上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量提升路徑研究

摘要：上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響著公司可持續(xù)發(fā)展。文章深入分析上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量提升的必要性以及所存在的多重困境，提出形成科學(xué)有效的內(nèi)控組織體系、完善內(nèi)部控制制度體系、加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)、深化內(nèi)控信息化應(yīng)用、營(yíng)造良好的外部環(huán)境等是上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量提升的重要路徑。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；質(zhì)量提升

中圖分類號(hào)：F272.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

0引言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，上市公司已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量。然而，近年來(lái)頻發(fā)的財(cái)務(wù)造假、內(nèi)幕交易等丑聞，暴露出部分上市公司內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了投資者利益，影響了資本市場(chǎng)健康發(fā)展［1-2］。提升上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量，已成為理論界和實(shí)務(wù)界廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，是規(guī)范公司治理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布實(shí)施，為企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境提供了基本遵循。但從上市公司執(zhí)行情況來(lái)看，內(nèi)控體系的有效性仍有較大提升空間。部分公司存在內(nèi)控流于形式、內(nèi)控制度與經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)等問(wèn)題，難以發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用［3-4］。因此，如何健全內(nèi)控體系，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，已成為上市公司亟須解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。不難看出，提升上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量，對(duì)于促進(jìn)資本市場(chǎng)規(guī)范發(fā)展、維護(hù)投資者合法權(quán)益具有重要意義。文章期望通過(guò)探索內(nèi)控質(zhì)量提升路徑，為構(gòu)建上市公司長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制提供智力支持，從而提振資本市場(chǎng)信心及推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

1上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量提升的必要性

1.1提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性

上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的提升對(duì)于確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性具有重要意義。高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠有效防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)報(bào)，從而提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。這不僅有助于保護(hù)投資者的利益，也能夠提升上市公司的市場(chǎng)信譽(yù)。根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)督檢查，上市公司能夠從源頭上防范財(cái)務(wù)舞弊行為，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。此外，高質(zhì)量的內(nèi)部控制還能夠促進(jìn)上市公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善，為財(cái)務(wù)報(bào)告提供更加準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。

1.2提升公司治理水平

內(nèi)部控制質(zhì)量的提升是上市公司完善公司治理的重要舉措。良好的內(nèi)部控制能夠促進(jìn)權(quán)責(zé)分明、各司其職的治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)邊界，強(qiáng)化內(nèi)部制衡和監(jiān)督，上市公司能夠規(guī)范“三會(huì)一層”的運(yùn)作，提高決策的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制還能夠推動(dòng)上市公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)制度，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制。這不僅有助于提升上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也能夠促進(jìn)公司治理機(jī)制的不斷完善，為公司的可持續(xù)發(fā)展提供制度保障。

1.3防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的提升對(duì)于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管控，上市公司能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等外部風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)決策失誤、內(nèi)部管理缺陷等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制還能夠促進(jìn)上市公司優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的控制，推進(jìn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和信息化，上市公司能夠降低經(jīng)營(yíng)成本，提高資源利用效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.4維護(hù)公司投資者利益

上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的提升對(duì)于維護(hù)投資者利益具有重要意義。作為公眾公司，上市公司需要對(duì)廣大投資者負(fù)責(zé)，保護(hù)其合法權(quán)益。高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠有效防范內(nèi)幕交易、利益輸送等損害投資者利益的行為，確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，保障投資者的知情權(quán)。同時(shí)，通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，完善投資者關(guān)系管理，暢通投資者溝通渠道，上市公司能夠及時(shí)了解和回應(yīng)投資者的關(guān)切，提高經(jīng)營(yíng)透明度，增強(qiáng)投資者信心。此外，高質(zhì)量的內(nèi)部控制還能夠促進(jìn)上市公司規(guī)范關(guān)聯(lián)交易、防范資金占用等侵害中小投資者利益的行為，形成公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境，維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行。

