高速公路財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理研究

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的有效手段，可以針對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效控制，盡可能降低企業(yè)成本支出，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，構(gòu)建全員化、全面化的預(yù)算管理機(jī)制。高速公路企業(yè)成本支出高，全面預(yù)算管理符合企業(yè)未來(lái)持續(xù)發(fā)展需求，企業(yè)要重視優(yōu)化預(yù)算管理模式，拓寬預(yù)算管理覆蓋范圍。基于此，文章對(duì)高速公路財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理進(jìn)行了分析，以期為預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：高速公路；財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）25-0133-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.25.034

1引言

高速公路企業(yè)負(fù)責(zé)的高速線路長(zhǎng)、公司業(yè)務(wù)體量大，在現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)成本支出控制難度上升，要積極落實(shí)降本增效政策要求，盡可能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。全面預(yù)算管理在新時(shí)期下走入了高速公路企業(yè)，并且在黨的二十大報(bào)告中也提出了“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”的要求，在持續(xù)改革進(jìn)程中為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控打下了良好基礎(chǔ)，強(qiáng)化了預(yù)算管理效能。然而在全面預(yù)算管理過(guò)程中部分高速企業(yè)對(duì)其認(rèn)知存在局限性問(wèn)題，只是編制了預(yù)算管理計(jì)劃，卻并未調(diào)動(dòng)全員參與意識(shí)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中全面預(yù)算管理效果大打折扣，降低了全面預(yù)算管理質(zhì)量。高速公路企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理改革的必要性，立足自身實(shí)際推廣針對(duì)性全面預(yù)算管理機(jī)制，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

2全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是新時(shí)期提出的新型預(yù)算管理思想，通過(guò)合理的預(yù)算手段對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行有效利用，確保發(fā)揮企業(yè)資源的價(jià)值和作用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理打下堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理相比于常規(guī)管理模式而言重點(diǎn)在于“全面”，具體內(nèi)容有如下三方面。

第一，全過(guò)程。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、執(zhí)行管控、評(píng)價(jià)考核三個(gè)主要階段，要求管理人員對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施跟蹤式管控，將預(yù)算管理與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行緊密融合，從整體角度出發(fā)認(rèn)識(shí)到每個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)給企業(yè)成本支出帶來(lái)的影響。

第二，全員。以往預(yù)算管理通常是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，全面預(yù)算管理則將每個(gè)部門以及員工均納入管理主體中，改變了以往單一管理主體模式。通過(guò)全員參與預(yù)算的方式確保企業(yè)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)有精準(zhǔn)的把握和掌控，促進(jìn)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，同d614ba3aa4ff43825418df1fa86d93ef時(shí)加強(qiáng)每個(gè)員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，主動(dòng)落實(shí)預(yù)算編制內(nèi)容。

第三，全方位。全面預(yù)算管理涉及了企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，與企業(yè)資源分配之間關(guān)系密切。為了確保資源利用效率最大化，在具體管理中會(huì)針對(duì)人員隊(duì)伍建設(shè)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量等多方面進(jìn)行考慮和分析，從多角度入手開展管理活動(dòng)，將預(yù)算管理滲透到每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

3高速公路財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理實(shí)施問(wèn)題

3.1預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

第一，缺少精細(xì)化組織分工機(jī)制。高速公路企業(yè)往往擁有較多的下屬分公司，下屬單位數(shù)量較多影響了全面預(yù)算管理職責(zé)的落實(shí)和劃分，在職責(zé)層層傳遞過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)忽略全面預(yù)算管理重要性的下屬單位，預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法得到有效共享，弱化了企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的協(xié)調(diào)效率。在預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也容易發(fā)生糾紛，互相推諉責(zé)任。

第二，預(yù)算人員數(shù)量少。全面預(yù)算要求每個(gè)部門的職工均參與到預(yù)算活動(dòng)中，但是現(xiàn)階段全員預(yù)算也只停留在理論層面，在財(cái)務(wù)管理實(shí)際中仍然以財(cái)務(wù)管理部門為主體，全員參與能動(dòng)性不足。高速公路企業(yè)內(nèi)收費(fèi)站、養(yǎng)護(hù)部門通過(guò)報(bào)賬的方式提出預(yù)算申請(qǐng)，不單獨(dú)進(jìn)行費(fèi)用核算，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)主要管理工作，其他部門職工對(duì)全面預(yù)算管理的了解較少，目前仍然存在著“與我無(wú)關(guān)”的思想。

