內(nèi)部審計(jì)助力煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的探索

2017年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也進(jìn)入了新時(shí)代，基本特征就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。高質(zhì)量發(fā)展已經(jīng)成為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。煙草行業(yè)堅(jiān)決貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，制定并實(shí)施了高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量發(fā)展“1+6+2”政策體系，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展指明了方向。新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展的新要求，也對(duì)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。本文將從多個(gè)角度探討內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面的積極作用。

國(guó)家煙草專賣局局長(zhǎng)張建民在對(duì)2024年全國(guó)煙草行業(yè)財(cái)審工作會(huì)的批示中強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效，扎實(shí)推進(jìn)整改整治，有機(jī)融入行業(yè)大監(jiān)督格局，為全力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、加快行業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)再立新功。這是行業(yè)賦予審計(jì)工作的新定位、新期待。內(nèi)部審計(jì)作為促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職能部門，應(yīng)積極適應(yīng)新時(shí)代新要求，主動(dòng)作為，以有力有效的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)保障工作大局，在全力推進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)的實(shí)踐中展現(xiàn)責(zé)任擔(dān)當(dāng)。對(duì)此，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下三個(gè)方面下功夫。

一、在“準(zhǔn)”上下功夫，“如臂使指”地服務(wù)中心工作

（一）政治站位要準(zhǔn)

中國(guó)特色社會(huì)主義有很多特點(diǎn)和特征，但最本質(zhì)的特征是堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)。因此，堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)是推進(jìn)新時(shí)期審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的政治引領(lǐng)，是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的“定海神針”。

堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要堅(jiān)決做到如臂使指，指哪兒打哪兒，應(yīng)用自如，得心應(yīng)手，真正把黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)貫穿于審計(jì)工作全過程。牢記內(nèi)部審計(jì)全面監(jiān)督、保駕護(hù)航的重要職責(zé)，既要以“國(guó)之大者”的胸懷勇于擔(dān)當(dāng)，善于作為，又要時(shí)刻保持如臨深淵、如履薄冰的政治警覺和居安思危、防患于未然的憂患意識(shí)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的政治高度，為行業(yè)構(gòu)建新發(fā)展格局服務(wù)。

堅(jiān)持黨業(yè)融合的正確道路。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要牢記“學(xué)思想、強(qiáng)黨性、重實(shí)踐、建新功”的主題教育總要求，圍繞“完善制度、目標(biāo)落實(shí)、加強(qiáng)監(jiān)管、服務(wù)基層”等內(nèi)容履諾踐諾。積極開展主題黨日活動(dòng)、集中學(xué)習(xí)活動(dòng)以及專題黨課、專題研討活動(dòng)，在“以學(xué)鑄魂、以學(xué)增智、以學(xué)正風(fēng)、以學(xué)促干”上取得實(shí)效。積極創(chuàng)建黨建品牌并賦能工作創(chuàng)新、課題研究，把黨的政治優(yōu)勢(shì)、組織優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)提質(zhì)增效的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)。

（二）目標(biāo)任務(wù)要準(zhǔn)

“統(tǒng)籌發(fā)展和安全，建設(shè)更高水平的平安中國(guó)”是國(guó)家“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出的要求?！罢_認(rèn)識(shí)和把握好高質(zhì)量發(fā)展與高水平安全的關(guān)系”是2024年全國(guó)煙草工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)的重要內(nèi)容，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格落實(shí)工作會(huì)議精神，明確部門目標(biāo)任務(wù)。當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)復(fù)雜多變，煙草行業(yè)也處于各類矛盾的多發(fā)期，各種風(fēng)險(xiǎn)因素交替疊加。安全是發(fā)展的前提，發(fā)展是安全的保障，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格審計(jì)，嚴(yán)把行業(yè)發(fā)展的安全關(guān)。

圍繞高水平安全錨定中心目標(biāo)。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要牢固樹立總體安全觀，充分發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用。始終把揭示風(fēng)險(xiǎn)、排查隱患放在突出位置，定期收集、分析內(nèi)部數(shù)據(jù)，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，及時(shí)反映影響經(jīng)濟(jì)安全的苗頭性、傾向性問題，消除資金項(xiàng)目安全隱患，連鎖聯(lián)動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督效果，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。下好先手棋、打好主動(dòng)仗，提升經(jīng)濟(jì)安全治理效能，以高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)護(hù)航企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