1.5促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制質(zhì)量的提升是上市公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培育誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，構(gòu)建長(zhǎng)期發(fā)展機(jī)制。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，將內(nèi)控要求嵌入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理，上市公司能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)生動(dòng)力與外部監(jiān)管的有機(jī)結(jié)合，推動(dòng)自我約束、自我完善。同時(shí)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制還能夠引導(dǎo)上市公司正確處理經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)責(zé)任的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合規(guī)運(yùn)作，提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。長(zhǎng)期來(lái)看，這不僅有利于增強(qiáng)上市公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，也能夠帶動(dòng)資本市場(chǎng)生態(tài)環(huán)境的優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展。

2上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量提升存在的困境

2.1內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

部分上市公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，僅將其視為應(yīng)付監(jiān)管的工具，而非提升經(jīng)營(yíng)管理的手段。這種觀念導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式，缺乏持續(xù)改進(jìn)的動(dòng)力。管理層重視不夠，造成內(nèi)控工作難以深入基層，員工參與積極性不高，內(nèi)控執(zhí)行流于表面。如果缺乏高層的強(qiáng)力支持和統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制就難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用［5］。目前，管理層往往將注意力集中在短期業(yè)績(jī)上，忽視了內(nèi)控對(duì)公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略意義。對(duì)內(nèi)控投入不足，內(nèi)控部門地位邊緣化，導(dǎo)致內(nèi)控工作得不到有力保障。一些管理者還錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控會(huì)束縛經(jīng)營(yíng)靈活性，影響業(yè)務(wù)拓展速度。這些認(rèn)識(shí)偏差嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控質(zhì)量提升進(jìn)程。對(duì)此，管理層需要充分認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控是企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，是防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率、創(chuàng)造價(jià)值的有效途徑。唯有轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先的戰(zhàn)略思維，將內(nèi)控融入企業(yè)文化，形成人人參與、風(fēng)險(xiǎn)人人控的良好氛圍，才能從根本上強(qiáng)化內(nèi)控工作的主動(dòng)性和有效性，為質(zhì)量提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.2內(nèi)控制度建設(shè)滯后

許多上市公司的內(nèi)控制度存在更新不及時(shí)、操作性不強(qiáng)等問(wèn)題［6-7］。一方面，內(nèi)控制度未能根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化適時(shí)修訂完善，難以適應(yīng)新的監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。另一方面，內(nèi)控制度過(guò)于注重原則性規(guī)范，缺乏可操作的實(shí)施細(xì)則和配套措施，不能有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)。這種狀況的根源在于上市公司對(duì)制度建設(shè)重視不夠；一些公司存在等待觀望心理，對(duì)新出臺(tái)的法規(guī)政策反應(yīng)遲鈍，導(dǎo)致內(nèi)控制度滯后于監(jiān)管要求；另一些公司則是一放了之，未能建立動(dòng)態(tài)評(píng)估修訂機(jī)制，內(nèi)控制度滯后于經(jīng)營(yíng)實(shí)踐發(fā)展。此外，部分上市公司為了應(yīng)付檢查走過(guò)場(chǎng)，制定了一些原則模糊、缺乏針對(duì)性的制度，難以真正發(fā)揮內(nèi)控作用。不同行業(yè)、不同發(fā)展階段的公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)各異，需要建立與自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相匹配的內(nèi)控體系。然而，不少公司在制度設(shè)計(jì)時(shí)照搬照抄他人做法，缺乏針對(duì)性和獨(dú)特性，難以覆蓋自身風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)務(wù)求實(shí)效，既符合一般規(guī)律，又彰顯公司特色。唯有契合自身需求，才能真正為公司量身定制一套行之有效的“防火墻”。

2.3內(nèi)控專業(yè)型人才匱乏

內(nèi)部控制工作專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求較高［8］。一方面，內(nèi)控工作涉及公司運(yùn)營(yíng)的方方面面，需要財(cái)務(wù)、法律、管理等多領(lǐng)域知識(shí)，單一專業(yè)背景難以全面勝任；另一方面，內(nèi)控工作需要較強(qiáng)的協(xié)調(diào)溝通能力，能夠平衡各部門利益訴求，推動(dòng)制度落實(shí)到位。然而，目前多數(shù)公司的內(nèi)控人才比較匱乏，專業(yè)化程度不足。從業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，綜合素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控工作需要。同時(shí)，公司重視不夠，缺乏體系化的內(nèi)控培訓(xùn)，難以為人才成長(zhǎng)提供良好的土壤。內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)滯后，專業(yè)能力難以適應(yīng)公司發(fā)展需要，已成為制約內(nèi)控質(zhì)量提升的重要瓶頸。打造一支高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍，需要公司在選才育才方面下更大功夫，為其提供更多培訓(xùn)實(shí)踐機(jī)會(huì)，構(gòu)建科學(xué)的職業(yè)發(fā)展通道，為內(nèi)控質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