第三，信息化水平有待提高。在高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)信息化建設(shè)滯后于企業(yè)其他部門，在財(cái)務(wù)審批以及報(bào)銷方面存在著周期長(zhǎng)、次數(shù)多、步驟冗余的問(wèn)題。并且由于財(cái)務(wù)管理的特殊性，目前各個(gè)系統(tǒng)仍處于互相獨(dú)立狀態(tài)，信息壁壘問(wèn)題仍然存在。

3.2預(yù)算編制質(zhì)量不足

第一，預(yù)算編制數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率較高。高速公路企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中未及時(shí)針對(duì)定額進(jìn)行調(diào)整，始終沿用常規(guī)預(yù)算管理體系下的定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)在不同時(shí)間段的定額特殊要求了解較少。例如，高速公路企業(yè)需要面向車輛收取運(yùn)行維護(hù)費(fèi)，而由于高速公路會(huì)跨越多個(gè)不同區(qū)域，在收取費(fèi)用時(shí)要考慮到當(dāng)?shù)匚飪r(jià)、平均薪資以及自然環(huán)境等因素，這也使得預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不能出現(xiàn)“一刀切”的問(wèn)題。

第二，編制流程重復(fù)化問(wèn)題突出。高速公路企業(yè)內(nèi)部包含多個(gè)部門，整體規(guī)模體系大，預(yù)算編制環(huán)節(jié)要制作不同表格，而這些表格中存在著數(shù)據(jù)重復(fù)的現(xiàn)象，需要額外投入物力和人力資源對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行審批、核對(duì)。

第三，預(yù)算編制方法不合理。高速公路企業(yè)通常采取零基預(yù)算編制模式，希望可以進(jìn)一步提升資源配置合理性。然而由于預(yù)算編制涉及數(shù)據(jù)規(guī)模過(guò)大、工作流程煩瑣，財(cái)務(wù)管理人員為了減輕預(yù)算壓力，通常是結(jié)合上一年的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單增加或者減少，體現(xiàn)出了預(yù)算編制粗放化的問(wèn)題，而這也直接影響了后續(xù)資源的分配。在預(yù)算編制中僅對(duì)上一年度企業(yè)預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行考慮，未形成橫縱向聯(lián)合對(duì)比機(jī)制，與全面預(yù)算管理編制初衷存在出入，影響了后續(xù)預(yù)算編制的執(zhí)行效果。

3.3缺少預(yù)算執(zhí)行管理

第一，預(yù)算執(zhí)行流程不完善。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算支出規(guī)劃合理性不足，如在針對(duì)高速公路實(shí)施專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)時(shí)資金投入規(guī)模大，然而因節(jié)假日通車需求、環(huán)保政策、惡劣天氣等因素?zé)o法按照固有計(jì)劃實(shí)施養(yǎng)護(hù)管理，資金支付進(jìn)度也因此受到影響，預(yù)算執(zhí)行效果不佳。

第二，預(yù)算隊(duì)伍能力有待提高?；鶎迂?cái)務(wù)人員本身專業(yè)背景并不是財(cái)會(huì)專業(yè)，對(duì)于預(yù)算專業(yè)知識(shí)了解不足，無(wú)法及時(shí)主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)稅法律法規(guī)的變化，對(duì)于預(yù)算編制中的資金類別、支付標(biāo)準(zhǔn)等了解較少，導(dǎo)致最終得出的預(yù)算編制方案與高速公路企業(yè)實(shí)際需求不匹配。

第三，缺少主動(dòng)執(zhí)行預(yù)算編制的態(tài)度。年初是預(yù)算編制的重要時(shí)期，高速公路企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門為了及時(shí)獲取資金會(huì)主動(dòng)上報(bào)資金需求，確保業(yè)務(wù)項(xiàng)目得以有序推進(jìn)。然而在具體執(zhí)行中卻缺少較高的重視度，更加關(guān)注自身部門利益是否受損，對(duì)其他預(yù)算項(xiàng)目不重視，影響了預(yù)算執(zhí)行協(xié)同度的提高。

