國有企業(yè)財會監(jiān)督效能提升路徑探索

［摘 要］財會監(jiān)督作為國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部治理方面發(fā)揮著不可替代的作用。財會監(jiān)督效能直接影響企業(yè)內(nèi)部整體的監(jiān)督效果。文章以Y市煙草公司為例，探索其財會監(jiān)督效能提升路徑，即堅持黨的全面領導、堅持依法依規(guī)監(jiān)督、堅持問題導向指引、堅持全面覆蓋原則、堅持業(yè)財協(xié)同聯(lián)動和堅持嚴肅追責問責，以期為后續(xù)研究提供有益參考。

［關鍵詞］國有企業(yè)；財會監(jiān)督；效能提升

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.24.005

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）24-00-03

1" " "國有企業(yè)財會監(jiān)督存在的問題

1.1" "對財會監(jiān)督認識不足

在實踐中，對財會監(jiān)督認識不足是財會監(jiān)督效能不高的根源，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)管理層的思想認識不到位，在日常工作中對財會監(jiān)督工作缺乏重視，未將財會監(jiān)督工作納入企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系去部署、規(guī)劃和落實，未與審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督等其他各類監(jiān)督相互貫通、相互協(xié)調(diào)，財會監(jiān)督工作僅僅局限在企業(yè)財務部門內(nèi)部，財會監(jiān)督工作未受到應有的重視。重視不足導致人員配置和專業(yè)性存在不同程度的缺失情況，導致財會監(jiān)督工作未能很好地開展，存在不能監(jiān)督、不會監(jiān)督的現(xiàn)象。二是企業(yè)員工（尤其是專兼職財務人員）思想認識不夠，日常工作僅停留在程序性財會工作上，單純地認為監(jiān)督工作不是自身崗位應有職責，存在不想監(jiān)督、不愿監(jiān)督、不敢監(jiān)督的錯誤思想，在工作中未及時向分管及主管匯報財會監(jiān)督工作開展情況，導致財會監(jiān)督工作整體推進滯后，財會監(jiān)督效能不高。

1.2" "財會監(jiān)督制度不健全

企業(yè)財會監(jiān)督制度不夠健全是財會監(jiān)督效能不高的制度因素。財會監(jiān)督制度不健全往往導致監(jiān)督工作的執(zhí)行落地難以得到有效的保障，進而影響財會監(jiān)督效能。在實踐工作中，財會監(jiān)督制度不健全主要表現(xiàn)在兩個方面：一是財會監(jiān)督制度不夠細化，沒有對照國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策制度以及企業(yè)實際情況制定符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際的財會監(jiān)督制度，導致財會監(jiān)督工作過于空泛，缺乏具體目標任務，無法結合實際工作開展；二是財會監(jiān)督制度融合性不強，未將企業(yè)其他內(nèi)部監(jiān)督制度融入其中，單純就財務工作開展財會監(jiān)督，導致監(jiān)督信息共享受阻，監(jiān)督效能不高。

1.3" "財會監(jiān)督手段不新

企業(yè)財會監(jiān)督手段單一、守舊是財會監(jiān)督效能不高的重要因素。國有企業(yè)特別是大型國有企業(yè)面臨的業(yè)財數(shù)據(jù)往往是海量的，如果采用傳統(tǒng)、因循守舊的方式開展監(jiān)督，既耗時耗力，也可能抓不住監(jiān)督重點。在實踐中，財會監(jiān)督手段不新主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)部分財務人員對財會監(jiān)督的理解簡單，片面地認為其是事后監(jiān)督，認為報銷審核就是全部的財會監(jiān)督，沒有積極參與到經(jīng)濟業(yè)務活動的事前和事中控制，未發(fā)揮財會監(jiān)督效能；二是單純依靠現(xiàn)有報賬材料和會計憑證去考慮、分析問題，問題發(fā)現(xiàn)的廣泛性和及時性不強，手工翻閱賬簿、查看會計憑證的形式仍占主導地位，缺乏借用大數(shù)據(jù)分析平臺等現(xiàn)代信息技術開展數(shù)據(jù)分析的方式。

