淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及應(yīng)對(duì)措施

習(xí)近平總書記在二十大報(bào)告中指出，要加快構(gòu)建新發(fā)展格局，著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。國家高質(zhì)量發(fā)展，離不開企業(yè)發(fā)展。現(xiàn)階段，國內(nèi)外市場競爭尤為激烈，外部監(jiān)管條件嚴(yán)苛，國際制裁等，企業(yè)要想在競爭中占有一席之地，需不斷提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力、經(jīng)營管理能力，持續(xù)提高經(jīng)營管理的質(zhì)量和效率。企業(yè)經(jīng)營過程中，審計(jì)工作重要性尤為突出，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)，助推企業(yè)防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、提升管理能力及治理能力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。文章著重分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并提出針對(duì)性應(yīng)對(duì)措施，旨在助力企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)活動(dòng)，旨在增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營，通過科學(xué)、系統(tǒng)規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并提升企業(yè)治理能力，為管理層、決策者提供有效管理建議，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過開展內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)顆粒度，判斷風(fēng)險(xiǎn)敞口及對(duì)企業(yè)的影響，制訂應(yīng)對(duì)措施，跟蹤進(jìn)展及整改情況，落實(shí)閉環(huán)管理，不斷提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升公司治理效能。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各職能部門、業(yè)務(wù)部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾偏，提高業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料的真實(shí)性、可靠性和完整性。同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷，協(xié)助相關(guān)責(zé)任部門及時(shí)堵塞管理漏洞，減少企業(yè)損失，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)和有效執(zhí)行的目的。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部職能部門中的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有指導(dǎo)、監(jiān)督職能。因此實(shí)施內(nèi)部審計(jì)對(duì)改善經(jīng)營管理、挖掘市場潛力、降低生產(chǎn)成本、提升經(jīng)濟(jì)效益具有積極作用。

4.核實(shí)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要而發(fā)展起來。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層級(jí)增多，現(xiàn)代企業(yè)管理由最初的單級(jí)核算經(jīng)營結(jié)果發(fā)展過渡為對(duì)各下屬單位經(jīng)營業(yè)績的考核和評(píng)價(jià)。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各層級(jí)單位經(jīng)營活動(dòng)做出客觀、公正評(píng)價(jià)，同時(shí)為上級(jí)單位及管理層決策提供有力支撐。

三、內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)知不足。沒有認(rèn)識(shí)上的到位，就沒有行動(dòng)上的到位。首先，部分企業(yè)管理層關(guān)注度不高，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是按照相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)定走個(gè)流程，沒必要重點(diǎn)關(guān)注，也沒有必要投入相應(yīng)的人財(cái)物等資源支持，把企業(yè)資源重點(diǎn)投入市場開拓、企業(yè)經(jīng)營方面。其次，內(nèi)部審計(jì)需要企業(yè)相關(guān)部門配合，提供相關(guān)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)及資料等，相關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)知不足、配合不到位，提供的數(shù)據(jù)信息不完整、不準(zhǔn)確或者拖延提供，均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)不能有效開展。再其次，審計(jì)過程中，被審計(jì)單位拖延提供或者以各種借口不提供審計(jì)抽樣資料，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“找茬”，導(dǎo)致審計(jì)程序無法正常開展，影響審計(jì)效果及效率。

2.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不緊密。內(nèi)部審計(jì)是為滿足企業(yè)發(fā)展需要，為管理層提供決策依據(jù)，監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理等情況，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，增加企業(yè)價(jià)值。但目前內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不緊密，對(duì)企業(yè)重大決策和事項(xiàng)開展審計(jì)不足，主要以財(cái)務(wù)核算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，未能有效與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、重大決策事項(xiàng)融合。

3.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足，審計(jì)人員綜合能力待提升。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員編制不合理、專職內(nèi)審人員不足，企業(yè)為節(jié)約人工成本，內(nèi)審崗位人員配置較少。部分企業(yè)審計(jì)部門處于二線部門地位，對(duì)其重視程度不高。部分內(nèi)審人員專業(yè)能力、研判能力等綜合能力不強(qiáng)，僅熟悉財(cái)務(wù)或工程管理單一領(lǐng)域業(yè)務(wù)，對(duì)法律、合規(guī)、IT系統(tǒng)應(yīng)用等業(yè)務(wù)掌握不足。部分內(nèi)審人員學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，學(xué)習(xí)主動(dòng)性不強(qiáng)，缺乏本領(lǐng)恐慌意識(shí)，未及時(shí)補(bǔ)充各領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作方式方法創(chuàng)新不足、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，內(nèi)部審計(jì)作用未有效發(fā)揮，未有效支撐企業(yè)發(fā)展。

