應收賬款管理在小微企業(yè)中的應用探討

［摘 要］在經(jīng)濟市場升級轉(zhuǎn)型的環(huán)境中，小微企業(yè)面臨較大的發(fā)展壓力。為了維護小微企業(yè)穩(wěn)定運行，需要加強應收賬款管理，使企業(yè)擁有更多運營資金，避免企業(yè)出現(xiàn)資金鏈不完善、現(xiàn)金流量不足的問題，提高企業(yè)各項工作效果。小微企業(yè)應收賬款管理中存在較多問題，如風險意識薄弱、收款工作進度緩慢等。為解決應收賬款管理問題，文章以應收賬款管理在小微企業(yè)中的應用為研究對象，闡述了應收賬款定義及形成原因。針對應收賬款管理中存在的問題提出幾點建議，希望為相關人士提供參考。

［關鍵詞］應收賬款管理；小微企業(yè)；應用；風險意識

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

小微企業(yè)是我國市場經(jīng)濟體系的重要組成部分，由于其規(guī)模小、靈活性強，能快速適應市場需求，同時也創(chuàng)造了更多的就業(yè)崗位。資金是小微企業(yè)發(fā)展的“生命線”，因此小微企業(yè)應收賬款管理效果將直接體現(xiàn)出企業(yè)的資金管理水平。受到各類因素的影響，小微企業(yè)應收賬款管理效果不佳，存在資金回收慢、工作效率低的情況，無法為小微企業(yè)發(fā)展提供充足的資金支撐。為提升小微企業(yè)綜合管理水平，應做好應收賬款管理工作，加強企業(yè)對資金管理的重視，推動企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展。

1 應收賬款相關內(nèi)容

1.1 定義

應收賬款就是在企業(yè)經(jīng)營活動中，通過商品銷售、為第三方提供服務等方式，換取購買單位的價款，代為墊付的運費雜費、稅金等。應收賬款的形式為貨幣性資產(chǎn)，能夠保證資金回收的及時性與科學性，對企業(yè)正常運行與經(jīng)營管理十分有利。應收賬款的款項主要來自產(chǎn)品銷售，通過向客戶或者消費者出售產(chǎn)品，提供相應的產(chǎn)品服務，以獲得資金。對于小微企業(yè)而言，應收賬款的分類是資產(chǎn)，是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。應收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的主要作用是輔助小微企業(yè)拓展市場范圍，使企業(yè)獲得更多客戶或者消費者的認可。若是企業(yè)應收賬款過多，則會增加企業(yè)運行的壓力，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂或者運行資金不足的情況，降低企業(yè)的償債能力、支付能力。小微企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，應不斷完善自身的資金結(jié)構(gòu)，提升風險防范能力與資金管理水平，利用科學的決策與戰(zhàn)略發(fā)展目標，提高市場競爭力，為我國經(jīng)濟發(fā)展助力。現(xiàn)階段，小微企業(yè)的應收賬款在整體流動資產(chǎn)總額中占比超過一半，影響到資金的使用、分配，從而對小微企業(yè)生產(chǎn)活動造成不利影響。為提升小微企業(yè)經(jīng)營水平，應提升對應收賬款的重視，采取多種措施，提高企業(yè)資金回收率，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

1.2 形成原因

應收賬款能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)快速占有更多市場份額的經(jīng)營目標。對于小微企業(yè)而言，應收賬款雖然可以幫助自己獲得更多合作對象，但也存在較大風險，會使企業(yè)陷入資金風險。為增強應收賬款管理效果，需要深入分析小微企業(yè)應收賬款的形成原因。

