國有企業(yè)內(nèi)部審計的問題與對策

國有企業(yè)內(nèi)部審計在國企監(jiān)督中起著重要作用，本文提出國有企業(yè)內(nèi)部審計存在審計效率不高、人力資源短缺、評價指標體系不完善等問題。針對這些問題，提出了提升審計效率、加強人才隊伍建設(shè)、建設(shè)評價指標體系等建議。

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟體系中占據(jù)著重要地位，其內(nèi)部審計作為一項重要的管理工具，對于確保企業(yè)治理的有效性、合規(guī)性和透明度至關(guān)重要。國有企業(yè)內(nèi)部審計具有發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部管理漏洞和風(fēng)險、提升企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平、增強企業(yè)治理的透明度和合規(guī)性、促進企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和自身完善、保障企業(yè)資產(chǎn)和利益的安全以及提高企業(yè)整體競爭力和持續(xù)發(fā)展能力等功能（洪金明，2024）。然而，國有企業(yè)內(nèi)部審計在實踐中面臨諸多困境和挑戰(zhàn)，例如審計效率不高、人力資源短缺、評價指標體系不完善等。本文就國有企業(yè)內(nèi)部審計的問題展開討論，探討提升審計效率、加強人才隊伍建設(shè)、建設(shè)評價指標體系等對策。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

國有企業(yè)內(nèi)部審計面臨著一系列復(fù)雜而嚴峻的挑戰(zhàn)。審計作為一項重要的管理工具，在監(jiān)督企業(yè)運營、發(fā)現(xiàn)問題、提高效率和規(guī)范管理方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，與外部審計相比，國有企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題和困境更加復(fù)雜和嚴峻。審計人員常常在審計過程中面臨著各種困難和障礙，影響著審計的效率和質(zhì)量。

（一）審計效率不高

國有企業(yè)內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量問題是當(dāng)前亟待解決的重要難題之一。首先，由于國有企業(yè)的規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，審計任務(wù)本身具有一定的復(fù)雜性和難度。審計人員需要對企業(yè)的各個方面進行全面審計，就需要審計人員具備較高的專業(yè)知識和審計技能。然而，由于國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)和水平參差不齊，導(dǎo)致審計效率無法得到有效提升（李曼、涂嘉實，2024）。審計計劃的制定、信息的收集、審計程序的執(zhí)行等環(huán)節(jié)存在許多不規(guī)范和低效的情況，導(dǎo)致審計工作進展緩慢，審計質(zhì)量無法得到保障；其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計常常面臨著被審計單位配合度不高的問題。國有企業(yè)作為政府所有的企業(yè)，其內(nèi)部審計工作往往受到被審計單位的干擾與阻撓。被審計單位可能出于各種目的，如掩蓋問題等，導(dǎo)致審計人員在開展審計工作時受到許多阻礙和干擾，影響審計結(jié)果的真實性和客觀性。這種情況下，審計人員往往難以全面、深入地開展審計工作，審計質(zhì)量自然無法得到保障；最后，審計信息的共享和保密問題也是影響審計效率和質(zhì)量的重要因素之一（劉霞、白靜，2009）。審計工作需要大量的信息支持，而這些信息可能涉及企業(yè)的商業(yè)機密和隱私信息。在國有企業(yè)內(nèi)部，審計信息的共享和保密問題尤為突出，審計人員往往難以獲得足夠的審計信息，導(dǎo)致審計工作受到限制，審計效果受到影響（劉紅霞，2024）。

（二）人力資源短缺

國有企業(yè)內(nèi)部審計人力資源短缺是當(dāng)前亟待解決的重要問題之一。審計作為一項專業(yè)性較強的工作，需要審計人員具備扎實的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗。然而，現(xiàn)實情況是，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)和水平參差不齊，專業(yè)能力和實踐經(jīng)驗有待提升。審計人員的素質(zhì)和水平直接影響著審計工作的效果和質(zhì)量，人力資源短缺成為制約國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素之一（汪許強，2024）。

