探究財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用問題

隨著社會的發(fā)展，市場經(jīng)濟活躍，企業(yè)間的競爭加劇，財務(wù)分析在經(jīng)營管理過程中的地位日益提升，其能夠為企業(yè)管理層決策時提供科學(xué)有效的參考依據(jù)和建議。但當(dāng)前，許多企業(yè)財務(wù)分析存在著一系列問題，包括財務(wù)分析人員能力不足、管理者重視程度不夠、財務(wù)分析體系不完善等。這些問題影響了財務(wù)分析質(zhì)量，因此對相關(guān)問題進行分析，并針對性提出解決對策，對于推動企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、財務(wù)分析的內(nèi)容和主要分析方法

財務(wù)分析是以財務(wù)報表、經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)資料為基礎(chǔ)，采用一系列專門的分析方法和指標，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在的經(jīng)濟情況進行評價的管理活動。在日常經(jīng)營管理中，財務(wù)分析的方法較多，可以從不同維度反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況，主要包括以下幾種：

一是比較分析法，將相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)同特定的各種基數(shù)相對比，從數(shù)量上確定其差額，從而分析和判斷企業(yè)財務(wù)狀況?？梢詮目v向和橫向兩個維度進行比較，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不同時期以及空間對比的變化情況。

二是比率分析法，將影響經(jīng)營狀況的兩個數(shù)據(jù)計算出比率，比如資產(chǎn)負債率、速動比率、周轉(zhuǎn)率等指標，以此來確定經(jīng)濟活動的變動程度。不同的報表使用者，會關(guān)注不同的比率指標，從而滿足不同的管理需要。

三是趨勢分析法，根據(jù)歷史連續(xù)各時期的會計報表中的相同指標，分析各期有關(guān)項目的變動情況和未來趨勢。通過分析發(fā)現(xiàn)指標的變化規(guī)律，從而為下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。

四是因素分析法，拆解某一指標的影響因素，通過不同因素的變化，分析指標變化的原因，從而判斷各因素對指標的影響，真實客觀反映各因素的影響程度。

二、企業(yè)經(jīng)營決策中應(yīng)用財務(wù)分析的重要性

（一）有助于挖掘自身優(yōu)勢

財務(wù)數(shù)據(jù)是對過去一段時間企業(yè)經(jīng)營發(fā)展結(jié)果的反映，財務(wù)分析則是對已形成的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，財務(wù)人員通過收集、匯總、歸納這些數(shù)據(jù)，再進行科學(xué)的財務(wù)分析，可以客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。同時還可以通過財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的優(yōu)勢和短板，從而幫助企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者摸清市場潛在的銷售規(guī)律，進而確保企業(yè)能夠在市場競爭中保持優(yōu)勢。

（二）有助于提高經(jīng)營決策的科學(xué)性

科學(xué)的財務(wù)分析，可以清晰地反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流水平等，便于管理者根據(jù)企業(yè)實際狀況有針對性地進行調(diào)整，從而優(yōu)化整合資源，提升管理水平，并提高企業(yè)效益。此外，財務(wù)分析也可以通過近一段時間的供銷存、人財物等數(shù)據(jù)，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，從而為管理者制定經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）有助于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中，與企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標可能會存在差異，通過財務(wù)分析，可以發(fā)現(xiàn)差異存在的具體原因，便于在后續(xù)的工作中控制影響因素，以減少經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，從而實現(xiàn)既定的目標。例如對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的指標進行分析，可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)中的問題，從而為生產(chǎn)管理人員提供合理化建議；對成本構(gòu)成進行分析，可以發(fā)現(xiàn)成本支出是否在合理范圍內(nèi)，便于后期制定合理的成本控制制度；對資金狀況進行分析，便于企業(yè)采取不同的資金籌措方式，以防止現(xiàn)金流緊張，從而避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（四）有助于為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策依據(jù)

