)變管理視角，保證業(yè)務(wù)框架構(gòu)建的合理性。在工作中，要合理整合數(shù)據(jù)，分析每組數(shù)據(jù)背后的指導(dǎo)價值，通過提高數(shù)據(jù)應(yīng)用可靠性，積極強化全過程風(fēng)險管控，達到科學(xué)管理的目的。

第二，有效關(guān)注事前與事后評估工作。現(xiàn)階段，企業(yè)業(yè)務(wù)正在不斷拓展中，呈多元化發(fā)展特點，現(xiàn)實工作中運用聯(lián)合促銷手段以及合理開展多渠道整合營銷，都對資金安全有較高要求。為提高資金使用安全性，消除風(fēng)險因素，需要逐步細化管控流程，以達到事前預(yù)防、事中控制、事后有效管理的目的。例如，在企業(yè)常見的采購業(yè)務(wù)中，需要關(guān)注業(yè)務(wù)流程和采購方法的差異性，按照項目的不同，將采購風(fēng)險評估劃分為不同模式，如招標(biāo)、非招標(biāo)等，同時明確管理方式，實現(xiàn)風(fēng)險有效控制。了解發(fā)現(xiàn)，目前依然存在少部分企業(yè)無法明確事前評估與事后監(jiān)控等環(huán)節(jié)的相關(guān)性要求，導(dǎo)致管控效果不佳。為此，需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程評估，科學(xué)、合理增設(shè)評估環(huán)節(jié)，形成有效的管理閉環(huán)，以實現(xiàn)內(nèi)控效果的強化，達到具體工作要求。

第三，工作實踐中，將同質(zhì)控制予以合并。除了以上措施外，還需要將同質(zhì)控制予以合并，提高管理的層次和等級。經(jīng)過長時間探索發(fā)現(xiàn)，在不同流程中推進統(tǒng)一業(yè)務(wù)，會遇到不同的管理問題，企業(yè)需要將重復(fù)業(yè)務(wù)流程盡可能地簡化，并且合理將同類業(yè)務(wù)合并，統(tǒng)一業(yè)務(wù)工作流程，借此降低內(nèi)部風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，在新時代背景下，企業(yè)面臨新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，為降低企業(yè)風(fēng)險帶來的威脅，提高整體效益，需要積極落實風(fēng)險管理策略，培育企業(yè)風(fēng)險管理文化，強化相關(guān)人員的風(fēng)險防控意識，基于風(fēng)控視角落實好內(nèi)部控制工作，夯實企業(yè)發(fā)展根基。具體工作中，可以借助提升風(fēng)險管理意識、優(yōu)化企業(yè)資金管理流程、搭建完善的財務(wù)管理體系等措施，實現(xiàn)對潛在風(fēng)險的全面控制，確保內(nèi)部控制效果的合理強化。

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作者簡介：安蕾（1977.12— ），女，湖北武漢人，本科，經(jīng)濟師，研究方向：企業(yè)風(fēng)控內(nèi)控管理。