新形勢下地方國企如何優(yōu)化全面預(yù)算管理

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，各地民營企業(yè)的數(shù)量與發(fā)展質(zhì)量在不斷攀升，對地方國企的生存與發(fā)展帶來較大挑戰(zhàn)。新形勢下，地方國有企業(yè)需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念、擺脫計劃經(jīng)濟體制束縛、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式管理模式，將工作重心向精細化管理轉(zhuǎn)向，以適應(yīng)新形勢變化。為此，地方國有企業(yè)需要有針對性地開展全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢作用，在優(yōu)化資源配置基礎(chǔ)上合理控制成本費用支出，以實現(xiàn)防范經(jīng)營風(fēng)險的管理目的。因而，地方國企管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層要充分認清新形勢下所帶來的新變化，勠力同心、共同努力解決企業(yè)前進面臨的挑戰(zhàn)，以飽滿的工作態(tài)度應(yīng)對全面預(yù)算管理工作中存在的問題，確保全面預(yù)算管理工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本文將從地方國企優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要性入手，進而揭示地方國企全面預(yù)算管理實施中存在的問題，最終有針對性提出國企優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略。希望通過文中的論述，為地方國企加強全面預(yù)算管理、促進國有企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展、實現(xiàn)國企改革成功提供相應(yīng)理論依據(jù)。

地方國企優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要性

提升地方國企經(jīng)濟效益 地方國企通過加強全面預(yù)算管理工作可以在日常運營中有效規(guī)劃收入、控制各類支出、合理配置資源前提下減少資源浪費與濫用，提升地方國企資源利用效率。并且，全面預(yù)算管理工作對企業(yè)投資決策活動可以實施科學(xué)的評估與預(yù)判，最大程度上避免地方國企因盲目擴張造成國有資產(chǎn)損失，提升國有資本使用效率、有效降低企業(yè)各類成本、實現(xiàn)提升地方國有企業(yè)經(jīng)濟效益的整體目標。

增強地方國企競爭力 地方國企通過全面預(yù)算管理工作的開展，可以科學(xué)、合理的分析及預(yù)測市場形勢及競爭對手的真正實力，并以此為契機完善自身的經(jīng)營策略，不斷提升產(chǎn)品市場占有率及企業(yè)自身盈利情況。

從而使得地方國企能夠從容面對來自市場的競爭壓力，提前制定預(yù)案、增強自身的市場競爭力。

提升地方國企員工工作積極性 地方國企的發(fā)展離不開員工支持，由于全面預(yù)算管理具有全員參與特征，通過將預(yù)算管理指標分解至部門乃至于企業(yè)員工，明確責(zé)任與任務(wù)，結(jié)合員工實際的工作表現(xiàn)及預(yù)算指標完成情況實施相應(yīng)的考核與激勵。全面預(yù)算管理工作的開展，使得企業(yè)員工能夠更好地了解企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標及自身價值所在，提升日常工作積極性、創(chuàng)造性，充分發(fā)揮國企員工“主人翁”工作意識，為地方國企的高效發(fā)展發(fā)揮其作用。

地方國企全面預(yù)算管理實施中存在的問題

全面預(yù)算編制存在問題 地方國企為了有效提升自身經(jīng)濟效益、提升國有資本管理水平，較早時期開始實施預(yù)算管理工作。然而，全面預(yù)算管理與其他單項預(yù)算管理本質(zhì)區(qū)別在于“全”上的方面，部分地方國企開展全面預(yù)算管理工作中未有完全轉(zhuǎn)變工作理念與思路，直接影響預(yù)算編制工作的開展。結(jié)合地方國企的全面預(yù)算管理工作實際操作可知，預(yù)算編制過程中存在不全的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法達到預(yù)期效果。首先，預(yù)算目標缺乏全面性。部分國企實施預(yù)算編制過程中，其所制定的預(yù)算管理目標缺乏長遠性考慮，并未將企業(yè)中長期發(fā)展目標分解至年度預(yù)算管理中來，使得企業(yè)內(nèi)部工作缺乏導(dǎo)向性。其次，預(yù)算指標編制依據(jù)不全面。預(yù)算編制過程中，相關(guān)業(yè)務(wù)部門缺乏對于市場、自身技術(shù)條件、生產(chǎn)能力的充分調(diào)查研究，僅是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)實施增量預(yù)算編制，造成預(yù)算指標編制準確度不夠、全面性不足。最后，預(yù)算編制部門參與不全面。部分地方國企將預(yù)算編制工作交予財務(wù)部門負責(zé)，財務(wù)部門受專業(yè)所限，缺乏對于企業(yè)整體生產(chǎn)運營管理的把控。另外，由于業(yè)務(wù)部門的配合度下降，使得財務(wù)部門無法獲得準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，使得預(yù)算編制工作存在“形式大于實質(zhì)”的狀況。