首先，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的數(shù)量相對較少，無法滿足審計工作的需求。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，其規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，需要大量的審計人員來開展審計工作。然而，目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量偏少，審計團隊的規(guī)模無法滿足審計工作的需要，導(dǎo)致審計任務(wù)無法按時完成，審計效果不盡如人意。這一問題需要引起重視，采取有效措施加強內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，提高審計工作效率與質(zhì)量。

其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和實踐經(jīng)驗有待提升。審計作為一項專業(yè)性較強的工作，需要審計人員具備扎實的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗。然而，目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)和水平存在差異，部分審計人員的專業(yè)能力和實踐經(jīng)驗不足，無法勝任復(fù)雜的審計工作。這就導(dǎo)致了審計工作的效率低下、審計質(zhì)量不高等問題，嚴重影響了審計工作的開展和成效。為此，需要加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和提升計劃，確保其專業(yè)素質(zhì)和實踐經(jīng)驗得到持續(xù)提升（何夢詩，2024）。

最后，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和發(fā)展機制不健全。審計人員的培訓(xùn)和發(fā)展對提升審計質(zhì)量和效率至關(guān)重要，但目前存在系統(tǒng)化培訓(xùn)計劃不足、培訓(xùn)資源不足、培訓(xùn)內(nèi)容和方法滯后等問題。這導(dǎo)致審計人員的專業(yè)素質(zhì)和實踐經(jīng)驗無法有效提升，審計工作難以取得理想效果。為此，需建立完善的內(nèi)部審計人員培訓(xùn)和發(fā)展機制，提供全面的培訓(xùn)計劃和資源，以不斷提升審計團隊的專業(yè)水平和能力。

（三）評價指標體系不完善

國有企業(yè)內(nèi)部審計評價指標體系的不完善也是當(dāng)前亟待解決的問題之一。審計評價指標體系是評價審計工作效果和質(zhì)量的重要依據(jù)，對于提升審計工作的效能和實效性具有重要意義。然而，在國有企業(yè)內(nèi)部審計中，評價指標體系往往存在不足，影響了審計工作的準確性和有效性。

首先，國有企業(yè)內(nèi)部審計評價指標體系缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。當(dāng)前的審計評價指標體系存在片面性和隨意性，未能全面、客觀地評價審計工作的效果和質(zhì)量。這導(dǎo)致評價結(jié)果不夠準確、整改效果不明顯等問題，影響審計工作的推進和實效性。為此，需建立科學(xué)、系統(tǒng)的審計評價指標體系，確保評價能夠全面、準確反映審計工作的實際情況，促進審計工作的質(zhì)量提升和效果達成。

其次，國有企業(yè)內(nèi)部審計評價指標體系的指標設(shè)置不合理。當(dāng)前評價指標體系中存在不合理和模糊的情況，缺乏針對性和可操作性，無法有效指導(dǎo)審計工作的開展和評價。這導(dǎo)致評價結(jié)果不夠準確、審計效果不明顯等問題，影響審計工作的推進和實效性。為確保評價體系的有效性，需要優(yōu)化指標設(shè)置，確保指標具有科學(xué)性、可衡量性和操作性，以提高評價的準確性和對審計工作的指導(dǎo)作用。

最后，在國有企業(yè)內(nèi)部審計評價指標體系的運用方面存在不足。審計評價指標體系應(yīng)是審計工作的指導(dǎo)和推動力量，但在實際應(yīng)用中往往只注重形式，缺乏實際操作性和指導(dǎo)性。這導(dǎo)致評價體系難以有效應(yīng)用于實際工作中，影響了審計工作的推進和效果實現(xiàn)。為提升評價指標體系的實用性，需要加強培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保審計評價指標能夠有效指導(dǎo)審計實踐并推動審計工作持續(xù)改進。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策

