建筑施工企業(yè)財務風險的成因及防范措施

面對日益復雜多變的國內外市場環(huán)境，建筑施工企業(yè)發(fā)展和生存壓力不斷增加。為了實現自身健康可持續(xù)發(fā)展，提升盈利能力和市場競爭力，建筑施工企業(yè)需要加強財務管理，顯著提升財務風險防控水平，避免財務風險給企業(yè)造成巨大經濟損失，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴重負面影響。

一、建筑施工企業(yè)財務管理內容及特點

1.建筑施工企業(yè)財務管理內容。建筑施工企業(yè)財務管理是指企業(yè)在開展各項財務活動和決策過程中，按照相關財務法律法規(guī)和會計準則，合理、科學地組織、運用和管理企業(yè)的財務資源，最大限度地實現財務目標，確保企業(yè)財務健康、穩(wěn)健發(fā)展的一系列管理活動。建筑施工企業(yè)財務管理內容主要包括以下幾個方面。一是資金管理，根據項目需求和經營情況，合理安排資金使用和變動，包括預算編制、現金流管理、資金調度等。二是成本控制與管理，建筑施工企業(yè)成本主要包括人工成本、材料成本、設備成本等。通過成本核算與分析，對項目成本進行控制和管理，提高效益和利潤。三是稅務管理，根據國家和地方稅法相關規(guī)定，及時、準確地繳納各項稅費，做好稅務籌劃工作，合法合規(guī)進行稅務優(yōu)化。四是合同管理，在項目合同簽訂、履行和結算等環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理，確保合同履行和風險控制。五是財務報告管理，建筑施工企業(yè)要根據準則規(guī)定，按照會計原則，編制財務報表，包括資產負債表、利潤表和現金流量表等，提供企業(yè)財務信息和經營狀況。

2.建筑施工企業(yè)財務管理特點。建筑施工企業(yè)財務管理相對其他行業(yè)具有獨特特點，主要表現在以下三個方面。一是投資與回報周期長。建筑施工企業(yè)需要投入大量資金進行項目建設，而項目投資與回報周期較長，通常需要幾年才能收回投入和實現盈利，給企業(yè)帶來很大財務壓力。二是業(yè)務復雜，成本管理難度大。建筑施工項目通常涉及到大量勞動力、物資、建筑材料、設備等，同時項目周期較長，涵蓋項目立項、施工、到完工驗收等多個階段，不同階段對財務管理具有不同要求，因此成本管理面臨較大難度。三是風險控制難度大。建筑施工企業(yè)在經營過程中面臨較大的風險，如市場風險、資金風險、工程質量風險等，這些風險難以完全規(guī)避，需要企業(yè)在財務管理上進行針對性控制管理。

二、建筑施工企業(yè)財務風險類型

1.合同風險。建筑施工企業(yè)合同風險是指建筑施工企業(yè)在合同簽訂、履行和結算等環(huán)節(jié)中面臨的各種不確定性。一是合同條款不完整。建筑施工合同中的條款經常會因不同項目特殊要求、法規(guī)變化等原因而存在一定程度上的不完整性，這可能導致爭議產生，甚至引發(fā)糾紛，給企業(yè)帶來財務風險。二是工程變更和索賠風險。在建筑施工過程中，由于設計變更、施工環(huán)境等原因，可能需要對合同進行調整或索賠，該過程中需要解釋合同條款、評估索賠金額、與業(yè)主、供應商等進行協(xié)商等。若處理不當，可能導致索賠被拒絕或補償金額不足，對企業(yè)財務狀況造成壓力。三是未按合同進度完成工程。建筑施工合同通常規(guī)定了工程開始和完工時間，如企業(yè)不能按時完成工程，可能會面臨延遲賠償或罰款風險。此外，如果施工延遲導致業(yè)主利潤損失或其他方面損失，可能還會面臨額外賠償責任，增加企業(yè)財務負擔。

