企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析與完善建議

［摘 要］隨著外部經(jīng)濟形勢復(fù)雜變化，市場競爭壓力越來越大，行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險也逐漸增多。內(nèi)部控制作為企業(yè)加強財務(wù)管理、提升風(fēng)險管控能力的重要抓手，對于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)要緊抓財務(wù)內(nèi)部控制，發(fā)揮其重要作用，深入分析當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。本文闡述了財務(wù)內(nèi)部控制的概念和必要性，全面分析其現(xiàn)狀和實際情況，并針對性提出相應(yīng)的完善建議，以期為促進企業(yè)提升財務(wù)管理水平、實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展提供一些參考建議。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善建議

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

現(xiàn)階段，企業(yè)在迎接發(fā)展機遇的同時，也不可避免地面臨諸多挑戰(zhàn)，尤其是內(nèi)外部環(huán)境影響下，各種不確定因素增多，財務(wù)風(fēng)險不斷加劇，成為企業(yè)需要高度重視的重要問題。因此，企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制，能夠充分明確財務(wù)管理目標，積極完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)管理工作，切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，從而增強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了更好地實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，保護資產(chǎn)的安全完整性，開展調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價、控制等一系列手段和措施的總稱。其中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分，也是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的重要工具，旨在加強對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動進行高效管理控制，確保各項財務(wù)工作合法合規(guī)，進而有效提升財務(wù)工作質(zhì)量和效率，確保涉及財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和完整性，更好地推進科學(xué)決策，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

2.1 優(yōu)化資源配置，提升競爭實力

從實際來看，隨著企業(yè)規(guī)模擴大、業(yè)務(wù)進一步拓展，普遍存在財務(wù)管理較為松散、監(jiān)督力度不足，容易出現(xiàn)各種違規(guī)操作行為，影響企業(yè)收支平衡和資產(chǎn)安全。因此，財務(wù)內(nèi)部控制能夠抓住問題重點，有效治理存在的內(nèi)部管理混亂現(xiàn)象，規(guī)范財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的具體行為，進一步保持企業(yè)財務(wù)工作的秩序，促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。其中，財務(wù)內(nèi)部控制可以從制度層面為企業(yè)擴大經(jīng)營局面、拓展自身業(yè)務(wù)打下良好基礎(chǔ)，結(jié)合資源的優(yōu)化配置，為發(fā)展良好的業(yè)務(wù)和項目提供有力的資源和資金支持，促進企業(yè)提高市場占有率，有利于切實保持自身實力，提升市場競爭力。

2.2 完善管理制度，提升管理水平

企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制，不光是企業(yè)經(jīng)營管理的需要，也是提升自身管理水平，促進企業(yè)謀求長遠發(fā)展的重要手段。特別是在當(dāng)前市場經(jīng)濟高速發(fā)展的情況下，企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，對于企業(yè)管理者而言，如何積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)財務(wù)科學(xué)化規(guī)范化管理，是需要深入研究的重要話題。因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制，可以積極提升管理活動的規(guī)范性，結(jié)合企業(yè)自身特點和政策法規(guī)，能夠進一步完善相應(yīng)的規(guī)章制度，充分顯示管理的約束性和制度的權(quán)威性，保障財務(wù)工作的有序開展。

2.3 防范財務(wù)風(fēng)險，保障穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)的高效運行往往離不開財務(wù)內(nèi)部控制的有力保障。通過加強財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)決策者可以進一步深入把握業(yè)務(wù)流程，了解各項財務(wù)活動的全過程，同時，能夠有效確保財務(wù)信息以及各項數(shù)據(jù)報表的可靠性和真實性，為決策者提供真實有效的參照，從而結(jié)合完善的財務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)整和改動企業(yè)運營策略，避免企業(yè)盲目決策，促進科學(xué)決策，更好地保證資產(chǎn)的安全和完整。其中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以確保財務(wù)工作的合法合規(guī)，通過完善組織結(jié)構(gòu)，促進專業(yè)人員發(fā)揮專業(yè)職能，防范人為因素造成的風(fēng)險，有利于企業(yè)重點把控各個控制點，在多級審核下，防范各種風(fēng)險因素，提升風(fēng)險防范水平。