第一，前期準備工作不到位。部分小微企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲得一席之地，會利用賒銷的方式進行產(chǎn)品的銷售，希望能夠獲得更多客戶的認可。由于企業(yè)前期準備不足，在不了解客戶的情況下，為其提供賒銷服務，會增加企業(yè)應收賬款回收風險。部分客戶的償債能力與盈利能力較差，不能在規(guī)定時間還款，使企業(yè)面臨應收賬款管理問題。第二，缺少專人管理。應收賬款管理十分必要，是保證企業(yè)內(nèi)部資金穩(wěn)定，增強企業(yè)經(jīng)營管理效果的有效舉措。由于小微企業(yè)人員數(shù)量較少，且工作量較大，所以在應收賬款管理中出現(xiàn)沒有專人負責的情況，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理問題［1］。第三，客戶信用制度落后。現(xiàn)階段，部分小微企業(yè)沒有意識到客戶信用制度建設的重要性，沒有針對客戶信息及實際情況進行信用等級的劃分與管理，使企業(yè)面臨較多的應收賬款回收風險。第四，客戶規(guī)模差異大。小微企業(yè)的客戶群體比較復雜，呈現(xiàn)規(guī)模小、客戶零散的特點，增加了客戶管理難度。在小微企業(yè)客戶管理中，需要針對不同類型客戶，制定財務處理程序與應收賬款管理制度，通過對客戶的約束與應收賬款管理過程的約束，以提升應收賬款管理效果。由于中小企業(yè)服務群體量大且零散，影響應收賬款管理效果，不能保證企業(yè)回款的及時性。

2 小微企業(yè)應收賬款管理問題

小微企業(yè)應收賬款管理存在較多問題，影響企業(yè)自身運營，不能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展助力。具體體現(xiàn)為：第一，周期長。受規(guī)模、管理水平等影響，部分客戶在與小微企業(yè)合作中，會要求小微企業(yè)延長應收賬款賬期，降低自身的還款壓力。部分企業(yè)為了與客戶建立長期合作關系，會滿足客戶的需求。由于應收賬款周期長，且客戶存在不確定性，增加了壞賬、爛賬發(fā)生的概率。第二，信用評估不到位。在應收賬款管理中，小微企業(yè)可以通過信用評估的方式，了解客戶的實際情況，確定客戶的信用等級，防止賒銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)信用評估經(jīng)驗不足，缺少針對客戶建立信用評估的制度，忽略對客戶信用情況的評價，無法掌握客戶實際情況，使應收賬款管理工作受到影響［2］。第三，收款工作不及時。小微企業(yè)在崗位人員、人員責任分配方面存在不足，沒有針對應收賬款管理設置專門的管理人員，使企業(yè)收款工作出現(xiàn)不及時的情況，增加企業(yè)應收賬款風險。第四，風險管理意識薄弱。應收賬款占據(jù)企業(yè)流動資金較大部分，是影響企業(yè)自身運行與管理效果的關鍵因素。企業(yè)部分管理人員沒有意識到應收賬款管理工作的重要性，忽略對潛在風險的防范與控制，使小微企業(yè)應收賬款管理中遇到較多問題，如壞賬、呆賬等。第五，應收賬款占比不合理。應收賬款與小微企業(yè)經(jīng)濟利潤、流動資金有著緊密的關系。若是應收賬款占比較大，勢必會減少企業(yè)的流動資金，使企業(yè)經(jīng)營管理活動受限，從而降低企業(yè)經(jīng)濟利潤。當前小微企業(yè)中應收賬款占比越來越高，成為影響企業(yè)流動資金量與經(jīng)濟效益的因素之一。

