預(yù)算績效管理視角下大型國有企業(yè)提質(zhì)增效的路徑選擇

【摘要】實現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效是深化國資國企改革的重要內(nèi)容。在實施國有企業(yè)改革深化提升行動的大背景下，大型國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重通過健全內(nèi)部管理體系來實現(xiàn)提質(zhì)增效。在分析預(yù)算績效管理內(nèi)涵特征和作用機理的基礎(chǔ)上，提出大型國有企業(yè)全面實施預(yù)算績效管理，要將貫徹落實國家戰(zhàn)略作為企業(yè)提質(zhì)增效的出發(fā)點，把切實解決堵點難點作為企業(yè)提質(zhì)增效的著力點，把推動優(yōu)化資源配置作為企業(yè)提質(zhì)增效的突破點，把贏得人民群眾滿意作為企業(yè)提質(zhì)增效的落腳點等政策建議。

【關(guān)鍵詞】大型國有企業(yè)；提質(zhì)增效；預(yù)算績效管理

【中圖分類號】F275

一、引言

國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是我們黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。[1]2023年中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)，要深入實施國有企業(yè)改革深化提升行動，增強核心功能、提高核心競爭力。[2]在新時代新征程上，大型國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要骨干力量，應(yīng)當(dāng)積極推進轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、提質(zhì)量，運用好預(yù)算績效管理等先進管理理念和精益治理方法，提高精細化管理水平，推動實現(xiàn)激活力、添動能、提效率、增效益。

二、大型國有企業(yè)提質(zhì)增效是新時代深化國資國企改革的內(nèi)在要求

黨的二十大報告指出，深化國資國企改革，加快國有經(jīng)濟布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動國有資本和國有企業(yè)做大做強做優(yōu)，提升企業(yè)核心競爭力。[3]在著力營造市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境和深化國資國企改革的大背景下，推動大型國有企業(yè)提質(zhì)增效十分重要且勢在必行。

一是圍繞中心、服務(wù)大局的使命任務(wù)，要求大型國有企業(yè)在提質(zhì)增效上走在前作示范。大型國有企業(yè)大多都處于關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)，在服務(wù)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展、助力實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化、扎實推進共同富裕、助推實現(xiàn)“雙碳”目標、保障國家能源安全、確保國資國企保值增值等國家戰(zhàn)略和重點任務(wù)上起著不可替代的重要作用。應(yīng)當(dāng)緊扣國家中心任務(wù)和發(fā)展大局，聚焦主責(zé)主業(yè)，加快轉(zhuǎn)型升級，推動科技創(chuàng)新，千方百計謀劃和推進自身高質(zhì)量發(fā)展，持之以恒鍛造“硬核力量”，努力為經(jīng)濟社會發(fā)展增添動力、作出貢獻。

二是爭創(chuàng)一流、國際領(lǐng)先的發(fā)展目標，需要大型國有企業(yè)在提質(zhì)增效上下功夫出成效。一直以來，一批大型國有企業(yè)在持續(xù)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中，形成了較有份量、有質(zhì)量、有溫度、有活力的企業(yè)品牌和行業(yè)形象，創(chuàng)造出特高壓技術(shù)及其應(yīng)用、高鐵技術(shù)及其安全穩(wěn)定運行等一批世界領(lǐng)先的高精尖技術(shù)及其裝備，企業(yè)的綜合實力均得到顯著提升。近年來，大型國有企業(yè)面對新形勢新征程，紛紛提出新愿景新任務(wù)，例如國家電網(wǎng)公司提出“建設(shè)具有中國特色國際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)”，中國石化公司提出“打造世界領(lǐng)先潔凈能源化工公司”。要實現(xiàn)目標愿景，就需要企業(yè)順應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，扎扎實實苦練內(nèi)功，把戰(zhàn)略目標按時間、領(lǐng)域、區(qū)域等維度進行分解，并按照分層分類分條塊的具體情形，設(shè)置為真實可感、切實可行的經(jīng)營目標和微指標，進而全力以赴加以完成、取得成效。

