高職院校納稅籌劃的重要性和實(shí)現(xiàn)途徑分析

［摘 要］在新時(shí)期，高職院校作為培育技能型、專業(yè)型人才的主陣地，隨著國(guó)家對(duì)其發(fā)展不斷擴(kuò)大，科研、培訓(xùn)、后勤等業(yè)務(wù)逐步走出社會(huì)，納稅收入占據(jù)總收入比重逐步增加。為了從根本上防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校、教職工謀求最大的利益，納稅籌劃在高職院校財(cái)務(wù)管理中的地位愈發(fā)提高。基于此，文章在闡述高職院校納稅籌劃重要性的基礎(chǔ)上，深刻分析納稅籌劃中所面臨的缺陷和不足，具體表現(xiàn)在稅收政策解讀及應(yīng)用不到位、納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)不健全、納稅籌劃方案不適用等方面，并提出解決策略，包括科學(xué)解讀稅收政策、健全納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)、確保納稅籌劃方案具有適用性，以便于提升納稅籌劃水平。

［關(guān)鍵詞］高職院校；納稅籌劃；重要性；實(shí)現(xiàn)途徑

［中圖分類號(hào)］G47 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

納稅籌劃主要是指納稅人按照稅務(wù)環(huán)境和現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下，選取科學(xué)合理的方法和手段，以便于降低整體稅負(fù)、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成院校發(fā)展目標(biāo)。如今，在高職院校實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的重中之重，但在實(shí)踐中可能存在諸多影響因素，無法獲取較佳的成效，難以提升納稅籌劃水平，制約高職院校穩(wěn)定健康地發(fā)展。因此，高職院校要明確納稅籌劃對(duì)于自身的促進(jìn)作用，主動(dòng)掌握納稅籌劃中所面臨的困境，制定解決策略，消除納稅籌劃中的不足。

1 高職院校納稅籌劃的重要性

高職院校納稅籌劃是指在滿足我國(guó)稅法政策的前提下，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案做好最優(yōu)化選取，以便于實(shí)現(xiàn)納稅最少、利益最大化的行為。新時(shí)代高職院校納稅籌劃的重要性體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

第一，提升高職院校財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理水平直接影響著高職院校的整體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，高校開展納稅籌劃工作，要求財(cái)務(wù)人員既要掌握經(jīng)濟(jì)規(guī)律、財(cái)務(wù)制度、稅收法律發(fā)揮，嚴(yán)格在我國(guó)稅法紅線內(nèi)進(jìn)行操作，履行納稅義務(wù)、實(shí)施涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，以便于保證納稅籌劃合法合規(guī)，真正提升高職院校財(cái)務(wù)管理水平。

第二，提高財(cái)政資金應(yīng)用效益，提升辦學(xué)質(zhì)量。高職院校屬于一類非營(yíng)利的組織和機(jī)構(gòu)，內(nèi)部大量資金源于財(cái)政撥款，如何將這些資金用于實(shí)處，發(fā)揮其自身效益，是當(dāng)前急需考慮的重點(diǎn)。高職院校納稅籌劃的直接結(jié)果是降低了院校稅收支出，減少預(yù)算赤字，將節(jié)省的財(cái)政資金用于教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研支出等方面，從而提高財(cái)政資金使用效益，進(jìn)一步提升辦學(xué)質(zhì)量。

第三，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)院校健康發(fā)展。2020年《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》發(fā)布修訂版，各高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)都有一定程度的降低，要求院校必須保持開源節(jié)流的理念，而納稅籌劃正是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)最重要的方式［1］。良好的納稅籌劃能夠預(yù)先準(zhǔn)確估測(cè)院校在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)測(cè)顯性和隱性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取強(qiáng)有力的措施進(jìn)行防范和控制，創(chuàng)設(shè)良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)高職院校穩(wěn)定健康地發(fā)展。

2 高職院校納稅籌劃的缺陷和問題分析

2.1 稅收政策解讀和使用不到位

高職院校財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的成功，除了需要在增強(qiáng)自身法律意識(shí)的基礎(chǔ)上，使各項(xiàng)納稅籌劃操作和行為合法合規(guī)以外，還必須對(duì)相關(guān)稅收政策有全面深入的了解，能夠合理應(yīng)用稅收政策，從而實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。但就現(xiàn)實(shí)情況來看，部分高職院校開展納稅籌劃時(shí)，稅收政策解讀、使用不到位、不合規(guī)，是當(dāng)前普遍存在的問題。近年來，我國(guó)稅法修訂和更新頻次較高，一些高職院校沒有采用多元化的途徑獲取最新的稅收政策，造成其后續(xù)應(yīng)用浮于表面。特別是一些稅收優(yōu)惠政策，包含地區(qū)優(yōu)惠政策、行業(yè)優(yōu)惠政策等，其適用對(duì)象、條件和優(yōu)劣勢(shì)不盡相同，部分高職院校在實(shí)際應(yīng)用時(shí)可能存在解讀不到位、盲目使用等現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃缺少政策支持，難以達(dá)成既定目標(biāo)［2］。

