對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究

［摘 要］作為我國科技發(fā)展的核心力量，科研事業(yè)單位在經(jīng)濟發(fā)展和社會進步中發(fā)揮著重要的作用。國家監(jiān)管力度的強化和體制改革的不斷推進，對科研事業(yè)單位內(nèi)部管理水平提出更高的要求，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法滿足單位發(fā)展的實際需求。單位要持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，利用其在資源配置優(yōu)化、風險問題防范、工作流程完善等方面的優(yōu)勢，為單位健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。文章簡單闡述科研事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要意義，結(jié)合實際工作中面臨的問題提出有針對性的解決措施。

［關(guān)鍵詞］科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；問題；建設(shè)策略

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

近些年，我國出臺一系列的政策方針和法律法規(guī)，要求各級行政事業(yè)單位積極建設(shè)內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部管理能力。在這一背景下，各級單位都開始積極按照有關(guān)要求加強財務(wù)內(nèi)控，取得了顯著的成果，但在內(nèi)控環(huán)境、控制活動、信息溝通、審計監(jiān)督、風險評估方面仍然存在一些問題，不利于單位的長遠健康發(fā)展?；诖耍槍蒲惺聵I(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系中存在的問題和優(yōu)化的策略進行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

1 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)意義

1.1 提高資金利用率

科研事業(yè)單位主要的資金來源是財政撥款，在發(fā)展過程中，需要通過年度預(yù)算管理和支出進度管理等保證資金的安全高效利用。在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中，科研事業(yè)單位可以結(jié)合經(jīng)濟事項實際需求進行各類資金的調(diào)配，利用預(yù)算管理對財政資金使用的各個環(huán)節(jié)進行整體規(guī)劃和動態(tài)監(jiān)控，利用完善的授權(quán)審批機制規(guī)范資金收支，對各個部門職工的行為進行約束，從而實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，減少資金閑置或者浪費問題，有利于單位資金使用效率的提高［1］。

1.2 優(yōu)化單位廉政建設(shè)

進入新時代，國家有關(guān)部門出臺了一系列政策方針和法律法規(guī)，要求各級行政事業(yè)單位加強黨風廉政建設(shè)。科研事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過程中，可以持續(xù)優(yōu)化收支預(yù)算管理機制，建立規(guī)范化的合同管理、采購管理、資產(chǎn)管理、審計監(jiān)督等制度和流程，對單位資金使用的所有流程進行嚴格控制，對可能出現(xiàn)的風險進行科學(xué)評估，制定有針對性的防范和處理措施，從而優(yōu)化單位資源配置，防范徇私舞弊問題，這樣有利于單位廉政建設(shè)水平的提高。

1.3 預(yù)防內(nèi)部風險

科研事業(yè)單位在發(fā)展過程中，需要面對各種不確定因素帶來的影響，還要預(yù)防各種風險問題的出現(xiàn)。通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，單位可以對運營管理各個環(huán)節(jié)存在的風險進行全面梳理和科學(xué)評估，根據(jù)風險等級和類型制定有針對性的防范和處理措施。比如，利用監(jiān)督審查機制，對科研資金支出進行動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)超額支出問題；利用信息化系統(tǒng)，對資金審批流程進行優(yōu)化，實時掌握單位的財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，對工作進度、辦事流程、職工行為等進行監(jiān)控，從而結(jié)合單位運營管理中的不足制定出優(yōu)化方案，降低風險問題出現(xiàn)的概率，避免給單位發(fā)展帶來不利影響。

2 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

2.1 單位層面

2.1.1 信息資源共享機制不完善

一些科研事業(yè)單位缺少完善的信息溝通渠道，各個部門信息系統(tǒng)互相獨立，缺少統(tǒng)一的管理平臺，業(yè)務(wù)和財務(wù)缺少融合，影響了各類數(shù)據(jù)的即時傳遞和共享利用，無法為內(nèi)部控制的實施提供支持。

2.1.2 內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

許多科研事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作缺乏重視，沒有認識到內(nèi)部控制在單位發(fā)展中的重要作用，未能從戰(zhàn)略角度進行內(nèi)控體系建設(shè)的整體規(guī)劃，資源投入嚴重不足，也沒有對內(nèi)部職工進行內(nèi)部控制專項培訓(xùn)，使得基層職工缺乏內(nèi)控意識，參與內(nèi)部控制積極性不高，影響了各項工作的落實力度。