3 小微企業(yè)應收賬款管理對策

3.1 建立客戶信用評價制度

客戶信用評價制度的建立，能夠提升小微企業(yè)對應收賬款管理的重視，降低小微企業(yè)呆賬、壞賬發(fā)生的風險。對于小微企業(yè)來講，客戶信用等級評價工作的實施，是控制應收賬款風險，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的有效舉措。鑒于此，小微企業(yè)應從以下方面入手：第一，確定客戶信用評價指標，圍繞非財務指標、客戶負債、客戶資產(chǎn)，對客戶的信用情況進行評價，了解客戶的資產(chǎn)、償債能力，并根據(jù)評價結(jié)果，將客戶分成不同的等級，為開展產(chǎn)品賒銷活動做好鋪墊［3］。第二，確定信用評價方法。為了提升客戶信用評價的科學性，應在客戶信用評價制度中明確不同的評價方法，為相關工作開展提供指導思想。①對企業(yè)還款意愿進行評估，了解客戶的品德。通過對企業(yè)客戶還款意愿的評價，能夠判斷該合作對象的綜合素質(zhì)與道德品質(zhì)，為是否與之建立長期合作提供依據(jù)。②對客戶還款能力進行評估。對客戶的經(jīng)營情況、財務情況等進行深入調(diào)查，判斷其是否具備償還應收賬款的能力，為雙方合作關系的建立奠定基礎。③對客戶抵押能力進行評價。若是小微企業(yè)面臨較大的賒銷金額，那么需要對客戶是否具有同等價值的抵押品進行評價，防止出現(xiàn)客戶無法償還資金的情況。

3.2 強化內(nèi)部控制

為解決小微企業(yè)應收賬款管理問題，需要針對應收賬款管理工作建立內(nèi)部控制體系，對應收賬款管理工作進行控制與監(jiān)管，促使各項工作流程化、規(guī)范化。第一，根據(jù)客戶的信用等級，采取相應的應收賬款管理措施。企業(yè)對客戶提供賒銷服務前，要做好客戶信用等級評價工作，根據(jù)不同信用等級的客戶明確相應的賒銷額度，要求業(yè)務人員為客戶提供相應的賒銷服務。第二，優(yōu)化應收管理制度。健全完善的應收管理制度，深化相關工作人員的流程意識與規(guī)范化工作意識，有利于小微企業(yè)經(jīng)營管理活動的開展。小微企業(yè)應該對應收賬款管理問題進行深入分析，基于應收賬款管理問題出現(xiàn)的原因，優(yōu)化應收賬款工作流程與標準，并要求工作人員做好日常的監(jiān)督與跟蹤管理，降低應收賬款管理風險發(fā)生的概率。

3.3 樹立風險防范意識

小微企業(yè)應意識到應收賬款風險帶來的消極影響，并從業(yè)務人員、財務人員等方面入手，提升產(chǎn)品銷售相關聯(lián)人員的風險防范意識，強化對應收賬款的管理。第一，加強合同管理。小微企業(yè)與客戶簽訂的合同具有法律效力，可以明確企業(yè)及客戶應該承擔的責任與義務［4］。為避免出現(xiàn)應收賬款風險及其他方面的問題，企業(yè)應根據(jù)客戶信用等級，與之簽訂具有法律效力的合同，將回款進度、第三方擔保、抵押等內(nèi)容呈現(xiàn)出來，提升客戶的合約履行意識，督促客戶自覺履行義務，及時還款。第二，組織宣傳與培訓活動，提升小微企業(yè)職能部門人員的風險防范意識。應收賬款與職能部門關系密切，需要企業(yè)各部門人員的積極參與。宣傳與培訓活動的實施，能夠提升企業(yè)全體職工的風險防范意識，使其了解應收賬款回收不及時的危害、應收賬款管理的必要性，并認真履行責任，輔助企業(yè)進行應收賬款管理。

3.4 做好內(nèi)部審計工作

在應收賬款管理工作中，內(nèi)部審計的實施能夠輔助小微企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，對提升應收賬款管理效果具有積極作用。為提升內(nèi)部審計效果，小微企業(yè)應成立專門的審計小組，通過專人負責的方式，強化應收賬款審計效果，對應收賬款管理流程、責任履行情況等進行審核分析，提升負責人責任意識，推動后續(xù)管理工作有序進行。