（一）提升審計效率

在國有企業(yè)內(nèi)部審計效率與質(zhì)量問題上，持續(xù)優(yōu)化策略是至關(guān)重要的。具體而言：1.推行技術(shù)創(chuàng)新和數(shù)字化轉(zhuǎn)型是提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵舉措。引入先進的審計技術(shù)和工具，推動審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠顯著提高審計效率和準確性。通過采用數(shù)據(jù)分析和人工智能等技術(shù)，實現(xiàn)審計過程的自動化和智能化，減少人工干預(yù)，從而提升審計工作的效率和質(zhì)量。這種數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅能夠加快審計工作的速度，還可以提高審計的全面性和深度，幫助審計人員更好地發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，進一步推動國有企業(yè)內(nèi)部審計工作朝著更加科學(xué)、高效的方向發(fā)展；2.強化風(fēng)險管理和預(yù)防機制對國有企業(yè)內(nèi)部審計至關(guān)重要。建立健全風(fēng)險管理體系，加強對潛在風(fēng)險的監(jiān)測和控制，能夠提前發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對審計風(fēng)險，確保審計工作的順利進行和結(jié)果的準確性。通過有效的風(fēng)險管理和預(yù)防機制，審計工作可以更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，保障審計質(zhì)量和效果，進一步提升國有企業(yè)內(nèi)部審計的價值和可靠性；3.加強外部資源整合和合作是國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要策略之一。建立與外部專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业暮献麝P(guān)系，可以借鑒外部審計經(jīng)驗和資源，提升審計工作水平和效果。通過外部資源的整合，可以彌補審計人員的不足，引入新的思維和方法，促進內(nèi)部審計的創(chuàng)新與發(fā)展。這種合作不僅能夠增加審計團隊的專業(yè)能力和資源儲備，還能提高審計質(zhì)量和效率，使審計工作更具權(quán)威性和可靠性，為國有企業(yè)持續(xù)改進和發(fā)展提供有力支持；4.建立完善的內(nèi)部審計制度：明確內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限和工作程序，提高審計的透明度和效率；5.加強內(nèi)部審計成果的應(yīng)用與跟蹤：建立健全內(nèi)部審計成果應(yīng)用機制，確保審計結(jié)果得到有效運用和整改落實。同時建立跟蹤反饋機制，監(jiān)督審計整改工作的進展和效果，提高審計的實效性和長效性；6.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)：優(yōu)化內(nèi)部審計人員的激勵機制，提升工作積極性和專業(yè)水平，建立內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和晉升體系，持續(xù)提升人員素質(zhì)和審計水平（邱慧斐，2023）。

（二）加強人才隊伍建設(shè)

針對國有企業(yè)內(nèi)部審計人力資源短缺問題，確實需要采取一系列有效對策來解決這一挑戰(zhàn)。具體而言：1.引進靈活的用工制度：考慮引入靈活的用工制度，如臨時工、兼職人員或外包服務(wù)，以彌補內(nèi)部審計團隊的人力缺口。這種方式可以根據(jù)審計工作的需求靈活調(diào)整人員配置，提高工作的靈活性和效率；2.建立實習(xí)生培養(yǎng)計劃：與高校合作，建立內(nèi)部審計實習(xí)生培養(yǎng)計劃，吸引優(yōu)秀學(xué)生參與實習(xí)，培養(yǎng)潛在的審計人才。通過實習(xí)生計劃，為內(nèi)部審計團隊輸送新鮮血液，增加人才儲備，緩解審計人力短缺的壓力；3.加強內(nèi)外部人才交流：積極開展內(nèi)外部人才交流與合作，讓內(nèi)部審計人員有機會到外部機構(gòu)實習(xí)或交流，吸納外部專業(yè)人才到內(nèi)部審計團隊參與工作，促進經(jīng)驗和技能的互補，提升整體審計水平；4.建立內(nèi)部審計人員資源共享機制：在國有企業(yè)集團內(nèi)部建立審計人員資源共享機制，統(tǒng)籌和調(diào)配各子企業(yè)的審計人員，根據(jù)需要進行臨時支援或人員輪崗，實現(xiàn)資源的最大化利用和優(yōu)化配置；5.關(guān)注審計人員的工作環(huán)境和福利待遇：重視審計人員的工作環(huán)境和福利待遇，提供良好的工作條件和發(fā)展空間，增加員工的歸屬感和忠誠度，吸引更多人才留在審計團隊并持續(xù)為企業(yè)發(fā)展貢獻力量；6.建立內(nèi)部審計人才庫和人才培養(yǎng)計劃：建立內(nèi)部審計人才庫，對內(nèi)部人才的培養(yǎng)和成長進行系統(tǒng)化規(guī)劃和管理。同時制定完善的人才培養(yǎng)計劃，為內(nèi)部審計人員提供持續(xù)成長和發(fā)展的機會，激勵其不斷提升專業(yè)能力和實踐經(jīng)驗。