2.1.3 內(nèi)控制度缺乏合理性

一些科研單位沒有對單位層面和業(yè)務(wù)層面的風險內(nèi)容進行全面梳理，盲目照搬其他單位的成功經(jīng)驗，制定出的內(nèi)控制度與單位實際情況存在不匹配的問題，未能對風險管理、控制活動、審計監(jiān)督等工作流程進行規(guī)范，無法對職工行為進行約束，影響了內(nèi)部控制的實施效果。

2.2 業(yè)務(wù)層面

2.2.1 預(yù)算業(yè)務(wù)

部分科研事業(yè)單位預(yù)算目標設(shè)置不夠科學(xué)，預(yù)算編制流程不合理，編制方法過于固化，未能結(jié)合各個部門和不同項目實際情況靈活選擇，編制出的預(yù)算缺乏可行性；預(yù)算執(zhí)行過程不夠規(guī)范，缺少監(jiān)督和分析機制，無法結(jié)合預(yù)算執(zhí)行偏差制定有針對性的處理措施，影響了預(yù)算目標的實現(xiàn)；預(yù)算考核指標設(shè)置不夠科學(xué)，結(jié)果應(yīng)用不夠全面，不利于單位預(yù)算管理水平的提高。

2.2.2 收支業(yè)務(wù)

一些科研事業(yè)單位收入業(yè)務(wù)的不相容崗位沒有分離設(shè)置，支出范圍和標準不夠清晰，基礎(chǔ)支出和項目支出存在混用問題，審批機制不夠完善，支出分析和監(jiān)測不夠嚴格，影響了單位資金的安全高效利用，容易出現(xiàn)各類風險問題。

2.2.3 政府采購

部分科研事業(yè)單位制定的采購預(yù)算和計劃管理缺乏合理性，政府采購流程不夠科學(xué)，采購方式不夠規(guī)范，驗收流程不夠嚴格，監(jiān)督制度不夠健全，專業(yè)人員相對缺乏，影響了政府采購的質(zhì)量和效率。

2.2.4 合同控制

某些科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏法律意識，對合同管理缺乏重視，沒有設(shè)立單獨的合同管理部門，合同編制人員不夠?qū)I(yè)，審查機制不夠規(guī)范，條款檢查不夠詳細，沒有建立健全合同管理評估和問責機制，缺少統(tǒng)一的合同保管部門，影響了合同管理的質(zhì)量。

2.2.5 資產(chǎn)管理

部分科研單位缺乏對資產(chǎn)管理工作的重視，資產(chǎn)預(yù)算采購驗收流程不夠規(guī)范，日常清查處理流程不夠科學(xué)，風險管理模式不夠健全，信息溝通不夠順暢，容易出現(xiàn)資產(chǎn)閑置或者浪費問題。

2.3 風險評估方面

一些科研事業(yè)單位沒有設(shè)立清晰科學(xué)的風險管理目標，未能從戰(zhàn)略角度對各類風險進行識別，采用的風險評估方法過于落后，無法從定性和定量角度對風險的出現(xiàn)概率和危害程度進行評估，制定的風險防范和處理措施缺乏針對性和有效性，影響了風險管理的實際效果。

2.4 監(jiān)督評價方面

部分科研事業(yè)單位缺少完善的監(jiān)督機制，無法對內(nèi)部控制實施的各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)督，無法及時結(jié)合存在的問題制定有針對性的處理措施，無法為內(nèi)控體系的優(yōu)化提供依據(jù)。同時，單位沒有對內(nèi)控有效性進行定期評價，缺少完善的反饋機制，無法根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，影響了單位內(nèi)控水平的提高。

3 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

3.1 單位層面

3.1.1 建立信息共享機制

科研事業(yè)單位要建立科學(xué)完善的信息化平臺，加強業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，有效對接預(yù)算管理、成本管理、合同管理等系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標準，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的即時傳遞和共享利用，為內(nèi)部控制的實施奠定基礎(chǔ)。同時，科研事業(yè)單位要在不同層級之間建立順暢的信息反饋渠道，便于上級管理人員及時將有關(guān)決策下發(fā)給基層職工，便于基層職工及時將工作中發(fā)現(xiàn)的問題反饋給上級部門，從而加強內(nèi)部信息溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的共享管理［2］。

