隨著社會(huì)的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活躍,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇,財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的地位日益提升,其能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層決策時(shí)提供科學(xué)有效的參考依據(jù)和建議。但當(dāng)前,許多企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在著一系列問(wèn)題,包括財(cái)務(wù)分析人員能力不足、管理者重視程度不夠、財(cái)務(wù)分析體系不完善等。這些問(wèn)題影響了財(cái)務(wù)分析質(zhì)量,因此對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析,并針對(duì)性提出解決對(duì)策,對(duì)于推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和主要分析方法
財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)資料為基礎(chǔ),采用一系列專門的分析方法和指標(biāo),對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的管理活動(dòng)。在日常經(jīng)營(yíng)管理中,財(cái)務(wù)分析的方法較多,可以從不同維度反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,主要包括以下幾種:
一是比較分析法,將相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同特定的各種基數(shù)相對(duì)比,從數(shù)量上確定其差額,從而分析和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況??梢詮目v向和橫向兩個(gè)維度進(jìn)行比較,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不同時(shí)期以及空間對(duì)比的變化情況。
二是比率分析法,將影響經(jīng)營(yíng)狀況的兩個(gè)數(shù)據(jù)計(jì)算出比率,比如資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo),以此來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變動(dòng)程度。不同的報(bào)表使用者,會(huì)關(guān)注不同的比率指標(biāo),從而滿足不同的管理需要。
三是趨勢(shì)分析法,根據(jù)歷史連續(xù)各時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表中的相同指標(biāo),分析各期有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和未來(lái)趨勢(shì)。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)指標(biāo)的變化規(guī)律,從而為下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。
四是因素分析法,拆解某一指標(biāo)的影響因素,通過(guò)不同因素的變化,分析指標(biāo)變化的原因,從而判斷各因素對(duì)指標(biāo)的影響,真實(shí)客觀反映各因素的影響程度。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中應(yīng)用財(cái)務(wù)分析的重要性
(一)有助于挖掘自身優(yōu)勢(shì)
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是對(duì)過(guò)去一段時(shí)間企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展結(jié)果的反映,財(cái)務(wù)分析則是對(duì)已形成的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)人員通過(guò)收集、匯總、歸納這些數(shù)據(jù),再進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析,可以客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)還可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的優(yōu)勢(shì)和短板,從而幫助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者摸清市場(chǎng)潛在的銷售規(guī)律,進(jìn)而確保企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。
(二)有助于提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性
科學(xué)的財(cái)務(wù)分析,可以清晰地反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流水平等,便于管理者根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整,從而優(yōu)化整合資源,提升管理水平,并提高企業(yè)效益。此外,財(cái)務(wù)分析也可以通過(guò)近一段時(shí)間的供銷存、人財(cái)物等數(shù)據(jù),預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),從而為管理者制定經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支撐。
(三)有助于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,與企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)可能會(huì)存在差異,通過(guò)財(cái)務(wù)分析,可以發(fā)現(xiàn)差異存在的具體原因,便于在后續(xù)的工作中控制影響因素,以減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,從而實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。例如對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的指標(biāo)進(jìn)行分析,可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)中的問(wèn)題,從而為生產(chǎn)管理人員提供合理化建議;對(duì)成本構(gòu)成進(jìn)行分析,可以發(fā)現(xiàn)成本支出是否在合理范圍內(nèi),便于后期制定合理的成本控制制度;對(duì)資金狀況進(jìn)行分析,便于企業(yè)采取不同的資金籌措方式,以防止現(xiàn)金流緊張,從而避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)有助于為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策依據(jù)
隨著企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)利益相關(guān)者也更多樣,有效的財(cái)務(wù)分析,可以幫助他們更好地了解企業(yè)。通過(guò)盈利能力、償債能力、發(fā)展趨勢(shì)、資本結(jié)構(gòu)等專業(yè)分析,利益相關(guān)者能夠了解企業(yè)的投資價(jià)值、發(fā)展?jié)摿σ约靶庞蔑L(fēng)險(xiǎn),從而為下一步?jīng)Q策提供支撐。這也使得管理者在制定相關(guān)政策時(shí),要遵循公平公正原則,優(yōu)化管理方式,以提升企業(yè)效益,從而保障利益相關(guān)者的權(quán)益。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題
(一)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析認(rèn)識(shí)不足
財(cái)務(wù)分析可以透過(guò)數(shù)據(jù)的表象反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的本質(zhì),但當(dāng)前仍有很多企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析不夠重視,只看重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),重點(diǎn)關(guān)注影響個(gè)人利益的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),不關(guān)注影響企業(yè)生存的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),也看不到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系,這就導(dǎo)致接收到的財(cái)務(wù)分析不能客觀全面地展示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,也不能為下一步?jīng)Q策提供準(zhǔn)確有用的信息。同時(shí),部分企業(yè)將財(cái)務(wù)部門定義為職能服務(wù)部門,強(qiáng)調(diào)其對(duì)業(yè)務(wù)部門的服務(wù)功能,這大大降低了財(cái)務(wù)人員通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的積極性。此外,還有部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門是資源消耗部門,不應(yīng)占用過(guò)多的成本,因此盡可能地縮減人力成本,這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作量增大,沒(méi)有更多精力進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