3.4預(yù)算超支糾正不力

第一，糾正流程合理性不足。在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中負(fù)責(zé)的人員數(shù)量較多，特別是企業(yè)辦公室這一類工作內(nèi)容復(fù)雜的部門無(wú)法及時(shí)對(duì)每月的預(yù)算情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在對(duì)預(yù)算差異實(shí)施分析時(shí)經(jīng)常會(huì)有湊字?jǐn)?shù)的問(wèn)題出現(xiàn)，也不能主動(dòng)落實(shí)預(yù)算整改方案。業(yè)務(wù)部門在上報(bào)預(yù)算月度計(jì)劃時(shí)會(huì)有漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)或者多報(bào)的現(xiàn)象，因此預(yù)算差異糾偏流程也出現(xiàn)了形式化的現(xiàn)象，給全面預(yù)算管理制度的落實(shí)帶來(lái)了影響。

第二，預(yù)算差異糾正手段有待創(chuàng)新。目前財(cái)務(wù)部門通常是利用Excel這一類常規(guī)辦公軟件對(duì)預(yù)算和成本支出之間的差異實(shí)施分析，只針對(duì)最終的支出成果和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了對(duì)比。預(yù)算分析是一項(xiàng)系統(tǒng)性過(guò)程，并不只是對(duì)數(shù)字進(jìn)行核算，而是要剖析導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題的具體原因，現(xiàn)有辦公基礎(chǔ)無(wú)法滿足這一需求。

3.5預(yù)算考核評(píng)價(jià)缺失

第一，預(yù)算考核應(yīng)用效果不佳。高速公路企業(yè)目前已經(jīng)正式實(shí)施預(yù)算執(zhí)行考核制度，但是考核結(jié)果與相關(guān)部門以及職工的核心利益并不掛鉤。在考評(píng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)人員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的具體問(wèn)題與部門管理者進(jìn)行溝通，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)在各項(xiàng)會(huì)議上提出表?yè)P(yáng)、批評(píng)。長(zhǎng)此以往，部分部門便會(huì)認(rèn)為即使預(yù)算執(zhí)行效果不佳也只會(huì)得到批評(píng)而已，缺少了主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門實(shí)施全面預(yù)算管理的積極性。

第二，考評(píng)指標(biāo)和激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)有待細(xì)化。高速公路企業(yè)在全面預(yù)算管理方面缺少合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)，一般只是對(duì)預(yù)算執(zhí)行及時(shí)性以及資金使用準(zhǔn)確率兩項(xiàng)常規(guī)指標(biāo)實(shí)施評(píng)價(jià)，未關(guān)注資金的具體使用效率，也未針對(duì)具體的考評(píng)情況制定相應(yīng)的激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，弱化了相關(guān)人員主觀能動(dòng)性。

4高速公路財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理實(shí)施策略

4.1夯實(shí)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)，完善基礎(chǔ)保障

4.1.1 明確崗位工作職責(zé)

在全面預(yù)算管理中務(wù)必要明確具體的組織分工，安排專門的人員負(fù)責(zé)實(shí)施全面預(yù)算管理以及統(tǒng)籌，并將崗位職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門的實(shí)際工作中，以此來(lái)確保全面預(yù)算管理活動(dòng)的有序開展［1］。全面預(yù)算管理組織分工方式如圖1所示。首先，對(duì)負(fù)責(zé)實(shí)施全面預(yù)算管理的部門進(jìn)行精細(xì)劃分。在高速公路企業(yè)內(nèi)部設(shè)置預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算工作組以及預(yù)算管理部門，在全面預(yù)算管理過(guò)程中由三個(gè)組織進(jìn)行共同分析、探討，針對(duì)不同組織的具體工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)組織成員的責(zé)任意識(shí)。要求高速公路總公司以及其他下屬公司均參與到討論交流會(huì)議中，共同了解企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，形成協(xié)調(diào)配合的工作模式。其次，明確全面預(yù)算管理內(nèi)容。主要針對(duì)財(cái)務(wù)部門中的成本管理、費(fèi)用管理、收入管理以及利潤(rùn)管理部門進(jìn)行管控，與各個(gè)部門之間建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)獲取部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為全面預(yù)算管理活動(dòng)開展提供重要的數(shù)據(jù)支持。最后，建立完善的預(yù)算管理組織體系，由管理部門制定預(yù)算管理辦法以及實(shí)施細(xì)則，為預(yù)算執(zhí)行提供制度基礎(chǔ)。針對(duì)預(yù)算管理中需要填寫的表格進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)，并附上填表說(shuō)明，確保預(yù)算數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性。