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)利益相關(guān)者也更多樣，有效的財務(wù)分析，可以幫助他們更好地了解企業(yè)。通過盈利能力、償債能力、發(fā)展趨勢、資本結(jié)構(gòu)等專業(yè)分析，利益相關(guān)者能夠了解企業(yè)的投資價值、發(fā)展?jié)摿σ约靶庞蔑L(fēng)險，從而為下一步?jīng)Q策提供支撐。這也使得管理者在制定相關(guān)政策時，要遵循公平公正原則，優(yōu)化管理方式，以提升企業(yè)效益，從而保障利益相關(guān)者的權(quán)益。

三、企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）管理者對財務(wù)分析認識不足

財務(wù)分析可以透過數(shù)據(jù)的表象反映出企業(yè)經(jīng)營的本質(zhì)，但當(dāng)前仍有很多企業(yè)管理者對財務(wù)分析不夠重視，只看重經(jīng)營業(yè)績，重點關(guān)注影響個人利益的部分財務(wù)數(shù)據(jù)，不關(guān)注影響企業(yè)生存的財務(wù)數(shù)據(jù)，也看不到財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，這就導(dǎo)致接收到的財務(wù)分析不能客觀全面地展示企業(yè)經(jīng)營狀況，也不能為下一步?jīng)Q策提供準確有用的信息。同時，部分企業(yè)將財務(wù)部門定義為職能服務(wù)部門，強調(diào)其對業(yè)務(wù)部門的服務(wù)功能，這大大降低了財務(wù)人員通過分析發(fā)現(xiàn)問題的積極性。此外，還有部分企業(yè)認為財務(wù)部門是資源消耗部門，不應(yīng)占用過多的成本，因此盡可能地縮減人力成本，這也導(dǎo)致財務(wù)人員工作量增大，沒有更多精力進行財務(wù)分析。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升

財務(wù)分析的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，其分為外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)，外部數(shù)據(jù)可從互聯(lián)網(wǎng)獲取，內(nèi)部數(shù)據(jù)則來自企業(yè)的信息化系統(tǒng)，此處討論的是企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。財務(wù)分析很多時候都是根據(jù)財務(wù)報表進行分析，但報表數(shù)據(jù)相對較少，不能體現(xiàn)真實的經(jīng)營成果，這就需要對大量的過程數(shù)據(jù)進行分析才能發(fā)現(xiàn)問題。但很多企業(yè)信息化建設(shè)滯后，企業(yè)各個部門的系統(tǒng)未能打通，形成一個個數(shù)據(jù)孤島，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)在各部門之間的有效連接，因此無法保障數(shù)據(jù)的全面性和準確性。基于這樣的基礎(chǔ)，財務(wù)分析是不完整的，也是偏離事實的，不能準確地查找企業(yè)存在的問題。同時還有些企業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)仍依靠人工，這不僅浪費了大量時間，還嚴重影響了信息傳遞的時效，導(dǎo)致財務(wù)分析效率低下，且人工統(tǒng)計的數(shù)據(jù)也容易產(chǎn)生誤差。此外，數(shù)據(jù)的顆粒度，也對財務(wù)分析有很大的影響。如果數(shù)據(jù)顆粒度較為粗獷，財務(wù)分析反映的問題則是一個較為廣泛的范圍，無法做出真正有效的管理決策；反之，如果數(shù)據(jù)單元非常精細，則能更細致地查找具體問題來源，也可以從微觀視角掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（三）財務(wù)分析人員專業(yè)性欠缺

財務(wù)分析是一個全面的系統(tǒng)性工作，對財務(wù)分析人員要求較高，但目前許多企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)性不強，主要存在以下問題：

首先，許多企業(yè)未設(shè)置專門的財務(wù)分析崗位，一般由會計人員或者綜合部門人員兼任。這些人員對于財務(wù)分析缺少全面的理解，財務(wù)分析沒有形成體系，分析思路片面，只是簡單地分解財務(wù)報告，分析工具和方法較少，這就導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果有很大的局限性。

其次，部分財務(wù)分析人員綜合能力較差，只有財務(wù)專業(yè)知識，對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)敏感度不高，處理能力不強，無法發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，因此導(dǎo)致財務(wù)分析只是紙上談兵，不能挖掘出問題的本質(zhì)。