(二)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升
財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù),其分為外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù),外部數(shù)據(jù)可從互聯(lián)網(wǎng)獲取,內(nèi)部數(shù)據(jù)則來(lái)自企業(yè)的信息化系統(tǒng),此處討論的是企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)分析很多時(shí)候都是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,但報(bào)表數(shù)據(jù)相對(duì)較少,不能體現(xiàn)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果,這就需要對(duì)大量的過(guò)程數(shù)據(jù)進(jìn)行分析才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但很多企業(yè)信息化建設(shè)滯后,企業(yè)各個(gè)部門的系統(tǒng)未能打通,形成一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)孤島,無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在各部門之間的有效連接,因此無(wú)法保障數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性?;谶@樣的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)分析是不完整的,也是偏離事實(shí)的,不能準(zhǔn)確地查找企業(yè)存在的問(wèn)題。同時(shí)還有些企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)仍依靠人工,這不僅浪費(fèi)了大量時(shí)間,還嚴(yán)重影響了信息傳遞的時(shí)效,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析效率低下,且人工統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)也容易產(chǎn)生誤差。此外,數(shù)據(jù)的顆粒度,也對(duì)財(cái)務(wù)分析有很大的影響。如果數(shù)據(jù)顆粒度較為粗獷,財(cái)務(wù)分析反映的問(wèn)題則是一個(gè)較為廣泛的范圍,無(wú)法做出真正有效的管理決策;反之,如果數(shù)據(jù)單元非常精細(xì),則能更細(xì)致地查找具體問(wèn)題來(lái)源,也可以從微觀視角掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。
(三)財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)性欠缺
財(cái)務(wù)分析是一個(gè)全面的系統(tǒng)性工作,對(duì)財(cái)務(wù)分析人員要求較高,但目前許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng),主要存在以下問(wèn)題:
首先,許多企業(yè)未設(shè)置專門的財(cái)務(wù)分析崗位,一般由會(huì)計(jì)人員或者綜合部門人員兼任。這些人員對(duì)于財(cái)務(wù)分析缺少全面的理解,財(cái)務(wù)分析沒(méi)有形成體系,分析思路片面,只是簡(jiǎn)單地分解財(cái)務(wù)報(bào)告,分析工具和方法較少,這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果有很大的局限性。
其次,部分財(cái)務(wù)分析人員綜合能力較差,只有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),對(duì)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)敏感度不高,處理能力不強(qiáng),無(wú)法發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系,因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析只是紙上談兵,不能挖掘出問(wèn)題的本質(zhì)。
(四)財(cái)務(wù)分析不夠深入
財(cái)務(wù)分析是對(duì)標(biāo)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo),對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行差異分析并查找原因,但很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析僅停留在數(shù)據(jù)差異,分析報(bào)告內(nèi)容淺顯,未能直擊問(wèn)題產(chǎn)生的根源。出現(xiàn)這種情況的主要原因是財(cái)務(wù)分析人員仍堅(jiān)守固有的會(huì)計(jì)思維,忙于核算和日常事務(wù),沒(méi)有業(yè)財(cái)融合意識(shí),分析只是針對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù),不能把會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告與業(yè)務(wù)開展有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)不了解、不清楚,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析停留在表面,不僅無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用,同時(shí)還會(huì)出現(xiàn)脫離實(shí)際業(yè)務(wù)的情況。此外,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析沒(méi)有結(jié)合自身的管理水平、外部的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及國(guó)家新的財(cái)稅政策等非財(cái)務(wù)信息,這也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析浮于表面,無(wú)法為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展決策提供有效支撐。
(五)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不完善
財(cái)務(wù)分析應(yīng)貼合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際,建立起適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,但受限于財(cái)務(wù)部門自身的職責(zé),很多企業(yè)沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況,財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單,不設(shè)非財(cái)務(wù)指標(biāo),指標(biāo)體系缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性,難以將內(nèi)容延伸到財(cái)務(wù)報(bào)表以外的地方。同時(shí),財(cái)務(wù)分析只是簡(jiǎn)單匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),未能發(fā)現(xiàn)指標(biāo)背后的業(yè)務(wù)問(wèn)題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析流于形式。此外,不同的報(bào)告使用者對(duì)于報(bào)告的需求不一樣,如果報(bào)告形式和內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行分類,就會(huì)增加不同報(bào)告使用者獲取信息的難度。
四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策建議
(一)提高管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度