圖1全面預(yù)算管理組織分工方式

4.1.2推動(dòng)全員參與預(yù)算

首先，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員參與預(yù)算決策，領(lǐng)導(dǎo)班子針對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及預(yù)算整體要求開展調(diào)度會(huì)議，對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)和重難點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分析，優(yōu)化預(yù)算決策流程。其次，要求各個(gè)部門的管理者參與到預(yù)算管控活動(dòng)中，在各個(gè)部門中安排與財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行對(duì)接的專項(xiàng)人員，負(fù)責(zé)對(duì)部門的預(yù)算執(zhí)行編制情況進(jìn)行管理和督促，確保有效獲取不同部門的預(yù)算數(shù)據(jù)。最后，建立全員管控機(jī)制。在高速公路進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)要針對(duì)參與項(xiàng)目的全體職工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，對(duì)其在實(shí)際生產(chǎn)作業(yè)中的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析其是否落實(shí)了預(yù)算管理要求，強(qiáng)化全員參與預(yù)算管理的意識(shí)。

4.1.3建立信息管理系統(tǒng)

當(dāng)前高速公路中使用了各種智能化設(shè)備，高速公路企業(yè)在發(fā)展建設(shè)中也開始嘗試對(duì)信息化技術(shù)進(jìn)行開發(fā)應(yīng)用，形成了較為完善的管理系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)對(duì)高速公路數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析。在全面預(yù)算管理中也需要積極構(gòu)建全面、統(tǒng)一化的信息管理系統(tǒng)，為預(yù)算管理活動(dòng)開展打下良好的技術(shù)基礎(chǔ)。

其一，在管理系統(tǒng)中專門設(shè)置責(zé)任清單模塊，設(shè)置待辦事項(xiàng)提醒功能，預(yù)算審批人員可以在第一時(shí)間掌握審批內(nèi)容，并對(duì)其進(jìn)行處理。報(bào)銷人員針對(duì)與之相關(guān)的職工進(jìn)行定時(shí)催促，提升預(yù)算管理效率。其二，規(guī)范線上報(bào)銷流程模式，對(duì)線上以及線下的報(bào)銷內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)劃分，防止出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象。其三，推進(jìn)各個(gè)系統(tǒng)之間的對(duì)接，打造以業(yè)財(cái)融合為核心的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，使預(yù)算管理人員能夠通過(guò)該平臺(tái)獲取數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的掌握度。

4.2優(yōu)化全面預(yù)算編制方法，提升編制質(zhì)量

4.2.1設(shè)定預(yù)算額度標(biāo)準(zhǔn)

高速公路企業(yè)要重視針對(duì)定員定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行持續(xù)完善，明確預(yù)算額度和成本控制要求，確保成本在預(yù)算范圍內(nèi)。在制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要對(duì)國(guó)家所提出的相關(guān)政策要求進(jìn)行分析，確保標(biāo)準(zhǔn)的公平性和公正性，在此基礎(chǔ)之上兼顧預(yù)算編制效率。高速公路企業(yè)與其他企業(yè)相比其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較為特殊。預(yù)算編制人員要考慮到高速公路企業(yè)的機(jī)動(dòng)性、戶外性以及分散性特點(diǎn)，對(duì)定員定額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施調(diào)整。在標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置時(shí)要考慮到高速公路不同路段所在區(qū)域的具體經(jīng)濟(jì)情況，改變以往定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化的問(wèn)題，提升高速公路企業(yè)下屬分公司主動(dòng)履行職能的意識(shí)［2］。

