中小企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化研究

目前，中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，但其在不斷發(fā)展的過程中也面臨著不少問題。本文首先闡述了優(yōu)化財務內(nèi)部控制的重要性，然后從管理者認知、制度建設(shè)、崗位設(shè)置、風險防范、人員素質(zhì)五個方面分別論述了當前影響中小企業(yè)財務內(nèi)部控制的主要問題，并逐一提出優(yōu)化策略，以期為優(yōu)化中小企業(yè)財務內(nèi)部控制提供參考。

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、維持社會穩(wěn)定、提高人們生活水平方面發(fā)揮著越來越重要的作用。受制于資金、技術(shù)、人才、規(guī)模等的限制，中小企業(yè)在管理模式、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制等方面存在著一些問題，隨著中小企業(yè)的逐步發(fā)展，企業(yè)管理方面的不足和問題逐漸凸顯，嚴重制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。財務內(nèi)部控制通過控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五大要素，以科學高效的舉措合理配置企業(yè)資源，保護企業(yè)資產(chǎn)，提高業(yè)務流程效率，減少因操作失誤或舞弊帶來的財務風險，對促進中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文通過明確中小企業(yè)完善財務內(nèi)部控制的重要性，指出當前中小企業(yè)在財務內(nèi)部控制方面存在的問題，并逐一提出優(yōu)化建議，旨在促進中小企業(yè)提高經(jīng)營效率，提升經(jīng)濟效益。

一、中小企業(yè)完善財務內(nèi)部控制的重要性

中小企業(yè)完善財務內(nèi)部控制，一方面能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。當前一些中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量不高，部分中小企業(yè)沒有足夠重視財務管理，或者為了自身利益粉飾財務報表，造成投資失誤或損失等問題。一個合理的財務內(nèi)部控制制度實際上就是一本適應于企業(yè)經(jīng)濟運行的管理文件，能夠在管理上形成閉環(huán)，并且營造出以“制度管人、制度管事”的良好工作氛圍，解決中小企業(yè)管理職能缺失、分工不明確、監(jiān)督不力等問題。例如，職責劃分可以解決企業(yè)不相容職務分離的問題，降低企業(yè)內(nèi)部徇私舞弊的風險，保障會計信息質(zhì)量的真實可靠，提高中小企業(yè)的誠信問題。

另一方面，科學有效的財務內(nèi)部控制制度，能夠讓中小企業(yè)在開展對外投資的活動中，更加理性地分析問題，降低投資風險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，增強企業(yè)財務管理質(zhì)量，推動中小企業(yè)的現(xiàn)代化管理進程，實現(xiàn)中小企業(yè)長遠發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財務內(nèi)部控制意識欠缺

一些中小企業(yè)往往選擇親屬或親近的人進行財務管理，而且一些財務決策更是領(lǐng)導說了算，以領(lǐng)導的批示為絕對指令，財務管理的隨意性比較大，缺乏財務內(nèi)部控制意識。雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)進行了公司制改革，但未形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，管理者依舊獨斷專行。再者，一些管理者把大部分的精力放在了市場開發(fā)和產(chǎn)品營銷上，內(nèi)控管理知識缺乏，對企業(yè)內(nèi)部財務控制有所忽視，現(xiàn)金流管理、資金的有效利用都存在問題，這些問題在企業(yè)現(xiàn)金流充裕的時候并不明顯，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，管理上的瓶頸則會逐步凸顯。因此，中小企業(yè)要想提高財務管理水平，必須提高內(nèi)部控制意識。

（二）財務內(nèi)部控制制度不夠完善

在很多情況下，中小企業(yè)在財務內(nèi)部控制制度的設(shè)計上往往不合理，財務內(nèi)部控制制度本應該是員工進行工作操作的一個指南，但在風險的控制措施和程序執(zhí)行上依舊存在重大缺陷。一般而言，一項完整的財務制度應涉及預算管理、貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨、銷售與收款、采購與付款、費用管理、稅務管理、財務監(jiān)督等經(jīng)濟業(yè)務的各個方面。但實際應用中，一方面存在部分制度未進行設(shè)計，無據(jù)可依，只能以管理者的口頭指令或根據(jù)歷史傳統(tǒng)進行操作；另一方面未根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營模式和管理結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，導致制度在實際應用中缺乏可行性。并且在制度制定之后并沒有進行宣貫，導致員工對制度并不熟悉，財務內(nèi)部控制制度僅停留在紙面上，并沒有成為員工工作的應用指南。

