隨著企業(yè)需求的轉(zhuǎn)變、智能化的發(fā)展以及強化企業(yè)風(fēng)險防控的需要,傳統(tǒng)的會計核算已無法充分滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求。因此企業(yè)財務(wù)人員需要全流程熟悉并深入業(yè)務(wù),以支持業(yè)務(wù)過程的決策,從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。將財務(wù)工作向企業(yè)經(jīng)濟活動的前端延伸,使其貫穿于企業(yè)管理的全過程。本文通過闡述業(yè)財融合的必要性,分析了業(yè)財融合過程中存在的問題,并提出相應(yīng)的解決對策,以推動業(yè)財融合高效落地。
一、業(yè)財融合的必要性
(一)滿足企業(yè)的發(fā)展需求
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,傳統(tǒng)會計核算的滯后性和不適用性等弊端越發(fā)明顯,財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作缺乏有機整合機制,導(dǎo)致其無法為企業(yè)提供有效的決策支持。因此,財務(wù)管理應(yīng)由事后的核算處理逐步向事前預(yù)防和事中監(jiān)督控制的模式轉(zhuǎn)型,財務(wù)管理需充分掌握業(yè)務(wù)信息并挖掘數(shù)據(jù)隱藏的價值,從而為企業(yè)創(chuàng)造效益,以滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。
(二)適應(yīng)智能化的發(fā)展
以人工智能為代表的云計算、區(qū)塊鏈和大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)運用于財務(wù)工作,對傳統(tǒng)財務(wù)工作進行模擬、延伸和拓展。大量邏輯性強、重復(fù)性、手工的財務(wù)工作被智能財務(wù)機器人所取代,如ERP采購發(fā)票過賬自動生成入庫驗收憑證、應(yīng)付模塊自動生成付款憑證、銷售發(fā)票過賬自動生成銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證以及BI報表、財務(wù)指標(biāo)的一鍵生成等財務(wù)智能化的發(fā)展,推動了財務(wù)人員由記賬型財務(wù)向能夠為企業(yè)決策提供支持的管理型財務(wù)轉(zhuǎn)型。
(三)強化企業(yè)風(fēng)險防控
在以往業(yè)財分離的狀態(tài)下,企業(yè)風(fēng)險防控機制并沒有充分落實于企業(yè)的各項活動中。業(yè)財融合將財務(wù)管控延伸到業(yè)務(wù)的前端,從事后管控前移至事前、事中管控,能夠?qū)I(yè)務(wù)每個環(huán)節(jié)實施管控,同時及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及潛藏風(fēng)險,并及時采取控制措施。這有助于企業(yè)有效管理風(fēng)險,從而提升企業(yè)競爭優(yōu)勢。此外,業(yè)財融合可以促使企業(yè)完善風(fēng)險防控機制,結(jié)合業(yè)務(wù)流程圖充分識別各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險,全過程監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險,以保障企業(yè)健康運行。
二、業(yè)財融合推行過程中存在的問題
(一)業(yè)財融合意識淡薄,缺乏相關(guān)的專業(yè)知識
首先,業(yè)財融合意識較為薄弱。長期以來,業(yè)務(wù)與財務(wù)部門考慮問題缺乏全局性與協(xié)同性,各自為政,因此導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)人員對業(yè)財融合思想認(rèn)識不到位。部分財務(wù)人員認(rèn)為其價值就是會計核算與出具報表,沒有意識到財務(wù)深入業(yè)務(wù)以及全流程參與業(yè)務(wù)是必然趨勢;部分業(yè)務(wù)人員只關(guān)注業(yè)務(wù)的開展,潛意識認(rèn)為財務(wù)工作是不能創(chuàng)造價值的,財務(wù)人員每月末只是遵循會計準(zhǔn)則記錄企業(yè)的運行情況,缺乏業(yè)財融合協(xié)作意識。
其次,缺乏業(yè)財融合方面的專業(yè)知識。許多財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識匱乏,知識結(jié)構(gòu)較為單一,因此無法確保財務(wù)與業(yè)務(wù)的充分有效融合。此外,財務(wù)人員對于新的財務(wù)管理理念、技術(shù)、工具等缺乏自主學(xué)習(xí)的動力,這極大阻礙了業(yè)財融合工作的開展。同時許多業(yè)務(wù)人員對基礎(chǔ)財務(wù)知識、企業(yè)的財務(wù)制度等缺乏了解,進而導(dǎo)致業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中存在效率低下的問題。
(二)財務(wù)信息未能有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)
首先,部分財務(wù)管理人員不熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,鎖定有價值的業(yè)財融合點存在一定的困難,因此在實際工作中難以有效支持業(yè)務(wù)的決策。