4.2.2綜合使用編制方法

在預(yù)算編制時(shí)要對(duì)多種編制方法進(jìn)行綜合應(yīng)用，盡可能提升預(yù)算編制效率，避免出現(xiàn)重復(fù)填寫表格的現(xiàn)象。在預(yù)算編制制度中要明確不同部門在數(shù)據(jù)提交時(shí)的注意事項(xiàng)，盡可能規(guī)避重復(fù)數(shù)據(jù)填寫問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，利用滾動(dòng)預(yù)算聯(lián)合彈性預(yù)算的方式實(shí)施預(yù)算編制，提升全面預(yù)算管理靈活性。

同時(shí)，無(wú)紙化辦公模式的推廣也使得會(huì)議資料開始以電子版的形式發(fā)放，此時(shí)在會(huì)議資料方面資金有所減少。因此，作為預(yù)算編制人員要根據(jù)不同方面資金的增加或者減少情況對(duì)費(fèi)用定額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，通過(guò)彈性預(yù)算的方式保證預(yù)算支出的科學(xué)性。

4.3跟蹤管控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，落實(shí)管理要求

4.3.1重點(diǎn)優(yōu)化執(zhí)行流程

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要針對(duì)現(xiàn)有執(zhí)行流程進(jìn)行優(yōu)化，首先，要重視強(qiáng)化其目的性，要以年度預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)針對(duì)預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施統(tǒng)籌分析，編制時(shí)間表，隨時(shí)通知不同部門上交和匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，提高業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的協(xié)同性。其次，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行效率，調(diào)整報(bào)銷以及審批流程，縮短時(shí)間。部分環(huán)節(jié)較為復(fù)雜的審批內(nèi)容要進(jìn)行適當(dāng)刪減，或者通過(guò)合并的方式提高審批效率。預(yù)算主管部門以及業(yè)務(wù)主管部門要重視形成緊密配合意識(shí)，防止出現(xiàn)預(yù)算部門單打獨(dú)斗的問(wèn)題，若發(fā)現(xiàn)有責(zé)任推諉或者上報(bào)拖沓的部門要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。最后，利用信息化系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自動(dòng)審核和分析，根據(jù)信息平臺(tái)中的預(yù)算數(shù)據(jù)和成本支出數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比，及時(shí)了解不同部門的預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。

4.3.2轉(zhuǎn)變預(yù)算執(zhí)行認(rèn)知

在執(zhí)行過(guò)程中可以重點(diǎn)對(duì)相關(guān)人員的執(zhí)行態(tài)度進(jìn)行調(diào)整，針對(duì)已經(jīng)列入預(yù)算內(nèi)且執(zhí)行效果不佳的人員和部門進(jìn)行統(tǒng)一懲處。促使職工部門之間形成利益共同認(rèn)識(shí)，形成一體化利益觀念，主動(dòng)落實(shí)預(yù)算執(zhí)行要求。同時(shí)加強(qiáng)剛性思想的應(yīng)用，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格管理，除去重要事項(xiàng)外，預(yù)算單位不可以隨便提出其他追加內(nèi)容。

4.3.3強(qiáng)化預(yù)算人員能力

高速公路與城市區(qū)域相距較遠(yuǎn)，是服務(wù)業(yè)體系中的重要組成部分，特別是在節(jié)假日高速公路通車流量極大，上述特性決定了高速公路企業(yè)工作全年無(wú)休的特點(diǎn)，提高了對(duì)預(yù)算管理人員的能力要求。高速公路企業(yè)要重視針對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，根據(jù)目前全面預(yù)算管理體系建設(shè)要求設(shè)計(jì)專題培訓(xùn)內(nèi)容，并邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的技術(shù)人員以及優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理者在企業(yè)內(nèi)部開展講座培訓(xùn)活動(dòng)，提升培訓(xùn)效果。在培訓(xùn)時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算管理、管理方法等內(nèi)容分別設(shè)定不同的培訓(xùn)主題。由于高速公路企業(yè)內(nèi)部工作量較大，為了提升培訓(xùn)靈活性、控制教育培訓(xùn)費(fèi)用投入，企業(yè)可以采取線上培訓(xùn)模式，通過(guò)開啟直播或者自行學(xué)習(xí)線上課程的方式組織企業(yè)內(nèi)部職工完成學(xué)習(xí)教育活動(dòng)。