2.資金籌集風險。資金籌集風險是指建筑施工企業(yè)在籌集項目資金過程中面臨的各種不確定性。一是外部融資限制。建筑施工項目通常需要大量資金投入，企業(yè)自有資金有限，需要通過外部融資手段來籌集資金。由于建筑行業(yè)風險相對較高，且周期性較為明顯，銀行等金融機構不傾向于向建筑施工企業(yè)提供資金支持，導致資金供給相對緊張。二是資金供給不足或不穩(wěn)定。建筑施工項目需要穩(wěn)定的資金供給，由于市場變化、行業(yè)調整等原因，資金供給可能不穩(wěn)定。如果企業(yè)資金供給不能保持穩(wěn)定或者供給不足，則會導致項目進度延遲、成本提高等問題。三是擔保措施不完善。為了融資建筑施工企業(yè)通常需要提供擔保措施給金融機構，如抵押物或保證金等。如果企業(yè)提供擔保措施不完善，或者金融機構對企業(yè)信用評估不高，可能導致企業(yè)獲得融資金額不足。四是利率風險。隨著市場利率變化，企業(yè)面臨的債務成本也相應發(fā)生變化。若企業(yè)采用了浮動利率而市場利率持續(xù)上升，企業(yè)的債務成本將增加，甚至影響企業(yè)現金流。

3.資金預支風險。資金預支風險是指企業(yè)需要提前支付大量費用，但是在相應的工程階段或項目完成后不能獲得相應回報的風險。一是預付款項風險。建筑施工項目在開展前，往往需要支付一定比例的預付款項給供應商、承包商、工人等。這些預付款項是為了確保供應商或承包商按時提供材料和完成工程。如果供應商未能按時履約，或者承包商未能按時交付工程成果，企業(yè)可能無法收回預付款項，導致資金浪費和成本增加。二是前期投資回報不確定性風險。建筑施工項目通常需要經歷一段較長施工周期，直到項目完工才開始營收。在此期間，企業(yè)需要投入大量人力、物力和財力，但回報時間要相對較長。如果項目推遲或遇到其他延誤，公司可能在一段時間內無法獲得相應回報，導致資金流動性問題。同時，建筑施工項目投資回報通常與市場、用戶需求、政策法規(guī)等因素相關，建筑市場變化、政府政策調整、經濟形勢波動等因素可能導致項目經濟效益不如預期，導致企業(yè)面臨投資回報不確定性風險，前期資金預支無法充分回收。

4.項目運營管理風險。建筑施工企業(yè)經營管理風險是指企業(yè)日常經營管理過程中所面臨的不確定性，主要包括以下幾個方面。一是項目管理風險。建筑施工項目通常涉及多個層面管理，包括工程進度管理、人力資源管理、設備管理和供應鏈管理等。如果項目管理不當，例如無法合理安排工作流程、人員配備不足、設備故障或供應鏈中斷等，將導致項目延期、增加成本、影響客戶滿意度和聲譽。二是人力資源管理風險。建筑施工企業(yè)在員工招聘、培訓和激勵等方面存在問題，可能導致員工流動率較高、技術水平不穩(wěn)定、工作質量下降等，增加建筑施工項目風險，影響企業(yè)的務狀況。三是稅務合規(guī)風險。建筑施工企業(yè)必須遵守復雜的稅務法規(guī)和政策，如果企業(yè)未能及時了解和遵守最新稅務合規(guī)要求，或存在虛假賬務、偷逃稅款等行為，將導致企業(yè)面臨法律責任、罰款和財務損失。

三、建筑施工企業(yè)財務風險成因分析

1.財務風險管理意識不足。一是對財務風險管理不夠重視。建筑施工企業(yè)的核心業(yè)務是項目實施和工程管理，因此在日常運營中管理層往往更關注項目的進展、技術問題和合同履約等方面，導致對財務風險管理重視不足，缺乏財務風險管理意識，具體體現在對財務風險認知不夠、對風險管理重要性理解不深、在決策過程中忽略財務風險因素等，從而不能用專業(yè)知識去全面評估并管理企業(yè)整體財務風險。二是經驗主義和激進決策。部分建筑施工企業(yè)在財務決策中過于依賴個人經驗，缺乏科學和系統(tǒng)的方法來評估和管理財務風險。這種經驗主義決策方式可能導致過分樂觀或過于激進的決策，如不合理預算制定、過度信任某些客戶或合作伙伴等，增加了企業(yè)財務風險發(fā)生概率。此外，還有部分建筑施工企業(yè)，特別是國有企業(yè)，在項目運營管理中更加關注營業(yè)收入、利潤等硬性考核指標，缺乏對財務風險的評估和規(guī)避。