1.4" "財會監(jiān)督能力不強

企業(yè)財會監(jiān)督能力不強是財會監(jiān)督效能不高的主要影響因素，具體表現(xiàn)在3個方面：一是財會監(jiān)督人員由于自身能力不足（知識儲備不足、未及時開展專業(yè)的學習培訓等），無法識別應當識別而沒有識別的問題。財會政策和信息技術相關知識不斷更新，對財會人員綜合能力的要求越來越高。與當前的高要求相比，國有企業(yè)財會監(jiān)督人員還存在差距。二是財會監(jiān)督人員隊伍建設不到位，人員不足，導致其沒有能力按要求去開展財會監(jiān)督工作，這與上文提到的管理層認識不足密切相關。三是協(xié)同監(jiān)督能力不夠。企業(yè)財會監(jiān)督僅僅停留在財務部門，沒有與審計、紀檢等其他監(jiān)督部門協(xié)同聯(lián)動、上下貫通形成監(jiān)督合力。

2" " "Y市煙草公司財會監(jiān)督效能提升路徑

當前，企業(yè)財會監(jiān)督效能提升的路徑主要有建立健全財會監(jiān)督體系、統(tǒng)籌整合財會監(jiān)督機制、打造財會監(jiān)督工作閉環(huán)、構建財會監(jiān)督人才發(fā)展體系這一視角的研究［1］；大數(shù)據(jù)審計視角的研究［2］；提高政治站位、推進業(yè)財融合、建立激勵機制、推進全員財務培訓、推行財務項目制、加快財會人員轉型這一視角的研究［3］；創(chuàng)新理念、完善制度、改進方式、更新方法和培育人才等的研究［4］。本文借鑒現(xiàn)有研究成果，在分析財會監(jiān)督效能不高的原因基礎上，結合Y市煙草公司財會監(jiān)督效能提升過程中的做法，探索效能提升的具體路徑。

2.1" "堅持黨的全面領導，確保財會監(jiān)督工作有序開展

國企姓黨，黨的領導在國有企業(yè)各項工作中發(fā)揮著極其重要、無可替代的作用，財會監(jiān)督工作也不例外。作為國有企業(yè)，黨的領導在煙草企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著管大局、把方向、保落實的“火車頭”效應。在實踐中，Y市煙草公司財會監(jiān)督工作自始至終堅持黨的全面領導，把黨的全面領導落實到財會監(jiān)督工作全過程，公司主要負責人（黨委書記）為財務監(jiān)督工作第一負責人。針對財會監(jiān)督工作中的工作方向、部門協(xié)作責任分工機制等重點和難點問題，公司黨委第一時間研究解決，同時通過公開遴選加強財會人員隊伍建設，充實財會監(jiān)督人才隊伍，有效保障財會監(jiān)督各項工作的有序開展，確保上級黨組織各項決策部署得到貫徹執(zhí)行。

2.2" "堅持依法依規(guī)監(jiān)督，確保財會監(jiān)督工作依法開展

國家財經(jīng)法律法規(guī)和行業(yè)政策制度是開展財會監(jiān)督工作的基礎性依據(jù)，也是日常財會工作必須嚴格執(zhí)行的法律法規(guī)及政策制度。財會監(jiān)督的核心就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項經(jīng)濟業(yè)務活動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關系行為是否符合國家財經(jīng)法律法規(guī)和行業(yè)政策制度進行監(jiān)督。Y市煙草公司在開展財會監(jiān)督工作的過程中，積極學習國家財經(jīng)法律法規(guī)和行業(yè)相關規(guī)章制度以及財會監(jiān)督各項工作要求，以學為先，注重強化法治思維，嚴格依據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)和相關規(guī)章制度以及行業(yè)財會制度規(guī)定開展工作。同時，注重對照法律法規(guī)和行業(yè)要求等現(xiàn)行制度，查找公司制度的漏洞和管理上存在的不足，不斷完善公司規(guī)章制度的廢改立，有效堵塞制度漏洞，扎緊、扎實“制度籠子”，確保財會監(jiān)督工作有據(jù)可依。