2.2 納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)不健全

高職院校納稅籌劃具有綜合性、復(fù)雜性，要求各項(xiàng)工作由專業(yè)機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行操作，才可以保證各項(xiàng)活動(dòng)開展到位，從而達(dá)成既定目標(biāo)。但事實(shí)上，不少高職院校過于注重教學(xué)質(zhì)量提升、學(xué)生擴(kuò)招，在納稅籌劃方面投入的精力、資源十分有限，未能充分考慮自身現(xiàn)實(shí)狀況，參考優(yōu)秀單位的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建獨(dú)立、權(quán)威的納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，也沒有遵循不相容崗位分離原則科學(xué)設(shè)置各崗位，難以真正將納稅籌劃總?cè)蝿?wù)、目標(biāo)進(jìn)行逐一拆分，導(dǎo)致納稅籌劃工作開展效果不顯著，難以達(dá)成既定目標(biāo)。另外，個(gè)別高職院校即便搭建納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，也是交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)施，造成其內(nèi)部工作開展缺少客觀性、公開性，使得納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)功能難以發(fā)揮，逐步流于形式。

2.3 納稅籌劃方案不能與實(shí)際匹配

在高職院校納稅籌劃實(shí)施過程中，可能涉及的稅種逐步增多，納稅籌劃十分復(fù)雜，只有保證納稅籌劃方案更具適用性、可操作性，符合高職院校實(shí)際情況，才能降低整體稅負(fù)、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)院校穩(wěn)定健康地發(fā)展。就實(shí)際情況來看，高職院校納稅籌劃方案缺少可行性，與實(shí)際不匹配，具體表現(xiàn)在以下方面。第一，有些高職院校在制定納稅籌劃方案時(shí)，未能系統(tǒng)性考慮各方面的因素，造成納稅籌劃方案與實(shí)際情況不匹配，并且隨著內(nèi)部規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，面臨的內(nèi)外部環(huán)境十分復(fù)雜、多變，納稅籌劃尚未根據(jù)實(shí)際做好靈活調(diào)整，納稅籌劃方案缺少前瞻性、可行性，難以達(dá)成既定目標(biāo)；第二，個(gè)別高職院校納稅籌劃方案在設(shè)定過程中只注重整個(gè)方案是否處于我國(guó)稅法紅線內(nèi)，并沒有關(guān)注這項(xiàng)工作開展所耗費(fèi)的成本和資源，未能從源頭上將二者均衡，使得納稅籌劃耗費(fèi)了大量的成本支出，不利于展示稅務(wù)籌劃的效用。

2.4 無法與稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效溝通

當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展，隨著“金稅四期”的實(shí)施，國(guó)家對(duì)稅收的監(jiān)管力度進(jìn)一步加大，主動(dòng)創(chuàng)新和改進(jìn)了監(jiān)管手段，促使納稅者各項(xiàng)操作合法合規(guī)，有效減少不合規(guī)操作。在高職院校納稅籌劃中，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通是基礎(chǔ)更是關(guān)鍵，但部分院校并沒有重視此問題，不能通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)獲取最新的稅收政策，難以為稅務(wù)籌劃順利開展提供指導(dǎo)，使得納稅籌劃時(shí)缺少先進(jìn)、可靠政策的支持，最為關(guān)鍵的是納稅者與稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)稅法政策的理解存在不一致的現(xiàn)象，無法引導(dǎo)納稅者科學(xué)合理地應(yīng)用稅收政策，無法提升納稅籌劃水平。另外，在信息化、互聯(lián)網(wǎng)背景下，高職院校未能建立有效的溝通平臺(tái)，不能加快信息傳遞速度，難以將納稅籌劃方案反饋到稅務(wù)機(jī)關(guān)，交由內(nèi)部專業(yè)人員進(jìn)行指導(dǎo)，及時(shí)改進(jìn)不合理的內(nèi)容，造成稅務(wù)籌劃方案浮于表面［3］。