其次,部分企業(yè)財務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)分析,只是簡單地揭示了數(shù)據(jù)較預(yù)算或歷史同期水平的變動趨勢,沒有深入分析造成數(shù)據(jù)變化的業(yè)務(wù)動因。
最后,多數(shù)財務(wù)分析屬于事后分析,只是剖析了結(jié)果,對生產(chǎn)經(jīng)營活動未發(fā)揮指導(dǎo)與糾偏的作用。例如,當(dāng)前多數(shù)企業(yè)是通過預(yù)算管控其經(jīng)營活動,在實踐中預(yù)算的編制主要是由財務(wù)人員牽頭負(fù)責(zé),以企業(yè)需完成的利潤目標(biāo)并結(jié)合上年財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行預(yù)算編制,沒有充分調(diào)研與分析價值鏈條上的原材料采購、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售到售后服務(wù)等一系列的業(yè)務(wù)活動,因此導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)開展不具有指導(dǎo)作用。
(三)部門之間存在溝通壁壘
首先,溝通意愿欠缺。長久以來由于財務(wù)人員更多的是指出問題,卻很少站在業(yè)務(wù)角度幫助業(yè)務(wù)人員解決問題,因此導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員對財務(wù)人員不認(rèn)可、不信任,不愿意主動與財務(wù)人員溝通。
其次,溝通效率低下。業(yè)務(wù)與財務(wù)部門站在各自角度看問題、關(guān)注問題,沒有站在整體的角度進行統(tǒng)籌分析,因此無法高效解決問題。在實踐中,財務(wù)人員僅圍繞財務(wù)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)的變化趨勢,沒有挖掘指標(biāo)背后的業(yè)務(wù)動因;業(yè)務(wù)人員僅分析業(yè)務(wù),無法通過相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)或者具體的數(shù)據(jù),來衡量業(yè)務(wù)調(diào)整影響的經(jīng)濟效益。業(yè)財信息得不到有效融合,阻礙了企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
(四)融合機制不健全
業(yè)財融合的有序推進,離不開科學(xué)合理的組織架構(gòu)以及完善的管理制度。但目前部分企業(yè)組織架構(gòu)是按財務(wù)管理職能進行設(shè)計的,大致分為資金、總賬、預(yù)算、稅務(wù)等模塊,該類型組織架構(gòu)的關(guān)注點局限在財務(wù),忽視了業(yè)務(wù)的關(guān)注點,因此導(dǎo)致無法達到有效支持業(yè)務(wù)決策的目的。同時部分企業(yè)的業(yè)財融合制度不完善。業(yè)財融合缺乏制度的支撐,容易造成業(yè)財融合工作的推進缺乏約束力、業(yè)財人員的行為偏離企業(yè)目標(biāo)。比如,缺乏科學(xué)的績效考核制度,業(yè)務(wù)改善成果僅分配給業(yè)務(wù)人員,這不利于提高財務(wù)人員的積極性,同時也降低了業(yè)財融合效果。此外,當(dāng)前的企業(yè)管理制度中,業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的工作仍然是相互脫節(jié)的,財務(wù)人員較少參與業(yè)務(wù)處理的全過程,更多的是對相關(guān)工作的事后分析,因此導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)沒有實質(zhì)性的融合。
(五)信息整合不足
業(yè)財融合意味著財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息需要有效整合,因此信息化建設(shè)極其重要。目前許多企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠完善,財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互獨立,數(shù)據(jù)分布零散,進而導(dǎo)致業(yè)財數(shù)據(jù)難以互聯(lián)互通。財務(wù)人員更多關(guān)注于整理數(shù)據(jù),沒有挖掘隱藏在數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因,而業(yè)務(wù)人員更多關(guān)注于業(yè)務(wù)的開展,業(yè)務(wù)的變化無法通過數(shù)據(jù)進行表達,使得業(yè)務(wù)與財務(wù)難以做到真正的融合。
三、推進業(yè)財融合的優(yōu)化措施
(一)提升業(yè)財融合意識與專業(yè)水平
1.提升業(yè)財融合意識
首先,管理層應(yīng)打造良好的業(yè)財融合環(huán)境。通過培育業(yè)財融合文化及建立業(yè)財融合機制,確保業(yè)財融合得到有效推進。
其次,業(yè)務(wù)與財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識,站在全局角度考慮問題,財務(wù)深入了解業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)知曉財務(wù),相互協(xié)作共同實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