（三）財務機構(gòu)及職能劃分存在問題

受資金成本和人員的限制，中小企業(yè)只能在不斷發(fā)展中逐步認識到會計職能的重要性，然后逐漸將其納入企業(yè)的管理范疇。但是一人多崗是常見現(xiàn)象，財務人員既要從事會計工作又要兼管出納工作，或有的財務事宜由辦公室（或綜合部門）代為處理，采購、倉儲、記賬都由一人來辦理，缺乏必要的職責分離，使中小企業(yè)財務內(nèi)部控制薄弱或形同虛設(shè)，難以確保企業(yè)資產(chǎn)的完整安全。缺乏有效的監(jiān)督和制約，極易使中小企業(yè)的管理者或特殊崗位人員獨斷專行，滋生腐敗。

（四）缺乏有效的風險評估機制

實際上，中小企業(yè)的抗風險能力一般比較薄弱，主要體現(xiàn)在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力不足、管理模式落后、管理人員素質(zhì)參差不齊、應收賬款或存貨過多、資金周轉(zhuǎn)困難等方面。這就意味著中小企業(yè)缺乏科學有效的風險評估機制，一旦出現(xiàn)風險，企業(yè)可能面臨著巨大的危機。因此，中小企業(yè)要想提高競爭實力和發(fā)展?jié)摿?，就必須重視對企業(yè)風險的防控，建立有效的風險評估機制，防范和控制企業(yè)經(jīng)營中可能遇見的各種風險。

（五）財會人員綜合素質(zhì)達不到內(nèi)部控制的要求

由于中小企業(yè)管理者文化水平參差不齊，管理能力和管理素質(zhì)難以統(tǒng)一而論，但大部分中小企業(yè)在管理方式上都是集權(quán)式管理，尤其在財務人員的選擇上任人唯親，會計專業(yè)科班出身的員工比例較少，企業(yè)管理者往往認為，只要有人把賬給算清就行，從而忽視了業(yè)務發(fā)展中資金管理、稅務管理、預算管理等一系列財務管理人員應有的綜合素質(zhì)。此外，一些中小企業(yè)就算招聘到了科班出身的員工，但財務人員的個人發(fā)展和晉升機會較少，也鮮有參與決策的機會，個人發(fā)展和晉升大多取決于企業(yè)管理者個人的意志。

三、中小企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）提升財務內(nèi)部控制管理意識

要想提高中小企業(yè)財務內(nèi)部控制的效益，首先，提高管理者對內(nèi)部控制的認識，強化企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識，管理者可通過企業(yè)考察、學歷提升，不斷學習新的管理知識，將現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念應用到企業(yè)管理中，真正認識到財務內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，積極引入財務內(nèi)部控制制度。其次，營造良好的控制環(huán)境，淡化家族制管理模式，充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導在財務內(nèi)部控制中的帶頭作用，增強內(nèi)部控制的實施效果。同時增強員工財務內(nèi)部控制的意識，定期召開會議，一方面宣貫財務內(nèi)部控制制度內(nèi)容，強調(diào)制度建設(shè)的重要性。另一方面收集財務內(nèi)部控制制度在落實中遇到的問題或存在的管理死角，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況進行改進。最后，應加強對新員工的內(nèi)部控制培訓，培訓內(nèi)容可涉及公司當前經(jīng)營情況、財務內(nèi)部控制制度、企業(yè)文化等方面，使員工明白財務內(nèi)部控制管理的重要性，循序漸進地將這一意識貫徹到全體員工的工作中。

（二）完善財務內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)的管理者應審慎分析企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，結(jié)合市場環(huán)境，建立適應企業(yè)發(fā)展特點的財務內(nèi)部控制制度體系，決不能盲目效仿其他企業(yè)，使財務工作有規(guī)可依、有章可循。例如，針對重資產(chǎn)型的企業(yè)，應有詳實的固定資產(chǎn)管理制度和采購與付款制度，確保資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，同時規(guī)范采購行為，防范采購與付款過程中出現(xiàn)的差錯和舞弊行為；針對輕資產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)其資產(chǎn)特點，要將財務管理的重心放在融資和投資上，建立詳實的融資管理制度和投資管理制度。一方面，規(guī)范融資行為，防范融資風險，降低融資成本。另一方面加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，有效控制投資方向，提高投資效益。在單個制度內(nèi)容設(shè)置上，應包含適當?shù)膷徫环止ぜ笆跈?quán)審批、工作流程、風險防范和監(jiān)督檢查等內(nèi)容，明確各項業(yè)務開展的相互聯(lián)系和相互制約的規(guī)則，以實現(xiàn)內(nèi)部管理的目的。另外，制度的制定中應包含員工的激勵機制，以制度的形式對員工促進公司發(fā)展的行為進行鼓勵，提高員工參與內(nèi)部控制的積極性，讓制度真正發(fā)揮作用。

