提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的思考

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部治理和內(nèi)部管理控制的主要組成部分，其工作質(zhì)量直接影響企業(yè)的經(jīng)營管理。尤其是對于大型醫(yī)藥國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量關(guān)系著國有企業(yè)的經(jīng)營，而內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平又直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，如何提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，就成了重要的問題。本文結(jié)合內(nèi)審工作理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討內(nèi)部審計(jì)人員如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

中央審計(jì)委員會辦公室、審計(jì)署印發(fā)的《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出了“十四五”時期審計(jì)工作的新理念、新目標(biāo)、新舉措，明確提出要將黨的領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)到審計(jì)工作全過程、各環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，具備較高的政治素質(zhì)。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在工作中要提高政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。

在國有企業(yè)醫(yī)藥行業(yè)中，有效的風(fēng)險管理和控制往往由多個管理部門共同承擔(dān)，其中就包括內(nèi)部審計(jì)部門。這些部門之同相互協(xié)助，對于實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險管理和控制至關(guān)重要。在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，三道防線明確了各個風(fēng)險管理和控制職能的職責(zé)，提升了風(fēng)險管理和控制效果。在三道防線中，第一道防線是業(yè)務(wù)運(yùn)營管理層。作為三道防線中的第一道，運(yùn)營管理層對風(fēng)險管理和控制承擔(dān)著直接的責(zé)任，同時也負(fù)責(zé)執(zhí)行流程以及問題的糾正和改進(jìn)。第二道防線是及時糾正組織中的各類風(fēng)險管理部門和其他合規(guī)部門的失誤，監(jiān)督業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的充分性、報告機(jī)制的準(zhǔn)確性和完整性、對法律法規(guī)的內(nèi)控缺陷、合規(guī)風(fēng)險性。第三道防線是能夠獨(dú)立地咨詢與確認(rèn)活動中的內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部具備高度的獨(dú)立性和客觀性，為高級管理層提供咨詢和確認(rèn)服務(wù)，這種高度的獨(dú)立性和客觀性是其他防線職能管理和控制部門所不具備的。

二、國有企業(yè)生物制品行業(yè)的特點(diǎn)

國有企業(yè)作為重要的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其經(jīng)營目標(biāo)不僅限于盈利，同時還要服務(wù)于國家和社會，承擔(dān)社會責(zé)任、發(fā)揮公益職能。企業(yè)要把社會、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)問題結(jié)合到內(nèi)部的價值觀、文化、決策制定、戰(zhàn)略和運(yùn)營中。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理的重要基石，特別是在醫(yī)藥行業(yè)中顯得更加重要。醫(yī)藥行業(yè)面臨著錯綜復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和國際環(huán)境，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要了解時事政策法規(guī)和醫(yī)藥行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為推動醫(yī)藥行業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展提供有力的支撐和保障。

醫(yī)藥行業(yè)涉及的生物制品是一種特殊商品，事關(guān)人民群眾的生命健康，其中人用疫苗產(chǎn)品更是關(guān)乎公共衛(wèi)生安全和國家安全，產(chǎn)品質(zhì)量與企業(yè)誠信、聲譽(yù)、生存息息相關(guān)。因此，要始終把人民群眾的健康放在首位。企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，確保在符合GMP的條件下，按照國家批準(zhǔn)的工藝開展一切生產(chǎn)活動。這就需要內(nèi)部審計(jì)人員從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理存在的問題和風(fēng)險，強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險管理意識，及時識別生產(chǎn)、經(jīng)營等各個方面的風(fēng)險。要做到防微杜漸，杜絕重大質(zhì)量事件和事故的發(fā)生，并及時提出控制成本、減少損失的意見和建議，以提高審計(jì)效果和企業(yè)效益，從而確保向社會提供高質(zhì)量、安全、有效的產(chǎn)品，保障人民群眾的用藥安全。

