國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算決算的管理與監(jiān)督方式研究

［摘 要］在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是，伴隨大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，海量信息數(shù)據(jù)的產(chǎn)生也給國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)一定的影響，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷加大?；诖?，為了保證國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部必須著重于企業(yè)整體運(yùn)行效率的提升，通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金做出合理預(yù)算規(guī)劃、保證資金的高效利用。本文以B企業(yè)在發(fā)展中的財(cái)務(wù)預(yù)算決算管理與監(jiān)督為重點(diǎn)研究對(duì)象，對(duì)其踐行方式展開(kāi)詳細(xì)探討。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算決算；管理與監(jiān)督

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在我國(guó)社會(huì)發(fā)展水平不斷提升的大背景下，國(guó)有企業(yè)也迎來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算決算能夠有效提升企業(yè)各項(xiàng)資金費(fèi)用的使用效率［1］。想要將全面預(yù)算決算管理真正作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中，首先需要做到對(duì)其驅(qū)動(dòng)因素、邏輯起點(diǎn)等的全面把控與了解，并且需要基于國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，規(guī)劃企業(yè)全面預(yù)算決算管理內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，提高國(guó)有企業(yè)發(fā)展水平。

1 選擇全面預(yù)算決算管理的關(guān)鍵因素

企業(yè)選擇全面預(yù)算決算管理的關(guān)鍵因素主要包含以下四點(diǎn)。第一，有效監(jiān)控與考核。全面預(yù)算決算管理可以讓企業(yè)在編制過(guò)程中獲得設(shè)定合理業(yè)績(jī)指標(biāo)的全面信息，同時(shí)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果可以作為業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。第二，提升戰(zhàn)略管理能力。通過(guò)全面預(yù)算決算管理對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行固化與量化，從而使戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部落地。使預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、決算的形成成為同一過(guò)程。通過(guò)對(duì)預(yù)算決算的有效監(jiān)控，最大限度地確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。第三，高效使用企業(yè)資源。預(yù)算管理的過(guò)程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)可以直接體現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)使用資源的效率和對(duì)各種資源的需求，幫助企業(yè)有效進(jìn)行資源的調(diào)度與分配。同時(shí)，通過(guò)全面預(yù)算決算管理，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)有限資源的合理安排使用，從而避免資源的浪費(fèi)。第四，有效開(kāi)源節(jié)流。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算決算管理是保證公司成本控制的前提基礎(chǔ)。從宏觀的角度出發(fā)，全面預(yù)算決算管理與企業(yè)成本控制都是企業(yè)整體資金測(cè)算的關(guān)鍵，但究其根本還存在一定程度的差異。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)控的主要形式，企業(yè)能夠依托全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展、項(xiàng)目控制等進(jìn)行有效的管理，并掌握企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的資金流向、企業(yè)開(kāi)支等。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于上述基本情況的掌握能夠幫助其實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、實(shí)現(xiàn)利益最大化［2］。同時(shí)，全面預(yù)算決算管理的加強(qiáng)，也需企業(yè)內(nèi)部工作人員結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展以及外部市場(chǎng)環(huán)境變化的實(shí)際情況，落實(shí)項(xiàng)目的實(shí)施與運(yùn)維，各個(gè)項(xiàng)目的決策、規(guī)劃與各個(gè)實(shí)施環(huán)節(jié)也需要做到有效把控，這樣才能夠?qū)Τ杀究刂频臅r(shí)效性提供有力的保障。而將全面預(yù)算決算管理與考核獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，可以激勵(lì)并約束相關(guān)部門(mén)追求盡量高的收入增長(zhǎng)和盡量低的成本費(fèi)用，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

2 B企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算決算應(yīng)用

2.1 典型案例

B企業(yè)成立于2022年1月，是一家鐵路運(yùn)輸公司，一直以來(lái)秉承“以速度求發(fā)展，以誠(chéng)信求生存”的服務(wù)宗旨，根據(jù)客戶的不同需求，竭誠(chéng)為客戶量身打造實(shí)惠、快捷、安全的運(yùn)輸渠道。B企業(yè)遵循的服務(wù)運(yùn)作體系，通過(guò)架設(shè)現(xiàn)代化的運(yùn)輸平臺(tái)和電腦信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，不僅向客戶隨時(shí)提供符合各種要求的遞送服務(wù)，而且能夠與客戶共同設(shè)計(jì)物流服務(wù)方案，對(duì)快件托收、運(yùn)送、派發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)、查詢(xún)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程適時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)反饋貨物跟蹤信息。該鐵路運(yùn)輸公司的發(fā)展水平在當(dāng)前行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的推進(jìn)中，已經(jīng)有了明顯提升。但企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算決算管理還存一定的問(wèn)題亟待解決，因此下文將結(jié)合B企業(yè)財(cái)務(wù)的全面預(yù)算決算管理與監(jiān)督進(jìn)行深入剖析。