2.4內(nèi)控信息化水平不高

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，運(yùn)用信息技術(shù)手段已成為提升內(nèi)部控制效率的重要途徑。將ERP、業(yè)財(cái)一體化等系統(tǒng)嵌入業(yè)務(wù)流程，能夠?qū)崿F(xiàn)事前預(yù)警、事中控制、事后分析，從而降低人工成本，提高內(nèi)控的針對(duì)性和有效性。然而，當(dāng)前較多上市公司的信息化建設(shè)水平參差不齊，尚未實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的系統(tǒng)化和自動(dòng)化。內(nèi)控工作仍以手工作業(yè)為主，容易出現(xiàn)遺漏錯(cuò)誤，實(shí)時(shí)監(jiān)控能力不足。內(nèi)控大數(shù)據(jù)的應(yīng)用更是處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和決策支持能力亟待加強(qiáng)。缺乏信息化手段支撐，內(nèi)控工作難以實(shí)現(xiàn)智能化和精細(xì)化管理，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，難以適應(yīng)公司高質(zhì)量發(fā)展需求。公司需加大技術(shù)投入，借助數(shù)字化手段把內(nèi)控嵌入業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)管理提速、風(fēng)險(xiǎn)可控。通過(guò)內(nèi)外部數(shù)據(jù)整合共享，全面提升內(nèi)控工作的針對(duì)性與前瞻性。

2.5內(nèi)控外部環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，離不開(kāi)良好的外部制度環(huán)境［9］。一方面，相關(guān)法律法規(guī)體系有待進(jìn)一步健全。雖然我國(guó)已出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制度，但仍需制定更多可操作的實(shí)施指引，加大違規(guī)處罰力度，強(qiáng)化上市公司內(nèi)控動(dòng)力和約束。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量參差不齊，審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)性有待加強(qiáng)。缺乏嚴(yán)格的外部審計(jì)監(jiān)督，上市公司內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的有效性難以保證。另一方面，各利益相關(guān)方尚未形成推動(dòng)內(nèi)控的合力，外部監(jiān)督和互動(dòng)有限。投資者、債權(quán)人、政府等相關(guān)主體參與公司治理的意識(shí)和能力不足，尚未充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用。部分中介機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)，內(nèi)控服務(wù)流于形式，難以形成有效制衡。加之輿論監(jiān)督常常“失之偏頗”，給公司內(nèi)控工作帶來(lái)困擾。優(yōu)化外部環(huán)境，需要在嚴(yán)格監(jiān)管的同時(shí)，引導(dǎo)各方積極發(fā)揮合力，形成推動(dòng)內(nèi)控的社會(huì)共識(shí)。唯有如此，內(nèi)部控制質(zhì)量提升才能獲得堅(jiān)實(shí)的外部支撐，上市公司也才能在法治化、市場(chǎng)化環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量提升路徑

3.1形成科學(xué)有效的內(nèi)控組織體系

公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的基石，是確保內(nèi)控有效實(shí)施的根本保障。首先，上市公司應(yīng)完善以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各層級(jí)職責(zé)邊界，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的建立健全和有效實(shí)施。其次，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，配備足夠的專職人員，負(fù)責(zé)內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保內(nèi)控工作不受經(jīng)營(yíng)層干預(yù)。再次，建立橫向到邊、縱向到底的內(nèi)控組織網(wǎng)絡(luò)，將內(nèi)控職責(zé)嵌入各業(yè)務(wù)部門和子公司，形成分工明確、相互協(xié)調(diào)、有效制衡的工作格局。最后，建立與內(nèi)控相適應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制，將內(nèi)控目標(biāo)完成情況納入經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，調(diào)動(dòng)全員參與內(nèi)控的積極性和主動(dòng)性。通過(guò)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，理順內(nèi)控職責(zé)體系，上市公司才能為內(nèi)控質(zhì)量提升奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。

