集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究

［摘 要］文章以集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理為主要研究對象，在闡述集團(tuán)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作意義的基礎(chǔ)上結(jié)合集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況，從稅收政策研究、避稅手段應(yīng)用、稅務(wù)人才培養(yǎng)和稅企溝通建設(shè)等四個(gè)方面入手深入分析集團(tuán)企業(yè)后續(xù)應(yīng)當(dāng)采取的稅務(wù)籌劃優(yōu)化策略，并通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制等三項(xiàng)措施來提升集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以期為我國集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有益的理論指導(dǎo)。

［關(guān)鍵詞］集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；策略

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

集團(tuán)企業(yè)在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境下面臨著嚴(yán)峻的稅務(wù)挑戰(zhàn)，稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中至關(guān)重要的部分。本文旨在深入探討集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以及相關(guān)策略，以便更好地理解集團(tuán)企業(yè)如何在稅務(wù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 集團(tuán)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意義

1.1 降低企業(yè)成本壓力

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃能夠有效降低企業(yè)的成本壓力，稅務(wù)籌劃的核心目標(biāo)之一是在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，集團(tuán)的財(cái)稅人員在稅務(wù)籌劃過程中通過利用稅法的優(yōu)惠措施、減免和抵扣可以最大限度地降低集團(tuán)企業(yè)所需繳納的稅款金額，從而在激烈的市場競爭環(huán)境下減輕集團(tuán)企業(yè)的成本壓力。此外，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)稅人員通過開展稅務(wù)籌劃工作能夠確保稅務(wù)合規(guī)，規(guī)避潛在的稅務(wù)爭議和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素給企業(yè)造成的額外損失，節(jié)約法律訴訟成本和罰金成本。

1.2 助力解決經(jīng)營問題

集團(tuán)企業(yè)在實(shí)務(wù)當(dāng)中會(huì)經(jīng)常性地開展企業(yè)并購活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作在集團(tuán)企業(yè)并購行為中也起到關(guān)鍵作用。在并購過程中，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)稅人員可以通過稅務(wù)籌劃為集團(tuán)企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)慕灰捉Y(jié)構(gòu)來降低并購稅務(wù)成本，在并購?fù)瓿蛇^后集團(tuán)企業(yè)的財(cái)稅人員還需要通過稅務(wù)籌劃工作來整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式，以提升管理效率和盈利能力［1］。

1.3 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的長期動(dòng)因在于幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。舉例來說，集團(tuán)企業(yè)通過開展稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，以最大限度地降低融資成本，財(cái)稅人員通過選擇合適的融資工具、確定合理的債務(wù)與股本的比例能夠提高資金利用效率，為投資項(xiàng)目提供更多資金。

2 集團(tuán)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的具體策略

2.1 全面掌握稅收政策及優(yōu)惠變化

合法性原則是集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)人員在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)必須遵循的首要原則，即企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須符合我國稅法的相關(guān)規(guī)定，而這需要稅務(wù)人員加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，以確保稅務(wù)籌劃合法合規(guī)。新一輪財(cái)稅體制改革以來，我國稅收政策內(nèi)容的調(diào)整頻次較高，具有較強(qiáng)的時(shí)效性，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)人員在制定具體的稅務(wù)籌劃方案時(shí)應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，提升稅務(wù)籌劃方案的稅收政策遵從度，確保在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)充分享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)降本增效、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的籌劃目標(biāo)。一方面，從集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理的角度來說，為進(jìn)一步提升稅收政策研究解讀水平，集團(tuán)企業(yè)需要建立起稅收政策研究機(jī)制。由企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理部門牽頭，會(huì)同各業(yè)務(wù)部門的相關(guān)工作人員及專家學(xué)者定期對最新的稅收政策內(nèi)容進(jìn)行研究學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容解讀和應(yīng)用關(guān)鍵政策要點(diǎn)。通過視頻會(huì)議的形式定期組織本公司全體財(cái)稅人員參與稅收政策研讀專項(xiàng)培訓(xùn)，向他們傳達(dá)研究成果，以全面提升財(cái)稅人員的政策解讀和應(yīng)用水平。此外，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理部門可以將稅收政策遵從度納入部門員工績效考核指標(biāo)體系，通過完善指標(biāo)權(quán)重和配套的獎(jiǎng)懲措施，將稅收政策學(xué)習(xí)研究工作常態(tài)化、制度化。另一方面，從集團(tuán)企業(yè)外部協(xié)同的角度來說，由于集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營范圍相較一般企業(yè)而言更廣，因此企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)在稅收政策適用方面所面對的情況更加復(fù)雜，在實(shí)務(wù)當(dāng)中僅依靠企業(yè)稅務(wù)人員難免會(huì)出現(xiàn)紕漏，需要借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢公司及稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員的幫助，對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，更加準(zhǔn)確和靈活地使用稅收政策。具體來看，集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)同上述外部機(jī)構(gòu)的溝通和交流，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)定期就稅務(wù)籌劃工作中遇到的問題與上述機(jī)構(gòu)充分交換意見，參考外部專業(yè)人員的意見，從而提升稅務(wù)籌劃工作的政策遵從度。