（三）建設(shè)評價指標體系

需要采取一系列對策來完善和優(yōu)化評價指標體系，以確保審計工作的科學(xué)性和有效性。具體而言：1.建立全面的評價指標框架：審計評價指標體系應(yīng)該建立在整體的框架之上，涵蓋審計工作的各個方面，包括審計程序的執(zhí)行、審計報告的質(zhì)量、工作效率等方面。確保評價指標體系既能夠體現(xiàn)審計工作的實質(zhì)，又能夠全面評估審計人員的表現(xiàn)和工作成果；2.強化指標的量化和可衡量性：評價指標體系應(yīng)當(dāng)具有明確的量化指標和可衡量的標準，以便更準確地評估審計人員的工作表現(xiàn)。通過量化指標，可以客觀地衡量審計工作的完成情況和效果，為績效評價提供客觀依據(jù)；3.注重持續(xù)改進和創(chuàng)新：評價指標體系應(yīng)該注重持續(xù)改進和創(chuàng)新，隨著審計工作的發(fā)展和變化不斷進行優(yōu)化和調(diào)整。定期評估指標體系的有效性和適用性，及時引入新的指標和方法，以適應(yīng)審計工作的變化和提升要求；4.建立跨部門協(xié)作機制：在建立評價指標體系的過程中，應(yīng)該建立跨部門協(xié)作機制，邀請多方參與審計指標的設(shè)計和優(yōu)化。通過跨部門協(xié)作，可以充分考慮不同部門的需求和意見，確保評價指標體系的全面性和客觀性；5.加強信息化支持：利用信息技術(shù)支持評價指標體系的建立和應(yīng)用，利用數(shù)字化的評價平臺和數(shù)據(jù)分析工具，實現(xiàn)指標數(shù)據(jù)的實時監(jiān)測和分析。信息化支持能夠提高評價指標體系的效率和準確性，為決策提供科學(xué)依據(jù)；6.強化評價結(jié)果的反饋和運用：建立健全評價結(jié)果反饋機制，及時向?qū)徲嬋藛T反饋評價結(jié)果和改進建議，幫助他們了解自身的不足和優(yōu)勢，促進個人能力的提升和改進。同時，將評價結(jié)果用于績效考核和獎懲機制中，激勵審計人員不斷提升工作水平和質(zhì)量；7.加強監(jiān)督和評估機制：建立有效的監(jiān)督和評估機制，對評價指標體系的設(shè)計和應(yīng)用進行定期審查和評估。通過監(jiān)督和評估，確保評價指標體系的科學(xué)性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進。

結(jié)語：

總而言之，內(nèi)部審計作為一項管理工具，對國有企業(yè)的發(fā)展有著重要作用，通過對審計效率的提升、人才隊伍的建設(shè)以及評價指標體系的建立，完善內(nèi)部審計體系，能夠增強企業(yè)治理的合規(guī)性和透明性，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，并促進其可持續(xù)健康發(fā)展。