3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

3.1 內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境不完善，財務(wù)內(nèi)控意識薄弱

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程容易受內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境的影響，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控?zé)o法達到應(yīng)有的效果。第一，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制忽視了基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)，部分企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到員工，對于內(nèi)控建設(shè)重視不足，將精力和側(cè)重點都放在業(yè)務(wù)拓展和基礎(chǔ)的財務(wù)工作上，導(dǎo)致財務(wù)管理水平得不到提升，全體人員對財務(wù)內(nèi)控工作失去積極性和主動性，配合度和參與度不足，財務(wù)內(nèi)部控制往往效果不佳。第二，企業(yè)在思想文化建設(shè)方面，未能真正立足財務(wù)內(nèi)部控制實際情況，鼓勵和引導(dǎo)全體人員分析認識財務(wù)內(nèi)控工作，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制缺乏關(guān)注和有效實施，往往只是浮于表面，不少員工甚至無法認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要價值。部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控的氛圍不足，從主觀上缺乏積極性，在一定程度上影響財務(wù)內(nèi)部控制的實施。此外，人員內(nèi)控意識薄弱，也會相應(yīng)地影響財務(wù)內(nèi)部控制的推進，導(dǎo)致實際效果大打折扣。

3.2 財務(wù)內(nèi)控制度不健全，管理流程缺乏規(guī)范

第一，企業(yè)運營發(fā)展需要健全的財務(wù)內(nèi)部控制作為支撐，從而指導(dǎo)和約束財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展。健全的制度可以更加規(guī)范、全面地約束財務(wù)工作，一旦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，無法涵蓋財務(wù)工作全部環(huán)節(jié)和程序，就容易出現(xiàn)財務(wù)管理不規(guī)范等問題，導(dǎo)致財務(wù)管理效率下降。第二，不少企業(yè)存在財務(wù)管理流程不規(guī)范的問題，容易導(dǎo)致制度執(zhí)行和落實不到位的情況，影響財務(wù)內(nèi)部控制的實際效果。其中，部分企業(yè)對于財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)缺乏細化，盡管相應(yīng)的制度規(guī)范較為完備，但在實踐中缺乏監(jiān)督執(zhí)行。例如，部分企業(yè)將工作重心放在重點業(yè)務(wù)方面，對于票據(jù)管理環(huán)節(jié)的細化優(yōu)化不足，仍然存在隨意取用等問題。在資產(chǎn)管理方面，尤其是資產(chǎn)報廢處理環(huán)節(jié)，增減情況未能及時入賬，容易造成賬實不符，導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)各種漏洞。

3.3 財務(wù)內(nèi)控信息化不足，信息系統(tǒng)有待優(yōu)化

企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，需要結(jié)合完善的信息化內(nèi)控系統(tǒng)，才能進一步提升內(nèi)部控制的有效性。目前，不少企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)方面存在信息化水平較低的問題。一方面，部分企業(yè)未能認識到信息建設(shè)的重要性，對于信息系統(tǒng)功能的優(yōu)化不夠重視，只停留在表面建設(shè)上，財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)缺乏主動性，難以發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢，無法及時識別和預(yù)測潛在風(fēng)險。其中，企業(yè)在資金交易和資產(chǎn)管理方面，無法借助信息技術(shù)優(yōu)勢及時跟進，預(yù)算開支管理和預(yù)算編制環(huán)節(jié)的精細化水平不足，嚴重影響財務(wù)內(nèi)部控制的實際效果。另一方面，部分企業(yè)信息交流平臺尚不完善，溝通渠道不夠暢通，內(nèi)部信息不對等，且財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的傳遞效率不高，容易發(fā)生由于信息傳遞不及時導(dǎo)致的信息失真和其他風(fēng)險問題。

