國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型存在的問題及對策研究

隨著我國進入追求卓越品質(zhì)的新階段，市場競爭日益嚴(yán)峻，外部管控持續(xù)強化，內(nèi)部審計在國有企業(yè)的前進道路上扮演著至關(guān)重要的角色。本文首要任務(wù)是分析內(nèi)部審計在國有企業(yè)中的實際價值，隨后深度挖掘其普遍存在的問題，進一步提出針對性的解決策略，旨在為國有企業(yè)的高效能發(fā)展貢獻有價值的參考，并打造一個優(yōu)良的內(nèi)部監(jiān)控氛圍。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟正處于從高速擴張轉(zhuǎn)向高品質(zhì)提升的關(guān)鍵階段，國有企業(yè)的角色至關(guān)重要。在面對不斷變化的市場動態(tài)和日益激烈的競爭環(huán)境下，國有企業(yè)必須積極推進高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型和升級。自十九大的召開以來，中央及國務(wù)院、審計署、國資委等機構(gòu)紛紛出臺了一系列法律法規(guī)，各地方政府也相應(yīng)提高了對國有企業(yè)內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)謹(jǐn)度。在當(dāng)前我國的經(jīng)濟發(fā)展背景下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作顯現(xiàn)出一些不足，這些問題制約了企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的能力，也影響其長遠發(fā)展的潛力。因此，為了提高我國企業(yè)的運營和管理，保證國家財產(chǎn)的安全和增長，迫切需要研究出一套行之有效的辦法。推動國企做優(yōu)做強，以達到高水平發(fā)展的戰(zhàn)略目的。

國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實意義

健全國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系 目前，企業(yè)的內(nèi)部審計已不僅僅限于財務(wù)審查，它已經(jīng)完全覆蓋了企業(yè)經(jīng)營的所有方面，其中包含了對經(jīng)營風(fēng)險的控制、對企業(yè)的效益與效益的提高等多方面的內(nèi)容。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)審人員會根據(jù)企業(yè)的具體情況，對內(nèi)控制度的設(shè)置是否合理、是否有效進行評價，并根據(jù)企業(yè)的具體情況提出改善建議；以促進公司內(nèi)控制度的持續(xù)完善，運作管理工作的不斷優(yōu)化，保證企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。利用內(nèi)審的監(jiān)督與評價功能，并與企業(yè)的發(fā)展策略相聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的問題，并及時作出相應(yīng)的修正；因此，提高我國國企內(nèi)部治理效率具有重要意義。

增強國有企業(yè)的風(fēng)險防范能力 我國正在由快速成長轉(zhuǎn)向可持續(xù)成長的新時期，國企所面對的內(nèi)外部管理、法律及金融環(huán)境日趨嚴(yán)峻。只有在有效地運用內(nèi)審監(jiān)督機制的情況下，才能完善公司治理制度，提高公司的風(fēng)險控制效率。與外聘或?qū)＜易稍児鞠啾?，?nèi)審具有明顯的優(yōu)點，它能以更為全面、客觀且深入的方式剖析企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險源與困難，進而針對性地提出適應(yīng)企業(yè)特性的風(fēng)險預(yù)防和解決策略。這樣的做法有助于提升國有企業(yè)的風(fēng)險抵抗力，從容應(yīng)對不斷演變的內(nèi)外部環(huán)境所帶來的挑戰(zhàn)。

保障國有資產(chǎn)保值增值 內(nèi)部審計作為國有企業(yè)的關(guān)鍵監(jiān)督機制，其核心職責(zé)在于對日常經(jīng)營活動如運營、投資和融資等進行深入剖析。這種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶椴粌H激發(fā)了被審計部門自我優(yōu)化的熱情，促使他們精簡管理流程、提高資源利用效率，而且直接促進了企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)健增長和價值提升。在實施審計過程中，審計部門聚焦于全面剖析企業(yè)的運營狀況，從戰(zhàn)略決策和風(fēng)險管理的雙重維度，提出定制化的改進建議，這些策略性指導(dǎo)直接提升了企業(yè)的運營效能，有力地推動了國有企業(yè)的高效、可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展進程。

