企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理融合路徑研究

［摘 要］伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷加快，絕大部分企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了經(jīng)營發(fā)展期間面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。要想合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則必須不斷提升企業(yè)自身的預(yù)算管理水平。從企業(yè)開展全面預(yù)算管理實(shí)際情況來看，仍存在執(zhí)行力度不足、目標(biāo)模糊以及各部門參與意識較差等問題，這些問題都會對企業(yè)內(nèi)部資源配置水平造成影響，資金利用效率也失去了應(yīng)有的保障。對此，將全面預(yù)算管理與資金集中管理結(jié)合在一起，可以有效提升企業(yè)資金配置與利用水平。本文將分析全面預(yù)算管理與資金集中管理相互融合的重要性與基本原則，結(jié)合二者融合期間面臨的主要問題，提出科學(xué)有效的融合路徑。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；資金集中管理；預(yù)算考核制度；軟件系統(tǒng)

［中圖分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在新時(shí)代復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理問題也在不斷增加，各領(lǐng)域企業(yè)都在不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作。但在全面預(yù)算管理實(shí)際落實(shí)過程中，存在各種各樣的問題，對企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展造成了不利影響。而將資金集中管理融入全面預(yù)算管理中，可以進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部資源使用效率，在提升企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)上，也能夠增強(qiáng)綜合競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)發(fā)揮二者相互結(jié)合的優(yōu)勢，深入探索全面預(yù)算管理與資金集中管理的高效融合路徑，最終為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理相關(guān)概述

全面預(yù)算管理工作具有全要素和全方位的特點(diǎn)，不僅可以對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配，還可以提升經(jīng)濟(jì)活動的有序性，是推動企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代管理模式。在全面預(yù)算管理工作實(shí)際開展過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理層要落實(shí)預(yù)算編制，清楚了解企業(yè)內(nèi)部各個項(xiàng)目方案的可行性［1］。同時(shí)，全面預(yù)算管理并不是單獨(dú)某個部門負(fù)責(zé)的內(nèi)容，而是需要企業(yè)全體員工共同努力，進(jìn)而為全面預(yù)算管理提供更加可靠的數(shù)據(jù)支撐，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的優(yōu)勢。而資金集中管理是指企業(yè)在完成資源優(yōu)化配置之后，結(jié)合上層管理者提出的戰(zhàn)略要求，對投融資與活動資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度。在資金集中管理工作落實(shí)過程中，還要對各部門的各個工作流程進(jìn)行調(diào)查分析，根據(jù)部門提出的報(bào)告和詳細(xì)收支記錄，確保企業(yè)內(nèi)部資金能夠保持集中。在后期使用過程中，也要嚴(yán)格按照其內(nèi)部業(yè)務(wù)活動需求分配資金，在滿足業(yè)務(wù)開展需求的前提下，獲取更加充足的資金保障，避免出現(xiàn)因資金過于充足而引發(fā)的腐敗問題。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理和資金集中管理相互融合的重要性

2.1 能夠提供資金管理保障

通過實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與資金集中管理相互融合，能夠?yàn)槠髽I(yè)資金管理工作提供有力支持。通常情況下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的主要途徑就是開展全面預(yù)算管理。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部資源可以得到合理分配與管控，后期開展的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動也會得到有效協(xié)調(diào)與組織，整體管理成效會得到明顯提升。同時(shí)，在資金集中管理方面，企業(yè)內(nèi)部資源的分配利用都會集中到總部，各項(xiàng)支出和調(diào)度都會有總部進(jìn)行統(tǒng)一安排，從而提升了資金調(diào)配和利用的安全性。另外，資金集中管理也是企業(yè)開展全面預(yù)算管理不可缺少的重要內(nèi)容，正是憑借全面預(yù)算管理的組織管理方法，為資金集中管理提供了保障。