3.1.2 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

科研事業(yè)單位要加強對內(nèi)部控制工作的重視，將其作為單位日常管理的重要內(nèi)容，結(jié)合實際工作需求進行人力、物力、資金調(diào)配，定期組織職工進行內(nèi)部控制專項培訓(xùn)，使他們深入了解內(nèi)部控制的重要作用，熟悉內(nèi)部控制理論知識和操作流程，激發(fā)他們參與內(nèi)部控制的積極性，為各項工作的順利推進奠定基礎(chǔ)。同時，單位要明確各個部門在內(nèi)控中的職責、利益、權(quán)利，建立健全議事決策機制和關(guān)鍵崗位輪崗制度，明確崗位輪換的條件和流程，為內(nèi)部控制的實施提供保障。

3.1.3 健全內(nèi)控制度

科研事業(yè)單位要以有關(guān)政策文件和法律法規(guī)為依據(jù)，從戰(zhàn)略發(fā)展角度對內(nèi)控體系建設(shè)進行統(tǒng)籌規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，結(jié)合自身實際情況建立健全內(nèi)控制度，明確各個部門在內(nèi)部控制中的職責權(quán)限，完善內(nèi)部信息溝通機制，規(guī)范資金收支、預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理等工作流程，強化內(nèi)部監(jiān)督管理機制，嚴格落實報賬審查機制，做好風險評估管理工作，規(guī)范職工日常行為，為內(nèi)部控制作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)［3］。

3.2 業(yè)務(wù)層面

3.2.1 預(yù)算業(yè)務(wù)

科研事業(yè)單位要組織有關(guān)人員進行預(yù)算管理知識的培訓(xùn)，提高所有職工的預(yù)算管理意識，提升他們的預(yù)算管理水平，為各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。單位要加強財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的溝通交流，持續(xù)完善預(yù)算編制流程，明確各個部門的預(yù)算編制職責，全面梳理往年預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，了解單位發(fā)展需求，根據(jù)不同項目實際情況靈活選擇預(yù)算編制方法，從而保證預(yù)算方案的可行性［4］。單位要建立完善的監(jiān)督機制，對預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)督，利用信息化系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行與既定目標的偏差進行分析，結(jié)合問題成因制定有針對性的整改措施，從而保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。單位要建立監(jiān)督考評機構(gòu)，科學(xué)設(shè)置考核指標，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行考評，并將結(jié)果與獎懲機制進行對接，激發(fā)職工參與預(yù)算管理積極性，為預(yù)算管理水平的提高提供助力。

3.2.2 收支業(yè)務(wù)

單位要明確各個部門在收支業(yè)務(wù)中的職責權(quán)限，嚴格落實收入和業(yè)務(wù)不相容崗位分離制度，明確資金支出范圍和標準，對經(jīng)濟活動支出項目進行類別劃分，規(guī)范資金支出審批權(quán)限，加強資金支出流程控制，優(yōu)化資金支付管理機制，從而保證單位資金的安全高效利用。同時，單位要科學(xué)安排項目支出，嚴格控制基本項目支出，定期對項目支出績效進行科學(xué)評價，加強專項資金控制，規(guī)范報銷、審核、支付流程，保證單位資金使用的合規(guī)性和有效性。

3.2.3 政府采購

科研事業(yè)單位要明確財務(wù)科室、業(yè)務(wù)科室、內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組在政府采購中的職責權(quán)限，結(jié)合各個部門實際需求制定科學(xué)合理的政府采購預(yù)算，配備專業(yè)的政府采購人員，按照有關(guān)規(guī)定進行采購，安排專人對物資采購全過程進行監(jiān)管，嚴格對物資的類型、數(shù)量、品質(zhì)等進行檢驗，從而保證政府采購的合規(guī)性。

3.2.4 合同控制

科研事業(yè)單位要建立健全合同內(nèi)控制度，明確有關(guān)部門和職工的職責權(quán)限，持續(xù)優(yōu)化合同決策機制，完善合同簽訂審查流程，及時跟進合同簽署和執(zhí)行情況，落實合同登記和歸檔制度，避免出現(xiàn)合同違約風險問題。