圍繞中心大局錨定重點(diǎn)任務(wù)。高速推進(jìn)的行業(yè)建設(shè)必然對(duì)安全、健康、規(guī)范提出更高的要求，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)刀刃向內(nèi)，自我加壓，全力做好監(jiān)督保障工作。緊扣國(guó)家煙草專賣局和省、市局工作目標(biāo)任務(wù)，精準(zhǔn)發(fā)力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，聚焦改革創(chuàng)新、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、工程采購、營(yíng)銷環(huán)境建設(shè)、專賣監(jiān)管等，實(shí)施重大政策、重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政策發(fā)揮實(shí)效、項(xiàng)目規(guī)范落地。

（三）方法手段要準(zhǔn)

運(yùn)用研究型審計(jì)手段。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行全面匯總、整理、分析，提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)隱患，尋找問題線索，摸清管理現(xiàn)狀，做好審前調(diào)查工作，下好先手棋；開展審前研討，強(qiáng)化審前培訓(xùn)，個(gè)性化制定實(shí)施方案，找準(zhǔn)審計(jì)重心，確保方向明確、重點(diǎn)突出、精準(zhǔn)高效；對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行階段性研討和總結(jié)研討等，以研促審，做到問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)溝通、及時(shí)糾正、及時(shí)總結(jié)，及時(shí)服務(wù)決策；對(duì)問題要逐項(xiàng)研究，準(zhǔn)確研判問題性質(zhì)，嚴(yán)格要做到“三個(gè)區(qū)分開來”，確保審計(jì)工作實(shí)事求是，有高度、有深度、有溫度。

應(yīng)用信息化技術(shù)手段。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。授權(quán)運(yùn)用合同管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等各類信息化管理平臺(tái)，快速獲取審計(jì)項(xiàng)目所需的相關(guān)資料。通過整合運(yùn)用數(shù)據(jù)，延展時(shí)間范圍，延伸空間范圍。通過搭載分析平臺(tái)，篩選有效信息，尋找問題線索。通過嵌入完整流程，促進(jìn)問題整改，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。審計(jì)信息化場(chǎng)景應(yīng)用將縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，有效提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

各部門協(xié)同手段要貫通。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)察、法規(guī)、業(yè)務(wù)部門的溝通，建立各部門間項(xiàng)目共商、人員共用、信息共享，整改共促的互動(dòng)機(jī)制。定期進(jìn)行聯(lián)席辦公，發(fā)揮各部門職能優(yōu)勢(shì)，降低信息不對(duì)稱的影響，并通過不同專業(yè)視角尋找問題線索，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、同題共答，有效提升監(jiān)督質(zhì)效。

二、在“全”上下功夫，打造“如影隨形”的監(jiān)督格局

（一）工作機(jī)制要全

建立新型的服務(wù)機(jī)制。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要建立與各部門、分公司的溝通聯(lián)系機(jī)制，針對(duì)日常工作遇到的難點(diǎn)疑點(diǎn)，提出專業(yè)指導(dǎo)意見和合理化建議，前置審計(jì)關(guān)口，提前糾正不規(guī)范事項(xiàng)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。重點(diǎn)關(guān)注大投資、大工程、大采購，要著眼為基層解難題、辦實(shí)事、做好事。要主動(dòng)深入基層、深入群眾、深入一線，主動(dòng)為企業(yè)發(fā)展掃除風(fēng)險(xiǎn)，保駕護(hù)航。

健全問題整改長(zhǎng)效機(jī)制。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理、歸納，建立審計(jì)問題臺(tái)賬，并通過分析分類，建立審計(jì)共性問題清單，對(duì)共性問題進(jìn)行研判，對(duì)整改方案進(jìn)行研討，對(duì)整改情況進(jìn)行評(píng)估，定期或不定期進(jìn)行審計(jì)整改回頭看，完善審計(jì)整改督查、責(zé)任追究、報(bào)告公示、跟蹤落實(shí)和績(jī)效考核等常態(tài)化、長(zhǎng)效化工作機(jī)制，同步推進(jìn)“治己病”和“防未病”，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)一點(diǎn)，規(guī)范一片”的效果，從根本上防范和減少問題的發(fā)生。