2.2 能夠提升資金利用效率

從功能價(jià)值角度來看，企業(yè)開展全面預(yù)算管理可以提升資金使用效率，使有限的資源能夠用在關(guān)鍵之處，規(guī)避了資金浪費(fèi)與閑置等問題，財(cái)務(wù)成本也能夠控制在合理范圍內(nèi)［2］。同時(shí)，將全面預(yù)算管理和資金集中管理相結(jié)合，還可以抵御外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患，比如：流動風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等。另外，二者相互融合可以更好地防范企業(yè)內(nèi)部腐敗風(fēng)險(xiǎn)問題，各項(xiàng)資金都會得到合理使用，在滿足資金安全的基礎(chǔ)上，推動后期經(jīng)營活動的穩(wěn)定開展。

2.3 能夠合理調(diào)配企業(yè)資源

企業(yè)通過全面預(yù)算管理與資金集中管控相結(jié)合，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資源和資金進(jìn)行合理調(diào)配，從而使各個項(xiàng)目的資金分配落實(shí)到位。在規(guī)范化管理模式的約束下，企業(yè)在投融資活動規(guī)模不斷擴(kuò)張的同時(shí)也會獲得有力的資金支持，投融資活動的規(guī)范性也會得到明顯提升，可以最大限度地控制投融資風(fēng)險(xiǎn)問題。再加上部分企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模較大，主要資金都來自財(cái)政撥款，這也使得資金利用情況深受各界人士關(guān)注。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理融合的基本原則

3.1 全面性

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理和資金集中管理融合過程中，必須堅(jiān)持全面性原則，確保企業(yè)自身的運(yùn)作質(zhì)量可以得到顯著提升，從多角度考慮財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)方面的各項(xiàng)指標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)還要鼓勵全體員工參與到全面預(yù)算管理中，對預(yù)算編制、預(yù)算管控以及預(yù)算考核等流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。

3.2 目標(biāo)性

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作主要是對戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解，在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之后，將其劃分為年度預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而可以降低預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要重視預(yù)算目標(biāo)在預(yù)算管理工作實(shí)施過程中的基礎(chǔ)地位，最終可以順利實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)協(xié)同

目標(biāo)。

3.3 成本效益性

企業(yè)開展全面預(yù)算管理與資金集中管理融合的主要目的之一就是提升企業(yè)自身的經(jīng)營效益，但整個管理過程必然會消耗一定的人力和財(cái)力。因此，基于業(yè)財(cái)融合視域下的全面預(yù)算管理要重視成本與收益之間的平衡關(guān)系，對財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制和執(zhí)行工作能夠協(xié)調(diào)有序開展。

4 全面預(yù)算管理與資金集中管理融合難點(diǎn)分析

4.1 預(yù)算編制合理性不強(qiáng)

企業(yè)通過預(yù)算編制可以對內(nèi)部財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)類資源進(jìn)行合理分配，進(jìn)而提升企業(yè)資源利用效率［3］。但部分企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，對全面預(yù)算管理的方式方法和理論知識掌握較少，進(jìn)而導(dǎo)致與預(yù)算編制相關(guān)的管理模式比較松散，影響各級管理工作者的意識和行為。同時(shí)，企業(yè)還會出現(xiàn)預(yù)算資金和實(shí)際支出誤差較大的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金無法得到合理分配利用。

4.2 全面預(yù)算管理體系有待完善

部分企業(yè)在全面預(yù)算管理和資金集中管理相互融合過程中，并沒有按照規(guī)范要求構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，只是將全面預(yù)算管理單獨(dú)移交給財(cái)務(wù)部門處理，不僅增加了財(cái)務(wù)部門工作壓力，也會影響其他部門作出正確判斷，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法獲得其他部門的支持和幫助。另外，部分企業(yè)制定的資金集中管理制度不完善，在預(yù)算執(zhí)行期間無法對各類資金分配利用進(jìn)行精準(zhǔn)管控，導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大經(jīng)濟(jì)損失，給后期經(jīng)營發(fā)展帶來了一定的不利影響。

4.3 資金存在分散性

部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在滯后性問題，導(dǎo)致資金集中管理并沒有貫徹落實(shí)，不僅降低了財(cái)務(wù)工作效率，也出現(xiàn)了資金利用效率不高的情況，無法及時(shí)提供科學(xué)的預(yù)算方案。

