企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制面臨的困境及對策

［摘 要］在經(jīng)濟全球化環(huán)境下，企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增多，財務(wù)危機頻發(fā)，這使得內(nèi)部財務(wù)控制成為企業(yè)健康運營不可或缺的基石。文章首先闡述內(nèi)部財務(wù)控制的核心價值，然后分析企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制面臨的困境，如內(nèi)控環(huán)境不佳、控制能力不足、信息溝通渠道不暢等，最后提出一系列旨在強化內(nèi)部財務(wù)控制的策略，包括但不限于營造良好的內(nèi)部財務(wù)控制氛圍、優(yōu)化流程、加強內(nèi)部財務(wù)控制信息化建設(shè)等。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部財務(wù)控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.24.018

［中圖分類號］F275 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）24-00-03

0" " "引 言

內(nèi)部財務(wù)控制的核心在于確保企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實可靠以及經(jīng)營活動合規(guī)。然而，隨著業(yè)務(wù)范圍的擴大和信息技術(shù)的應(yīng)用，內(nèi)部財務(wù)控制的難度也在增加。企業(yè)不僅需要應(yīng)對內(nèi)部欺詐、操作失誤等傳統(tǒng)問題，還要防范由網(wǎng)絡(luò)攻擊、數(shù)據(jù)泄露等新興風(fēng)險引發(fā)的財務(wù)漏洞。因此，強化內(nèi)部財務(wù)控制成為企業(yè)提升核心競爭力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1" " "企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的價值

1.1" "增強企業(yè)市場競爭力和抗風(fēng)險能力

內(nèi)部財務(wù)控制的價值在于其對企業(yè)市場競爭力與抗風(fēng)險能力的顯著提升。在投資決策方面，內(nèi)部財務(wù)控制能確保企業(yè)資金流向合理，規(guī)避盲目擴張帶來的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過審慎的項目評估與資本預(yù)算控制，能夠避免資源浪費，確保每一分錢都用在刀刃上，從而提升投資回報率。在籌資活動上，內(nèi)部財務(wù)控制有助于企業(yè)遵守金融法規(guī)，維護良好的信用記錄，確保企業(yè)能夠在資金需求高峰期獲得充足的支持。在日常運營中，內(nèi)部財務(wù)控制通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程確保經(jīng)營活動的有序進行，避免因管理疏漏導(dǎo)致的成本增加或效率低下。例如，通過建立嚴(yán)格的采購審批流程，企業(yè)可以有效控制成本，避免過度庫存或采購欺詐，保證供應(yīng)鏈的穩(wěn)定與高效。而在財務(wù)管理領(lǐng)域，內(nèi)部財務(wù)控制更是不可或缺［1］。其能夠保護企業(yè)資產(chǎn)免受損失，防止財務(wù)報表錯誤陳述，減少舞弊行為，確保財務(wù)信息的真實性和完整性，為投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，提高他們對企業(yè)的信任度。

1.2" "有利于企業(yè)規(guī)章制度高質(zhì)量運行

規(guī)章制度作為企業(yè)運營的基石，其設(shè)計與執(zhí)行的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)的運作效率、合規(guī)水平以及員工的行為規(guī)范性。一個健全的內(nèi)部財務(wù)控制體系能夠促進規(guī)章制度在設(shè)計階段的精進與完善，在執(zhí)行過程中提供強有力的監(jiān)督與績效評估，確保這些規(guī)則不僅僅是紙面上的文字，而是深入企業(yè)內(nèi)部，成為指導(dǎo)日常行為的準(zhǔn)則。通過內(nèi)部財務(wù)控制的視角審視，企業(yè)能夠識別出現(xiàn)有規(guī)則中的漏洞和盲點，及時進行修正和補充，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。例如，內(nèi)部財務(wù)控制的審計功能可以幫助企業(yè)識別那些由于技術(shù)進步或市場演變而過時的條款，促使管理層對其進行適時更新，避免規(guī)則僵化導(dǎo)致效率低下。與此同時，內(nèi)部財務(wù)控制通過提供一套完整的監(jiān)督和績效評估框架增強了規(guī)章制度的執(zhí)行力［2］。在沒有有效監(jiān)督的情況下，規(guī)章制度容易被邊緣化，淪為一種形式主義。內(nèi)部財務(wù)控制通過設(shè)定明確的職責(zé)分工、建立常態(tài)化的審計流程以及實施績效考核機制，確保規(guī)章制度的每一條款都能夠得到嚴(yán)格遵循。通過定期的內(nèi)部審計，企業(yè)可以檢查各部門是否按照既定的規(guī)章制度行事，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏離規(guī)則的行為，從而維護規(guī)章制度的權(quán)威性和有效性。