2.2 具體應(yīng)用

2.2.1 目標(biāo)設(shè)定

全面預(yù)算決算的目標(biāo)，基本上就是企業(yè)內(nèi)部整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)。內(nèi)部控制整體框架與以往的內(nèi)部控制相對(duì)比較而言，增加了對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)于環(huán)境的控制等，將會(huì)計(jì)控制的色彩進(jìn)行了進(jìn)一步的淡化。但是，在當(dāng)前階段我國(guó)的部分企業(yè)仍然沒(méi)有徹底擺脫傳統(tǒng)模式的束縛，還是將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上。然而，隨著時(shí)間的推移，市場(chǎng)的發(fā)展要求企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中將管理會(huì)計(jì)目標(biāo)、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整合，將三者的融合體作為財(cái)務(wù)管理體系目標(biāo)——也就是全面預(yù)算決算目標(biāo)來(lái)進(jìn)行發(fā)展，并且要在相應(yīng)內(nèi)控體系的構(gòu)建中推進(jìn)具體落實(shí)［3］。由此也能夠得出，以全面預(yù)算決算管理為核心的企業(yè)內(nèi)控體系是十分健全與完善的，有利于企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

2.2.2 確定參與人員

對(duì)于B企業(yè)而言，全面預(yù)算決算的參與人員包含股東大會(huì)、黨委會(huì)、董事會(huì)，緊隨其后為預(yù)算決算管理辦公室、委員會(huì)，預(yù)算決算責(zé)任主體等，該項(xiàng)工作的開(kāi)展是一個(gè)上下融合的過(guò)程。預(yù)算決算執(zhí)行單位是整個(gè)執(zhí)行過(guò)程的責(zé)任主體，包括公司的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，它們對(duì)本部門(mén)的預(yù)算決算管理工作負(fù)具體責(zé)任。

2.2.3 構(gòu)建預(yù)算考核指標(biāo)

關(guān)于全面預(yù)算考核指標(biāo)體系的構(gòu)建具體如表1所示。

2.2.4 設(shè)定業(yè)務(wù)流程

關(guān)于全面預(yù)算考核指標(biāo)體系的構(gòu)成，結(jié)合B企業(yè)發(fā)展建設(shè)的實(shí)際情況，將指標(biāo)體系確定為考核對(duì)象、考核周期、考核原則、考核機(jī)構(gòu)、考核流程。其中，第一，B企業(yè)預(yù)算考核的考核對(duì)象分為兩類(lèi)：一類(lèi)是預(yù)算執(zhí)行情況，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；另外一類(lèi)是預(yù)算執(zhí)行者，即預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的工作成果。第二，B企業(yè)本部以月度、季度、年度為周期進(jìn)行預(yù)算考核。第三，考核堅(jiān)持公平公正公開(kāi)原則，并對(duì)考核優(yōu)秀的部門(mén)、員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)保證對(duì)于特殊情況做出特殊處理。第四，考核機(jī)構(gòu)確定為公司預(yù)算管理委員會(huì)，業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)將預(yù)算資料上交財(cái)務(wù)部門(mén)，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的整理，再上交預(yù)算管理委員會(huì)，這是委員會(huì)開(kāi)展考核評(píng)價(jià)工作的重要依據(jù)。第五，考核方式進(jìn)行了定性、定量?jī)煞N形式的界定，前者為優(yōu)秀、良好、及格、不及格的標(biāo)準(zhǔn)要求；后者則是依照考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲的實(shí)施。第六，考核流程基本確定為：首先，業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)在每月、每季度、每年上報(bào)報(bào)告本部分負(fù)責(zé)人，而后送至財(cái)務(wù)部門(mén)，并由其上報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)；其次，預(yù)算管理委員會(huì)匯總預(yù)算實(shí)施情況，并存檔、整理，形成書(shū)面考核意見(jiàn)，便于董事會(huì)做出最后考核；最后，董事會(huì)核實(shí)實(shí)際考核情況，并予以審批，審批結(jié)果由預(yù)算管理委員會(huì)執(zhí)行［4］。

2.3 實(shí)施流程

2.3.1 明晰參與部門(mén)人員職責(zé)

參與該項(xiàng)工作的主要部門(mén)與人員包含領(lǐng)導(dǎo)層、綜合管理部、經(jīng)營(yíng)中心、安全監(jiān)督部、運(yùn)營(yíng)管理部、人力資源部（黨委干部部）、財(cái)務(wù)部、黨群工作部、紀(jì)檢工作部及各部分負(fù)責(zé)人與職工。B企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位部分主要職責(zé)如表2所示。

2.3.2 編制預(yù)算管理

從企業(yè)管理機(jī)制的完善角度來(lái)看，全面預(yù)算管理的工作內(nèi)容不僅僅是對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理，其中還包括將預(yù)算、控制、責(zé)任以及體制進(jìn)行聯(lián)系的過(guò)程，通過(guò)當(dāng)前階段對(duì)于市場(chǎng)未來(lái)發(fā)展走向以及變化的預(yù)見(jiàn)，進(jìn)行企業(yè)優(yōu)化治理可能性的探討，對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行更進(jìn)一步的完善；從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)角度來(lái)看，預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展能夠在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的未來(lái)發(fā)展方向，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的整體發(fā)展優(yōu)勢(shì)、不足以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要素［5］。對(duì)于這些影響因素的充分分析能夠讓企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展階段及時(shí)進(jìn)行自身的調(diào)整，把握市場(chǎng)的變化。