5 企業(yè)全面預(yù)算管理與資金集中管理有效結(jié)合的路徑

5.1 增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性

開展高水平全面預(yù)算管理工作，能夠從根本上提升企業(yè)預(yù)算編制的合理性，各部分資源也能夠得到合理分配利用，發(fā)揮出最大價(jià)值。這樣不僅可以提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，還能夠加強(qiáng)企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢，進(jìn)而在市場競爭環(huán)境中獲得更多發(fā)展機(jī)會，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。對此，企業(yè)管理層要從思想上重視全面預(yù)算管理和資金集中管理相互融合，積極參與到二者相互融合的管理學(xué)習(xí)活動中。在此基礎(chǔ)上，為了增強(qiáng)融合效果，企業(yè)高層管理者還要組織各層級管理人員參與到教育培訓(xùn)活動中，在引導(dǎo)所有員工熟悉資金集中管理和全面預(yù)算管理的前提下，清楚分辨二者相互融合對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，為全面預(yù)算管理和資金集中管理融合發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)高層管理者要持續(xù)完善全面預(yù)算管理制度，以資金集中管理為前提構(gòu)建全面預(yù)算管理制度，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算管控等多流程全方位管理，增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性。需要注意的是，在二者相互融合的過程中，企業(yè)要對在自身實(shí)際情況展開全面分析，建立以單位和部門為核心的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，為融合發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

5.2 建立完善的預(yù)算管理體系

在全面預(yù)算管理和資金集中管理深度融合的過程中，企業(yè)要構(gòu)建完善的預(yù)算管理制度作為基礎(chǔ)保障，確保戰(zhàn)略目標(biāo)與年度預(yù)算計(jì)劃相匹配，使財(cái)務(wù)預(yù)算和具體業(yè)務(wù)順利銜接在一起，不僅要在事前滿足綜合平衡要求，還要在事后做好考核評估工作，充分體現(xiàn)出全面性和標(biāo)準(zhǔn)化特點(diǎn)，構(gòu)建完善且規(guī)范性強(qiáng)的預(yù)算管理制度體系［4］。在此期間，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況制訂預(yù)算編制方案，嚴(yán)格按照制度要求開展預(yù)算編制，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性與可靠性。在此基礎(chǔ)上，還要重視預(yù)算管理制度培訓(xùn)宣傳工作，幫助員工深入了解預(yù)算管理制度的價(jià)值。企業(yè)在資金分配利用過程中，應(yīng)制定獨(dú)立完善的資金管理制度，確保資金預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整權(quán)力得到精準(zhǔn)劃分，提升管理者對資金管控的重視程度，提升資金管理體系的有效性與科學(xué)性。

5.3 融合管理軟件系統(tǒng)

企業(yè)可以借助管理系統(tǒng)優(yōu)勢，從資金、企業(yè)和預(yù)算三方面建立起閉環(huán)管理狀態(tài)，制定完善的資金全鏈條管控機(jī)制，從多方面提升企業(yè)全面預(yù)算管理和資金集中管理的精細(xì)化水平。這樣一來，不僅可以對企業(yè)內(nèi)部不同發(fā)展時(shí)期的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，還可以通過融合系統(tǒng)掌握資金管理情況。因此，企業(yè)要深入研究業(yè)務(wù)開展期間投入的資金以及預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合各流程業(yè)務(wù)資金的損耗情況，靈活調(diào)整預(yù)算管控目標(biāo)，確保資金利用和預(yù)算管理能夠更加規(guī)范化與科學(xué)化，全面提升資金預(yù)算管理和集中執(zhí)行效率。除此之外，企業(yè)還要在思想層面重視全面預(yù)算管理和資金集中管理，財(cái)務(wù)部門可以組建單獨(dú)的資金管理中心，負(fù)責(zé)對預(yù)算管理和資金管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，強(qiáng)化內(nèi)部溝通和協(xié)作效果，最終能夠在強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督的同時(shí)，優(yōu)化資金管理模式。