3.2完善內(nèi)部控制制度體系

健全完善的內(nèi)控制度是提升內(nèi)控質(zhì)量的重要抓手。上市公司應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程為基礎(chǔ)，系統(tǒng)梳理內(nèi)控制度，提高內(nèi)控設(shè)計(jì)的科學(xué)性和全面性。一是全面評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，查找制度缺失和不足，有針對(duì)性地補(bǔ)充完善內(nèi)控制度。二是圍繞采購(gòu)、銷售、資金、投資等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)處理程序，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，嵌入事前防范和事中控制措施，強(qiáng)化內(nèi)控制度的流程性和操作性。三是注重內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)配套，加強(qiáng)與公司發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好的匹配，提高制度的適用性和系統(tǒng)性。規(guī)范運(yùn)作、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的公司，在制度設(shè)計(jì)上應(yīng)更注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)偏好較高的公司，應(yīng)在防控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為創(chuàng)新行為留出彈性空間。四是建立內(nèi)控制度動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化適時(shí)修訂，避免制度“長(zhǎng)期空轉(zhuǎn)”。構(gòu)建一套嚴(yán)密、系統(tǒng)、適用的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控工作才能做到有章可循、有據(jù)可依。

3.3加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)

高素質(zhì)的內(nèi)控人才是推動(dòng)內(nèi)控落地生根的關(guān)鍵力量。上市公司應(yīng)樹(shù)立“專業(yè)的人做專業(yè)的事”理念，把內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)擺在更加突出的位置。一是拓寬內(nèi)控人才選拔渠道，從公司內(nèi)外部培養(yǎng)和吸收既懂業(yè)務(wù)又懂管理的復(fù)合型人才。通過(guò)校園招聘、社會(huì)招聘等方式引進(jìn)內(nèi)控專業(yè)人才，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)部人員轉(zhuǎn)崗交流，為其提供多元化的成長(zhǎng)路徑。二是加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”和“走出去”相結(jié)合的方式，與高校、咨詢機(jī)構(gòu)等開(kāi)展廣泛合作，多層次、多形式地提升內(nèi)控人員專業(yè)技能。定期開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)講座、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，營(yíng)造學(xué)習(xí)型組織氛圍。三是完善內(nèi)控人員的考核評(píng)價(jià)和職業(yè)發(fā)展機(jī)制，將內(nèi)控工作與績(jī)效薪酬、職務(wù)晉升緊密掛鉤，調(diào)動(dòng)其履職盡責(zé)的內(nèi)生動(dòng)力。構(gòu)建內(nèi)控人員的職業(yè)發(fā)展通道，為優(yōu)秀人才提供更大的成長(zhǎng)空間和舞臺(tái)。四是強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控、精益管理的價(jià)值觀念，使合規(guī)、守責(zé)、擔(dān)當(dāng)蔚然成風(fēng)。

3.4深化內(nèi)控信息化應(yīng)用

信息技術(shù)日新月異，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成大勢(shì)所趨。上市公司應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，以信息化促進(jìn)內(nèi)控管理向智能化、精細(xì)化邁進(jìn)。一是加大內(nèi)控信息系統(tǒng)投入，推進(jìn)內(nèi)控管理與ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和內(nèi)控的一體化運(yùn)作。通過(guò)流程自動(dòng)控制、異常自動(dòng)預(yù)警等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是創(chuàng)新內(nèi)控管理工具和手段，引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，提高內(nèi)控的針對(duì)性和預(yù)見(jiàn)性。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)的深入挖掘，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，優(yōu)化資源配置，為管理決策提供有力支撐。三是加快內(nèi)控移動(dòng)化應(yīng)用步伐，開(kāi)發(fā)面向基層員工的移動(dòng)端工具，提高風(fēng)險(xiǎn)信息采集和報(bào)告的實(shí)時(shí)性、便捷性。管理者也可隨時(shí)掌握內(nèi)控運(yùn)行狀況，第一時(shí)間做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。四是健全內(nèi)控信息化的長(zhǎng)效管理機(jī)制，加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)維和數(shù)據(jù)安全管理，提高系統(tǒng)的可用性和穩(wěn)定性，更好地服務(wù)于內(nèi)控工作需求。通過(guò)內(nèi)控與信息技術(shù)的深度融合，能夠顯著提高內(nèi)控效率，推動(dòng)內(nèi)控管理向價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變。