1.3" "提升企業(yè)運營管理的效率和效果

內(nèi)部財務(wù)控制通過精細入微的觸角滲透至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、采購銷售、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)，構(gòu)建一張嚴(yán)密的管理網(wǎng)絡(luò)，有效預(yù)防和控制潛在的風(fēng)險，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。在這一過程中，良好的內(nèi)部財務(wù)控制機制能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力與責(zé)任的制衡，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部的活力，形成良性循環(huán)。通過對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化，內(nèi)部財務(wù)控制能夠確保每一項交易的合法性、合規(guī)性與合理性，減少浪費和冗余環(huán)節(jié)，從而加快業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的速度。例如，在采購管理中，內(nèi)部財務(wù)控制能夠規(guī)范采購流程，確保供應(yīng)商的選擇和定價的公正透明，避免采購過程中的腐敗和浪費，保證生產(chǎn)的連續(xù)性和穩(wěn)定性［3］。

2" " "企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制面臨的困境

2.1" "內(nèi)控環(huán)境不佳

從組織結(jié)構(gòu)的角度審視，可以發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)面臨著財務(wù)職能劃分不明晰的困境，成本會計、收入會計與出納等關(guān)鍵崗位的職責(zé)邊界模糊，甚至存在嚴(yán)重的職能重疊現(xiàn)象。這種狀況下，財務(wù)人員往往承擔(dān)多重職責(zé)，增加了工作負擔(dān)，而且降低了對財務(wù)數(shù)據(jù)異常的敏感度，阻礙了精細化管理的實施。與此同時，在權(quán)責(zé)分配上，權(quán)責(zé)不清的問題同樣突出，財務(wù)人員的角色定位與職責(zé)范圍缺乏明確定義，導(dǎo)致工作內(nèi)容雜亂無章，工作效率低下［4］。這種混亂的權(quán)責(zé)體系加劇了財務(wù)人員的工作壓力，還可能導(dǎo)致關(guān)鍵財務(wù)決策的延誤，影響企業(yè)整體的運營效率。

2.2" "控制能力不足

許多企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防控上缺乏一套成熟且持久的體系，這導(dǎo)致其在面對風(fēng)險時常常處于被動狀態(tài)，無法主動出擊。即使能夠識別一些風(fēng)險點，在后續(xù)的跟蹤監(jiān)測中也顯得力不從心，未能有效捕捉風(fēng)險的動態(tài)變化，從而錯過適時調(diào)整和應(yīng)對的最佳時機。在沒有專門團隊和專業(yè)人員的情況下，企業(yè)通常依賴業(yè)務(wù)經(jīng)理的個人經(jīng)驗和直覺來管理財務(wù)風(fēng)險，這種方法的主觀性和不確定性大大削弱了風(fēng)險管控的實際效果。一些企業(yè)僅依靠財務(wù)部門進行風(fēng)險評估，而財務(wù)人員的視野往往局限于日常的財務(wù)操作，如資金預(yù)付等，對于市場波動、供應(yīng)鏈中斷等非財務(wù)性質(zhì)的風(fēng)險缺乏敏感度和應(yīng)對策略［5］。