2.提高專業(yè)水平
首先,充分發(fā)揮總部集團會計領(lǐng)軍人才的優(yōu)勢,組建業(yè)財融合人才工作坊。通過工作坊推進業(yè)財融合,豐富和拓展業(yè)財工作體系,以更好地發(fā)揮領(lǐng)軍人才的示范引領(lǐng)作用,從而推動集團財務(wù)管理體系的轉(zhuǎn)型升級。
其次,與咨詢管理公司合作,借鑒引入同行業(yè)業(yè)財融合的優(yōu)秀實踐,結(jié)合企業(yè)自身的現(xiàn)狀,建立適合企業(yè)發(fā)展的業(yè)財融合體系。
最后,完善培訓(xùn)體系。集團會計領(lǐng)軍人才與咨詢公司對企業(yè)財務(wù)人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn),以完善財務(wù)人員業(yè)財融合知識體系。同時財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合所學(xué)的業(yè)財融合知識,組織相關(guān)的業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn),從而提高業(yè)務(wù)人員的財務(wù)知識儲備。
(二)熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程,實施預(yù)算精細化管理
1.熟悉企業(yè)內(nèi)部流程體系
首先,財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員應(yīng)全面梳理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀,結(jié)合波特價值鏈模型確認(rèn)企業(yè)關(guān)鍵價值流。同時,從風(fēng)險、質(zhì)量、成本、效率方面不斷優(yōu)化企業(yè)關(guān)鍵價值流。
其次,統(tǒng)一業(yè)務(wù)語言與財務(wù)語言,關(guān)鍵價值流各步驟的業(yè)務(wù)過程盡可能轉(zhuǎn)換成財務(wù)語言進行衡量。
最后,業(yè)務(wù)與財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程達成共識后,財務(wù)人員結(jié)合梳理出的業(yè)務(wù)節(jié)點,積極參與業(yè)務(wù)活動的全過程,并在業(yè)務(wù)過程中提供決策支持。
2.實施預(yù)算全過程精細化管理
首先,業(yè)財融合下全面預(yù)算編制應(yīng)基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),結(jié)合充分的市場調(diào)研以及行業(yè)預(yù)測等,在此基礎(chǔ)上得出預(yù)算指標(biāo),以貼合企業(yè)發(fā)展的實際,從而對業(yè)務(wù)活動的開展起到牽引作用。
其次,在預(yù)算監(jiān)督管控方面,業(yè)務(wù)與財務(wù)人員共同梳理關(guān)鍵管控指標(biāo)并賦予指標(biāo)管控的業(yè)務(wù)邏輯。在業(yè)務(wù)開展過程中跟蹤檢查業(yè)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行情況,分析造成偏差的業(yè)務(wù)原因,從而做出相應(yīng)的提示與預(yù)警,同時根據(jù)實際情況對業(yè)務(wù)進行必要的調(diào)整。
最后,增強預(yù)算的剛性。通過預(yù)算指標(biāo)的考核,促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的落實,并實現(xiàn)預(yù)算精細化管理的閉環(huán)。
3.業(yè)務(wù)人員參與融合切入點的鎖定
業(yè)財人員協(xié)作分析企業(yè)關(guān)鍵價值流程,解鎖關(guān)鍵價值環(huán)節(jié),從而鎖定有價值的業(yè)財融合點。例如,在成本管理方面結(jié)合業(yè)務(wù)部門推進的降本項目,財務(wù)人員深入了解業(yè)務(wù)的運作模式,識別增值作業(yè)與非增值作業(yè),與業(yè)務(wù)人員共同設(shè)定關(guān)鍵管控指標(biāo)。財務(wù)人員全過程監(jiān)控成本管控關(guān)鍵指標(biāo)的預(yù)算、核算、控制和考核分析的全流程,在業(yè)務(wù)人員的配合下順利轉(zhuǎn)換財務(wù)結(jié)果與業(yè)務(wù)結(jié)果,以業(yè)務(wù)的動態(tài)調(diào)整確保企業(yè)目標(biāo)的達成。
(三)提升業(yè)務(wù)與財務(wù)人員的溝通效率
1.構(gòu)建溝通機制,創(chuàng)設(shè)溝通渠道
首先,建立業(yè)務(wù)與財務(wù)部門定期溝通協(xié)調(diào)機制,提高雙方合作意識。
其次,定期開展管理預(yù)算分析會議。業(yè)務(wù)與財務(wù)人員探討指標(biāo)偏差的原因,以指標(biāo)變動作為切入點深入分析影響因素。財務(wù)人員側(cè)重于風(fēng)險的識別與管控,以及采取糾偏措施后經(jīng)濟效益的測算;業(yè)務(wù)人員側(cè)重于從業(yè)務(wù)的角度,如技術(shù)改革、流程優(yōu)化、效率提升、質(zhì)量改進等方面進行業(yè)務(wù)調(diào)整。