預(yù)算管理機構(gòu)不健全，執(zhí)行力度不強 部分地方國企出于人力成本考慮，并未設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，而是以分管財務(wù)的班子成員與財務(wù)部門共同完成該項工作，同樣受專業(yè)所限難以對全面預(yù)算管理實現(xiàn)全過程監(jiān)督。

一方面，企業(yè)開展日常運營過程中，隨著內(nèi)外部環(huán)境與經(jīng)營需求的不斷變化，業(yè)務(wù)部門對于資金需求方面較預(yù)算之初會產(chǎn)生一定的變化，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏專門機構(gòu)進行協(xié)調(diào)，主管該項工作的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門無法了解業(yè)務(wù)進程發(fā)展的全貌，并因此而做出科學(xué)、有效的判斷，造成企業(yè)內(nèi)部資源分配方面存在一定的片面性。出現(xiàn)真正需要資源的業(yè)務(wù)部門無法獲得及時的支持，而資源充裕的部門卻是無法發(fā)揮效益最大化優(yōu)勢而造成企業(yè)資源浪費，并且對于部門及員工工作積極性與創(chuàng)新性產(chǎn)生了一定打擊；另一方面，預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效反饋機制。預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)管理當局需要及時了解其全過程，以便及時作出相應(yīng)調(diào)整。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏實時反饋機制，往往是發(fā)現(xiàn)問題之后才想辦法處理問題，而不是將問題消滅在萌芽之中，使得全面預(yù)算執(zhí)行過程陷入被動局面。

全面預(yù)算管理考核機制不健全 地方國企開展全面預(yù)算管理工作過程中，需要重視考核評估環(huán)節(jié)，否則將會出現(xiàn)“工作有布置、無考核”的管理弊端。可見，全面預(yù)算考核機制的構(gòu)建顯得極為重要?，F(xiàn)實工作中，部分企業(yè)存在全面預(yù)算管理考核機制不完善的情況，嚴重影響了地方國企全面預(yù)算管理工作的開展。一方面，部分企業(yè)考核工作過于單一，實施考核時僅是將預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果與年度預(yù)算整體性指標進行考核，未將全面預(yù)算考核融入預(yù)算執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)，缺乏對預(yù)算指標的細化考核，出現(xiàn)績效考核工作不細致情況；另一方面，全面預(yù)算考核未與員工實際績效考核相結(jié)合，使得員工的責(zé)、權(quán)、利無法得以統(tǒng)一，造成完成預(yù)算指標的員工未有得到相應(yīng)的獎勵，反之工作態(tài)度一般、工作質(zhì)量較差、難以完成預(yù)算指標的員工也未有獲得相應(yīng)懲罰，員工漠視全面預(yù)算管理工作現(xiàn)象時有出現(xiàn)，最終使得全面預(yù)算考核工作無法發(fā)揮其真正作用。

新形勢下地方國企優(yōu)化全面預(yù)算管理策略

優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，提升預(yù)算編制水平 地方國企實施全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制環(huán)節(jié)至關(guān)重要。構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，成為明確企業(yè)預(yù)算編制目標、確保預(yù)算編制范圍、落實預(yù)算編制責(zé)任的關(guān)鍵所在。首先，預(yù)算目標的設(shè)定方面，要體現(xiàn)地方國企長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，并使之與短期經(jīng)營目標相融合，將長期戰(zhàn)略目標有效的分解至短期運營管理過程中，并細分至業(yè)務(wù)部門乃至于關(guān)鍵崗位，以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢。其次，預(yù)算編制范圍的確定十分重要。全面預(yù)算管理工作實施應(yīng)將企業(yè)全面經(jīng)濟活動納入預(yù)算編制范疇，并對于企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源進行全方位調(diào)配，預(yù)算編制要充分體現(xiàn)市場調(diào)研與歷史數(shù)據(jù)分析相融合的工作理念，所涉及的預(yù)算時間跨度要充分體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中事前預(yù)測、事中控制及事后分析，避免出現(xiàn)預(yù)算編制漏項情況出現(xiàn)。最后，落實預(yù)算編制責(zé)任。落實預(yù)算編制責(zé)任制是確保該項工作客觀、準確、高效的關(guān)鍵所在。預(yù)算編制工作責(zé)任分配須體現(xiàn)全面預(yù)算管理“全員參與”特征，構(gòu)建“問責(zé)制”工作管理體系，要求相關(guān)部門、人員對其所提供的預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)負責(zé)。若上報的數(shù)據(jù)出現(xiàn)較大偏差需要查明情況，對于相關(guān)責(zé)任人及其部門領(lǐng)導(dǎo)追究相應(yīng)工作責(zé)任。上述預(yù)算編制工作的目標設(shè)定、范圍確定及責(zé)任落實等工作的實施均須通過制度建設(shè)方式予以明確，以確保地方國企全面預(yù)算編制工作能夠落到實處。

