“以數(shù)治稅”背景下的國有企業(yè)財稅管理轉型升級研究

【摘" 要】隨著數(shù)字經濟的快速發(fā)展和稅收征管改革的深入推進，“以數(shù)治稅”成為稅務部門應對新挑戰(zhàn)、提升征管效能的必然選擇。加強財稅管理是公司提質增效的重要環(huán)節(jié)，通過更加科學有效的管理手段提高企業(yè)財稅管理水平和效率，適應稅務管理新形勢、新要求，及時溝通稅企爭議問題，降低企業(yè)涉稅風險，是當前擺在國有企業(yè)管理者和財稅管理人員面前的重大課題。論文旨在從“以數(shù)治稅”背景入手，分析國有企業(yè)財稅管理中面臨的管理問題，提出適應新稅收征管模式的企業(yè)財稅管理轉型升級思路，以期助力國有企業(yè)財稅管理質效提升。

【關鍵詞】以數(shù)治稅;國有企業(yè);財稅管理;轉型升級

【中圖分類號】F276.1;F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）07-0173-03

1 引言

隨著信息技術的迅猛發(fā)展和互聯(lián)網的普及，數(shù)字經濟已成為全球經濟的重要組成部分，在數(shù)字經濟時代，數(shù)據(jù)成為新的生產要素和戰(zhàn)略資源，對經濟社會發(fā)展的推動作用日益凸顯。為適應數(shù)字經濟的發(fā)展趨勢，提高稅收征管效率，降低征納成本，優(yōu)化營商環(huán)境，稅收征管體系進行了數(shù)字化改革。2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確提出從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變。如何進一步適應變革，建立應對靈活、實用有效的財稅管理體系，防范和化解可能產生的涉稅風險，創(chuàng)造良好財稅環(huán)境，成為當下國有企業(yè)應當思考研究的問題。

2 “以數(shù)治稅”與企業(yè)財稅管理概述

2.1 “以數(shù)治稅”定義及其實現(xiàn)路徑

“以數(shù)治稅”是數(shù)字經濟時代快速發(fā)展和稅收征管體系改革的需要，在政策推動和技術支撐下，正在逐步成為稅收征管的新趨勢和新常態(tài)，它標志著稅收征管模式從傳統(tǒng)的“以票管稅”向更加智能化、精準化的方向轉變。其利用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代信息技術手段，深度挖掘分析稅務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅收征管的科學化和智能化，對于提高稅收征管效率、降低征納成本、優(yōu)化營商環(huán)境具有重要意義。

“以數(shù)治稅”運用于稅收管理有很多實現(xiàn)路徑：一是數(shù)據(jù)驅動，以數(shù)據(jù)為核心，通過收集、整理、分析各類涉稅數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)整合，為稅收征管提供精準的數(shù)據(jù)支持;二是智能化監(jiān)管，運用人工智能技術，實現(xiàn)稅收風險的自動識別、預警和應對，提高監(jiān)管的及時性和有效性，強化風險防控;三是協(xié)同共治，加強與其他政府部門、社會組織和企業(yè)的合作，實現(xiàn)信息共享和協(xié)同監(jiān)管，優(yōu)化稅收服務，構建稅收共治格局。

2.2 企業(yè)財稅管理理念與目標

企業(yè)應當以“依法經營，提質增效”為基礎，以“夯實基礎，防范風險”為目標，建立應對靈活、實用有效的財稅管理體系，確保公司各項財稅管理工作銜接有序、新政策執(zhí)行精準高效，防范和化解可能產生的涉稅風險，實現(xiàn)財稅政策籌劃價值，創(chuàng)造良好的財稅環(huán)境。

企業(yè)財稅管理體系建設著眼于實現(xiàn)以下管理目標：一是風險控制，規(guī)范公司各項業(yè)務執(zhí)行管控，將制度、流程、評價等內控要素融入稅收管理實務，準確識別涉稅風險，實現(xiàn)涉稅風險可防可控;二是價值驅動，統(tǒng)籌考慮，科學安排，加強企業(yè)財稅人員專業(yè)培訓，進一步提升溝通協(xié)調能力，深入開展涉稅理論研究，形成有借鑒意義的典型經驗，指導企業(yè)財稅管理價值提升;三是合作共贏，完善良性企稅溝通機制，主動溝通，真誠以待，建立相互信任、和諧共贏的企稅合作關系。