2.2 充分利用合規(guī)避稅手段

在稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)當(dāng)中，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)稅人員在針對增值稅、所得稅等稅種制定籌劃方案時(shí)需要合規(guī)利用遞延納稅時(shí)間、降低適用稅率等多種籌劃方式進(jìn)行避稅，切實(shí)降低企業(yè)的綜合稅負(fù)成本。一方面，利用遞延納稅時(shí)間的方式來合規(guī)避稅，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)人員在實(shí)務(wù)工作中可以通過延遲確認(rèn)收入的方式推遲稅款的繳納，比如優(yōu)先選擇分期結(jié)算作為貨物結(jié)算方式，還可以盡早確認(rèn)費(fèi)用以減少所得稅負(fù)擔(dān)，比如合理選擇符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的稅前扣除項(xiàng)目如廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目的費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間。另一方面，利用降低稅率的方式來合規(guī)避稅，稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)中這一方式主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員為企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份，增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人分別適用不同檔位的增值稅稅率，也可以通過選擇合適的計(jì)稅方式來達(dá)到降低適用稅率的目的，一般計(jì)稅方式和簡易計(jì)稅方式等兩種計(jì)稅方式下企業(yè)所適用的增值稅稅率也存在差別。

2.3 重視培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才

現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高的系統(tǒng)性管理活動(dòng)，企業(yè)要想切實(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的籌劃目標(biāo)需要大量的專業(yè)化稅務(wù)人才支撐［2］。從當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，不少集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)水平仍有待提升。為此，集團(tuán)企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營管理過程中需要從以下三方面著手做好稅務(wù)籌劃人才的引進(jìn)、培養(yǎng)和儲(chǔ)備工作。

第一，加強(qiáng)對專業(yè)稅務(wù)人才的引進(jìn)。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)性越來越高，一部分集團(tuán)企業(yè)在過去長期依靠財(cái)務(wù)管理人員開展稅務(wù)籌劃工作，這些人員在知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)技能精熟度上都已經(jīng)不能滿足新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)籌劃工作管理需求，集團(tuán)企業(yè)的人力資源管理部門需要適當(dāng)調(diào)整人員聘用標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)向企業(yè)內(nèi)引進(jìn)具備稅務(wù)管理專業(yè)學(xué)歷背景和相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人才。

第二，加快培養(yǎng)“復(fù)合型”稅務(wù)管理人才?，F(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅涵蓋了稅務(wù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，同時(shí)還包括了金融、法律和特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的知識(shí)，這對集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。新時(shí)代背景下集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)是“多面手”型的管理人才，除了精通本專業(yè)的知識(shí)和技能，還需要具備對集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的深刻認(rèn)知和理解，要掌握一定的信息操作技能以適應(yīng)金稅四期環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)“數(shù)字化、智能化”的特點(diǎn)。因此，集團(tuán)企業(yè)的人力資源管理部門要根據(jù)稅務(wù)籌劃管理需要為稅務(wù)籌劃人員制定主次分明、內(nèi)容全面的員工培訓(xùn)計(jì)劃，邀請稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)人士來企業(yè)為財(cái)稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)稅人員的政策解讀能力、協(xié)調(diào)溝通能力和信息管理能力。為保證培訓(xùn)質(zhì)量，集團(tuán)企業(yè)一方面要靈活設(shè)置培訓(xùn)方式，線上培訓(xùn)和線下培訓(xùn)相結(jié)合以提升培訓(xùn)效率；另一方面要實(shí)施嚴(yán)格的培訓(xùn)考核，確保財(cái)稅人員充分掌握相關(guān)知識(shí)和技能。