三、內(nèi)部審計(jì)工作對審計(jì)人員的要求

（一）溝通交流能力

國有企業(yè)要積極推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。要想實(shí)現(xiàn)對企業(yè)日常管理、運(yùn)營的全面監(jiān)督，就需要內(nèi)部審計(jì)人員跨部門、跨區(qū)域獲取信息，并加以整理完善，形成完整的信息反饋鏈條。這個過程就需要內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的溝通協(xié)調(diào)、人際交流能力，在溝通中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，加強(qiáng)審計(jì)溝通的有效性，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行、審計(jì)結(jié)果客觀公正。同時，內(nèi)部審計(jì)人員要具備綜合分析、文字表述、調(diào)查研究以及專業(yè)判斷能力，以及較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和組織能力。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中的信息，要求內(nèi)部審計(jì)人員務(wù)必做到嚴(yán)格保密。只有在獲得有效授權(quán)，或符合法律規(guī)定的情況下，才可以披露相關(guān)信息。

良好的溝通協(xié)調(diào)、人際交流能力始終貫穿于日常審計(jì)工作。有效的溝通交流會讓內(nèi)部審計(jì)工作取得各級部門的支持與理解，只有這樣才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動性。有效的溝通可以取得被審計(jì)部門的支持和配合，在溝通中獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，降低審計(jì)風(fēng)險，達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)人員還應(yīng)該與集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員相互交流，共享信息。

（二）專業(yè)勝任能力

醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工作。首先，內(nèi)部審計(jì)人員的能力要做到與時俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)專業(yè)知識儲備以及審計(jì)技術(shù)與方法等方面的學(xué)習(xí)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員要做好隨時應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。對于不可預(yù)見的事件，要做到沉著冷靜，理性思考，從容應(yīng)對。最后，面對復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員要作出理性的分析，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，同時在審計(jì)實(shí)務(wù)中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷能力，作出精準(zhǔn)的審計(jì)判斷，才能更好地完成審計(jì)任務(wù)。

對于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展，應(yīng)根據(jù)實(shí)際開展的工作內(nèi)容提供相應(yīng)的理論知識培訓(xùn)。還要將內(nèi)部審計(jì)勝任能力的基本標(biāo)準(zhǔn)納入崗位描述，定期開展內(nèi)部審計(jì)部門的技能評估。當(dāng)發(fā)現(xiàn)缺乏完成全部或部分業(yè)務(wù)所必需的知識、技能或其他能力時，應(yīng)對審計(jì)人員提供專業(yè)教育或技能培訓(xùn)，以獲得履行職責(zé)所需的專業(yè)能力。如果部分業(yè)務(wù)并非常規(guī)性審計(jì)，可以聘請第三方提供服務(wù)。

（三）持續(xù)學(xué)習(xí)能力

《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求全面加強(qiáng)、創(chuàng)新審計(jì)方式與管理。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，需要意識到國際國內(nèi)環(huán)境的變化對審計(jì)工作的影響?，F(xiàn)如今的審計(jì)工作在新形勢、新任務(wù)、新機(jī)遇面前，要做到科學(xué)應(yīng)變、主動求變。在專業(yè)知識、審計(jì)技術(shù)與方法、思維方式等方面要做到與時俱進(jìn)、不斷求新。同時，《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出了“堅(jiān)持科技強(qiáng)審”的要求，也就是提升信息化支撐業(yè)務(wù)的能力，提升數(shù)據(jù)管理水平，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源分析利用。要想實(shí)現(xiàn)上述目的，就需要內(nèi)部審計(jì)人員充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)工作，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)工作效率。

內(nèi)部審計(jì)工作要從繁瑣復(fù)雜的業(yè)務(wù)中獲取審計(jì)證據(jù)，必須具備并保持較高的審慎水平和勝任能力。同時，對舞弊、違法亂紀(jì)、故意浪費(fèi)、工作效率低下等不正當(dāng)?shù)男袨橐３志?。這就需要及時了解最新的法律法規(guī)和各項(xiàng)政策，以及與醫(yī)藥行業(yè)相關(guān)的新聞動態(tài)。要通過自主學(xué)習(xí)擴(kuò)充自己的專業(yè)知識，并結(jié)合實(shí)際工作，在審計(jì)過程中靈活運(yùn)用審計(jì)方法，獲取審計(jì)證據(jù)，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，更好地完成審計(jì)任務(wù)。