3 “以數(shù)治稅”背景下國有企業(yè)財稅管理面臨的問題

為推進“以數(shù)治稅”實施，國家稅務總局傾力打造“金稅工程”，目前已經升級到第四期，其作為強大的稅收綜合管理系統(tǒng)，內外同管，涵蓋流程管理和風險控制兩大方面，為“以數(shù)治稅”提供堅實技術支撐，基于此，傳統(tǒng)的財稅管理手段已不再適用于當下的國有企業(yè)財稅管理要求，個別問題隨著信息技術的快速發(fā)展和稅務管理系統(tǒng)的升級而日益凸顯。

3.1 財稅管理多重復雜性增加

隨著“以數(shù)治稅”時代的來臨，財稅法規(guī)也在不斷地更新和完善，法規(guī)的頻繁更新增加了企業(yè)的遵從難度和成本，國有企業(yè)必須密切關注法規(guī)變化，及時調整財稅管理策略，以確保合規(guī)性與合法性。在全球化背景下，國有企業(yè)可能涉及跨境業(yè)務，這帶來了更為復雜的稅務問題，不同國家和地區(qū)的稅務法規(guī)存在差異，企業(yè)需要應對多重稅務管理要求，這更增加了其財稅管理的復雜性。

3.2 企業(yè)財稅管理數(shù)字化轉型不夠深入

部分國有企業(yè)創(chuàng)新意識淡薄，對數(shù)字化轉型重要性認識不足，缺乏主動推進財稅管理數(shù)字化轉型的動力和決心，在技術應用方面存在短板，例如，未充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進技術來優(yōu)化財稅管理流程和提高管理效率。同時，財稅管理數(shù)字化轉型也對財稅人員的專業(yè)素質和技術能力提出了更高要求，但較為普遍的情況是，大部分的財稅人員可能缺乏對新技術的了解和應用能力，綜合能力難以滿足轉型需求，難以有效推動企業(yè)財稅管理的數(shù)字化轉型。

3.3 系統(tǒng)升級和數(shù)據(jù)交互問題

數(shù)字化稅務管理系統(tǒng)能夠實時監(jiān)控企業(yè)的收入等情況，包括線上交易、跨境交易等，通過大數(shù)據(jù)和云計算技術，實現(xiàn)對發(fā)票的全流程監(jiān)控，稅務機關要求企業(yè)的資金流、發(fā)票流、合同流必須保持一致，任何環(huán)節(jié)的脫節(jié)都可能導致稅務風險，國有企業(yè)需要跟隨稅務管理系統(tǒng)的不斷升級和數(shù)字化更新，及時跟進對接稅務部門，并完善自身財務管理系統(tǒng)升級和對接，否則可能因系統(tǒng)不智能或數(shù)據(jù)無法順暢交互等問題影響財稅管理工作的有效進行。

3.4 財稅風險管控難度增加

“以數(shù)治稅”也對國有企業(yè)內控管理提出更高要求，需要通過優(yōu)化財稅管理，轉型升級管理手段，來加強財稅風險控制。但很多國有企業(yè)風險評估機制并不健全，難以及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在的財稅風險，個別企業(yè)即便能夠識別出財稅風險，也可能因缺乏有效的應對措施而無法及時化解風險，這也可能導致企業(yè)面臨經濟損失和聲譽損害等嚴重后果。在數(shù)字信息化背景下，財稅數(shù)據(jù)作為企業(yè)的重要資產，也需要加強數(shù)據(jù)安全存儲和隱私保護措施制定，以防范電子數(shù)據(jù)泄露和濫用帶來的潛在風險。

