能源企業(yè)稅務風險管控優(yōu)化策略研究

摘 要：能源產(chǎn)業(yè)因其民生、環(huán)保的特性而受到市場和資本的高度關(guān)注，同時隨著“雙碳”戰(zhàn)略的布局，也帶動了新能源企業(yè)的快速發(fā)展，新能源產(chǎn)業(yè)是目前21世紀中國能源結(jié)構(gòu)改革的關(guān)鍵。中國政府從政策引導的形式上，以稅收優(yōu)惠政策促進了各類能源企業(yè)的快速成長，因此能源企業(yè)在不斷提升自身經(jīng)營水平的基礎(chǔ)上，還需要注重業(yè)務處理中的稅務風險，其貫穿至企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營決策的全過程，對此，能源企業(yè)需不斷強化內(nèi)部管理控制，對潛在的稅收風險進行實時排查、干預、化解。文章依據(jù)能源企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，首先綜述了能源企業(yè)稅務風險管控的內(nèi)涵，其次總結(jié)了能源企業(yè)稅務風險管控與優(yōu)化的意義及要點，最后給出了能源企業(yè)稅務風險管控與優(yōu)化的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 能源企業(yè) 風險管控 優(yōu)化策略

中圖分類號：F810.422文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）12-117-02

能源產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的重要支撐型產(chǎn)業(yè)，相較于傳統(tǒng)行業(yè)，其具有投資周期長、業(yè)務覆蓋面域廣以及建設(shè)業(yè)務復雜的特點[1]，因此稅務管理業(yè)務較為復雜，并且橫向業(yè)務之間差異較大。同時在能源企業(yè)的投資業(yè)務中，其固定資產(chǎn)的投資占比較高，實體形式較為多樣，資源整合與重組較多，業(yè)務經(jīng)營的稅務風險不僅來自公司自身的內(nèi)部組織因素，同時也會受到外部因素的影響。在上述因素背景下，強化對能源企業(yè)的稅務業(yè)務管控尤為重要，企業(yè)經(jīng)營在強化自身技術(shù)實力的同時，還要深度強化稅務業(yè)務風險的識別與防范，進而利用稅收政策合理地進行稅務業(yè)務優(yōu)化，實現(xiàn)能源企業(yè)降本增效的經(jīng)營目的。

一、能源企業(yè)稅務風險管控的內(nèi)涵

能源已成為我國經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵基礎(chǔ)性資源，尤其是在國民經(jīng)濟的發(fā)展中，能源消耗的占比越來越高[2]。而在“雙碳”戰(zhàn)略的背景下，能源產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需求越來越高，因此在稅收政策和貨幣政策中對于各類能源企業(yè)也會給予一定的傾斜，在這個過程中，可能會間接產(chǎn)生一定的稅務風險，其主要體現(xiàn)在兩方面的內(nèi)容中。一是能源企業(yè)的納稅行為沒有符合稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)未繳納對應稅款或少繳納稅款的現(xiàn)象，最終加收滯納金以及補交稅款等風險;二是在企業(yè)經(jīng)營的過程中，其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務不適配稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，甚至采用了“納稅籌劃”等形式來規(guī)避稅收，進而導致能源企業(yè)在后續(xù)業(yè)務管理中產(chǎn)生稅收風險。對此，能源企業(yè)在享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時，還需要深度遵循相關(guān)法律法規(guī)，強化稅務風險的管控優(yōu)化。

二、能源企業(yè)稅務風險管控與優(yōu)化的意義

風險伴隨著企業(yè)經(jīng)營的全過程，納稅人一旦違背相關(guān)的法律法規(guī)，輕度會造成滯納金罰款，重度還會造成相關(guān)的刑事責任[3]。對此能源企業(yè)的業(yè)務管理層需要對稅務及稅收風險有清醒的認知，積極強化對稅務風險的識別，并在源頭上積極規(guī)避可能出現(xiàn)的潛在風險，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）有利于企業(yè)節(jié)約稅務成本

近年來，國家針對新能源企業(yè)及能源產(chǎn)業(yè)供應鏈相關(guān)的企業(yè)給予了大量減稅降負的措施，強化了企業(yè)的經(jīng)濟活力。例如“營改增”“增值稅率下調(diào)”“小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠”[4]等，尤其是對于新能源汽車相關(guān)的稅收政策則更為友好。通過“減稅降費”措施的介入，能夠更好地在深度激發(fā)市場活力、降低企業(yè)經(jīng)營負擔等方面發(fā)揮越來越重要的作用，顯著降低了能源企業(yè)經(jīng)營中的稅務成本。

