新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對(duì)策初探

在建筑企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃在內(nèi)部管理工作中扮演著極其重要的角色，該項(xiàng)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入、經(jīng)濟(jì)利潤以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平息息相關(guān)，并在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用。一直以來，建筑企業(yè)將實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化作為核心發(fā)展目標(biāo)，有效控制建筑工程施工成本，真正做到經(jīng)濟(jì)效益、施工質(zhì)量以及施工進(jìn)度三者協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)要努力做好稅務(wù)籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)稅收政策與規(guī)定內(nèi)容的認(rèn)識(shí)與了解，在法律允許范圍內(nèi)采取有效方法降低經(jīng)濟(jì)壓力，從而為建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高速發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

稅務(wù)籌劃工作概念

稅務(wù)籌劃工作在建筑企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中占據(jù)著極為重要的地位，做好稅務(wù)籌劃工作不僅可以提高企業(yè)納稅的積極性與自主性，樹立良好的企業(yè)形象與市場信譽(yù)，還能夠提高自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，為后續(xù)發(fā)展提供資金支持與保障。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作主要是指工作人員在開展納稅活動(dòng)時(shí)，遵守稅法和符合相關(guān)法律要求的基礎(chǔ)上，從企業(yè)生產(chǎn)與運(yùn)營角度出發(fā)，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及兼并做出合理安排，在實(shí)踐中減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)降本增效的一系列方法。由此可見，稅務(wù)籌劃工作在開展期間將降低或減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)作為主要目標(biāo)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)與幫助。

新時(shí)期建筑企業(yè)納稅籌劃工作存在的主要問題

稅務(wù)籌劃意識(shí)較為薄弱 從實(shí)際角度出發(fā)，部分建筑企業(yè)缺乏良好的繳稅觀念和稅務(wù)籌劃意識(shí)，在認(rèn)知上對(duì)稅務(wù)籌劃工作存在一定的偏差或誤解，嚴(yán)重影響到稅務(wù)籌劃工作開展。例如，有些建筑企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作是逃避稅收，此種觀念是錯(cuò)誤的，對(duì)稅務(wù)籌劃工作開展目標(biāo)缺乏系統(tǒng)認(rèn)識(shí)與了解，稅務(wù)籌劃工作現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營利潤最大化目標(biāo)，并不是逃避稅收。

稅務(wù)籌劃工作不只是財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，稅務(wù)籌劃工作涉及很多專業(yè)，牽涉到建筑企業(yè)管理方面，無論是材料采購還是收回工程款，都需要考慮稅務(wù)籌劃工作，再加上在新時(shí)代背景下我國稅收政策發(fā)生了一定程度的變化，如果建設(shè)企業(yè)不能建立起科學(xué)完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制，將無法保障靈活應(yīng)對(duì)稅收政策調(diào)整與優(yōu)化，使建筑企業(yè)失去降低稅收的機(jī)會(huì)。

建筑企業(yè)缺少稅務(wù)籌劃專業(yè)人才 新時(shí)代，稅費(fèi)改革工作逐漸深入，給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開展工作提出了更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備專業(yè)且豐富的稅務(wù)籌劃知識(shí)，還要具備互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)操作能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，只有這樣才能夠滿足稅務(wù)籌劃工作開展的實(shí)際需求。

然而，在現(xiàn)實(shí)上，建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員存在一定的問題，工作專業(yè)性仍有很大的提升空間，企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員未能達(dá)到新時(shí)代崗位要求與標(biāo)準(zhǔn)，使其稅務(wù)籌劃工作缺少專業(yè)人才的支持，嚴(yán)重影響到稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理工作開展。可見，缺少稅務(wù)專業(yè)人才對(duì)稅務(wù)籌劃工作開展影響較大，培育專業(yè)人才是提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展水平的核心方法之一。

忽略了開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性 建筑企業(yè)在開展工作與日常運(yùn)行中，會(huì)受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，沒有采取有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，少數(shù)建筑企業(yè)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)影響到稅務(wù)籌劃工作開展，在此種認(rèn)知下開展稅務(wù)籌劃工作，很難保障工作開展的質(zhì)量與最終效果。從實(shí)際角度出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及稅收綜合性風(fēng)險(xiǎn)，上述描述的風(fēng)險(xiǎn)一直存在于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中，但是風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，如果不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，將會(huì)提高風(fēng)險(xiǎn)與意外事件發(fā)生的可能性，嚴(yán)重威脅企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與相關(guān)業(yè)務(wù)開展。

解決建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的具體方法

樹立良好的稅務(wù)籌劃意識(shí) 思想意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，只有思想意識(shí)具有科學(xué)性與準(zhǔn)確性，才能夠保障行為規(guī)范性與合理性。所以，建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者以及納稅人樹立良好的稅務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)與理解，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法且有益的工作行為，大中小型建筑企業(yè)都可以通過一系列方法來減少稅收成本，有效提高自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