4 “以數(shù)治稅”背景下國有企業(yè)財稅管理轉型升級對策

4.1 搭建數(shù)字化管理信息系統(tǒng)，加大數(shù)字化轉型力度

有效的現(xiàn)代化、數(shù)字化財稅管理體系，不僅能夠提高稅務人員的素質和技能，也將大大提高公司的整體稅務管理水平和管理效果。一是優(yōu)化信息系統(tǒng)支撐。國有企業(yè)可以充分利用企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)，優(yōu)化系統(tǒng)功能，通過電子發(fā)票系統(tǒng)、稅務機器人等信息化建設，實現(xiàn)各類稅務數(shù)據(jù)自動采集、比對和審核，減少稅收處理對于人工的依賴，不斷提升財稅精益化管理水平效率與效果。二是建立在線稅收法規(guī)數(shù)據(jù)庫。依據(jù)權威財稅部門網站、電子稅務局等相關渠道，及時梳理財政部、國家稅務總局等部門發(fā)布的財稅法規(guī)和政策信息解讀文件，將與日常經營管理密切相關的法規(guī)進行分類收集、匯總后，在數(shù)據(jù)庫中進行發(fā)布，并及時進行更新，為各項業(yè)務的涉稅處理提供政策依據(jù)。三是搭建數(shù)字化財稅管理信息專欄。通過在線答疑、稅收政策法規(guī)解讀共享和稅收案例解答等，為企業(yè)職工和實際稅務管理工作提供支持。通過調研、收集、整理和職工在線提報，及時獲取各類涉稅問題，及時組織專人梳理并在線答疑，實現(xiàn)知識和經驗共享，這既能改變財稅人員面對的不同人員重復咨詢同一稅務問題的局面，同時也能明確相關涉稅業(yè)務處理標準，減少誤解和失誤，提高各項涉稅業(yè)務處理效率，有效規(guī)避風險。

4.2 開展財稅政策研究，助力財稅風險防控機制完善

風險防控是保障，國有企業(yè)應密切關注財稅法規(guī)變化，將政策分析、研究、跟蹤作為常態(tài)化工作，把財稅管理覆蓋至生產經營全過程，加強內部溝通和協(xié)作，提高涉稅業(yè)務規(guī)范性。一是加強財稅政策的前瞻性研究。優(yōu)化稅收政策收集與分析機制，在政策爭取空間有限的情況下，把握地方政府關注，從加快改革步伐和保障地方稅源等重點方面積極爭取政策和資金支持，提高財稅管理對公司發(fā)展的支撐力。例如，密切關注國家在減稅降費等政策上的變化，提前開展企業(yè)資產重組、產業(yè)結構調整等企業(yè)財稅政策變化趨勢研究，做好稅收應對預案。二是深化國資國企改革對財稅工作的影響研究分析。要通過細化管理、加強管控來確保各項政策全面落地，繼續(xù)強化新業(yè)態(tài)對公司稅收管理的影響分析，制定多層次的應對方案和措施，拓展稅收籌劃渠道。三是密切關注前端業(yè)務涉稅事項。完善和梳理財稅管理工作流程，區(qū)別稅種和業(yè)務內容，分析各環(huán)節(jié)關鍵控制點，及時總結并制定相應措施應對各業(yè)務涉稅風險，使財稅風險可控、能控、在控。

4.3 完善內部稽核機制，提高財稅管理效率

“以數(shù)治稅”背景下的企業(yè)財稅管理更強調合法性和合規(guī)性，其不僅受財稅人員素質、日常生產經營等內部因素的影響，還受稅收政策變化等外部因素的影響。根據(jù)稅收政策的變化和各公司內部管理工作要求，適時調整或升級內部稽核工作機制，從而降低財稅管理風險顯得尤為重要。一是加強財稅管理工作日?；?。根據(jù)財經法規(guī)和國有企業(yè)內部管理規(guī)范，設定線上系統(tǒng)數(shù)字化稽核規(guī)則，用于校驗存在的疑點和問題，定期組織開展財稅管理現(xiàn)場稽核，帶著在線稽核暴露出的問題深入查看，通過現(xiàn)場稽核、在線稽核、內控自評等管理相結合的方式，找出財稅管理工作中存在的不規(guī)范問題，以整改促完善。二是開展周期性稅收自查工作。通過明確工作責任，強化過程管理，保障稅收自查工作質量，可以考慮將自查結果納入企業(yè)業(yè)績考核評價體系中。對于在后續(xù)稅務檢查中出現(xiàn)問題卻未在自查中發(fā)現(xiàn)的情況，及時追究相關人員責任，并視問題情節(jié)和嚴重性給予處罰，不定期對自查質量進行抽查，排除錯查漏查等問題，對自查問題及整改落實情況進行督導，將涉稅風險降到最低。