2.3" "堅持問題導向指引，確保財會監(jiān)督工作精準開展

各類審計、巡察、檢查反饋問題是開展財會監(jiān)督工作的重要方向。Y市煙草公司在財會監(jiān)督工作中注重問題導向：一是結合日常經(jīng)濟業(yè)務事項事前、事中、事后審核發(fā)現(xiàn)問題，及時歸類總結、通報反饋，幫助相關審核人員加強日常同類經(jīng)濟業(yè)務事項審核監(jiān)督工作，促進業(yè)務經(jīng)辦部門不斷優(yōu)化日常工作。二是積極配合開展年報審計、巡視巡察等各類檢查工作。針對各級檢查、審計反饋問題，公司財務部門積極協(xié)調(diào)配合業(yè)務部門開展整改工作，提出改進與完善方向，并加強后續(xù)同類型業(yè)務事項（問題）財會監(jiān)督工作。同時，舉一反三，將反饋問題分享至各單位，全面排查。通過問題導向指引，確保財會監(jiān)督工作精準開展，減少同類問題重復出現(xiàn)，降低業(yè)財風險。三是根據(jù)上級單位問題排查要求，逐項對照開展問題排查工作，確保上級單位各項問題排查（自查）扎實開展，防范財務領域的風險。

2.4" "堅持全面覆蓋原則，確保財會監(jiān)督工作“重常”并舉

財會監(jiān)督工作既要注重重點領域、重點環(huán)節(jié)、重點崗位，又要關注日常業(yè)務的方方面面，將財會監(jiān)督貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程。Y市煙草公司財會監(jiān)督工作過程中，圍繞重點領域和日常業(yè)務開展。重點領域方面：一是堅決貫徹執(zhí)行上級決策部署。Y市煙草公司各級財務部門堅決把貫徹落實上級決策部署作為首要任務。二是科學編制預算，強化全面預算管理。Y市煙草公司在編制、調(diào)整年度預算的過程中堅決貫徹落實中央和行業(yè)“過緊日子”的要求，精打細算，厲行節(jié)約，反對浪費。三是效益規(guī)范并重，開展資金競爭性存放。Y市煙草公司嚴格按照國家和行業(yè)相關制度規(guī)定，科學制訂資金競爭性磋商方案，開展資金競爭性存放工作。日常業(yè)務方面：一是修訂財務制度，完善內(nèi)部控制制度。二是注重過程監(jiān)督，體現(xiàn)財務職能。Y市煙草公司財務部門注重事前、事中、事后全過程監(jiān)督服務。三是全面加強監(jiān)管，防范國有資產(chǎn)流失。在日常工作中，定期深入開展數(shù)據(jù)分析診斷會，針對數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的問題，及時分析原因，反饋并督促整改，確保國有資產(chǎn)完整、準確計量。四是依法依規(guī)納稅，保證國家財政收入。Y市煙草公司堅決執(zhí)行國家稅收政策，積極舉辦稅務答疑交流會，解答涉稅政策變化情況和日常涉稅經(jīng)濟業(yè)務會計核算重點問題，有效規(guī)避稅務風險。

2.5" "堅持業(yè)財協(xié)同聯(lián)動，確保財會監(jiān)督工作形成合力

業(yè)財協(xié)同是指業(yè)務部門和財務部門之間信息的互聯(lián)互通，以及利用互通信息開展有效協(xié)作。智能財務時代，業(yè)財協(xié)同已成為新時代財務工作的重心之一。良好的業(yè)財協(xié)同不僅有助于財務深入業(yè)務、創(chuàng)造財務價值、實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，還有助于充分發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用，保障企業(yè)更加規(guī)范地實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，體現(xiàn)財會監(jiān)督效能。協(xié)同監(jiān)督的關鍵是實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)、共享，避免“信息孤島”，并且有效地利用信息［5］。Y市煙草公司在財會監(jiān)督工作開展過程中，注重財務、審計、紀檢、法規(guī)等部門的協(xié)同配合，促進企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的有機協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮監(jiān)督合力效能。在實踐工作中，Y市煙草公司通過智能財務與智慧審計、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)了業(yè)財數(shù)據(jù)信息、財審數(shù)據(jù)共享，促進了財會監(jiān)督與審計監(jiān)督協(xié)同；通過不定期召開聯(lián)席會議方式，實現(xiàn)財會監(jiān)督與紀檢監(jiān)督以及職能部門監(jiān)督的協(xié)同發(fā)力。

2.6" "堅持嚴肅追責問責，確保財會監(jiān)督制度形成威懾

中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》中，第十四條和第十五條明確指出強化財經(jīng)紀律剛性約束、嚴厲打擊財務會計違法違規(guī)行為。新修訂的《會計法》加大了對財務領域違規(guī)違法的懲戒處罰力度。在具體實踐工作中，Y市煙草公司對財會監(jiān)督工作發(fā)現(xiàn)的問題采取零容忍態(tài)度，堅決徹底整改，對涉及的相關責任人和單位按照規(guī)定嚴肅追責問責，給予相應黨紀和政紀處分。