3.4 人員隊伍建設(shè)不到位，財務(wù)內(nèi)控人才匱乏

財務(wù)內(nèi)部控制包含了財務(wù)管理工作的各個部分，需要重點把控財務(wù)收支和資金流動情況，涉及預(yù)算管理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等多個業(yè)務(wù)崗位。但在實際財務(wù)內(nèi)部控制工作中，由于工作量大、任務(wù)復(fù)雜且難度大，財務(wù)內(nèi)部控制工作實施中往往面臨人才緊缺的問題。一方面，企業(yè)人才崗位培訓(xùn)不足，對于關(guān)鍵崗位缺乏完善的培訓(xùn)規(guī)劃，培訓(xùn)工作流于形式，無法針對性提升員工崗位履職能力。其中，部分企業(yè)盡管定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，但培訓(xùn)內(nèi)容缺乏針對性和全面性，容易千篇一律，無法及時為崗位人員補充法律法規(guī)和政策文件等相關(guān)知識，人員隊伍提升效率較低。另一方面，當(dāng)前信息化系統(tǒng)被廣泛應(yīng)用在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，這要求財務(wù)人員不光要掌握財務(wù)和法律法規(guī)專業(yè)知識，還要具備一定的信息系統(tǒng)操作技能及軟件應(yīng)用能力，企業(yè)緊缺這類復(fù)合型人才，現(xiàn)有的人員隊伍無法適應(yīng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的實際需求，影響財務(wù)內(nèi)部控制工作的進度和效果［1］。

4 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的完善建議

4.1 完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，增強全員財務(wù)內(nèi)控意識

企業(yè)內(nèi)部控制往往存在于一定的環(huán)境中，作為一種主觀性較強的氛圍，其能夠通過營造思想文化環(huán)境對財務(wù)內(nèi)部控制的實施起到積極作用。因此，良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，可以充分影響員工的參與感和積極性。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)，重點關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理理念和發(fā)展特點，把握企業(yè)運營風(fēng)格，在此基礎(chǔ)上，積極完善組織機構(gòu)、管理控制辦法以及人員管理，為實施財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分完善各方面工作，切實增強全體人員的內(nèi)控意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要建立對于財務(wù)內(nèi)部控制清晰的認知，了解到財務(wù)內(nèi)部控制的實際內(nèi)容和真正價值。企業(yè)管理層要組織加強人員財務(wù)內(nèi)控意識的培養(yǎng)和學(xué)習(xí)，促使全體人員了解財務(wù)內(nèi)控工作，實現(xiàn)通力合作。企業(yè)財務(wù)人員要具備耐心、決心以及信心，將財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)作重點，共同努力推進財務(wù)內(nèi)部控制取得良好成效，在財務(wù)內(nèi)部控制做出自己的貢獻，為接下來的財務(wù)工作創(chuàng)造良好的條件［2］。

4.2 完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中都制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控機制方面，往往需要結(jié)合實際情況設(shè)置適合自身情況的制度規(guī)范，充分提升財務(wù)內(nèi)控的實用性。第一，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，充分結(jié)合《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國公司法》等政策法規(guī)，在此基礎(chǔ)上充分關(guān)注內(nèi)部環(huán)境變化，既要關(guān)注到外部市場和金融發(fā)展情況，也要了解企業(yè)自身業(yè)務(wù)市場發(fā)展以及財務(wù)管理現(xiàn)狀，進一步建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制，滿足和適應(yīng)企業(yè)和員工的實際利益和需求。其中，主要從以下五個方面做好制度建設(shè)：一是優(yōu)化完善憑證制度，二是完善簿記制度，三是制定嚴格的登記制度，四是優(yōu)化會計相關(guān)機制，五是優(yōu)化預(yù)算管理制度。這樣整體構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制制度框架，能夠更好地指導(dǎo)財務(wù)內(nèi)控工作，促使財務(wù)工作有據(jù)可依、有規(guī)可循。第二，企業(yè)財務(wù)工作各個流程都需要內(nèi)部控制的參與，能夠充分約束和規(guī)范財務(wù)工作行為，保障資金和資產(chǎn)的安全。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前政策法規(guī)，充分優(yōu)化相關(guān)配套制度，緊抓風(fēng)險防范這一要點，深入探究當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，針對財務(wù)管理過程中存在的各項問題，要逐步查缺補漏，解決實際問題，結(jié)合自身發(fā)展情況和特點，改善財務(wù)管理內(nèi)控制度。其中，企業(yè)要全面細致地梳理相關(guān)流程，加強資金管理監(jiān)督，跟進各項內(nèi)部控制機制落實執(zhí)行情況，確保各項規(guī)范落實到位［3］。

4.3 優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，加強財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