第三，落實(shí)稅務(wù)管理人才長效培養(yǎng)機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)在針對在崗財(cái)稅員工群體開展專業(yè)培訓(xùn)工作的同時(shí)，需要在制度層面做好配套建設(shè)，優(yōu)化和調(diào)整集團(tuán)員工績效管理制度與實(shí)施細(xì)則，建立起完備的人員激勵(lì)機(jī)制，充分利用薪酬調(diào)整、崗位晉升和職業(yè)路徑規(guī)劃等多種激勵(lì)手段激發(fā)稅務(wù)籌劃人員的工作積極性，提升稅務(wù)人才留存率，為集團(tuán)企業(yè)打造一支高水平、高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍。

2.4 暢通稅企溝通渠道平臺(tái)

企業(yè)的涉稅信息能夠及時(shí)、通暢地在企業(yè)各職能部門之間、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行傳輸，是稅務(wù)籌劃成效得以保證的重要前提，為此集團(tuán)企業(yè)需要做好以下三項(xiàng)工作，暢通稅企溝通渠道平臺(tái)。

第一，為保證集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各成員單位之間的涉稅信息傳遞通暢，集團(tuán)企業(yè)需要建立起稅務(wù)協(xié)同管理機(jī)制，明確稅務(wù)管理責(zé)任。集團(tuán)企業(yè)全體員工、各成員單位和各職能部門都要積極地參與到稅務(wù)管理工作當(dāng)中，在此基礎(chǔ)上集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各成員單位和各職能部門在稅務(wù)管理工作中的權(quán)責(zé)范圍，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)該由各級(jí)稅務(wù)管理部門主導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理部門和業(yè)務(wù)部門協(xié)助，多方協(xié)同管理，業(yè)務(wù)部門要及時(shí)向稅務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門報(bào)送相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)管理部門需要協(xié)助稅務(wù)管理部門及時(shí)完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和稅務(wù)核算工作。

第二，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的合作與交流，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)管理部門下專設(shè)稅務(wù)專員崗位，稅務(wù)專員主要負(fù)責(zé)代表企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流聯(lián)絡(luò)，及時(shí)反饋稅務(wù)籌劃工作中遇到的有關(guān)問題和稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)指示。為提升稅務(wù)籌劃合規(guī)性，集團(tuán)企業(yè)還可以選擇與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽署稅務(wù)籌劃服務(wù)協(xié)議，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提供涉稅指導(dǎo)，全面提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)效。

第三，在信息化時(shí)代背景下，不管是集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理工作還是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作都逐步實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化、數(shù)字化、智能化，為了進(jìn)一步提升涉稅信息傳遞效率，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，向內(nèi)構(gòu)建OA（辦公自動(dòng)化）系統(tǒng)，優(yōu)化數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn)，提升業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)信息管理模塊的信息集成水平；向外要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅信息管理系統(tǒng)的對接，強(qiáng)化信息安全保障，實(shí)現(xiàn)快速、安全、便捷的稅企溝通。

3 集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)在稅務(wù)管理工作中常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型之一，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)稅人員在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中對各涉稅環(huán)節(jié)把控不嚴(yán)，出現(xiàn)稅收政策利用失誤、發(fā)票不合規(guī)、稅務(wù)核算不準(zhǔn)確和納稅申報(bào)不規(guī)范等問題，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。集團(tuán)企業(yè)在優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)也要重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，具體可以從強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制三方面加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.1 強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

當(dāng)前一部分集團(tuán)企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不充分，沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的危害性，這導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的員工在開展稅務(wù)籌劃工作中的過程中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往致使企業(yè)遭受了不必要的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。為此，集團(tuán)企業(yè)的管理層要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)習(xí)和理解，從思想認(rèn)識(shí)層面上提升對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度。企業(yè)管理層以身作則，率先垂范，在企業(yè)內(nèi)部通過多個(gè)渠道以多種形式向基層員工進(jìn)行宣傳，普及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的危害性、具體表現(xiàn)和應(yīng)對方式，在企業(yè)內(nèi)營造“重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提倡稅務(wù)合規(guī)”的文化氛圍和工作導(dǎo)向，鼓勵(lì)員工積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來提升全體員工的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)［3］。