（四）財務(wù)分析不夠深入

財務(wù)分析是對標企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標，對企業(yè)不同發(fā)展階段的經(jīng)營狀況進行差異分析并查找原因，但很多企業(yè)的財務(wù)分析僅停留在數(shù)據(jù)差異，分析報告內(nèi)容淺顯，未能直擊問題產(chǎn)生的根源。出現(xiàn)這種情況的主要原因是財務(wù)分析人員仍堅守固有的會計思維，忙于核算和日常事務(wù)，沒有業(yè)財融合意識，分析只是針對報表數(shù)據(jù)，不能把會計核算、財務(wù)報告與業(yè)務(wù)開展有機地結(jié)合起來。財務(wù)人員對于企業(yè)的業(yè)務(wù)不了解、不清楚，導(dǎo)致財務(wù)分析停留在表面，不僅無法發(fā)揮財務(wù)分析的作用，同時還會出現(xiàn)脫離實際業(yè)務(wù)的情況。此外，很多企業(yè)的財務(wù)分析沒有結(jié)合自身的管理水平、外部的經(jīng)濟形勢以及國家新的財稅政策等非財務(wù)信息，這也會導(dǎo)致財務(wù)分析浮于表面，無法為企業(yè)的未來發(fā)展決策提供有效支撐。

（五）財務(wù)分析指標體系不完善

財務(wù)分析應(yīng)貼合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，建立起適合企業(yè)的財務(wù)分析指標體系，但受限于財務(wù)部門自身的職責(zé)，很多企業(yè)沒有結(jié)合實際情況，財務(wù)分析指標設(shè)置過于簡單，不設(shè)非財務(wù)指標，指標體系缺乏嚴謹性和全面性，難以將內(nèi)容延伸到財務(wù)報表以外的地方。同時，財務(wù)分析只是簡單匯總財務(wù)數(shù)據(jù)，未能發(fā)現(xiàn)指標背后的業(yè)務(wù)問題，導(dǎo)致財務(wù)分析流于形式。此外，不同的報告使用者對于報告的需求不一樣，如果報告形式和內(nèi)容沒有進行分類，就會增加不同報告使用者獲取信息的難度。

四、完善企業(yè)財務(wù)分析的對策建議

（一）提高管理者對財務(wù)分析的重視程度

企業(yè)管理者應(yīng)提升對財務(wù)分析的重視程度，了解財務(wù)分析的全流程，并結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，正視財務(wù)分析報告提出的問題。同時根據(jù)財務(wù)分析報告的內(nèi)容，科學(xué)地制定適合企業(yè)自身的經(jīng)營決策。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)給予財務(wù)部門強有力的支持，提高財務(wù)分析人員在企業(yè)中的地位，要在不同場合向其他部門強調(diào)財務(wù)分析的重要性，從而提升財務(wù)分析人員的積極性。

（二）加強信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加大信息化建設(shè)力度，建立統(tǒng)一的財務(wù)業(yè)務(wù)信息化平臺，打破財務(wù)和業(yè)務(wù)的壁壘，打通財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將企業(yè)發(fā)展過程中涉及的各個環(huán)節(jié)納入到統(tǒng)一的體系中，建立數(shù)據(jù)格式統(tǒng)一、數(shù)據(jù)傳輸高效、便于匯總的數(shù)據(jù)庫，從而為財務(wù)分析提供良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。

首先，企業(yè)應(yīng)建立健全會計核算辦法、全面預(yù)算管理體系、績效考核體系等內(nèi)部管理制度體系，統(tǒng)一核算方法和標準以及會計政策，以確保財務(wù)信息的一致性，從而確保財務(wù)分析數(shù)據(jù)的全面性和準確性。特別是集團公司，更應(yīng)統(tǒng)一會計科目和使用范圍，以確保各子公司在統(tǒng)一的標準下進行核算。

其次，根據(jù)管理需要，設(shè)置數(shù)據(jù)的顆粒度。越精細的數(shù)據(jù)越能反映問題的本質(zhì)，從而為財務(wù)分析的深度提供支持。此外，企業(yè)在提升信息化水平的同時，也在減少傳統(tǒng)財務(wù)人員的工作量，從而促進傳統(tǒng)財務(wù)人員向管理型財務(wù)人員轉(zhuǎn)變。