2.5 缺少?gòu)?fù)合型納稅籌劃人員

為滿足新時(shí)代高職院校納稅籌劃實(shí)際需求，組建一支專業(yè)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，是提升納稅籌劃水平的關(guān)鍵，確保人員憑借自身敏感力、專業(yè)素養(yǎng)，高質(zhì)量推進(jìn)納稅籌劃，從而發(fā)揮自身作用。但是，部分高職院校在開展納稅籌劃時(shí)，復(fù)合型人才匱乏仍是短板，無法全面準(zhǔn)確地掌握最新稅法知識(shí)，提升自身專業(yè)技能和水平，造成納稅籌劃缺少人才的支持。其關(guān)鍵問題在于納稅籌劃人員缺少系統(tǒng)性、全面性的培訓(xùn)，無法結(jié)合內(nèi)部實(shí)際狀況、市場(chǎng)需求提供培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)手段和方法較為滯后，不符合高職院校實(shí)際需求，造成人員不能通過培訓(xùn)及時(shí)更新知識(shí)，學(xué)習(xí)和掌握新技術(shù)、新技能，難以為納稅籌劃作出貢獻(xiàn)。另外，部分高職院校忽視優(yōu)秀、高端人才的引進(jìn)，出于對(duì)人力資源成本的考慮，招聘人員途徑單一且標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，沒有綜合評(píng)估應(yīng)聘人員的素養(yǎng)，不能從眾多應(yīng)聘者中篩選出專業(yè)的復(fù)合型人才，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃缺少人才支持。

3 高職院校納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)途徑

3.1 科學(xué)合理解讀與應(yīng)用稅收政策

稅收政策是高職院校合法合規(guī)開展稅務(wù)籌劃的前提和基礎(chǔ)。高職院校應(yīng)要求稅務(wù)部門工作人員持續(xù)學(xué)習(xí)和跟蹤稅法法規(guī)、稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，對(duì)其進(jìn)行全面深刻的解讀，并且高效用于實(shí)踐中，從而降低整體稅負(fù)、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高職院校納稅籌劃工作十分專業(yè)、復(fù)雜，對(duì)于稅收政策既不能盲目使用，又不能濫用，尤其是國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，不同優(yōu)惠政策適用條件、應(yīng)用范圍、優(yōu)劣勢(shì)不盡相同，為從根本上解決以上問題，相關(guān)工作人員必須快速全面地掌握稅收政策，以輔助高職院校盡可能減少納稅款、免稅款，充分展示納稅籌劃的必要性和作用。想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要逐步擴(kuò)展各類稅收政策獲取的途徑，具體方法包含但不局限于以下方面。第一，主動(dòng)訂閱稅務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門的官方渠道，如官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等，及時(shí)準(zhǔn)確地獲取最新稅法法規(guī)、稅收政策文件，動(dòng)態(tài)掌握政策波動(dòng)［4］；第二，參與專業(yè)社群和論壇，高職院校相關(guān)專業(yè)人員可加入稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)社群和論壇，主動(dòng)與其他從業(yè)人員研討，快速獲取行業(yè)內(nèi)最新信息，并且通過內(nèi)部實(shí)踐案例分析積累相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)稅務(wù)籌劃實(shí)施提供支持。

高職院校應(yīng)通過結(jié)合自身實(shí)際狀況，充分應(yīng)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為納稅籌劃提供指導(dǎo)。第一，與收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。高職院校依照部門預(yù)算從財(cái)政部門獲取財(cái)政撥款、地方及中央獲得科研經(jīng)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅；交由政府舉辦的告知院校進(jìn)修班、培訓(xùn)班獲取的收入進(jìn)入統(tǒng)一賬戶，并且作為預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶管理，并且對(duì)票據(jù)進(jìn)行規(guī)范集中管理的免征營(yíng)業(yè)稅。第二，與后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體相關(guān)優(yōu)惠政策。高職院校后勤實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓、教師公寓以及為高職院校教學(xué)提供后勤服務(wù)最終獲取的租金、服務(wù)性收入，可以免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)設(shè)置在院校內(nèi)推行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向廣大師生提供餐飲服務(wù)獲取的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

3.2 健全納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

完善、健全的納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)是高職院校開展納稅籌劃的核心主體，能夠真正將總體目標(biāo)、任務(wù)逐一進(jìn)行拆分，高效落實(shí)到位，以便于提升納稅籌劃水平。要想實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，高職院校要充分考慮各方面因素，借鑒優(yōu)秀單位的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立獨(dú)立完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，并且遵循崗位不相容的基本原則，科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部各崗位，明確各崗位具體職責(zé)和權(quán)限，高質(zhì)量地開展納稅籌劃，以便于順利有序地推進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)，助力高職院校穩(wěn)定發(fā)展。另外，高職院校健全納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)后，要將其與內(nèi)部財(cái)務(wù)部門分離，并且配置人員與財(cái)務(wù)部門無利益關(guān)聯(lián)，保證各項(xiàng)工作開展具有公開性、客觀性，助力高職院校稅務(wù)籌劃規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