2.3" "信息溝通渠道不暢

盡管企業(yè)信息化建設(shè)已取得顯著進展，會計財務(wù)管理的數(shù)字化水平顯著提升，但仍有一些企業(yè)面臨系統(tǒng)集成的難題。由于信息化系統(tǒng)采用獨立建設(shè)的模式，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，這阻礙了信息的自由流通，對財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和會計核算效率造成了負面影響［6］。盡管一些企業(yè)已經(jīng)開始實施財務(wù)共享系統(tǒng)，試圖解決上述問題，但這些系統(tǒng)往往處于起步階段，穩(wěn)定性和成熟度仍有待提高。在系統(tǒng)尚未完善的情況下，遇到如緊急支付等突發(fā)事件時，系統(tǒng)響應(yīng)能力受限，企業(yè)有時被迫采取先支付后補辦手續(xù)的應(yīng)急措施，違反了內(nèi)部財務(wù)控制的基本原則，還暴露出企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制機制的脆弱性。

3" " "企業(yè)強化內(nèi)部財務(wù)控制工作的策略

3.1" "注重營造良好的內(nèi)部財務(wù)控制氛圍

在企業(yè)財務(wù)管理中，強化內(nèi)部財務(wù)控制工作不僅是提升管理效能、防范風(fēng)險的必要手段，更是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。首先，企業(yè)需要營造積極、健康的內(nèi)部財務(wù)控制氛圍，這要求在制定內(nèi)部財務(wù)控制制度時采取務(wù)實與前瞻相結(jié)合的策略，充分考慮行業(yè)特性及內(nèi)外部環(huán)境的變化。成立專門的內(nèi)部財務(wù)控制管理部門，負責(zé)內(nèi)部財務(wù)控制政策、流程和制度的設(shè)計與持續(xù)優(yōu)化，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和管理需求一致［7］。該部門應(yīng)密切關(guān)注法律法規(guī)的更新和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的演進，定期評估與修訂內(nèi)部財務(wù)控制制度，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和市場變化。其次，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務(wù)控制的實施與執(zhí)行，通過定期培訓(xùn)和考核，確保內(nèi)部財務(wù)控制理念深入人心?？膳e辦由內(nèi)外部專家參與的培訓(xùn)研討會，傳授內(nèi)部財務(wù)控制的理論知識，分享實踐經(jīng)驗，同時開展內(nèi)部考核，檢驗員工對內(nèi)部財務(wù)控制的理解與應(yīng)用能力。利用企業(yè)內(nèi)部通信平臺，如內(nèi)部網(wǎng)站、電子簡報和員工大會，廣泛傳播內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，增強員工的參與意識，形成全員參與的內(nèi)部財務(wù)控制文化。企業(yè)管理層應(yīng)率先垂范，通過實際行動展現(xiàn)對內(nèi)部財務(wù)控制的承諾，以此增強員工的歸屬感和對內(nèi)部財務(wù)控制的信任。最后，構(gòu)建開放透明的溝通渠道，這是內(nèi)部財務(wù)控制體系持續(xù)改進的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)鼓勵員工在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制缺陷或風(fēng)險時及時上報，為內(nèi)部財務(wù)控制體系的完善提供一線反饋。這種自下而上的反饋機制能夠確保內(nèi)部財務(wù)控制制度更加貼近實際，有效應(yīng)對各種潛在風(fēng)險。通過上下聯(lián)動，企業(yè)能夠建立起一個全面、動態(tài)、高效的內(nèi)部財務(wù)控制體系，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