完善企業(yè)機構(gòu)設(shè)置，強化全面預(yù)算管理執(zhí)行力 首先，明確預(yù)算管理專門機構(gòu)。企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算管理委員會，統(tǒng)籌全面預(yù)算管理工作?！邦A(yù)委會”須向董事會直接負責(zé)并匯報工作，其成員包括業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，以便于預(yù)算執(zhí)行過程中溝通順暢性?！邦A(yù)委會”設(shè)置可以提升企業(yè)內(nèi)部對于全面預(yù)算管理的重視程度，從源頭提升預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的質(zhì)量。其次，注重全面預(yù)算管理過程控制。一方面，利用ERP系統(tǒng)將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相關(guān)聯(lián)，要求企業(yè)內(nèi)部與預(yù)算管理工作有關(guān)的收入、支出、成本費用管控、現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)等方面的業(yè)務(wù)均需要通過ERP系統(tǒng)完成審批，否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕受理相關(guān)業(yè)務(wù)；另一方面，構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行動態(tài)跟蹤機制。通過召開月、季預(yù)算執(zhí)行情況例會的方式，縮短預(yù)算執(zhí)行反饋時間，積極分析預(yù)算執(zhí)行中遇到的各類問題、有效防范各類財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，并將預(yù)算分析結(jié)果及時反饋至相關(guān)業(yè)務(wù)部門、實時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差、充分發(fā)揮其優(yōu)化地方國企資源配置功能。

健全全面預(yù)算管理考核機制 首先，豐富全面預(yù)算管理考核手段。全面預(yù)算管理考核工作中，要注重整體預(yù)算完成情況，也要了解預(yù)算執(zhí)行過程的“旁枝末節(jié)”。如，通過差異分析找到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標存在的差異，并利用結(jié)構(gòu)分析將子項目與總項目實施對比，與被考核員工共同找到未完成預(yù)算指標的原因，為后期全面預(yù)算管理工作的開展作以鋪墊，體現(xiàn)預(yù)算管理考核的實質(zhì)。其次，規(guī)范績效考核機制。客觀地講，全面預(yù)算管理工作開展中，獎懲并不是最終的目的，對于地方國會員工而言，其工作過程與結(jié)果被企業(yè)認可顯得尤為重要。企業(yè)需要規(guī)范績效考核機制、明確獎勵與懲罰的標準與手段，要讓那些優(yōu)秀的、完成預(yù)算管理工作內(nèi)容的員工獲得應(yīng)有的獎勵，使得一些未完成預(yù)算管理任務(wù)的員工對于全面預(yù)算管理工作權(quán)威性產(chǎn)生敬畏之心的，在不斷提升自身的綜合業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)前提下，為著力完成企業(yè)所下達的預(yù)算指標而努力工作，以彰顯地方國企全面預(yù)算管理考核機制獎罰分明的管理理念。

地方國企在我國經(jīng)濟的發(fā)展進程中發(fā)揮著重要作用，新形勢下地方國企擔負著改革自身發(fā)展、助力地方經(jīng)濟增長、解決當?shù)鼐蜆I(yè)及維護社會穩(wěn)定、實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的多重任務(wù)。一些地方國企為了在參與市場競爭中打造其核心競爭力、創(chuàng)新管理手段、提升精細化管理水平，尋求通過優(yōu)化全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)上述戰(zhàn)略目標。由于地方國企全面預(yù)算管理工作開展實施較晚，在該項工作開展中存在著一些問題，需要對其實施相應(yīng)手段予以解決。實際工作中結(jié)合地方國企全面預(yù)算管理中存在的問題，可從優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，提升預(yù)算編制水平、完善企業(yè)機構(gòu)設(shè)置，強化全面預(yù)算管理執(zhí)行力、健全全面預(yù)算管理考核機制等幾個方面入手開展工作，為確保地方國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮其重要作用。

（作者單位：寧波市海曙發(fā)展控股有限公司）