（四）獨(dú)立思考能力

獨(dú)立性作為內(nèi)部審計(jì)的根本，更是內(nèi)部審計(jì)工作的立身之本。內(nèi)部審計(jì)部門必須獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門之外，內(nèi)部審計(jì)人員要保持獨(dú)立性和客觀性以保證審計(jì)的公正性。在審計(jì)工作中，要從始至終秉持客觀公正的態(tài)度，主動回避可能面臨的利益沖突，確保內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)人員的獨(dú)立性，從而降低審計(jì)風(fēng)險。

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工作，內(nèi)部審計(jì)人員要做好隨時應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。審計(jì)過程就是審計(jì)人員獨(dú)立思考的過程，從審計(jì)假設(shè)到審計(jì)查證，再到形成審計(jì)報告就是把思考還原為事實(shí)真相的過程。內(nèi)部審計(jì)人員要從不同的角度看待問題，深入地理解、分析、鉆研問題，不斷提高自己的思考能力。

四、提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的途徑與方法

（一）堅(jiān)持強(qiáng)化審計(jì)人員的政治意識

在內(nèi)部審計(jì)工作中必須提升政治意識，同時增強(qiáng)政治鑒別力，增強(qiáng)內(nèi)審人員的黨性修養(yǎng)和思想道德覺悟。要樹立大局意識，提高內(nèi)部審計(jì)人員的政治站位，把黨風(fēng)廉政教育融入內(nèi)部審計(jì)人員的日常工作中。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，必須做到令行禁止，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員還要堅(jiān)持政治理論學(xué)習(xí)，做到知行合一、學(xué)思踐悟，在關(guān)鍵時刻始終保持清醒的頭腦，不為錯誤思想所左右。還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的使命感和政治擔(dān)當(dāng)，保持敏銳的觀察力、判斷力和政治定力，強(qiáng)化紀(jì)律意識和底線意識。

（二）堅(jiān)持審計(jì)獨(dú)立性和職業(yè)道德

獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)風(fēng)險防范的第三道防線，必須獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)部門還要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的地位，實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)始終保持客觀公正的工作作風(fēng)，加強(qiáng)自我約束，保持自律，實(shí)現(xiàn)精神上的獨(dú)立，不受他人的影響和左右，自由客觀地開展工作，作出公平公正的職業(yè)判斷，匯報審計(jì)工作結(jié)果。還要加強(qiáng)組織內(nèi)部的信息流通，從而幫助內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)“增加價值和改善組織的運(yùn)營”目標(biāo)。職業(yè)道德貫穿于內(nèi)部審計(jì)人員的整個從業(yè)生涯，內(nèi)部審計(jì)人員要以良好的職業(yè)操守、正確的價值觀和人生觀嚴(yán)格要求自己。

在當(dāng)代社會背景下，醫(yī)藥行業(yè)競爭激烈，研發(fā)道路困難重重，任重道遠(yuǎn)，現(xiàn)有的科研成果凝結(jié)了幾代研發(fā)人員的心血和汗水，作為企業(yè)員工，內(nèi)部審計(jì)人員更要有保密意識。對可能出現(xiàn)的審計(jì)信息泄密提前制定防范機(jī)制；對審計(jì)工作底稿等重要審計(jì)資料要嚴(yán)格保管，歸檔存放；對審計(jì)辦公設(shè)備加強(qiáng)設(shè)密保管。內(nèi)部審計(jì)人員要做到謹(jǐn)言慎行，培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人更要以身作則，做到清廉正直，弘揚(yáng)誠實(shí)守信的職業(yè)理念，營造醫(yī)藥行業(yè)特有的內(nèi)部審計(jì)文化和氛圍。