3.2.5 資產(chǎn)管理

科研事業(yè)單位要加強對固定資產(chǎn)管理工作的重視，設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理部門，配備掌握固定資產(chǎn)管理、財務(wù)審計等專業(yè)知識的管理人員，定期組織所有職工學(xué)習資產(chǎn)管理有關(guān)文件，強化所有職工的固定資產(chǎn)管理意識，為各項工作的開展奠定基礎(chǔ)。單位要定期組織有關(guān)人員對固定資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)存在的風險進行評估，建立完善的事前、事中、事后風險管理機制，使管理工作貫穿資產(chǎn)采購、驗收、管理、調(diào)撥、處置、盤存等環(huán)節(jié)，有效防范固定資產(chǎn)風險。單位要對固定資產(chǎn)采購驗收流程進行規(guī)范，定期進行固定資產(chǎn)的清查盤點，加強固定資產(chǎn)日常管理和維護，做好固定資產(chǎn)盤存和報廢審批工作，持續(xù)完善固定資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)，從固定資產(chǎn)內(nèi)控邏輯結(jié)構(gòu)入手，明確固定資產(chǎn)內(nèi)控流程，為單位資產(chǎn)的安全高效利用提供保障。

3.3 風險評估優(yōu)化

風險評估是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是各項工作順利推進的基礎(chǔ)保障。首先，科研事業(yè)單位要設(shè)立專門的風險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合內(nèi)控整體目標科學(xué)設(shè)置風險管理目標，明確風險承受范圍，確定風險識別和評估流程，為風險評估和防范工作的開展提供方向。其次，科研事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部控制目標和經(jīng)濟事項特點，對單位發(fā)展中存在的各種類型風險進行全面梳理，利用財務(wù)報表分析法、流程圖法、文件審核法等對單位和業(yè)務(wù)層面風險進行查找，對風險源進行分類，組織有關(guān)人員召開風險測評動員大會，為風險評估做好準備。第三，單位要組織有關(guān)人員對各類風險進行識別和描述，對風險出現(xiàn)的可能性和影響程度進行數(shù)據(jù)解釋和分析，對可能出現(xiàn)的后果進行預(yù)測，將風險概率劃分為極低、低、中、高、極高五個類型，由專家對風險進行打分，結(jié)合重要程度進行權(quán)重賦予，從而確定風險等級。最后，科研事業(yè)單位要以國際危險性評估規(guī)范和準則為依據(jù)，對單位和業(yè)務(wù)層面風險進行梳理，利用風險管理有關(guān)知識和方法，制定在針對性的風險處理實施辦法，包括風險規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移、保留等，從而將各類風險控制在合理范圍內(nèi)，避免給單位帶來巨大損失。

3.4 監(jiān)督評價

3.4.1 健全內(nèi)控自評和績效考評機制

科研事業(yè)單位要建立完善的動態(tài)評價體系，定期對內(nèi)部控制的有效性進行評估，根據(jù)經(jīng)濟事項運行情況進行內(nèi)控檢查、評價、反饋，結(jié)合單位實際工作內(nèi)容和發(fā)展需求科學(xué)設(shè)置評價目標和標準，按照有關(guān)要求進行自我評價，編制出規(guī)范化的自我評價報告，根據(jù)專項培訓(xùn)、信息技術(shù)應(yīng)用等方面發(fā)現(xiàn)的問題，制定有針對性的整改措施，從而為內(nèi)部控制體系的完善提供助力。同時，科研事業(yè)單位要持續(xù)完善績效管理制度，將各個部門的內(nèi)控工作完成情況納入績效考核范圍，適當提高經(jīng)濟事項所占比重，利用內(nèi)控問題回溯機制對各個部門和不同層級職工的責任落實情況進行考察，并將結(jié)果與獎懲機制進行對接，激發(fā)職工參與內(nèi)部控制的積極性。

3.4.2 優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督機制

科研事業(yè)單位要設(shè)立專門的審計監(jiān)督機構(gòu)，配備具有較強專業(yè)知識儲備和豐富監(jiān)管經(jīng)驗的人才，保證其獨立性和權(quán)威性，明確他們在內(nèi)部控制體系中的職責權(quán)限，負責對內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)督，定期進行物資采購等重大事項經(jīng)費支出的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，制定有針對性的措施進行優(yōu)化，從而為單位內(nèi)控體系的完善提供助力。同時，科研事業(yè)單位要積極配合財政、審計、會計師事務(wù)所的外部監(jiān)督，結(jié)合處理意見和建議高效落實整改措施，并按照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)控信息的公開，接受社會公眾的監(jiān)督管理，從而保證單位運營管理活動的合規(guī)性。

4 結(jié)語

內(nèi)部控制是單位提高風險管理水平的重要路徑，是單位加強廉政建設(shè)的有效手段，在單位發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。面對復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，科研事業(yè)單位要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)控活動管理，優(yōu)化風險評估機制，健全內(nèi)控審計監(jiān)督，從而建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系，為單位職能的發(fā)揮提供保障。

參考文獻

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