（三）提升財務(wù)人員的綜合能力

財務(wù)分析水平與財務(wù)分析人員的能力直接相關(guān)，因此需要采用各種措施提升財務(wù)分析人員的綜合能力。首先，加深財務(wù)分析人員對財務(wù)分析的理解。企業(yè)可以加大培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，也可以和其他企業(yè)多交流、探討，全方位豐富財務(wù)分析工具、方法，以提升財務(wù)分析水平。

其次，財務(wù)分析與傳統(tǒng)意義上的會計工作不同，需要綜合能力較強的人員擔(dān)任，要求其不僅熟悉財務(wù)知識，同時還需要有一定的數(shù)據(jù)信息化處理能力，這樣才能在海量數(shù)據(jù)里快速找到所需數(shù)據(jù)，然后進行整理、歸納、拆分、對比，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，從而找到問題根源。所以企業(yè)財務(wù)分析人員要緊跟時代步伐，加強學(xué)習(xí)積極轉(zhuǎn)型，使自己成為“財務(wù)+”的復(fù)合型人才。

（四）提升財務(wù)分析的深度

首先，提升財務(wù)人員的業(yè)財融合意識。財務(wù)人員在具備專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，充分了解企業(yè)的各個經(jīng)營單元的特點，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的不同階段，將財務(wù)分析與業(yè)務(wù)發(fā)展相結(jié)合，通過挖掘數(shù)據(jù)背后的關(guān)系，找到經(jīng)營中存在的問題，并結(jié)合相關(guān)信息提出建議，從而為企業(yè)經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)發(fā)展提供參考和意見。

其次，財務(wù)分析人員應(yīng)把財務(wù)信息和非財務(wù)信息相結(jié)合，通過多層次、全方位、多元化的分析，以及定性和定量相結(jié)合的評價方式，提升財務(wù)分析的廣度和深度，以此來規(guī)避經(jīng)營中的風(fēng)險，做到經(jīng)營管理的事前、事中、事后控制，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

（五）完善財務(wù)分析體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展和管理特點，制定完整的財務(wù)分析體系。首先，財務(wù)分析體系的建立不僅僅要參考企業(yè)的過去，還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，規(guī)劃未來發(fā)展前景。同時將各部門都納入財務(wù)分析體系，明確數(shù)據(jù)提供的職責(zé)和范圍，加強非財務(wù)數(shù)據(jù)的收集和分析。

其次，企業(yè)要根據(jù)報告使用者的不同，細分財務(wù)分析報告，明確報送對象和權(quán)限，如外部財務(wù)分析報告、經(jīng)營層財務(wù)分析報告、業(yè)務(wù)層財務(wù)分析報告等，從不同的維度反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。此外，區(qū)分企業(yè)不同時期的報告，明確各期報告的內(nèi)容和范圍，以確保財務(wù)分析報告在企業(yè)中的有效應(yīng)用。

最后，企業(yè)要加強創(chuàng)新與優(yōu)化財務(wù)分析方法，更新傳統(tǒng)的工作理念和思路，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和實際經(jīng)營狀況，制定對應(yīng)的財務(wù)分析體系，以滿足企業(yè)的發(fā)展決策需求。比如有的企業(yè)追求快速的發(fā)展，暫不考慮利潤的增幅，那么其財務(wù)分析應(yīng)將重點放在影響市場開拓的因素上；有的企業(yè)看重現(xiàn)金流管理，其財務(wù)分析就應(yīng)重點關(guān)注對現(xiàn)金流有影響的回款周期、費用支出等因素。

結(jié)語：

企業(yè)在發(fā)展壯大的道路上，會面臨各種經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)分析人員應(yīng)努力提升自身綜合能力，通過財務(wù)分析找到影響企業(yè)發(fā)展的問題點。同時企業(yè)管理者也應(yīng)更加重視財務(wù)分析，有效運用財務(wù)分析結(jié)果確保做出正確合理的決策，從而提高企業(yè)的效益與綜合實力。