（二）有利于企業(yè)避免信譽損失

企業(yè)經(jīng)營信譽是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵“生命線”，稅收信譽考核是企業(yè)經(jīng)營信譽的重要組成部分，稅收信譽損失將會對企業(yè)日常業(yè)務經(jīng)營以及企業(yè)品牌建設(shè)帶來較為不利的影響。而積極通過稅務風險的管控和優(yōu)化，能夠更好地避免企業(yè)優(yōu)惠資格的喪失，在維護基本業(yè)務經(jīng)營生產(chǎn)穩(wěn)定的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）有利于頂層設(shè)計的科學決策

隨著“雙碳”戰(zhàn)略的不斷深化，新能源企業(yè)及能源供應鏈相關(guān)的企業(yè)數(shù)量逐年增多，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理需要深度依據(jù)外部環(huán)境變化以及內(nèi)部業(yè)務組織要求給出準確、清晰、科學的決策和判斷。尤其是目前我國稅收管理體系日益健全，對于稅收中存在的違法行為能夠做到精準無誤的識別[5]，企業(yè)經(jīng)營管理層在經(jīng)濟決策中，對于稅務風險的管控越來越重視。因此，強化企業(yè)經(jīng)營端在頂層設(shè)計中發(fā)現(xiàn)稅收管理問題能夠有利于保證企業(yè)投資決策的科學性，在實現(xiàn)減稅的同時，綜合提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

三、能源企業(yè)稅務風險管控的要點

（一）所得稅稅務風險

隨著企業(yè)稅制改革的不斷推進，企業(yè)的投資業(yè)務成本顯著降低。但是對于能源類型企業(yè)來說，如何更好地應用“三免三減半”的政策優(yōu)惠成為了既有業(yè)務改革的難題。尤其是在新項目的開發(fā)過程中，往往是采用了子公司代理的形式來開展項目建設(shè)，這同時也間接地帶來了成本配置問題和資源配置問題，形成了隱形的稅務風險[6]。同時大多數(shù)能源企業(yè)都在圍繞自身核心業(yè)務積極爭取高新技術(shù)企業(yè)的資格，其能夠享受到15%的所得稅稅率以及研發(fā)費用減免。但是目前能源產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展仍舊處于探索階段，尤其是對于新能源企業(yè)來說，諸多硬性指標和業(yè)務范圍的界定較為模糊，如果無法獲得對應的稅率優(yōu)化，還可能被要求繳納對應的滯納金，因此在享受相關(guān)的政策優(yōu)惠時，還需要深度注重制度規(guī)定內(nèi)容的適用范圍。

（二）增值稅稅務風險

“營改增”后，增值稅實現(xiàn)了抵扣制的管理模式，其在稅款計算以及資金繳納業(yè)務流程方面較為復雜，并對企業(yè)的要求也在增多。同時由于增值稅本身屬于流轉(zhuǎn)稅，因此在計算及支付中的要求也隨之增加。如果財務管理人員疏忽了對基本業(yè)務的要求，也會間接產(chǎn)生稅務風險。因此在銷項稅中，能源企業(yè)應深度秉持實事求是的要求開展銷項稅金的確認，不得出現(xiàn)虛增發(fā)票的行為。同時在進項稅中，企業(yè)也應注意“三流合一”的使用問題，對于能源企業(yè)中的基建工程所產(chǎn)生的進項稅金也應準予抵扣[7]。

（三）土地使用稅稅務風險

大型能源企業(yè)往往是通過開發(fā)與建設(shè)新型基礎(chǔ)設(shè)施來作為前期投資的鋪墊，但是在基礎(chǔ)工程的施工過程中，其需要有大量的土地資源作為支撐。但是土地使用稅中的條例及內(nèi)容規(guī)定較為繁雜，很容易產(chǎn)生時間節(jié)點界定不清等風險。同時，部分土地使用的過程中，由于拆遷等不可抗拒的因素往往導致土地未能按期交地，在這個過程中的權(quán)責界定和責任劃分也較為模糊，如果業(yè)務經(jīng)營中未能準確了解相關(guān)政策內(nèi)容，也會導致后續(xù)出現(xiàn)相應的土地使用稅稅務風險。

四、能源企業(yè)稅務風險管控與優(yōu)化的對策

稅務風險的識別與防范屬于一項綜合性和系統(tǒng)性的工程，需要從企業(yè)經(jīng)營自上到下的全過程參與，其責任判定不能只單一地歸結(jié)到某項業(yè)務中，需要在能源企業(yè)內(nèi)建立起全過程的業(yè)務參與和業(yè)務優(yōu)化。對此，能源企業(yè)稅務風險的識別與防范的分析框架如圖1所示。