企業(yè)管理者應(yīng)提升對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度,了解財(cái)務(wù)分析的全流程,并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,正視財(cái)務(wù)分析報(bào)告提出的問(wèn)題。同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容,科學(xué)地制定適合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)決策。此外,企業(yè)管理者還應(yīng)給予財(cái)務(wù)部門強(qiáng)有力的支持,提高財(cái)務(wù)分析人員在企業(yè)中的地位,要在不同場(chǎng)合向其他部門強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)分析的重要性,從而提升財(cái)務(wù)分析人員的積極性。
(二)加強(qiáng)信息化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)加大信息化建設(shè)力度,建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息化平臺(tái),打破財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的壁壘,打通財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),將企業(yè)發(fā)展過(guò)程中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)納入到統(tǒng)一的體系中,建立數(shù)據(jù)格式統(tǒng)一、數(shù)據(jù)傳輸高效、便于匯總的數(shù)據(jù)庫(kù),從而為財(cái)務(wù)分析提供良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。
首先,企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算辦法、全面預(yù)算管理體系、績(jī)效考核體系等內(nèi)部管理制度體系,統(tǒng)一核算方法和標(biāo)準(zhǔn)以及會(huì)計(jì)政策,以確保財(cái)務(wù)信息的一致性,從而確保財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性。特別是集團(tuán)公司,更應(yīng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和使用范圍,以確保各子公司在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行核算。
其次,根據(jù)管理需要,設(shè)置數(shù)據(jù)的顆粒度。越精細(xì)的數(shù)據(jù)越能反映問(wèn)題的本質(zhì),從而為財(cái)務(wù)分析的深度提供支持。此外,企業(yè)在提升信息化水平的同時(shí),也在減少傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的工作量,從而促進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員向管理型財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變。
(三)提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力
財(cái)務(wù)分析水平與財(cái)務(wù)分析人員的能力直接相關(guān),因此需要采用各種措施提升財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力。首先,加深財(cái)務(wù)分析人員對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解。企業(yè)可以加大培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度,也可以和其他企業(yè)多交流、探討,全方位豐富財(cái)務(wù)分析工具、方法,以提升財(cái)務(wù)分析水平。
其次,財(cái)務(wù)分析與傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)工作不同,需要綜合能力較強(qiáng)的人員擔(dān)任,要求其不僅熟悉財(cái)務(wù)知識(shí),同時(shí)還需要有一定的數(shù)據(jù)信息化處理能力,這樣才能在海量數(shù)據(jù)里快速找到所需數(shù)據(jù),然后進(jìn)行整理、歸納、拆分、對(duì)比,以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系,從而找到問(wèn)題根源。所以企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員要緊跟時(shí)代步伐,加強(qiáng)學(xué)習(xí)積極轉(zhuǎn)型,使自己成為“財(cái)務(wù)+”的復(fù)合型人才。
(四)提升財(cái)務(wù)分析的深度
首先,提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)財(cái)融合意識(shí)。財(cái)務(wù)人員在具備專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,充分了解企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)單元的特點(diǎn),結(jié)合企業(yè)發(fā)展的不同階段,將財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)發(fā)展相結(jié)合,通過(guò)挖掘數(shù)據(jù)背后的關(guān)系,找到經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題,并結(jié)合相關(guān)信息提出建議,從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)發(fā)展提供參考和意見(jiàn)。
其次,財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)把財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合,通過(guò)多層次、全方位、多元化的分析,以及定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式,提升財(cái)務(wù)分析的廣度和深度,以此來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn),做到經(jīng)營(yíng)管理的事前、事中、事后控制,從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(五)完善財(cái)務(wù)分析體系
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展和管理特點(diǎn),制定完整的財(cái)務(wù)分析體系。首先,財(cái)務(wù)分析體系的建立不僅僅要參考企業(yè)的過(guò)去,還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,規(guī)劃未來(lái)發(fā)展前景。同時(shí)將各部門都納入財(cái)務(wù)分析體系,明確數(shù)據(jù)提供的職責(zé)和范圍,加強(qiáng)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析。
其次,企業(yè)要根據(jù)報(bào)告使用者的不同,細(xì)分財(cái)務(wù)分析報(bào)告,明確報(bào)送對(duì)象和權(quán)限,如外部財(cái)務(wù)分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)層財(cái)務(wù)分析報(bào)告、業(yè)務(wù)層財(cái)務(wù)分析報(bào)告等,從不同的維度反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。此外,區(qū)分企業(yè)不同時(shí)期的報(bào)告,明確各期報(bào)告的內(nèi)容和范圍,以確保財(cái)務(wù)分析報(bào)告在企業(yè)中的有效應(yīng)用。
最后,企業(yè)要加強(qiáng)創(chuàng)新與優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法,更新傳統(tǒng)的工作理念和思路,結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,制定對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)分析體系,以滿足企業(yè)的發(fā)展決策需求。比如有的企業(yè)追求快速的發(fā)展,暫不考慮利潤(rùn)的增幅,那么其財(cái)務(wù)分析應(yīng)將重點(diǎn)放在影響市場(chǎng)開拓的因素上;有的企業(yè)看重現(xiàn)金流管理,其財(cái)務(wù)分析就應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)現(xiàn)金流有影響的回款周期、費(fèi)用支出等因素。
結(jié)語(yǔ):
企業(yè)在發(fā)展壯大的道路上,會(huì)面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)努力提升自身綜合能力,通過(guò)財(cái)務(wù)分析找到影響企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題點(diǎn)。同時(shí)企業(yè)管理者也應(yīng)更加重視財(cái)務(wù)分析,有效運(yùn)用財(cái)務(wù)分析結(jié)果確保做出正確合理的決策,從而提高企業(yè)的效益與綜合實(shí)力。