一般情況下，稅務(wù)籌劃工作開始于企業(yè)運(yùn)營階段，要站在整體角度上對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行分析與探究，從中找到適合促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收結(jié)構(gòu)，精準(zhǔn)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收成本。身為建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層，要加強(qiáng)對(duì)稅法和稅收政策內(nèi)容的認(rèn)識(shí)與理解，明確建筑企業(yè)納稅義務(wù)和合法權(quán)益，為后續(xù)稅務(wù)籌劃工作開展提供真實(shí)有效的幫助。

同時(shí)，建筑企業(yè)管理層要加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的有效溝通與交流，根據(jù)稅收政策實(shí)際變化，優(yōu)化籌劃方案與調(diào)整工作開展方向，將稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)緊密結(jié)合起來，真正發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的統(tǒng)籌與引導(dǎo)作用，在保障建筑企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展的同時(shí)，提高經(jīng)營利潤與經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理者在學(xué)習(xí)稅收政策和交流工作時(shí)可以在其中樹立良好的稅收籌劃意識(shí)，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作開展的實(shí)際作用，從而在日常工作中能夠全身心地投入到稅務(wù)籌劃工作中。

組織并開展稅務(wù)專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng) 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃并不是財(cái)務(wù)人員一個(gè)人的工作，而是需要整個(gè)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)工作人員共同開展，建立良好的合作關(guān)系，保障稅務(wù)籌劃工作能夠科學(xué)規(guī)范化開展。為了強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作開展的合理性與有效性，建筑企業(yè)就要針對(duì)全體工作人員開展稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，通過此種方式加強(qiáng)工作人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)的認(rèn)識(shí)與了解，進(jìn)一步培養(yǎng)工作人員稅務(wù)意識(shí)與工作能力，促使每一位工作人員能夠參與到稅務(wù)籌劃工作中，為工作開展提供人才支持與保障。

第一，建筑企業(yè)可以在內(nèi)部空間中開展培訓(xùn)活動(dòng)，如分析政策動(dòng)態(tài)、分享稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)以及開展實(shí)踐活動(dòng)等，為工作人員了解稅法提供機(jī)會(huì)，逐步拓寬工作人員稅收知識(shí)儲(chǔ)備量，逐步提高稅務(wù)籌劃水平與工作能力。

第二，建筑企業(yè)要重點(diǎn)培育潛力人才，在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及稅務(wù)部門中，選擇工作態(tài)度良好且潛力較高的工作人員，并為其提供外出學(xué)習(xí)與深造機(jī)會(huì)，幫助工作人員汲取工作經(jīng)驗(yàn)和鍛煉工作能力，更好地為建筑企業(yè)尋找降低稅收的有效方法。

積極開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作 稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和保障建筑企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，同時(shí)對(duì)提高稅務(wù)籌劃工作開展水平與效果有著不可替代的作用。因此，建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，要在企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部審計(jì)部門，且要求審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核、申報(bào)稅務(wù)以及簡化建筑工程施工流程，逐步強(qiáng)化內(nèi)部建設(shè)與管控效果。

在具體開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作時(shí)，工作人員需要嚴(yán)格堅(jiān)持并遵守精細(xì)化原則，開展細(xì)節(jié)分析與評(píng)價(jià)工作，有效識(shí)別建筑企業(yè)在發(fā)展期間存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在開展材料采購與設(shè)備租賃工作時(shí)，工作人員要做好合同擬訂、簽字以及審查工作，具體要根據(jù)圖一內(nèi)容開展，保障交易合理性與合規(guī)性，降低糾紛問題與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展?fàn)I造良好環(huán)境。此外，建筑企業(yè)要構(gòu)建完整的監(jiān)督管理體系，優(yōu)化監(jiān)督管理組織結(jié)構(gòu)，逐步形成建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理閉環(huán)，推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作綜合化開展。

稅務(wù)籌劃工作是建筑企業(yè)內(nèi)部管理工作體系中不可或缺的組成部分，此項(xiàng)工作對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展來講具有關(guān)鍵性作用。對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全方位深層次的分析與研究，會(huì)認(rèn)識(shí)與了解到該項(xiàng)工作具有一定的系統(tǒng)性與復(fù)雜性，在具體開展期間難免會(huì)出現(xiàn)不足與漏洞，建筑企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)籌劃工作理念、工作方式以及員工工作能力進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，為稅務(wù)籌劃工作開展提供強(qiáng)有力的支持與幫助，有利于促進(jìn)建筑企業(yè)長效發(fā)展。因此，建筑企業(yè)要積極推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者要改變對(duì)該項(xiàng)工作的看法，形成正確的認(rèn)知，通過樹立良好的稅務(wù)籌劃意識(shí)、開展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)以及落實(shí)監(jiān)督管理工作等手段，將稅務(wù)籌劃工作落實(shí)在實(shí)處，在提升內(nèi)部管理水平與控制效果的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮自身企業(yè)在稅收方面的優(yōu)勢，為建筑企業(yè)持久健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（作者單位：湖南建工交通建設(shè)有限公司）