三是降本增效、提升業(yè)績的經(jīng)營策略，亟需大型國有企業(yè)在提質(zhì)增效上出實招求突破。從微觀層面上來看，大型國有企業(yè)作為市場主體，與其他參與市場競爭的主體一樣，理應(yīng)把實現(xiàn)營收增長、資產(chǎn)增值、業(yè)務(wù)增面作為短期經(jīng)營的著力點。這就要求大型國有企業(yè)一方面加強內(nèi)部管理，對標現(xiàn)代企業(yè)管理水平和國際先進標準，找差距、補短板，完善質(zhì)量管理體系，健全以績效評價為導(dǎo)向的精細化管理機制，提高企業(yè)運行效率，切實降低企業(yè)運營成本。另一方面要積極拓展市場，在深化改革擴大開放的大背景下，立足國內(nèi)大市場，在法律和政策允許的條件下想方設(shè)法拓業(yè)務(wù)增收益，在各自業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域新賽道上邁出堅實步伐，同時積極參與“一帶一路”建設(shè)，爭奪國際市場份額和話語權(quán)，提升國際市場競爭力。

三、實施預(yù)算績效管理是實現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效的有效方式

實施預(yù)算績效管理，有利于把績效管理與預(yù)算管理深度關(guān)聯(lián)起來，在績效目標指引下促進預(yù)算編制更加科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行更有力度、預(yù)算監(jiān)督更具剛性，強化績效評價結(jié)果應(yīng)用，實現(xiàn)預(yù)算管理水平整體躍升，從而有效提升企業(yè)經(jīng)營管理效率。

（一）預(yù)算績效管理的基本內(nèi)涵

預(yù)算績效管理是指以預(yù)算為對象開展的績效管理，通過將績效理念和管理方法融入預(yù)算過程中，使之與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督一起成為預(yù)算管理的有機組成部分，是一種以績效目標為導(dǎo)向、以績效監(jiān)控為保障、以績效評價為手段、以評價結(jié)果應(yīng)用為關(guān)鍵的全過程預(yù)算管理模式。[4]簡言之，預(yù)算績效管理通過對預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果所產(chǎn)生的效果、效率和效益進行精準評價，并將評價結(jié)果加以考核運用，從而達到改進預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、控制運營成本等目標。

（二）預(yù)算績效管理的主要特征

1.經(jīng)濟性

主要是指企業(yè)預(yù)算績效管理中需要關(guān)注成本和投入之間的關(guān)系。強調(diào)考慮事前評估預(yù)算要素資源投入的必要性，如果經(jīng)過論證得到預(yù)算要素資源投入必要，還應(yīng)考慮如何實現(xiàn)最大限度降低成本的問題，體現(xiàn)了節(jié)約要素資源和優(yōu)化資源配置的經(jīng)濟思想，是企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展的前提。

2.效率性

這是指企業(yè)需要重視預(yù)算要素資源投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系。具體表現(xiàn)為一定數(shù)量的要素資源投入所能獲得的最大數(shù)量或最佳質(zhì)量的產(chǎn)出，也就是說需要評估單位要素資源的產(chǎn)出質(zhì)量和數(shù)量的問題。因此，預(yù)算績效管理既要關(guān)注投入端也要關(guān)注產(chǎn)出端，力爭實現(xiàn)投入產(chǎn)出比最大。

3.效益性

具體表現(xiàn)為要素資源投入所獲得的產(chǎn)出與制定預(yù)算時預(yù)想所要達成的目標之間的關(guān)系。這其中不僅傾向于預(yù)算執(zhí)行本身，更傾向于追求預(yù)算執(zhí)行后的結(jié)果能否達到預(yù)期的效果，這個效果要求呈現(xiàn)出較好的經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益等。預(yù)算績效管理所要追求的就是預(yù)算執(zhí)行的效果（實際效果）達到或超過預(yù)算績效設(shè)定的指標（預(yù)期效果），即追求更好的效益。