（三）明確財務機構(gòu)設(shè)置及職能劃分

合理的財務機構(gòu)設(shè)置和職能劃分有利于企業(yè)財務工作科學高效地開展，避免舞弊現(xiàn)象發(fā)生，從而降低企業(yè)運營風險，提高企業(yè)的運營效率。中小企業(yè)在資金業(yè)務開展方面，資金支付的審批與執(zhí)行、保管與盤點清查、會計記錄與審計監(jiān)督必須職責清晰，并且出納人員不得兼任賬目的登記工作；在銷售與付款方面，銷售人員不得兼任會計，更不能直接收取貨款，同時不得兼任貨物保管員、發(fā)貨員以及采購員；此外，在銷售的折扣、折讓環(huán)節(jié)，批準與經(jīng)辦職責應進行分離，降低銷售人員為獲得交易量而以讓利的方式來簽訂合同的風險；在采購與付款環(huán)節(jié)，申請與審批應分開，以減少出現(xiàn)錯誤和舞弊的可能性；采購與驗收同樣應該分開，由驗收人員負責驗收采購商品的質(zhì)量、數(shù)量是否符合合同規(guī)定；在存貨管理上，存貨的請購與審批、采購與驗收、保管與相關(guān)會計記錄都不應為同一個崗位負責。盡管中小企業(yè)的人員有限，但通過關(guān)鍵崗位職責不相容制度的建立，一方面可以減少錯誤和欺詐的風險，確保公司資產(chǎn)安全，另一方面可以提高企業(yè)決策的透明度和準確性，減少潛在的利益沖突和權(quán)力濫用風險。

（四）建立風險預警機制

中小企業(yè)應建立風險預警機制來及時提醒企業(yè)管理者規(guī)避或處理風險。首先，可設(shè)定科學合理的財務評價指標評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、運營能力和發(fā)展能力。例如，用已獲利息倍數(shù)來衡量償債能力，數(shù)值越大意味著企業(yè)長期償債能力越強，反之則越差；用盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)來衡量企業(yè)投入資源賺取利潤的能力；用應收賬款周轉(zhuǎn)率來評價企業(yè)資產(chǎn)運營的效率；用凈利潤增長率來反映企業(yè)的發(fā)展能力等。設(shè)立全面預算管理機制，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的中長期戰(zhàn)略編制，以效益優(yōu)先為導向，全員參與為原則，實事求是編制預算方案。預算編制應以業(yè)務預算為基礎(chǔ)，推動資本預算、籌資預算和財務預算的編制，并將四者進行有機結(jié)合，有的放矢地進行預算編制。預算編制之后，還應實時進行評價、分析，針對中小企業(yè)現(xiàn)金為王的特點，可采用滾動預算編制的方法，按月更新企業(yè)的現(xiàn)金流預測，及時防范資金短缺的風險。此外，內(nèi)部審計也是風險預警的一項重要環(huán)節(jié)，它可以對企業(yè)開展經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性進行審查，也可以對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中潛在的重大舞弊風險提出建議。但并不是所有的中小企業(yè)都適宜設(shè)立內(nèi)部審計部門，企業(yè)所有者可以定期聘請第三方機構(gòu)進行財務能力評價，結(jié)合企業(yè)規(guī)模情況設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，并確保內(nèi)部審計的獨立性，同時確保內(nèi)部審計人員得到專業(yè)的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育。

（五）提升財會人員綜合素質(zhì)

事實上，從財務內(nèi)部控制的角度來考慮，直系親屬應“回避”一些財務重要崗位，例如同一企業(yè)內(nèi)，企業(yè)負責人的直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人（或會計主管）；而會計機構(gòu)負責人的直系親屬則不得擔任出納。中小企業(yè)在財務人選上應摒棄“任人唯親”的做法，認真招聘財務部門人員，并把對財務人員的培訓作為一項長期任務來考量。會計主管可選擇月中或年中會計事務相對輕松的時間，分層次、分期、分批地對財務人員進行短期業(yè)務培訓，使其更好地投入到工作之中。企業(yè)可實行財務崗位定期輪換制度，一方面可以通過輪崗提升員工的業(yè)務能力，另一方面也可以及時發(fā)現(xiàn)或防范崗位設(shè)置不合理而產(chǎn)生的管理漏洞。

結(jié)語：

綜上所述，中小企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)管理水平，促進企業(yè)長遠發(fā)展。但目前一些中小企業(yè)還存在著管理者財務內(nèi)部控制意識欠缺、財務內(nèi)部控制制度不夠完善、財務機構(gòu)及職能劃分存在問題、缺乏有效的風險評估機制以及財會人員綜合素質(zhì)達不到內(nèi)部控制具體要求等問題。針對以上問題，文章提出了提升財務內(nèi)部控制管理意識、完善財務內(nèi)部控制制度、明確財務機構(gòu)設(shè)置及職能劃分、建立風險預警機制和提升財會人員綜合素質(zhì)的優(yōu)化策略，這對提升中小企業(yè)的運營效率、促進中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。