4.4 進一步強化稅企共建，暢通溝通對話渠道

作為國有企業(yè)，依法合規(guī)納稅是企業(yè)義不容辭的責任，企業(yè)應當積極響應號召，把構建和諧稅企關系作為企業(yè)財稅管理工作的重要環(huán)節(jié)，始終與稅務部門保持密切聯(lián)系與溝通。一是融洽征納雙方關系。因存在信息壁壘等因素，納稅人對稅法政策的理解、領會與執(zhí)行難免與稅務部門存在差距，應認真梳理排查企業(yè)日常生產經營中的各種涉稅風險，主動尋求稅務機關支持和幫助，達到事前協(xié)商、事中聯(lián)合、事后同步的合作效果，確保公司對稅法的運用與稅務機關保持一致，促進稅法遵從，減少征納矛盾，對消除因政策理解偏差造成的財稅管理風險具有重要意義。二是暢通稅企交流渠道。思考推動稅企雙方機制共建、信息共享、管理互促、服務互助，以此助力新型征納關系的建立，逐步實現(xiàn)稅企信息交換智能化、問題處理高效化，共享合作成果。不定期組織開展稅企高層互動論壇、稅務大講堂等活動，邀請稅務專家進行政策法規(guī)指導，提高公司稅收法規(guī)遵從度，促使稅、企利益趨同，達到和諧納稅的效果。

4.5 優(yōu)化財稅人才培養(yǎng)機制，提高專業(yè)素質和綜合能力

加強財稅管理人員的培訓和教育工作，強化企業(yè)各級財稅管理人員能力培養(yǎng)和知識儲備。一是加強對各級財稅人員的培訓?？梢匝埻獠慷悇展芾韺＜?、稅務主管機關工作人員、公司內部專業(yè)人員開展多層次、多主體的培訓，進行稅收法律法規(guī)及稅收優(yōu)惠政策的背景、意義、內容、措施、流程的講解，為企業(yè)財稅管理轉型營造良好氛圍。二是組織開展財稅新政策勞動競賽。通過以賽促學，促進財稅人員知識水平提升，競賽內容可以涉及企業(yè)內部財稅管理制度、國家財稅管理法規(guī)、財稅管理實務等各個方面，及時掌握財稅人員對政策的理解程度，提高財稅人員的知識水平。三是建立內部財稅專家人才動態(tài)進出機制。每年對財稅人員的工作成效、工作能力、專業(yè)知識掌握情況等進行專業(yè)性評價，通過選聘機制甄選優(yōu)秀人才充實到財稅管理隊伍，形成能出能進的動態(tài)管理機制，定期邀請資深財稅管理人員、財稅專家共同開展財稅專項問題討論，為企業(yè)財稅管理工作提供指導。

4.6 建立財稅管理考評機制，提升過程管控能力

完善稅收政策全過程管理考評指標體系，確保嚴格執(zhí)行各項管理規(guī)定，加大對政策執(zhí)行方面的激勵考核力度，盡可能降低業(yè)務處理不當帶來的涉稅風險。通過建立橫縱結合全方位立體化的財稅管理考評機制，促進財稅管理工作質效提升，橫向覆蓋至企業(yè)內部各職能部門，縱向貫通至企業(yè)各單位層級，通過考評，落實部門涉稅職責和責任，前移稅收管理節(jié)點。例如，打造稅收政策全過程考評指標體系，結合財稅優(yōu)惠政策落地實施目標，設置“財稅政策落地實施管理”類指標;為增強財稅基礎管理能力和財稅工作質量，設置“稅收工作質量”類指標;為鼓勵企業(yè)內部積極爭取財稅政策支持，設置“財稅政策支持”類獎勵指標。將考核指標納入國有企業(yè)業(yè)績考核和管理對標，通過明確指標內涵和考核范圍，合理安排指標權重和考核頻次，增強指標信息的透明度和公平性，將財務內部考核上升為公司層面考核，充分發(fā)揮指標的正向引導和激勵作用。

5 結語

綜上所述，“以數(shù)治稅”手段的逐步落實必然會對企業(yè)財稅管理工作提出更高要求，國有企業(yè)應緊跟政策新導向，與時俱進，縱深推進財稅管理方式轉型，建立健全財稅風險防控機制，降低業(yè)務鏈各環(huán)節(jié)稅收風險，強化人才培養(yǎng)及智能信息化建設，加大數(shù)字化轉型力度，提高技術應用水平，優(yōu)化財稅管理流程，有效提升管理效率，助力企業(yè)經營質效提升。

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【作者簡介】楊關婷（1989-），女，四川綿竹人，會計師，研究方向：企業(yè)財稅管理。