（一）提升納稅業(yè)務管理水平

隨著能源企業(yè)數(shù)量的不斷增加，企業(yè)經(jīng)營中所面臨的稅務風險和稅務挑戰(zhàn)也在不斷激增。因此在對內(nèi)的業(yè)務管理中，應不斷強化納稅業(yè)務管理的水平，在不斷地內(nèi)部信息交流和互動的過程中，積極完善和強化自身組織架構(gòu)，規(guī)范業(yè)務管理的核心流程。在對外的業(yè)務管理中，要做到基礎(chǔ)業(yè)務和外部市場之間的深度融合，對可能存在的稅務風險進行深度排查和梳理，規(guī)范整體的業(yè)務流程。而對內(nèi)的業(yè)務管理中，需要及時地做好相關(guān)業(yè)務溝通，將稅務風險認識普及到所有業(yè)務末端當中，強化企業(yè)稅務業(yè)務的監(jiān)控水平。同時，財務管理部門也要及時洞察國家對于能源企業(yè)稅務管理的新條例，使得能源企業(yè)的稅務管理工作能夠深度迎合國家稅務管理的核心要求。

（二）嚴格控制所得稅業(yè)務流程

在企業(yè)的一線管理中，企業(yè)所得稅是在一線財務管理中較為容易出錯的險種，尤其是對于初創(chuàng)型的能源企業(yè)來說，許多業(yè)務仍舊處于不斷自主摸索的過程中，因此財務管理人員需要積極對各類新業(yè)務進行分類與總結(jié)，強化對稅務業(yè)務的綜合管理，建立起“一盤棋”的業(yè)務處理格局。對于所得稅業(yè)務管理較為復雜的情況，能源企業(yè)的對內(nèi)業(yè)務管理中可以積極引入信息化技術(shù)管理平臺，進而綜合提升財務業(yè)務、稅務業(yè)務的專業(yè)化、信息化水平，進而更加清晰、準確地管理稅收，實現(xiàn)基于稅收管理平臺的綜合分析與評估，在嚴格控制好能源企業(yè)所得稅的業(yè)務管理流程基礎(chǔ)上，最大限度地規(guī)避可能出現(xiàn)的潛在稅務風險。

（三）提升專業(yè)人員的稅務風險防控能力

財務部門是能源企業(yè)的關(guān)鍵行政部門，強化企業(yè)稅務管理控制質(zhì)量的關(guān)鍵核心在于提升員工的專業(yè)化素質(zhì)能力，進而更好地滿足新形勢下能源企業(yè)管理中稅務風險防控的核心要求。對此，一線的技術(shù)人員、中層骨干人員以及管理人員需要積極開展稅務業(yè)務的“知識更新”工程，積極開展稅務風險管理以及稅務法律法規(guī)的培訓，綜合提升頂層設(shè)計的業(yè)務決策水平，使得一線業(yè)務人員能夠樹立起正確的認知思想，強化稅務會計人員的專業(yè)從業(yè)素質(zhì)。

（四）明確內(nèi)控責任的劃分

在一線業(yè)務管理和業(yè)務實踐當中，雖然稅務風險的防范與管理主要是由財務管理部門負責，但企業(yè)出現(xiàn)稅收管理的問題往往是由多個部門、多項業(yè)務共同復合所導致的，因此不能將單一的稅務風險問題直接歸結(jié)到財務人員當中。同時，稅務風險的規(guī)避和優(yōu)化是一項全面的系統(tǒng)性工程，需要由企業(yè)全體成員的共同參與，在管理層到基層員工的共同努力下才能保證業(yè)務的合規(guī)運營。因此企業(yè)在面對稅務風險內(nèi)控時，應積極從企業(yè)整體的發(fā)展角度出發(fā)，深度圍繞能源企業(yè)的核心生產(chǎn)流程，積極尋求各個部門之間的聯(lián)動合作。同時，對于稅務相關(guān)工作建立起詳細的內(nèi)控責任劃分制度，實現(xiàn)對稅務風險的全過程、全方位、全要素的綜合管理。各個業(yè)務部門也可以深度依據(jù)自身部門業(yè)務的實際經(jīng)營特點，為稅務相關(guān)工作提供參考和借鑒措施，進而強化稅務風險的識別與優(yōu)化能力。

五、結(jié)語

隨著“雙碳”戰(zhàn)略的不斷深化，能源產(chǎn)業(yè)得到全社會的共同關(guān)注，能源不僅是保障民生和國民經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)性資源，也是解決環(huán)境問題的重要核心抓手。能源企業(yè)在既有業(yè)務的經(jīng)營管理中，應正確認識業(yè)務經(jīng)營中可能存在的稅務風險，從隊伍建設(shè)、業(yè)務建設(shè)以及戰(zhàn)略建設(shè)中強化稅務內(nèi)控水平，全面提升員工的稅務風險防范意識，對在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各類稅務風險進行嚴格管理，在源頭中避免稅務風險的產(chǎn)生，進而促進能源企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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