（二）監(jiān)督覆蓋要全

2023年，國(guó)家煙草局下發(fā)了《中國(guó)煙草總公司關(guān)于高質(zhì)量推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》。意見指出，審計(jì)全覆蓋的重點(diǎn)任務(wù)要科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，建立常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)機(jī)制，努力構(gòu)建縱向與橫向、有形與有效、數(shù)量與質(zhì)量相統(tǒng)一的審計(jì)全覆蓋工作格局，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)提供審計(jì)保障。

監(jiān)督盲區(qū)要消除。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，構(gòu)建全面覆蓋的審計(jì)工作格局，緊跟國(guó)家、企業(yè)和員工利益和權(quán)力行使方向，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的“穿透力”，把游離于審計(jì)監(jiān)督之外的資金使用項(xiàng)目，納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，做到監(jiān)督全覆蓋。審計(jì)報(bào)告中反映的所有問題都要基于一定數(shù)量的抽查比例支持，得出的所有結(jié)論都用數(shù)據(jù)說話、用事實(shí)說話，做到有理有據(jù)。緊緊圍繞高質(zhì)量發(fā)展這一首要任務(wù)，科學(xué)謀劃和推進(jìn)審計(jì)工作，進(jìn)一步消除監(jiān)督盲區(qū)和死角，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。

重點(diǎn)領(lǐng)域要把握。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要緊緊圍繞戰(zhàn)略性、重要性、政策性、關(guān)鍵性、風(fēng)險(xiǎn)性、頑固性、發(fā)展性問題，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)人員的深度監(jiān)督，提升審計(jì)服務(wù)行業(yè)中心任務(wù)的主動(dòng)性、契合性。緊盯重大政策落實(shí)、領(lǐng)導(dǎo)干部履職、物資（服務(wù)）采購、工程項(xiàng)目、管理效益（專賣、營(yíng)銷、物流）等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)作為課題研究，把問題作為課題研究，以重點(diǎn)監(jiān)督帶動(dòng)全面監(jiān)督。

（三）隊(duì)伍能力要全

堅(jiān)持“人才興審”戰(zhàn)略，把審計(jì)人才培養(yǎng)成審計(jì)事業(yè)新征程上最可靠的中堅(jiān)力量，成為推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要。

專業(yè)素養(yǎng)要全面。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要以考評(píng)考核為抓手，營(yíng)造積極向上、勤于學(xué)習(xí)的氛圍，鼓勵(lì)審計(jì)人員在專業(yè)職稱考試上不斷取得突破，成長(zhǎng)為專業(yè)領(lǐng)域的專家型人才。支持審計(jì)人員向多專業(yè)方向拓展技能，把自己打造成為精通各類專業(yè)知識(shí)的多面手。不定期進(jìn)行內(nèi)部輪崗交流，打破科室職能界限，促進(jìn)了內(nèi)部人才的合理流動(dòng)和正向循環(huán)。統(tǒng)籌審計(jì)資源配置，將全年審計(jì)項(xiàng)目充分分解落實(shí)，通過輪流承擔(dān)主審，充分提升審計(jì)隊(duì)伍的積極性和責(zé)任感。

專業(yè)精神要全心。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要牢記“依法依規(guī)、求真求實(shí)、忠誠(chéng)廉潔”的審計(jì)精神，堅(jiān)持敢審敢言、敢說敢言，敢于把問題查準(zhǔn)查實(shí)查透。對(duì)審計(jì)中遇到的困難和障礙，審計(jì)團(tuán)隊(duì)要敢于堅(jiān)持原則，敢于較真碰硬，敢于據(jù)理力爭(zhēng)，努力成長(zhǎng)為一支信念堅(jiān)定、作風(fēng)務(wù)實(shí)、勇于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。

三、在“嚴(yán)”上下功夫，形成“如雷貫耳”的震懾效應(yīng)

（一）揭示問題要嚴(yán)

“有問題沒發(fā)現(xiàn)是失職、發(fā)現(xiàn)問題不報(bào)告是瀆職”是審計(jì)人員必須樹立的職業(yè)意識(shí)。新時(shí)代煙草行業(yè)審計(jì)工作應(yīng)圍繞企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格揭示企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性、普遍性的問題，識(shí)別研判潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到堵塞管理漏洞，保全企業(yè)價(jià)值，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

嚴(yán)控審計(jì)全流程質(zhì)量。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要牢固樹立審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)工作“生命線”的意識(shí)，用全周期管理理念貫穿審計(jì)項(xiàng)目的始終。從方案制定、審前調(diào)查、過程控制、成果運(yùn)用等進(jìn)行全過程、全要素、全流程質(zhì)量控制。嚴(yán)格“分級(jí)負(fù)責(zé)”，明確審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審、組員、相關(guān)部門在審計(jì)流程各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，形成分工明確、職責(zé)分明的質(zhì)量控制體系。