深入推進國有企業(yè)反腐敗工作和黨風(fēng)廉政建設(shè) 考慮到國有企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣、規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層級繁多等特點，這就對企業(yè)高管的職業(yè)素質(zhì)和績效評價提出了更高的要求。正是在這種情況下，建立起到了關(guān)鍵作用的內(nèi)部審計制度。首先，通過對內(nèi)控制度進行深度、全方位的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的缺陷，并針對內(nèi)控制度存在的缺陷，提供針對性的改進意見及治理對策；目的在于加強企業(yè)的內(nèi)控管理，防止出現(xiàn)資金占用及其他違法現(xiàn)象。其次，內(nèi)審單位要根據(jù)各個單位的實際狀況，開展各種年度及各種專題審計，并與審計發(fā)現(xiàn)的問題相聯(lián)系；提出有目標(biāo)的經(jīng)營方案及特殊審核報告。該舉報促使有關(guān)單位開展了自身的整改工作，對國企反腐倡廉體系的不斷完善和完善起到了很大的促進作用。

國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

對內(nèi)部審計工作不夠重視 一方面，企業(yè)管理者片面地把內(nèi)部審計看作是單純的財務(wù)檢查，而忽略了其在維護國家財產(chǎn)安全中的重要地位。這樣的認(rèn)識將內(nèi)審的功能限定在了會計核算的范圍之內(nèi)。管理方面的不重視還體現(xiàn)在內(nèi)審人員的工作中，他們在實施審核過程中會顯得敷衍了事，所提交的審計報告和管理建議書流于表面，缺乏實質(zhì)性的內(nèi)容，因此，內(nèi)部審計部門無法真正發(fā)揮其監(jiān)督功能，成了一個空有其名的機構(gòu)。二是，內(nèi)部審計活動依賴于組織內(nèi)各單元的協(xié)作，但普遍存在的問題是，各部門對審計活動的認(rèn)識不足且重視不夠。因此，當(dāng)審計工作要求各部門提供信息或協(xié)助時，常常出現(xiàn)職責(zé)不清、互相推卸的情況，這不僅妨礙了審計目標(biāo)的實現(xiàn)，也極大地限制了內(nèi)部審計功能的全面發(fā)揮。

內(nèi)部審計工作缺乏獨立性 在國企背景下，造成內(nèi)審失去獨立性的一個重要原因在于：一是部分國企高管沒有完全認(rèn)識到其最重要的屬性——獨立性，所以在建立公司治理結(jié)構(gòu)時沒有按照該準(zhǔn)則設(shè)立相應(yīng)的審計部。其次，經(jīng)常出現(xiàn)的情形是，內(nèi)審經(jīng)常身兼數(shù)職，既要承擔(dān)起自己的工作，又要承擔(dān)起自己的工作；有的企業(yè)還擔(dān)負(fù)著其他的管理責(zé)任，有的企業(yè)將內(nèi)審與財務(wù)分開，這樣就大幅降低了內(nèi)審的公平與獨立。二是內(nèi)審機構(gòu)與其他機構(gòu)共享一個業(yè)績考核體系，忽略了根據(jù)內(nèi)審功能特點量身定做的考評準(zhǔn)則，影響了內(nèi)審的獨立性。由于內(nèi)審自身的特點，一般的評價準(zhǔn)則很難充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的有效性，這就造成了內(nèi)審人員對內(nèi)審工作的重視程度逐漸降低，并逐漸被邊緣化。只有堅持獨立審計的本質(zhì)特征，提高其獨立地位，明確其作用，是保證審計工作質(zhì)量的重要保證；要使其在國企中的安全作用得以充分發(fā)揮。