當(dāng)前，信息化、大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展日新月異，我國已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務(wù)管理也必須與時俱進，緊跟時代發(fā)展潮流，提升自身財務(wù)現(xiàn)代化管理水平。第一，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循適應(yīng)性和針對性原則，提高內(nèi)部控制對外部和內(nèi)部的適應(yīng)性，不僅要符合經(jīng)濟發(fā)展形勢，也要適應(yīng)自身發(fā)展和規(guī)劃要求。因此，企業(yè)要重視內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)以及相關(guān)軟件模塊的開發(fā)，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制的具體流程，實現(xiàn)信息系統(tǒng)的標準化管理，發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢作用，輔助財務(wù)內(nèi)部控制達到較好的實施效果，促進財務(wù)內(nèi)部控制實現(xiàn)“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作、靈活調(diào)整”的建設(shè)目標。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步拓寬財務(wù)內(nèi)部溝通渠道，加強各部門信息交流，確保各項財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準確性，從而深入研究相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地把握企業(yè)的財務(wù)狀況，以便于企業(yè)實現(xiàn)高效的財務(wù)流程控制，提升財務(wù)工作的效率和質(zhì)量，結(jié)合系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的及時跟進和先進技術(shù)作用，完善核算和預(yù)算管理等功能模塊，確保系統(tǒng)內(nèi)各級授權(quán)準確相符，企業(yè)財務(wù)賬面資產(chǎn)和實存相符合，滿足會計工作要求和財務(wù)規(guī)范。例如，D企業(yè)結(jié)合信息系統(tǒng)，充分完善票據(jù)、印章等申請程序，從系統(tǒng)上走專門的審批流程，規(guī)范各處細節(jié)程序，加強對財務(wù)工作的實際控制力。另外，企業(yè)涉及資產(chǎn)報廢環(huán)節(jié)，結(jié)合信息系統(tǒng)保障賬實一致，及時排查并更改記錄，要通過層層審批，保障報廢流程的合規(guī)合理［4］。

4.4 提升人才隊伍水平，完善財務(wù)人員培養(yǎng)計劃

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織財務(wù)內(nèi)部人員進行相關(guān)知識培訓(xùn)，定期召開培訓(xùn)會議、舉辦培訓(xùn)講座等，邀請專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員講解內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗和方法，并結(jié)合當(dāng)前政策文件解讀、法律法規(guī)講解以及新理念和新方法的訓(xùn)練，切實培養(yǎng)出高素質(zhì)、專業(yè)性強的人才隊伍。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織財務(wù)部門人員和內(nèi)控崗位人員深入企業(yè)一線，在學(xué)習(xí)專業(yè)知識的同時，促進理論與實踐相結(jié)合，鼓勵相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)提升自身專業(yè)水平，向著復(fù)合型人才轉(zhuǎn)型發(fā)展，始終保持風(fēng)險意識和責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識，更好地滿足當(dāng)前崗位需求。其中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善健全薪酬績效和激勵獎懲機制，將人員學(xué)習(xí)提升這一指標納入薪酬范疇，有效激勵員工學(xué)習(xí)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏。第二，企業(yè)要充分結(jié)合人力資源管理，在實際招聘和人才引進工作中，要結(jié)合自身情況重視對復(fù)合型人才的要求，不光側(cè)重學(xué)歷和理論知識，更要結(jié)合當(dāng)下崗位的實際需求，針對人員理論轉(zhuǎn)化實踐的水平、溝通能力以及信息化系統(tǒng)操作技能等提出具體要求，為財務(wù)工作積極吸納專業(yè)化的人才，及時補充新鮮血液，打造高水平的人才隊伍，為財務(wù)內(nèi)部控制提供人才支持，更好地促進提升財務(wù)管理水平，推進企業(yè)長遠健康發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想在競爭激烈的市場中保持優(yōu)勢，必須抓住財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，著力提升財務(wù)管理水平，從而有效防范潛在的財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從基礎(chǔ)做起，基于當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，正視問題并解決問題，先為財務(wù)內(nèi)部控制打好思想基礎(chǔ)，建立良好的主觀實施環(huán)境，提高全體人員對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，接著重點完善財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度，根據(jù)實際管理漏洞和問題，及時改善和優(yōu)化財務(wù)管理流程，促進財務(wù)內(nèi)控工作有序開展。企業(yè)還要積極推進財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)，深入研究分析各項數(shù)據(jù)，為決策提供準確完善的數(shù)據(jù)，并借助先進技術(shù)推進財務(wù)內(nèi)控實施進度，加強對財務(wù)工作的監(jiān)督管控水平。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化人才隊伍，加大培訓(xùn)培養(yǎng)力度，組建專業(yè)化隊伍，促進企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，更好地實現(xiàn)自身發(fā)展目標。

參考文獻

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