（三）預(yù)算績效管理促進企業(yè)提質(zhì)增效的作用機理

1.預(yù)算績效管理通過發(fā)揮預(yù)算的定量計劃功能推動企業(yè)提質(zhì)增效

無論是業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，還是綜合預(yù)算，都需要把涵蓋企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、所有財務(wù)開支、經(jīng)營管理業(yè)績等重要方面，以定量計劃的形式呈現(xiàn)出來。通過制定預(yù)算的定量計劃，可以使一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)形成一個較為完整的收入、支出及現(xiàn)金流的總體行動規(guī)劃，并對預(yù)算的定量計劃執(zhí)行加以必要的過程監(jiān)督和結(jié)果反饋，有利于企業(yè)科學(xué)合理的配置要素資源。一方面有利于將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績目標分解到各具體部門，明確年度的職責(zé)任務(wù)，使得各部門按照定時定量的工作計劃完成既定任務(wù)，進而合力推動實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標；另一方面有利于實現(xiàn)要素資源“物盡其用”，企業(yè)投入的要素資源是有限的，部分要素資源十分稀缺。通過預(yù)算管理，可以將有限的要素資源進行科學(xué)分配，使要素資源得到充分高效使用，也使得企業(yè)內(nèi)部各部門能夠?qū)σ刭Y源“應(yīng)得盡得”。

2.預(yù)算績效管理通過優(yōu)化預(yù)算管理模式推動企業(yè)提質(zhì)增效

相對于傳統(tǒng)的預(yù)算管理而言，預(yù)算績效管理引入了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和參與市場競爭更加關(guān)注的績效觀念及績效考評方法，更強調(diào)實現(xiàn)目標的結(jié)果及對結(jié)果的應(yīng)用。首先，通過預(yù)算績效管理建立健全與企業(yè)自身相適應(yīng)的規(guī)范化制度體系，確保相關(guān)制度務(wù)實管用且得到有效執(zhí)行，從而引導(dǎo)和激勵企業(yè)全員行動一致為實現(xiàn)績效目標而努力。其次，通過設(shè)定績效目標，并將績效目標全方位分解落實到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等全過程，使得預(yù)算編制從一開始就將總體目標具體化，而且從工作機制上形成了相互協(xié)同、環(huán)環(huán)相扣的管理模式和思維方式，從而強化了全員的責(zé)任意識、效益觀念和業(yè)績目標。再次，預(yù)算績效管理更加強化考核評價、結(jié)果應(yīng)用、反饋優(yōu)化等管理理念，能夠更好形成績效導(dǎo)向的閉環(huán)管理體系，并把考核效果、效率和效益的結(jié)果加以精準應(yīng)用，實現(xiàn)獎勵優(yōu)秀、激勵先進、鞭策后進的目的，同時科學(xué)分析績效管理結(jié)果，持續(xù)優(yōu)化績效考核指標體系和管理方法，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

四、預(yù)算績效管理助推大型國有企業(yè)提質(zhì)增效的工作建議

《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》指出，國有資本經(jīng)營預(yù)算績效管理，要重點關(guān)注貫徹國家戰(zhàn)略、收益上繳、支出結(jié)構(gòu)、使用效果等情況。[5]《國務(wù)院關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》指出，加強國有資本資產(chǎn)使用績效管理，提高使用效益。[6]由此可見，大型國有企業(yè)運用預(yù)算績效管理推動實現(xiàn)提質(zhì)增效，需要堅持目標導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、效果導(dǎo)向和服務(wù)導(dǎo)向。