3.3 保證納稅籌劃方案與實(shí)際相吻合

目前，高職院校內(nèi)部涉及稅種較多，顯著增加了稅務(wù)籌劃難度，不少高職院校從思想上高度重視納稅籌劃，特別是在降低整體稅負(fù)、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等作用至關(guān)重要，充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，制定可行性較高的稅務(wù)籌劃方案尤為關(guān)鍵，并且迎合內(nèi)部實(shí)際做好靈活調(diào)整，從而達(dá)成納稅籌劃目標(biāo)。為適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境，高職院校納稅籌劃中必須要著重做好以下兩方面。第一，高職院校必須強(qiáng)化納稅籌劃理念和意識(shí)，主動(dòng)分析內(nèi)外部環(huán)境，短期內(nèi)明確納稅籌劃整體目標(biāo)、重要性和意義，制定可操作性較強(qiáng)的納稅籌劃方案，為后續(xù)各項(xiàng)活動(dòng)開展提供指導(dǎo)。并且，隨著內(nèi)部涉及稅種逐步增多，內(nèi)外部環(huán)境波動(dòng)，納稅籌劃方案需要具有靈活性，應(yīng)主動(dòng)結(jié)合實(shí)際積極修訂和調(diào)整，從而保證納稅籌劃方案更具前瞻性、適用性［5］。第二，在納稅籌劃實(shí)施中，高職院校還要在保證納稅籌劃方案合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格把控成本支出，從眾多稅收籌劃方案中擇優(yōu)選取，從而在確保納稅籌劃目標(biāo)的同時(shí)，最大限度減少納稅籌劃成本支出，充分展示納稅籌劃的作用。

3.4 積極與稅務(wù)機(jī)構(gòu)高質(zhì)量溝通

要想提升高職院校納稅籌劃成功率，有效降低風(fēng)險(xiǎn)成本，高職院校要注重與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和交流，從思想、行動(dòng)層面保持一致，避免雙方對(duì)稅收政策解讀不到位從而增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、成本。為切實(shí)消除這一困境，要求高職院校將納稅籌劃落實(shí)到位，著重使用最新的信息技術(shù)，建立完善的信息平臺(tái)，確保高職院校與納稅機(jī)構(gòu)保持高效便捷的溝通，內(nèi)外部信息傳遞到位，促使高職院校通過納稅機(jī)構(gòu)獲取最新的稅收政策，為后續(xù)納稅籌劃提供指導(dǎo)，確保整個(gè)方案具有可操作性、適用性。另外，納稅者可將稅務(wù)籌劃方案提交給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員提供指導(dǎo)，計(jì)算發(fā)現(xiàn)其中不合理的內(nèi)容，提出可行性較高的改進(jìn)意見，使稅收籌劃方案更加科學(xué)合理，依法維護(hù)自身權(quán)益，保證高職院校稅務(wù)籌劃成功。

3.5 培育復(fù)合型納稅籌劃人員

復(fù)合型納稅籌劃人員是高職院校推進(jìn)納稅籌劃的關(guān)鍵人才，更是提高籌劃水平的重要基礎(chǔ)，為了打造一支復(fù)合型人才隊(duì)伍，高校應(yīng)做好以下工作。第一，注重內(nèi)部人員培訓(xùn)。高職院校應(yīng)制定中長(zhǎng)期培訓(xùn)計(jì)劃，根據(jù)團(tuán)隊(duì)成員實(shí)際需求和職業(yè)發(fā)展階段，系統(tǒng)性考慮各方面因素，提供全面系統(tǒng)的培訓(xùn)內(nèi)容，將稅法法規(guī)更新解讀、稅務(wù)籌劃技巧、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等作為培訓(xùn)重點(diǎn)，促使納稅籌劃人員提升專業(yè)素養(yǎng)，更新知識(shí)庫，保證納稅籌劃實(shí)施到位。第二，加大優(yōu)秀人才的招聘和引進(jìn)。高職院校應(yīng)適當(dāng)提高招聘門檻，制定規(guī)范統(tǒng)一的招聘標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)性評(píng)估應(yīng)聘人員的綜合素養(yǎng)，從眾多應(yīng)聘者中篩選出復(fù)合型人才，以便于充實(shí)整個(gè)人員隊(duì)伍，高效支持稅務(wù)籌劃工作落實(shí)，切實(shí)提升納稅籌劃水平，助力高職院校穩(wěn)定健康地發(fā)展［6］。

4 結(jié)語

高職院校稅務(wù)籌劃工作能否順利有序地開展，直接影響著財(cái)務(wù)管理水平的提升、整體稅負(fù)的降低以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果，必須對(duì)其加以重視，制定解決策略和方法，以便于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃到位。但是，高職院校在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，可能受多個(gè)因素影響導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效果不理想。對(duì)此，必須明確納稅籌劃的重要價(jià)值以及對(duì)院校長(zhǎng)期發(fā)展的促進(jìn)作用，快速梳理稅務(wù)籌劃中可能面臨的困境和不足，提出解決策略和方法，真正提升納稅籌劃水平，助力高職院?？沙掷m(xù)發(fā)展。

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