3.2" "優(yōu)化流程，落實內(nèi)控活動

在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，強化內(nèi)部財務(wù)控制工作是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要求企業(yè)從多個維度優(yōu)化流程，確保內(nèi)部財務(wù)控制活動的有效落實。對此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理體系，確保資源合理配置與風(fēng)險有效防控。在預(yù)算編制階段，依據(jù)各部門提交的預(yù)算草案，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、財務(wù)預(yù)測及市場趨勢進行全面分析，確保預(yù)算目標(biāo)的可行性。通過綜合的橫向與縱向分析，調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略高度吻合。同時，建立預(yù)算審議機制，確保預(yù)算決策過程的民主化與透明化，增強預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力［8］。進入預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)需要設(shè)定預(yù)警機制對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控與動態(tài)評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行偏差。預(yù)算執(zhí)行的剛性管控要求企業(yè)嚴(yán)格遵守預(yù)算限額，對超出預(yù)算的支出進行嚴(yán)格審批，確保每一筆支出的合理性和必要性。同時，建立一套全面、公正的預(yù)算考核體系，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效直接掛鉤，通過獎懲機制激發(fā)員工的責(zé)任心與積極性，確保預(yù)算管理的閉環(huán)效應(yīng)。此外，在收支管理方面，企業(yè)需要建立健全收支管理制度，為每一項收支活動設(shè)定明確的審批流程與責(zé)任主體，確保每一筆收支都有明確的依據(jù)和記錄。財務(wù)人員在處理支付請求時，應(yīng)對支付憑證進行細致審核，檢查支付請求的合法性、完整性及準(zhǔn)確性，確保資金流向符合財務(wù)政策與法規(guī)要求，從而維護企業(yè)財務(wù)健康，防范財務(wù)風(fēng)險。

3.3" "加強內(nèi)部財務(wù)控制信息化建設(shè)

在新的歷史時期，只有做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作，才能夠確保每一筆資金的正確利用。只有這樣，才能確保企業(yè)在未來的發(fā)展中不至于“畏手畏腳”。企業(yè)可以利用會計信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析工具以及人工智能等先進技術(shù)革新內(nèi)部財務(wù)控制機制，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性。這些系統(tǒng)通過實時捕捉財務(wù)活動，提供即時數(shù)據(jù)和報表，借助高度自動化的處理流程，顯著降低出現(xiàn)人為錯誤和財務(wù)操縱的可能性，為管理層提供決策所需的關(guān)鍵信息。數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用可以為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系增添智能化元素。這些工具能夠自動分析大量財務(wù)數(shù)據(jù)，迅速識別異常交易模式和不規(guī)律行為，如交易額的異常波動、與行業(yè)基準(zhǔn)不符的財務(wù)比率等，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險跡象，及時采取措施，防止風(fēng)險擴散。借助深度學(xué)習(xí)和模式識別技術(shù)，人工智能系統(tǒng)基于歷史數(shù)據(jù)預(yù)測潛在風(fēng)險，識別特定交易模式下的財務(wù)漏洞或欺詐跡象，使企業(yè)能夠在風(fēng)險事件發(fā)生前采取預(yù)防行動，有效避免經(jīng)濟損失，同時持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險防控策略，提升內(nèi)部財務(wù)控制的前瞻性和靈活性。另外，企業(yè)可通過構(gòu)建一體化的信息平臺，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的深度融合，開啟數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策模式。將銷售、庫存信息與財務(wù)報表整合，獲得更全面的經(jīng)營狀況視圖，據(jù)此調(diào)整財務(wù)策略，確保資源的最優(yōu)配置。這一舉措不僅能夠提高企業(yè)的決策效率，還能促進跨部門協(xié)同，提升企業(yè)整體運營效能，使企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮中保持競爭優(yōu)勢，穩(wěn)步前行［9］。

4" " "結(jié)束語

在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部財務(wù)控制扮演著不可或缺的角色，在確保財務(wù)信息準(zhǔn)確、提升經(jīng)營效率、保障資金安全、拓寬信息溝通渠道等方面展現(xiàn)出強大功能。然而，內(nèi)部財務(wù)控制也面臨著諸多挑戰(zhàn)，如內(nèi)控環(huán)境不佳、控制能力不足、信息溝通不暢等，這些問題如影隨形，考驗著企業(yè)的智慧與決心。未來，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作必將迎來更多的機遇與挑戰(zhàn)。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制將更加智能化、個性化，能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)預(yù)測與實時監(jiān)控，為企業(yè)的決策提供更加全面、精準(zhǔn)的支持。

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