（一）堅持目標導(dǎo)向，把貫徹落實國家戰(zhàn)略作為企業(yè)提質(zhì)增效的出發(fā)點

大型國有企業(yè)實施預(yù)算績效管理，必須把貫徹好、落實好、服務(wù)好國家重大戰(zhàn)略作為最核心最根本的方向和目標，把圍繞中心服務(wù)大局的國資國企擔(dān)當(dāng)與自身提質(zhì)增效行動有機結(jié)合起來。一是把國家重大戰(zhàn)略直接轉(zhuǎn)化為企業(yè)目標，積極推動落實取得成果。對于直接涉及大型國有企業(yè)的國家重大戰(zhàn)略，要根據(jù)國家所需和政策所向，按照職責(zé)分工和角色定位，把重大戰(zhàn)略的有關(guān)任務(wù)及時轉(zhuǎn)化為企業(yè)自身的目標。在此基礎(chǔ)上，運用預(yù)算績效管理方法，把這些任務(wù)目標細化分解到具體的部門和崗位之中，推動目標任務(wù)定時定量完成，這是實現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效的根本所在。二是主動對接國家重大任務(wù)。國家重大戰(zhàn)略任務(wù)各有側(cè)重點，所有的戰(zhàn)略任務(wù)并不一定直接與大型國有企業(yè)有關(guān)，但也應(yīng)及時學(xué)習(xí)領(lǐng)會和研究謀劃，通過預(yù)算績效管理的績效激勵措施，提升內(nèi)部管理響應(yīng)國家重大戰(zhàn)略的敏銳性和主動性，充分發(fā)揮國資國企的優(yōu)勢和特長。三是把國家重大決策部署的精神要義融入到預(yù)算績效管理之中，精準解讀深化改革、促進發(fā)展等政策文件精神要求，及時精確設(shè)定定性定量指標和績效目標，推動企業(yè)搶抓改革發(fā)展新機遇，實現(xiàn)提質(zhì)增效。

（二）堅持問題導(dǎo)向，把切實解決堵點難點作為企業(yè)提質(zhì)增效的著力點

當(dāng)前，國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中普遍存在著管理固化、資產(chǎn)利用率不足、缺乏完善的激勵機制、業(yè)財融合意識不強等共性問題，通過全面實施預(yù)算績效管理，能夠較好地解決這些問題，推動企業(yè)再上新臺階。一是要健全預(yù)算績效管理制度，確保制度得到有效執(zhí)行。應(yīng)當(dāng)在客觀分析企業(yè)內(nèi)部管理存在的突出問題后，從人、財、物等重要要素資源配置入手，架好預(yù)算績效管理的“四梁八柱”，并通過組織建設(shè)和調(diào)整等方式，提升制度得到有效執(zhí)行的剛性約束。二是要著重把企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標協(xié)同整合到預(yù)算績效管理之中。要通過預(yù)算績效管理，破除企業(yè)重視短期效益和只顧部門利益的思想，真正把企業(yè)戰(zhàn)略目標、生產(chǎn)經(jīng)營目標等分解落實到每一個部門和每一個崗位上，使得企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能夠通過預(yù)算方式傳遞到各級部門和全體員工，從而確保戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效執(zhí)行。三是要構(gòu)建全過程績效評價結(jié)果應(yīng)用機制。結(jié)果評價和應(yīng)用是全面實施預(yù)算績效管理的根本保證，必須加強績效目標設(shè)置、預(yù)算執(zhí)行過程績效動態(tài)監(jiān)控、公平公正開展績效評價、健全預(yù)算績效結(jié)果應(yīng)用機制等全過程各環(huán)節(jié)監(jiān)督，全方位提升企業(yè)對預(yù)算績效管理工作及其作用的重視程度。