國有企業(yè)內(nèi)部審計問題整改的對策

提高對內(nèi)部審計工作的重視程度 在新時代背景下，國有企業(yè)實現(xiàn)卓越運營離不開高效內(nèi)部審計的保障。為了鞏固和提升國有企業(yè)在國家經(jīng)濟體系中的核心地位，必須強化對內(nèi)部審計的重視。一是提升企業(yè)高層對審計工作的認(rèn)知和支持，確保審計部門在人力、財力上獲得充足保障，并能獲得企業(yè)各部門的全力協(xié)作。只有這樣，審計工作才能更好地開展，使其更好地促進公司的發(fā)展。二是要使企業(yè)的從業(yè)人員逐漸由過去的會計核算、經(jīng)濟核算為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險核算為主的核算方式。加強審計工作，推進內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，同時平衡監(jiān)督和服務(wù)的雙重角色。在審計思維上，需拓寬視野，使內(nèi)部審計更深入地融入企業(yè)運營，將注意力集中于可能存在的重大錯誤報告和風(fēng)險點，從而將審計的核心功能從單純的監(jiān)控轉(zhuǎn)向全面的評估與服務(wù)。在溝通策略上，提高管理者對內(nèi)審重要性的認(rèn)識，積極地與管理者溝通，保證管理者能夠把握好審核要點，共享審核結(jié)果；發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)或風(fēng)險點。這對于提高公司治理結(jié)構(gòu)、提高公司治理水平、提高公司治理水平具有重要意義。

增強內(nèi)部審計的獨立性 確保國有企業(yè)內(nèi)部審計的公正與高效關(guān)鍵在于其獨立性的穩(wěn)固。為了強化這一核心要素，企業(yè)需采取一系列策略：第一，設(shè)立專門且獨立的審計部門，應(yīng)將其設(shè)置在與財務(wù)、法務(wù)等業(yè)務(wù)部門平行或有所區(qū)隔的位置，確保其作為監(jiān)督體系中的中立堡壘，不受任何部門的干涉或牽制；第二，明確審計職責(zé)和權(quán)限界限，實施精細(xì)化的職務(wù)分工，審計人員和管理層的職責(zé)不應(yīng)交叉，審計部門負(fù)責(zé)人在行政上向一把手匯報，但在專業(yè)職責(zé)上則直接對接審計委員會或董事會，這樣的雙重報告結(jié)構(gòu)有助于提升審計部門的自主性和公信力。第三，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計特有的績效評估體系，使之與企業(yè)的運營模式相適應(yīng)，為內(nèi)審單位制定工作目標(biāo)和主要人員績效評價標(biāo)準(zhǔn)，加強內(nèi)審的獨立性。第四，要加強對企業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)，即要注重企業(yè)的誠實守信、恪守職業(yè)操守、嚴(yán)守秘密等；也要避開潛在的利害關(guān)系。另外，公司內(nèi)部也要加強對內(nèi)審工作的監(jiān)督，如果有可能損害公司的獨立性，或者涉嫌貪污等不法現(xiàn)象，必須及時處理。以保持內(nèi)審隊伍的公平與客觀。

提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì) 為了更好地提升內(nèi)審隊伍的整體能力，國有企業(yè)應(yīng)采取多種途徑，建立健全的內(nèi)審培訓(xùn)體系，加大與外部溝通的力度。一是加強對審計師的專業(yè)培訓(xùn)，通過挑選出具有較高水平的行業(yè)和企業(yè)去進修，同時還可以邀請有關(guān)的專家、學(xué)者來企業(yè)授課，確保審計師的知識體系與時俱進，提高內(nèi)審人員的整體專業(yè)素養(yǎng)。二是引入兼具金融和商業(yè)知識的實務(wù)型和復(fù)合型審計人才，并與各大學(xué)和中介組織等進行協(xié)作，持續(xù)地吸收優(yōu)秀的審計人才，并通過校園和社會招聘來組建國企的內(nèi)審團隊。

在國有企業(yè)的運營和成長過程中，內(nèi)部審計扮演著至關(guān)重要的角色，它對于構(gòu)筑堅實的國有企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)、確保國有資產(chǎn)的增值保值、強化風(fēng)險抵御機制、推動國有企業(yè)反腐斗爭和廉政建設(shè)具有深遠影響。然而，當(dāng)前的狀況表明，國有企業(yè)在實施內(nèi)部審計時還面臨一些挑戰(zhàn)。為此，企業(yè)應(yīng)提高對內(nèi)部審計的重視，加強審計的獨立性，提高審計人員的全面能力，同時深化和擴展審計工作的覆蓋范圍。這樣可以改進國有企業(yè)的內(nèi)部審計流程，鞏固管理根基，提高審計質(zhì)量，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定和高質(zhì)量發(fā)展提供理智的決策支持和未來發(fā)展的指導(dǎo)性意見，從而促進國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）