嚴(yán)把問題定性的精度。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要通過審計(jì)項(xiàng)目的階段性研討、項(xiàng)目總結(jié)研討等，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題逐項(xiàng)研究，及時(shí)指出佐證材料不充分、問題定性不精準(zhǔn)和引用法規(guī)不恰當(dāng)?shù)葐栴}，反復(fù)研究，修改完善，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)確研判問題性質(zhì)，要嚴(yán)格做到“三個(gè)區(qū)分開來”，確保審計(jì)工作實(shí)事求是，有高度、有深度、有溫度。

（二）整改問責(zé)要嚴(yán)

審計(jì)整改落實(shí)是審計(jì)工作的重要組成部分，關(guān)系著審計(jì)項(xiàng)目整體的質(zhì)量和水平，是確保審計(jì)監(jiān)督職責(zé)發(fā)揮的關(guān)鍵，能有效維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

思想上高度重視。問題整改是審計(jì)工作“最后一公里”。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要牢固樹立“抓整改整治就是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展”的政治意識(shí)、使命意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，壓實(shí)主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作第一責(zé)任人的要求，督促被審計(jì)單位對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正、處理、改進(jìn)，從嚴(yán)從實(shí)做好審計(jì)“后半篇文章”。

手段上充分運(yùn)用。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)委員共商共議的作用，嚴(yán)格審定整改措施，分類實(shí)施，注重實(shí)效；協(xié)調(diào)整改事項(xiàng)，指導(dǎo)整改進(jìn)展，審批整改銷號(hào)，保障審計(jì)整改工作高效推進(jìn)。對(duì)拒不整改、敷衍整改、屢審屢犯、前改后犯的問題，按照管理權(quán)限對(duì)有關(guān)單位和人員進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，發(fā)揮審計(jì)利劍作用。把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為對(duì)相關(guān)單位績(jī)效考核的重要依據(jù)，并作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的震懾作用。

（三）紀(jì)律作風(fēng)要嚴(yán)

“守住拒腐防變防線，最緊要的是守住內(nèi)心，從小事小節(jié)上守起，正心明道、懷德自重，勤撣‘思想塵’、多思‘貪欲害’、常破‘心中賊’，以內(nèi)無妄思保證外無妄動(dòng)?！边@是審計(jì)干部廉政思想建設(shè)的根本遵循。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)干部必須始終保持嚴(yán)的基調(diào)，為高質(zhì)量發(fā)展夯實(shí)廉政根基。

筑牢思想防線。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要搞好自身廉潔建設(shè)，扣好廉潔從審“第一?？圩印?，堅(jiān)持以自身建設(shè)立信。深入開展警示教育、紀(jì)律教育，通過開展廉政講座、集中觀看警示教育片、集體上廉政黨課，引導(dǎo)審計(jì)干部不越雷池、砥礪前行。時(shí)刻牢記審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，做到內(nèi)化于心，外化于行，時(shí)刻自重自省，勤撣“思想塵”，常念“緊箍咒”。

堅(jiān)持廉潔從審。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要建立健全審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、審查、底稿、報(bào)告出具、線索移送、督促整改等全流程，提高審計(jì)工作透明度，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行全面監(jiān)督。針對(duì)審計(jì)權(quán)力行使的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)不同職責(zé)職能，開展個(gè)人崗位和部門廉政風(fēng)險(xiǎn)排查，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，梳理修訂廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定整改措施，確保權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。

主動(dòng)接受監(jiān)督。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要牢固樹立制度面前沒有特權(quán)、制度約束沒有例外的意識(shí)，在原則問題上辨得清是非，頂?shù)米≌T惑，堅(jiān)守底線，不越紅線，做到依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)。堅(jiān)持時(shí)時(shí)刻刻把自己置身于制度、群眾、被審單位的監(jiān)督之下，把監(jiān)督意見轉(zhuǎn)化為修身正己的動(dòng)力，對(duì)照意見建議，找差距、補(bǔ)短板、促整改，以新時(shí)代審計(jì)干部自信的新姿態(tài)，自覺接受來自各方面的監(jiān)督。

（作者單位：福建省煙草公司寧德市公司）