（三）堅持效果導(dǎo)向，把推動優(yōu)化資源配置作為企業(yè)提質(zhì)增效的突破點

實施預(yù)算績效管理的直接目的是降低企業(yè)運行成本，提升企業(yè)運行效率，推動內(nèi)部管理提升并取得實實在在的業(yè)績和成效。在企業(yè)普遍存在要素資源緊張及內(nèi)部各部門從各自視角爭取要素資源的背景下，如何把有限的要素資源進行科學(xué)合理的分配是一項極為復(fù)雜的任務(wù)。一方面，從企業(yè)內(nèi)部來看，在現(xiàn)有的、可使用的要素資源供給條件下，需要根據(jù)企業(yè)設(shè)定的總體目標明確各部門的任務(wù)量，按適應(yīng)比例分配要素資源。因此，在編制預(yù)算前就要對相關(guān)工作指標、績效指標進行科學(xué)評估。同時，注重預(yù)算績效結(jié)果應(yīng)用的原則，要求對當(dāng)下的管理制度、下一個預(yù)算周期的要素資源根據(jù)績效評價結(jié)果進行及時調(diào)整。如對低效資金進行削減，對無效資金予以取消，對沉淀資金要收回并重新進行統(tǒng)籌安排，對高效資金則要依照制度進行優(yōu)先傾斜。另一方面，從政策、市場等外部環(huán)境來看，伴隨著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、政策環(huán)境、金融環(huán)境、創(chuàng)新環(huán)境等外部環(huán)境也存在巨大的波動和變化，可謂是“日新月異”，因此，要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)提質(zhì)增效，必須要有適當(dāng)?shù)撵`活性，能夠根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整或新增要素資源，做到動態(tài)優(yōu)化配置要素資源，使得要素資源發(fā)揮最大效用。

（四）堅持服務(wù)導(dǎo)向，把贏得人民群眾滿意作為企業(yè)提質(zhì)增效的落腳點

部分大型國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的是準公共物品，涉及到經(jīng)濟社會的方方面面，關(guān)系到人民群眾的安危冷暖。長期以來，大型國有企業(yè)在電力能源保供穩(wěn)價、提高通信服務(wù)質(zhì)量、提供安全快速交通運輸服務(wù)等方面做了大量卓有成效的工作，人民群眾的滿意度持續(xù)提升，形成了良好的服務(wù)口碑，樹立了服務(wù)人民的品牌形象。一方面，實施預(yù)算績效管理，應(yīng)當(dāng)在績效評價中設(shè)置客戶滿意度評價的績效目標，健全客戶滿意度評價的收集處理體系，使得企業(yè)在市場競爭中能夠獲得最真實最客觀的整體工作績效評價，并對客戶不滿意的事項進行深入分析，作為企業(yè)內(nèi)部各部門和相關(guān)員工績效評價的一個重要方面，從而倒逼企業(yè)不斷改進服務(wù)水平。另一方面，提升客戶滿意度也是企業(yè)提質(zhì)增效的內(nèi)在要求，應(yīng)當(dāng)以更高站位、更寬視野、更大力度在提升客戶滿意度上做文章，以國家電網(wǎng)公司為例，可以從承擔(dān)更多的社會責(zé)任、創(chuàng)新電網(wǎng)技術(shù)提升電網(wǎng)穩(wěn)定性、提供更充裕更便捷更安全的電力設(shè)施設(shè)備等入手，這些舉措從長遠來看都能夠在提升客戶滿意度上發(fā)揮重要作用。因此，需要在預(yù)算績效管理中把持續(xù)提升客戶滿意度的意識融合到業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和綜合預(yù)算之中。

主要參考文獻：

[1]習(xí)近平在國企黨建工作會議上強調(diào)堅持黨對國企的領(lǐng)導(dǎo)不動搖[N].人民日報海外版，2016-10-12.

[2]中央經(jīng)濟工作會議在北京舉行[N].人民日報，2023-12-13.

[3]習(xí)近平.高舉中國特色社會主義偉大旗幟 為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家而團結(jié)奮斗——在中國共產(chǎn)黨第二十次全國代表大會上的報告[N].人民日報，2022-10-26.

[4]王海濤.我國預(yù)算績效管理改革研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2014.

[5]中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見[N].人民日報，2018-09-26.

[6]國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于進一步完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度的意見[N].人民日報，2024-01-07.

責(zé)編：楊雪