3.5 制定考核機制

小微企業(yè)普遍存在管理制度不完善、人員工作積極性不高的問題。為調(diào)動員工參與應收賬款管理的熱情，應針對業(yè)務人員進行考核評價，并根據(jù)評價內(nèi)容為其提供獎勵或者懲罰，使其在個性化規(guī)章制度約束下產(chǎn)生工作熱情。以業(yè)務人員考核機制為例，以應收賬款回款情況為參考，若是客戶在規(guī)定期間內(nèi)回款達到80 %以上，那么可以給予業(yè)務員一定的獎勵；若是沒有達到相應的獎勵標準或者客戶沒有按時回款，那么需要給予業(yè)務人員一定的懲罰，扣除商品銷售的提成或者獎金，以此提升業(yè)務人員的工作熱情。

3.6 加強應收賬款日常管理

應收賬款管理作為長期性、系統(tǒng)性工作，對從業(yè)人員有較高的要求，需要工作人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式與工作理念，通過日常的監(jiān)督管理，以保證應收賬款管理效果。針對企業(yè)經(jīng)營管理方面的問題，企業(yè)可以從三方面入手：第一，定期分析應收賬款，了解企業(yè)是否存在應收賬款逾期的情況，并要求工作人員做好催收工作，保證企業(yè)流動資產(chǎn)的穩(wěn)定。第二，統(tǒng)計業(yè)務人員應收賬款回款情況。財務人員應主動與業(yè)務人員互動，對應收賬款回款情況、催收情況等進行不定期的交流，掌握業(yè)務人員工作情況，為應收賬款管理工作助力［5］。第三，做好信息共享，使銷售人員、業(yè)務人員了解應收賬款情況，提升各部門人員應收賬款管理意識。小微企業(yè)可以利用信息技術手段構(gòu)建信息交流平臺，將企業(yè)客戶信息水平、應收賬款數(shù)量、回款情況等分享給各部門，要求各部門人員做好信息互動，確保應收賬款的及時收回。

3.7 基于客戶情況制訂結(jié)算方案

不同類型信用等級客戶，需要不同的結(jié)算方案。為了提升客戶管理效果，優(yōu)化應收賬款管理效果，應針對不同類型的客戶，建立多元化結(jié)算方法，利用支票、電匯、銀行匯票等方式進行回款，促使資金管理工作有序進行。

3.8 加強法律制度的運用

小微企業(yè)中有較多客戶還款逾期時間長，并且在企業(yè)催收后未進行還款。針對這種情況，小微企業(yè)應利用法律武器保護自身的權益。小微企業(yè)可以通過訴訟的方式，提出自己的需要，并通過法律機構(gòu)的參與，督促客戶還款，在保證自身權益的同時，遏制這一不良社會現(xiàn)象。

3.9 轉(zhuǎn)移應收賬款風險

小微企業(yè)十分容易受到內(nèi)外部因素的影響，出現(xiàn)運營風險，導致企業(yè)出現(xiàn)倒閉、被收購的情況。通過轉(zhuǎn)移應收賬款風險，可以降低應收賬款管理對企業(yè)發(fā)展的影響，對提升企業(yè)風險防范能力與資金管理水平具有積極作用。小微企業(yè)可以采取應收賬款抵押、應收賬款受讓、請第三方擔保、要求客戶提供抵押等措施，提升雙方合作的科學性，降低應收賬款風險。

4 結(jié)語

在復雜的市場環(huán)境中，小微企業(yè)只有不斷完善自身的管理制度與管理模式，才能適應經(jīng)濟體系的發(fā)展變化，提升自身經(jīng)濟效益與市場競爭力。為提升應收賬款管理效果，應從規(guī)章制度、風險轉(zhuǎn)移、日常管理等方面入手，提升小微企業(yè)人員風險防范意識，并利用相關規(guī)章制度進行應收賬款管理，提升資金管理效果，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的效益。

參考文獻

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［3］崔樂婧. 中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策［J］. 當代農(nóng)機，2021（9）：59-60.

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［5］黃亞萍. 關于中小企業(yè)應收賬款管理面臨的困境及應對策略［J］. 中國集體經(jīng)濟，2021（9）：149-150.

［作者簡介］牛蘭，女，新疆烏魯木齊人，烏魯木齊交旅投建設有限公司，中級會計師，本科，研究方向：應收賬款管理。