4.審計(jì)業(yè)務(wù)信息技術(shù)運(yùn)用程度低。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的運(yùn)用滯后于企業(yè)發(fā)展速度。如部分企業(yè)已構(gòu)建較為完善的ERP系統(tǒng)，包括項(xiàng)目管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)平臺(tái)，其中項(xiàng)目管理系統(tǒng)集成招投標(biāo)、供應(yīng)商管理、合同管理、預(yù)算管理、資金支付等功能。內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作之一就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)審人員需要從企業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)人工獲取大量數(shù)據(jù)，進(jìn)行多次人工再加工處理、比對(duì)分析，內(nèi)審人員需耗費(fèi)大量時(shí)間比對(duì)不同系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。有的非法人下屬單位，系統(tǒng)無獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)表，需內(nèi)審人員人工取數(shù)編制。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、下屬單位增多，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式方法與企業(yè)發(fā)展不適配，即便部分企業(yè)可以使用上級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，但實(shí)際主要是對(duì)下級(jí)單位審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行匯總，主要以報(bào)表形式呈現(xiàn)。企業(yè)未構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，審計(jì)效率大打折扣，同時(shí)也影響審計(jì)工作質(zhì)量。

5.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。首先，審計(jì)前期未對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行多維度全方位“掃描”，導(dǎo)致“畫像”不準(zhǔn)確、審計(jì)方案制定不科學(xué)不清晰、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高、報(bào)告立意不高。其次，內(nèi)部審計(jì)對(duì)一些復(fù)雜業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域問題查得不夠深入，對(duì)企業(yè)管理層關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、被審計(jì)單位的個(gè)性特點(diǎn)把握不足，審計(jì)建議針對(duì)性不強(qiáng)。再其次，內(nèi)部審計(jì)未有效體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向，對(duì)被審計(jì)單位與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融合度及落地執(zhí)行效果審查不到位，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題事項(xiàng)未提供操作性強(qiáng)的管理建議。最后，審計(jì)報(bào)告語言不夠嚴(yán)謹(jǐn)簡練、內(nèi)容層次不清晰，導(dǎo)致可讀性不強(qiáng)。

6.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果未有效運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果未能有效轉(zhuǎn)化為成果物，主要原因是內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)督機(jī)制、追責(zé)機(jī)制和成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改與被審計(jì)單位激勵(lì)及獎(jiǎng)懲未掛鉤，管理層重視不足，被審計(jì)單位整改只改簡單問題，對(duì)于復(fù)雜問題以各種理由推脫、延遲整改。部分被審計(jì)單位未深刻剖析問題成因，只做表面整改，未從根源進(jìn)行實(shí)質(zhì)性整改，導(dǎo)致同質(zhì)性問題邊改邊犯。有的整改事項(xiàng)涉及跨部門事項(xiàng)，相關(guān)部門之間互相推脫，本位主義，未從企業(yè)全局進(jìn)行考慮，審計(jì)整改責(zé)任無法落到實(shí)處，未有效發(fā)揮內(nèi)審作用。

四、應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知。首先，企業(yè)管理層需提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知，只有形成頂層高度重視內(nèi)部審計(jì)的氛圍，企業(yè)才能從上到下，帶動(dòng)全員提高認(rèn)知。其次，各個(gè)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)重要性，積極配合審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)與各個(gè)部門均有千絲萬縷的關(guān)系，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷、管理漏洞，及時(shí)糾偏整改，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。再其次，被審計(jì)單位應(yīng)提高站位，全力配合審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)是依據(jù)國家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定對(duì)其進(jìn)行“體檢”，不僅是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，更是幫助其發(fā)現(xiàn)問題缺陷并提出操作性強(qiáng)的管理建議，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、健康發(fā)展做支撐服務(wù)工作。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密度。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，保持同頻共振，內(nèi)部審計(jì)不僅要開展財(cái)務(wù)核算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，挖掘內(nèi)部審計(jì)廣度和深度，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)重大決策、重要事項(xiàng)開展審計(jì)，有效與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、重大決策事項(xiàng)融合，為企業(yè)管理層決策提供專業(yè)建議，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合能力。優(yōu)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)編制管理，配置與企業(yè)發(fā)展相適宜的人員數(shù)量，強(qiáng)化內(nèi)審效能，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，通過外部招聘、內(nèi)部選拔、輪崗等形式，優(yōu)化人員架構(gòu)，補(bǔ)充新鮮血液。內(nèi)審團(tuán)隊(duì)不僅需要熟練財(cái)務(wù)知識(shí)、工程管理人員，更需要對(duì)內(nèi)控管理、法律、合規(guī)、IT系統(tǒng)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域熟悉，一個(gè)合格的內(nèi)審人員不僅專業(yè)能力在線，綜合能力也得適配。定期不定期組織內(nèi)審人員對(duì)國家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)，內(nèi)審人員積極參加各類培訓(xùn)班，不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員綜合能力、思維能力。作為內(nèi)審人員，應(yīng)持續(xù)提高責(zé)任感、責(zé)任心，自我加壓，常懷本領(lǐng)恐慌，增強(qiáng)學(xué)習(xí)緊迫感，積極進(jìn)取，強(qiáng)化內(nèi)核驅(qū)動(dòng)。企業(yè)應(yīng)對(duì)做出貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高內(nèi)審人員工作熱情和動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)更加注重審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的甄選和培訓(xùn)，他們能帶給團(tuán)隊(duì)信念和激情?！盎疖嚺艿每?，全靠車頭帶”，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人是團(tuán)隊(duì)靈魂和核心，決定團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)略方向和戰(zhàn)略實(shí)施力度，塑造團(tuán)隊(duì)基本的工作氛圍，影響審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