3.2 構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了能夠更加快速、準(zhǔn)確、全面地識(shí)別和評(píng)估集團(tuán)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素，集團(tuán)企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況建立和優(yōu)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。具體來說，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的目的一是盡可能全面、迅速地識(shí)別稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)和潛藏的各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素，二是準(zhǔn)確地評(píng)估各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素對經(jīng)營管理活動(dòng)的威脅程度，劃定風(fēng)險(xiǎn)處置優(yōu)先級(jí)，以最小的成本實(shí)現(xiàn)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素的高效管控。因此，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部搭建起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。一方面，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)稅人員根據(jù)企業(yè)及經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容確定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，預(yù)警指標(biāo)大致需要包含變動(dòng)率分析指標(biāo)、配比分析指標(biāo)和稅率指標(biāo)三大類，充分涵蓋集團(tuán)企業(yè)全業(yè)務(wù)種類和管理流程以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)管理各環(huán)節(jié)的事前監(jiān)督與管控。另一方面，在選定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)后，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)稅人員需要根據(jù)稅法規(guī)定和往期涉稅數(shù)據(jù)的對比分析結(jié)果，為各項(xiàng)指標(biāo)賦予不同檔位的臨界值，在稅務(wù)籌劃工作中一旦系統(tǒng)監(jiān)控到涉稅數(shù)據(jù)存在異常，立即應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值超過臨界值，將在第一時(shí)間觸發(fā)預(yù)警，通過OA系統(tǒng)向財(cái)稅人員彈出預(yù)警提示以便財(cái)稅人員及時(shí)從人工層面介入，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)散給企業(yè)造成更大的損失。值得一提的是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)因素的科學(xué)評(píng)估。通過定量和定性分析系統(tǒng)將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)威脅程度劃為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)級(jí)別，預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警區(qū)間也同樣劃分為低度、中度和高度風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)級(jí)別，分別用綠色、黃色和紅色表示，通常來說低度風(fēng)險(xiǎn)不觸發(fā)預(yù)警，由系統(tǒng)自動(dòng)啟用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案，而中度和高度風(fēng)險(xiǎn)則需要引起財(cái)稅人員關(guān)注，進(jìn)一步采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

3.3 健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制

第一，加強(qiáng)合同管理。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理部門和法務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在擬定合同之前充分了解合同各方的資質(zhì)和信用情況，對簽約方的財(cái)務(wù)信息、資格證件等進(jìn)行調(diào)查和審核，上述兩部門在合同管理中需要明確分工和責(zé)任，法務(wù)部門負(fù)責(zé)審核合同的合法性和合規(guī)性，稅務(wù)管理部門則需要關(guān)注合同價(jià)格、收付時(shí)間、發(fā)票開具等稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。通過嚴(yán)格的合同管理流程，集團(tuán)企業(yè)可以在簽署合同之前明晰各方責(zé)任，減少可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和爭議。

第二，加強(qiáng)發(fā)票管理。發(fā)票管理對于稅務(wù)籌劃至關(guān)重要，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票開具流程，確保發(fā)票信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，發(fā)票開具申請人應(yīng)提交詳細(xì)的發(fā)票信息，財(cái)務(wù)人員根據(jù)這些信息核對合同文件，確保一致性并及時(shí)錄入系統(tǒng)。

第三，規(guī)范稅務(wù)核算。為了規(guī)范稅務(wù)核算，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理部門應(yīng)按照法律法規(guī)和稅法的要求制定詳細(xì)的計(jì)算稅項(xiàng)列表，該列表應(yīng)包括不同稅種的計(jì)算方法和規(guī)則，以確保稅務(wù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)應(yīng)詳細(xì)了解每種稅項(xiàng)的規(guī)則，稅務(wù)人員則應(yīng)及時(shí)檢查稅務(wù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，在完成復(fù)核后根據(jù)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅申報(bào)，確保集團(tuán)企業(yè)的納稅申報(bào)合規(guī)。

4 結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對于集團(tuán)企業(yè)而言是十分重要的一項(xiàng)管理活動(dòng)，有效的稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的稅負(fù)成本，還可以幫助集團(tuán)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。但是，值得集團(tuán)企業(yè)管理層注意的是，伴隨著稅務(wù)籌劃工作而來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)同樣需要得到有效控制。因此，集團(tuán)企業(yè)不僅要制定明智的籌劃策略，還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而確保籌劃的合規(guī)性和可持續(xù)性，只有這樣做，集團(tuán)企業(yè)才能在競爭激烈的市場中取得成功并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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