在B企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展也包含業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、專(zhuān)門(mén)決策等三方面的預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算主要涵蓋銷(xiāo)售、材料、費(fèi)用、成本、工資等的預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算主要涵蓋現(xiàn)金流量的預(yù)算，在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)之上，確定物流材料、工費(fèi)三部分的具體預(yù)算，這樣整體的成本預(yù)算也就隨之產(chǎn)生。而在財(cái)務(wù)預(yù)算之中需要注重三點(diǎn)：第一，針對(duì)先進(jìn)流量的預(yù)算；第二，編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；第三，編制資產(chǎn)負(fù)債表。

2.3.3 執(zhí)行與控制

B企業(yè)發(fā)展至當(dāng)前階段還存在著成本管理規(guī)范建設(shè)不健全的問(wèn)題，這種不健全主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，成本項(xiàng)目的設(shè)置還需要更進(jìn)一步的健全與完善，在相關(guān)規(guī)定之中，人員薪資、設(shè)備維修、材料生產(chǎn)等均需要納入企業(yè)的成本管理之中，進(jìn)行更為全面的規(guī)劃，但在當(dāng)前階段還存在未及時(shí)將設(shè)備損耗、人員薪資納入成本管理的情況，這就導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生成本項(xiàng)目管理建設(shè)規(guī)范程度不足的情況［6］。第二，該企業(yè)內(nèi)部的成本控制難以充分滿足多元化的監(jiān)管需求。這種情況具體表現(xiàn)為隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理、成本控制等提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更嚴(yán)格的要求，但各個(gè)地區(qū)在成本控制與全面預(yù)算管理方面存在著一定程度上的不同，難以充分滿足這種創(chuàng)新、嚴(yán)格的監(jiān)管需要；再加上企業(yè)方面對(duì)于全面預(yù)算管理、成本控制等也存在著缺乏靈活性的現(xiàn)象，整體的管理效果難以得到保證。

2.3.4 落實(shí)考評(píng)

B企業(yè)以季度、年度為周期進(jìn)行預(yù)算考核，每季度、年度會(huì)開(kāi)展分析會(huì)，討論分析當(dāng)季、當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況，先在各部門(mén)內(nèi)部開(kāi)會(huì)總結(jié)，各負(fù)責(zé)人將本部門(mén)人員所反映的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整理、匯總，在開(kāi)展分析會(huì)時(shí)對(duì)該情況進(jìn)行說(shuō)明總結(jié)，羅列出季度、年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的難以解決的問(wèn)題，各部門(mén)一起討論，尋找解決方法。同時(shí)，還有季度考核和年度考核，如果年底考核結(jié)果相同，可以通過(guò)季度考核結(jié)果對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。這也就是說(shuō)，根據(jù)每季的考核結(jié)果，就能夠看出該員工或部門(mén)是否在日常工作中平均分配了預(yù)算任務(wù)，每季嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己私Y(jié)果肯定比年度前期松散、后期緊繃的考核結(jié)果好，在規(guī)定日期到來(lái)之前，盡早完成預(yù)算任務(wù)的肯定比在最后關(guān)頭趕工出來(lái)的考核分?jǐn)?shù)高。具體的考核方式以?xún)?yōu)秀、良好、及格、不及格的等級(jí)劃分定性考核形式為主，具體數(shù)據(jù)考核的形式為輔。前者主要針對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)成員，對(duì)于各項(xiàng)考核均為優(yōu)秀的人員要及時(shí)嘉獎(jiǎng)；而定量考核則是依照具體考核指標(biāo)的制定、完成情況等開(kāi)展獎(jiǎng)懲工作。企業(yè)通過(guò)每個(gè)季度的考核工作開(kāi)展來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，并全程監(jiān)督上一季度各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，一旦產(chǎn)生市場(chǎng)大環(huán)境波動(dòng)的問(wèn)題，就需要結(jié)合實(shí)際情況，來(lái)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，這是保證B企業(yè)預(yù)算計(jì)劃保質(zhì)保量完成的關(guān)鍵。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算決算的管理與監(jiān)督直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。本文從選擇全面預(yù)算決算管理的關(guān)鍵因素、B企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理監(jiān)督中的全面預(yù)算決算應(yīng)用兩個(gè)角度出發(fā)，重點(diǎn)闡述并剖析了如何將全面預(yù)算決算管理充分作用于國(guó)企財(cái)務(wù)管理之中，希望能夠?yàn)閲?guó)企財(cái)務(wù)預(yù)決算工作的開(kāi)展提供一定的思路與借鑒。

參考文獻(xiàn)

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