在審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員在參加繼續(xù)教育的同時，還要有針對性地培養(yǎng)職業(yè)道德，學(xué)會自省，在審計(jì)工作中做到客觀公正，依法審計(jì)、廉潔審計(jì)。要站在企業(yè)利益的角度考慮問題，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題，要提出合理有效可行的審計(jì)建議。此外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該提高自身的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)敬業(yè)精神，主動學(xué)習(xí)掌握相關(guān)技能，提高應(yīng)對突發(fā)事件的能力，關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在審計(jì)工作中積極探索，追求卓越。

（三）利用信息化提高審計(jì)效率

在當(dāng)前以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)模式下，國有企業(yè)醫(yī)藥行業(yè)的涉獵規(guī)模較廣、業(yè)務(wù)繁雜、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)錯綜復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險更加多變，舞弊的方式更加隱蔽。因此，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險意識，提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。企業(yè)必須依靠信息化手段，在工作中要使用信息化技術(shù)分析、提煉大量的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，運(yùn)用新興的審計(jì)工具和技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，SAP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、Excel數(shù)據(jù)庫查詢以及其他管控技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)的使用頻率很高，內(nèi)部審計(jì)人員必須相應(yīng)地了解和熟悉這些系統(tǒng)。學(xué)習(xí)如何通過信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的完整導(dǎo)出、統(tǒng)計(jì)、篩選、分析和歸納。比如在常規(guī)的財務(wù)審計(jì)過程中，可以利用財務(wù)比例分析和趨勢分析關(guān)注異常變化的數(shù)據(jù)，并作出合理分析。又比如在工程項(xiàng)目審計(jì)過程中，依據(jù)變更簽證發(fā)生的頻率、日期和金額，分析建設(shè)項(xiàng)目的成本是否超額以及簽證發(fā)生的合理性。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷更新和借鑒新的審計(jì)工具和技術(shù)，主動學(xué)習(xí)與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險管理工具、數(shù)據(jù)處理工具，提高工作效率和準(zhǔn)確性，持續(xù)評估企業(yè)的風(fēng)險管理過程，準(zhǔn)確判斷面臨的各種潛在風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)溝通協(xié)作

涉及疫苗生產(chǎn)的醫(yī)藥企業(yè)，從研發(fā)、申報、廠房建設(shè)，再到設(shè)備物料采購、疫苗生產(chǎn)、檢驗(yàn)、上市、銷售等諸多環(huán)節(jié)；再如SCADA、MES以及智能制造的廠房聯(lián)動系統(tǒng)等，都需要各部門相互配合，及時溝通協(xié)作，以不同方式實(shí)現(xiàn)相互融合，逐步建立起企業(yè)內(nèi)外信息共享機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員通過與業(yè)務(wù)部門的高效溝通協(xié)作，展現(xiàn)內(nèi)審工作的成果，減少業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計(jì)的偏見，就會深刻地認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)不僅能夠起到監(jiān)督作用，還是一種對各業(yè)務(wù)部門的保護(hù)機(jī)制。這種監(jiān)督和“保護(hù)機(jī)制”，可以提前預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險事件和違法亂紀(jì)行為，并提出審計(jì)建議和整改意見。內(nèi)部審計(jì)人員將事前、事中、事后審計(jì)以及各類專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，就能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)過程全覆蓋，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)抗風(fēng)險的能力，推進(jìn)“增值型”內(nèi)部審計(jì)形象深入人心。

結(jié)語：

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)監(jiān)督體系的第三道防線，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險導(dǎo)向以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，時刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策變化帶來的新風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)人員要做到著眼未來，以企業(yè)內(nèi)部控制為切入口，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和不足。還要做到與時俱進(jìn)，將新時期的使命和要求融入內(nèi)部審計(jì)的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，增強(qiáng)信息反饋和決策咨詢價值，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。