4.構(gòu)建審計(jì)信息化系統(tǒng)?，F(xiàn)今，正處于大數(shù)據(jù)時(shí)代，構(gòu)建企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)是大勢(shì)所趨。內(nèi)部審計(jì)的方式方法，應(yīng)服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以發(fā)展的眼光，立足當(dāng)下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)構(gòu)建審計(jì)信息化系統(tǒng)，與國家發(fā)展、時(shí)代發(fā)展、企業(yè)深化改革等宏觀環(huán)境相適應(yīng)。企業(yè)構(gòu)建審計(jì)信息化系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)平臺(tái)等進(jìn)行實(shí)時(shí)交互，內(nèi)審人員從審計(jì)信息化系統(tǒng)直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，減少人工獲取數(shù)據(jù)、比對(duì)分析數(shù)據(jù)、編制報(bào)表時(shí)間成本，提高審計(jì)效率及效果。進(jìn)而有力保障內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告，更好地服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

5.提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。首先，內(nèi)部審計(jì)前期應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全方位調(diào)查，精準(zhǔn)“畫像”，科學(xué)制定審計(jì)方案，鎖定重點(diǎn)，提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量及報(bào)告立意。其次，針對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域問題深入檢查，對(duì)企業(yè)管理層關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、被審計(jì)單位的個(gè)性特點(diǎn)、被審計(jì)單位與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融合度及落地執(zhí)行效果重點(diǎn)審查，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題事項(xiàng)提示風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)避和遏制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，提供操作性強(qiáng)的管理建議。再其次，審計(jì)報(bào)告語言要言簡意賅、通俗易懂，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容層次清晰、重點(diǎn)分明，切實(shí)增強(qiáng)報(bào)告的可讀性。

6.落實(shí)審計(jì)成果應(yīng)用。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善監(jiān)督機(jī)制、追責(zé)機(jī)制和成果轉(zhuǎn)化機(jī)制。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改與被審計(jì)單位績效、領(lǐng)導(dǎo)晉升等掛鉤。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題銷號(hào)臺(tái)賬并定期進(jìn)行回頭看，復(fù)查被審計(jì)單位審計(jì)整改是否徹底、是否舉一反三、對(duì)問題事項(xiàng)有無追責(zé)、是否完善企業(yè)相關(guān)管理制度及業(yè)務(wù)流程。對(duì)于跨部門整改事項(xiàng)，審計(jì)整改要有牽頭部門，整改任務(wù)應(yīng)具體落實(shí)到具體責(zé)任部門及對(duì)應(yīng)崗位人員，追溯問題成因，對(duì)于重大且復(fù)雜問題事項(xiàng)，要多部門協(xié)同，全方位系統(tǒng)性解決問題。企業(yè)各部門應(yīng)橫向聯(lián)動(dòng)、縱向貫通，有效發(fā)揮以審促改、以審促管、以審促效，將審計(jì)成果應(yīng)用落到實(shí)處，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。

五、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)生存尤為艱難，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，剖析問題成因，逐項(xiàng)攻克解決。將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，更好地服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。本文分析列舉現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的若干問題，并提出具體應(yīng)對(duì)措施，為內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)展進(jìn)言獻(xiàn)策，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：中國通信建設(shè)第二工程局有限公司）