3" " "Y市煙草公司財會監(jiān)督取得的主要成效

通過實施以上財會監(jiān)督路徑，Y市煙草公司取得了以下監(jiān)督成效。

3.1" "促進了業(yè)財協(xié)同監(jiān)督

Y市煙草公司財會監(jiān)督工作跳出了原有單純就財務管理談財會監(jiān)督工作的固化思維，通過搭建行業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺，形成了業(yè)務、財務、審計以及其他各類監(jiān)督一體化監(jiān)督格局，提高了業(yè)財數(shù)據(jù)使用效率，實現(xiàn)了財審數(shù)據(jù)的貫通共享，促進了業(yè)財協(xié)同監(jiān)督。

3.2" "提高了會計信息核算質(zhì)量

結合日常會計審核監(jiān)督和審計、巡察巡視反饋問題，Y市煙草公司進一步補充、細化及完善原會計核算附件清單，并下發(fā)“會計核算附件清單及表單”；通過發(fā)布“數(shù)據(jù)分析應用情況通報”，公示核算自動化、差錯駁回情況、具體整改要求等內(nèi)容，進一步有效提升了報銷單據(jù)質(zhì)量，規(guī)范了會計核算。

3.3" "增強了風險防范意識

通過持續(xù)修訂與完善差旅費管理實施細則等財務管理制度，Y市煙草公司健全了財務管理制度體系，有效地防范了制度漏洞帶來的風險。同時，通過定期的大數(shù)據(jù)分析診斷會和日常異常數(shù)據(jù)預警機制，有效地提高了Y市煙草公司發(fā)現(xiàn)風險、識別風險的能力。針對日常管理發(fā)現(xiàn)的問題及大數(shù)據(jù)平臺反饋的預警信息，Y市煙草公司及時逐條反饋處理，有效防范和化解了潛在的風險，促使企業(yè)財務規(guī)范運行。

3.4" "培養(yǎng)了財會監(jiān)督人才隊伍

Y市煙草公司通過公開遴選等方式，從全市財務管理、會計、審計等相關專業(yè)或取得財審中級以上專業(yè)技術職稱的人員中選拔、配置財務專業(yè)人員，充實了財會監(jiān)督人才隊伍。同時，積極開展學習教育培訓，提升財會監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)。通過對財務人員的專業(yè)知識培訓、廉潔紀律教育，筑牢了財會監(jiān)督人員的廉潔思維底線，提高了財會監(jiān)督人員的履職盡責能力，從而促進財會監(jiān)督效能不斷提升。

4" " "結束語

本文探討了當前國有企業(yè)財會監(jiān)督效能不高的原因，分析了Y市煙草公司在財會監(jiān)督工作實踐中提升財會監(jiān)督效能的具體做法和取得的成效。不同企業(yè)具有不同的行業(yè)特點。在后期實踐中，可考慮通過有效數(shù)據(jù)進一步互通、共享、穿透等形式貫通協(xié)同監(jiān)督，促進財會監(jiān)督效能進一步提升，深入貫徹落實黨和國家關于加強財會監(jiān)督工作的意見。

主要參考文獻

［1］賈曉春.推進國有企業(yè)財會監(jiān)督高質(zhì)量發(fā)展的路徑研究［J］.商業(yè)會計，2024（1）：96-100.

［2］張軼妹，馬芬芬.大數(shù)據(jù)審計視角下加強對企業(yè)的財會監(jiān)督路徑探析［J］.西部財會，2023（7）：67-70.

［3］王韶軍，馬峰兵.國有企業(yè)財會監(jiān)督實踐探索：以D航空公司為例［J］.新會計，2020（11）：27-30.

［4］王巍.數(shù)據(jù)驅(qū)動下財會監(jiān)督的機制創(chuàng)新與實現(xiàn)路徑［J］.財務與會計，2024（7）：38-40.

［5］謝萍，王煒.財會監(jiān)督協(xié)同聯(lián)動在科研經(jīng)費管理中的實現(xiàn)路徑：以Z學校為例［J］.財務與會計，2024（5）：33-35.