5.4 及時(shí)調(diào)整并優(yōu)化預(yù)算考核制度

在全面預(yù)算管理和資金集中管理深度融合的過程中，企業(yè)要對預(yù)算考核制度和資金管控進(jìn)行不斷優(yōu)化，構(gòu)建合理有效的績效考核機(jī)制，使企業(yè)員工都能具備良好的預(yù)算管理執(zhí)行意識。一方面，企業(yè)要合理制定預(yù)算目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，在發(fā)現(xiàn)誤差問題后及時(shí)糾正，將具體責(zé)任落實(shí)到位［5］。當(dāng)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行力不足的員工或部門時(shí)，要進(jìn)行相應(yīng)的問責(zé)，利用獎懲手段激發(fā)員工的工作積極性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要對實(shí)際落實(shí)效果和預(yù)期計(jì)劃出現(xiàn)差異的原因展開分析，增強(qiáng)跟蹤執(zhí)行效果，使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)溝通路徑更加順暢。另一方面，企業(yè)要了解資金流程和資金利用情況，確保資金流動方向和全面預(yù)算管理目標(biāo)保持一致，確保分散資金能夠?qū)崿F(xiàn)集中管理，避免在預(yù)算資金使用過程中出現(xiàn)違規(guī)行為。

5.5 強(qiáng)化資金集中管理

強(qiáng)化資金集中管理，不僅可以提升企業(yè)的信譽(yù)度，還可以拓寬籌資途徑。因此，企業(yè)在融資過程中一定要全面分析自身信用，避免分散資金對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成負(fù)面影響。而通過實(shí)現(xiàn)資金集中管理，可以對財(cái)務(wù)管理工作給予肯定，有利于形成良好的企業(yè)發(fā)展形象。在全面預(yù)算管理和資金集中管理融合過程中，企業(yè)還要采取有效方法對資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對銀行賬戶進(jìn)行妥善管理，正確處理以往出現(xiàn)的信用問題。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要按照日常收支情況制定財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，確保每一筆開銷都能夠完整記載，便于管理層能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏問題。

5.6 適當(dāng)延伸預(yù)算編制內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算管理工作具有較為明顯的復(fù)雜性和系統(tǒng)性特征，涉及的部門與業(yè)務(wù)流程較多，需要在各個工作流程中加大重視力度。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，要對預(yù)算管理工作體系進(jìn)行不斷完善，結(jié)合具體工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)难由旌屯卣?，進(jìn)而將全面預(yù)算管理的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。同時(shí)，為了能夠突出全面預(yù)算管理在企業(yè)規(guī)劃期間的指導(dǎo)價(jià)值，業(yè)務(wù)部門還要結(jié)合自身財(cái)務(wù)情況制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將不同業(yè)務(wù)部門的自身特點(diǎn)作為基礎(chǔ)條件，使全面預(yù)算管理各項(xiàng)要求落實(shí)在業(yè)務(wù)內(nèi)容中。在年度收支預(yù)算得到明確之后，企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人員還要對部門發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行劃分。在此期間，可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)合同簽約情況，詳細(xì)劃分經(jīng)濟(jì)收入與項(xiàng)目費(fèi)用。除此之外，企業(yè)還要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，減輕員工勞動負(fù)擔(dān)，使預(yù)算管理能夠借助信息化系統(tǒng)得到監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理自動化目標(biāo)。通過信息化技術(shù)的合理運(yùn)用，不僅可以拓展預(yù)算編制工作內(nèi)容，還可以推動全面預(yù)算管理和資金集中管理實(shí)現(xiàn)深度融合。

6 結(jié)語

企業(yè)全面預(yù)算管理和資金集中管理有機(jī)結(jié)合，能夠從整體上提升企業(yè)資金利用效率，可以為資金安全提供保障，解決各類資金風(fēng)險(xiǎn)問題。新時(shí)期企業(yè)要重視二者融合的價(jià)值，采用科學(xué)有效的融合發(fā)展措施，將現(xiàn)代化信息技術(shù)、資金結(jié)算中心模式引入其中，促使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

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