最后,開展專項分析會,如降本增效項目、最優(yōu)生產(chǎn)指標(biāo)經(jīng)濟模型的搭建、主材采購決策模型等,以便業(yè)務(wù)與財務(wù)人員的充分討論,從而有效支持業(yè)務(wù)的開展。
2.提高溝通效率
首先,對于財務(wù)人員而言,除了重視自身專業(yè)能力的培養(yǎng)外,還應(yīng)深入一線熟悉業(yè)務(wù)的具體情況,通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析業(yè)務(wù)動因。同時,加強人際溝通技巧,在合法合規(guī)、風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上有效支持業(yè)務(wù)人員的工作。
其次,對于業(yè)務(wù)人員來說,培養(yǎng)其財務(wù)意識,使其了解基礎(chǔ)財務(wù)邏輯,熟悉財務(wù)指標(biāo)與專業(yè)術(shù)語。同時,業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)的過程中,遇到問題應(yīng)積極與財務(wù)人員共同探討,不再把財務(wù)人員視作“阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展”的角色。
(四)建立健全業(yè)財融合機制
1.調(diào)整和優(yōu)化組織架構(gòu)
首先,優(yōu)化企業(yè)層面的組織架構(gòu),增設(shè)信息管理部門。一直以來,由于企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)是相互孤立的,數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑不一致,因此在推進業(yè)財融合的過程中增設(shè)信息管理部門,有效整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù),促進業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的順暢溝通,從而獲取對企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)營決策有效的數(shù)據(jù)信息。
其次,優(yōu)化財務(wù)部門的管理職能。按業(yè)務(wù)單元設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)BP,做業(yè)務(wù)的合作伙伴,通過財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘出有價值的業(yè)務(wù)信息,從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支撐。財務(wù)BP需要深入到企業(yè)的業(yè)務(wù)單元,深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)前端管理工作,通過全流程的參與達到有效管控流程與風(fēng)險的目的。同時財務(wù)BP在傳統(tǒng)財務(wù)的基礎(chǔ)上,需要重點加強業(yè)務(wù)的量化、流程的管理、風(fēng)險管理以及項目的推進。優(yōu)化后的財務(wù)職能要求財務(wù)BP關(guān)注業(yè)務(wù)、設(shè)立業(yè)務(wù)關(guān)注點,比如生產(chǎn)過程中,財務(wù)BP須關(guān)注按當(dāng)前的市場行情回收率是否達到最優(yōu)、涉及增減款的指標(biāo)是否在合理的控制范圍內(nèi)等。
2.建立健全融合管理機制
首先,企業(yè)要建立健全業(yè)財管理框架,從宏觀上把控業(yè)財融合思路。通過業(yè)財管理框架,探索有價值的業(yè)財融合點,以切實發(fā)揮業(yè)財融合功效。
其次,在構(gòu)建管理制度的過程中,需要引入配套制度,如溝通協(xié)調(diào)機制、績效評估機制、定期會議機制等,以提高業(yè)財融合效果。
最后,充分利用優(yōu)勢資源。借鑒優(yōu)秀企業(yè)的業(yè)財融合運作模式,并結(jié)合企業(yè)自身特點,不斷持續(xù)優(yōu)化業(yè)財融合管理機制。
(五)強化信息化建設(shè),促進信息整合
在信息化高速發(fā)展的時代,信息系統(tǒng)的完善直接關(guān)系著業(yè)財數(shù)據(jù)的高效傳遞與有效整合。
首先,依靠信息技術(shù)手段,推進各個業(yè)務(wù)活動節(jié)點的信息化建設(shè)。同時遵循企業(yè)價值鏈規(guī)則整合業(yè)財信息,從而促進業(yè)財融合效率的提高。
其次,規(guī)范業(yè)財融合專業(yè)術(shù)語并統(tǒng)一要求與標(biāo)準(zhǔn),從而提高數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換率。
最后,通過信息系統(tǒng)建立有效的指標(biāo)庫,全面監(jiān)管企業(yè)的運營過程,及時發(fā)現(xiàn)運作過程中的問題與風(fēng)險并予以解決,從而確保業(yè)財融合工作的順利開展。
結(jié)語:
綜上所述,落到實處的業(yè)財融合能夠為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持。因此,在推進業(yè)財融合的過程中,業(yè)務(wù)與財務(wù)人員需積極探索業(yè)財融合的方式方法,從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有力支持。