4.4及時(shí)糾正成本超支問(wèn)題，加強(qiáng)管控效果

4.4.1調(diào)整問(wèn)題糾正流程

在高速公路企業(yè)成本支出中若與原有的預(yù)算要求出現(xiàn)分歧，需要立即針對(duì)預(yù)算問(wèn)題進(jìn)行糾偏處理，對(duì)預(yù)算管理計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，確保將成本控制在合理范圍內(nèi)。

第一，強(qiáng)化全過(guò)程差異分析。在預(yù)算編制、執(zhí)行之前，要選取適合單位發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算體系和預(yù)算指標(biāo)，做好與往年預(yù)算指標(biāo)的差異分析和同類行業(yè)中同等體量企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的差異分析。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要強(qiáng)化監(jiān)控管理，對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行細(xì)化分析，對(duì)超額完成的項(xiàng)目總結(jié)分享經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)實(shí)施效果差的項(xiàng)目，分析問(wèn)題原因并制定相應(yīng)的對(duì)策［3］。

第二，強(qiáng)化差異修正流程。年內(nèi)預(yù)算執(zhí)行中新增的臨時(shí)性、應(yīng)急性、不可預(yù)見性等支出，優(yōu)先通過(guò)整合現(xiàn)有資金等方式解決；確需追加的，按管理辦法層級(jí)審批。

4.4.2創(chuàng)新差異分析技術(shù)

在進(jìn)行差異分析過(guò)程中要重視對(duì)信息化軟件進(jìn)行合理應(yīng)用，通過(guò)合適的信息化手段完成自動(dòng)分析。例如，高速公路企業(yè)可以在差異分析過(guò)程中融入智能化技術(shù)，能夠智能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)，并通過(guò)數(shù)字文字以及圖表結(jié)合的方式將總結(jié)結(jié)果發(fā)送給預(yù)算管理人員，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行趨勢(shì)進(jìn)行分析，從而及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理方案。

4.5細(xì)化預(yù)算績(jī)效考評(píng)機(jī)制，激勵(lì)管理主體

在預(yù)算考核過(guò)程中要對(duì)考核方式進(jìn)行調(diào)整，要求考核內(nèi)容兼顧企業(yè)全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從編制、執(zhí)行、管控三個(gè)角度入手實(shí)施全方位考核分析。并針對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行特殊性考核，防止出現(xiàn)統(tǒng)一考核而引起不公平的問(wèn)題。按照考核時(shí)間分為月度考核、季度考核以及年度考核，在考核結(jié)束后及時(shí)將考核結(jié)果發(fā)放給部門，并指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門根據(jù)考核結(jié)果對(duì)工作模式進(jìn)行調(diào)整。除此之外，要針對(duì)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)以及激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行明確，根據(jù)不同業(yè)務(wù)部門的特點(diǎn)，制定專項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)完成較好的部門提供適當(dāng)獎(jiǎng)金激勵(lì)。

5結(jié)論

全面預(yù)算管理符合高速公路企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展以及改革要求，是強(qiáng)化高速公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段，強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部職工整體預(yù)算意識(shí)。高速公路企業(yè)要從預(yù)算基礎(chǔ)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算糾正以及預(yù)算考核5個(gè)角度入手對(duì)全面預(yù)算管理策略實(shí)施優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的了解程度，防止出現(xiàn)成本超支過(guò)多的現(xiàn)象，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率。今后在實(shí)施全面預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，要關(guān)注對(duì)信息化技術(shù)進(jìn)行合理開發(fā)應(yīng)用，構(gòu)建信息化預(yù)算管理平臺(tái)，滿足企業(yè)對(duì)大量預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析的需求。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉秋華.以全面預(yù)算管理為核心優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐路徑分析［J］.營(yíng)銷界，2023（22）：155-157.

［2］鐘作杰.全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用途徑研究［J］.大陸橋視野，2023（12）：96-97，100.

［3］劉佳麗.全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)中的應(yīng)用探究［J］.投資與創(chuàng)業(yè)，2023，34（23）：128-130，134.

［作者簡(jiǎn)介］吳麗慧（1988—），女，漢族，河北遵化人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：工程財(cái)務(wù)管理。