3.5營(yíng)造良好的外部環(huán)境

內(nèi)部控制的有效實(shí)施，離不開(kāi)利益相關(guān)者的共同推進(jìn)和支持。上市公司應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與外部的溝通互動(dòng)，爭(zhēng)取各界在內(nèi)控問(wèn)題上達(dá)成共識(shí)。一是要與投資者、債權(quán)人等保持密切聯(lián)系，通過(guò)定期報(bào)告、業(yè)績(jī)說(shuō)明會(huì)等方式，及時(shí)披露內(nèi)控相關(guān)信息，提高公司運(yùn)作透明度。暢通投資者熱線、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等溝通渠道，積極回應(yīng)各方關(guān)切，形成良性互動(dòng)。二是加強(qiáng)與內(nèi)控主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)管互動(dòng)，主動(dòng)了解和掌握最新監(jiān)管動(dòng)向，確保內(nèi)控工作符合監(jiān)管要求。以開(kāi)放包容的心態(tài)看待監(jiān)管意見(jiàn)，促使內(nèi)控問(wèn)題整改落實(shí)。三是注重發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)的外部評(píng)價(jià)作用，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢機(jī)構(gòu)等對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)或診斷，查找內(nèi)控缺陷，改進(jìn)內(nèi)控實(shí)務(wù)。四是加強(qiáng)內(nèi)控文化的社會(huì)傳播，通過(guò)新聞媒體、公益活動(dòng)等方式宣傳內(nèi)控工作成效，塑造規(guī)范運(yùn)作、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的資本市場(chǎng)生態(tài)，形成推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的良好社會(huì)氛圍。

4結(jié)語(yǔ)

上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的提升是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在制度、人員、技術(shù)、環(huán)境等方面多管齊下、協(xié)同發(fā)力。這一過(guò)程既非一蹴而就，也非一勞永逸。提升內(nèi)控質(zhì)量應(yīng)成為一項(xiàng)常抓不懈的長(zhǎng)期任務(wù)，融入公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面。在日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境下，上市公司將面臨更多不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。唯有以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷完善內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理水平，才能及時(shí)化解各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，筑牢公司穩(wěn)健發(fā)展的安全屏障。同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)上市公司內(nèi)控也提出了新的更高要求。公司應(yīng)準(zhǔn)確把握技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，主動(dòng)應(yīng)用新興技術(shù)手段，推動(dòng)內(nèi)控管理向智能化、精細(xì)化、敏捷化升級(jí)，為高質(zhì)量發(fā)展賦能護(hù)航。只要構(gòu)建起各方協(xié)同推進(jìn)、齊抓共管的長(zhǎng)效機(jī)制，就一定能以優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控護(hù)航上市公司行穩(wěn)致遠(yuǎn)，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效、助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)更大力量。

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（編輯編輯何琳）

Research on the path of improving the quality of internal control of listed companies

GAO Yumei， DENG Yangyang， YE Aishan*

（Business School， Nantong Institute of Technology， Nantong 226002， China）

Abstract： The quality of internal control of listed companies directly affects their sustainable development. The article deeply analyzes the necessity of improving the internal control quality of listed companies and the multiple challenges they face. It proposes that forming a scientific and effective internal control organizational system， improving the internal control system， strengthening the professionalization of the internal control team， deepening the application of internal control information technology， and creating a good external environment are important paths for improving the internal control quality of listed companies.

Key words： listed companies; internal control; quality improvement