2.財務管理模式不科學。目前部分建筑施工企業(yè)尚未構建科學的財務管理模式，增加了財務風險發(fā)生概率。一是未構建科學的財務預算體系，導致項目財務預算不準確，包括項目進度、成本、收益等方面。預算不準確可能導致企業(yè)決策失誤，增加財務風險。二是財務分析指標不全面。建筑施工企業(yè)進行財務管理時，需要全面準確的數據，但實際上多數企業(yè)財務管理程序和財務報表不夠完善，導致管理層在決策時可能依賴不準確數據，降低了決策科學性和合理性，增加了企業(yè)在財務風險管理中的不確定性。三是財務管理權責不明確。在一些建筑施工企業(yè)中財務職責不明確，導致財務管理不能覆蓋所有方面，不能充分發(fā)揮財務管理作用，容易導致財務風險；同時在發(fā)生風險時主要由少部分人員承擔，會降低財務管理人員的工作積極性，不利于提升財務管理水平。四是財務管理工具滯后。一些建筑施工企業(yè)在財務管理方面沒有采用先進的技術工具和系統(tǒng)，依然采用傳統(tǒng)手工記錄和管理方式，導致企業(yè)財務數據錄入和處理效率低下，容易出現錯誤和遺漏。

3.缺少科學的監(jiān)督機制?？茖W有效的監(jiān)督機制是確保企業(yè)財務管理各項工作切實落地實施的重要保障。目前部分建筑施工企業(yè)雖然制定了完善的財務管理制度，形成了先進的財務管理措施，由于缺乏有效的監(jiān)督機制，導致各項措施不能充分發(fā)揮作用，影響了財務管理成效，增加了財務風險發(fā)生概率。一是內外部監(jiān)督體系不完善。內部監(jiān)督主要包括內部審計、財務管理和內控制度建立等；外部監(jiān)督主要包括政府監(jiān)管、審計機構和銀行等的監(jiān)督。一些建筑施工企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督體系，使得企業(yè)在財務管理中容易出現風險隱患。二是監(jiān)督職責不明確。各部門在財務管理中缺乏明確監(jiān)督責任，容易出現財務行為違規(guī)，增加企業(yè)財務風險發(fā)生概率。三是監(jiān)督手段和工具不足。部分建筑施工企業(yè)在財務監(jiān)督方面缺乏合適的手段和工具，如缺乏有效的內部審計制度、財務管理系統(tǒng)等，無法及時發(fā)現和糾正問題，增加了財務風險。四是監(jiān)督機制缺乏獨立性和權威性。內部審計部門和監(jiān)督組織獨立性不夠，在決策和執(zhí)行過程中容易受到管理層干預和控制，從而影響了監(jiān)督效果和財務風險防控效果。

四、建筑施工企業(yè)財務風險防范措施

1.樹立財務風險管理意識。樹立財務風險管理意識是建筑施工企業(yè)確保財務穩(wěn)健的首要措施。一是形成財務風險管理企業(yè)組織文化。管理層要樹立榜樣，主動關注和參與財務風險管理，將之納入企業(yè)核心價值觀和日常工作中。通過鼓勵員工提出和識別財務風險，并及時采取相應控制措施，塑造財務風險管理的正面態(tài)度和企業(yè)文化。二是加強財務風險管理培訓教育。培訓內容包括財務風險的基本概念、分析方法和管理工具等，通過培訓增強員工對財務風險的認識和理解，培養(yǎng)他們對財務風險的敏感性和預見性。定期組織培訓和知識分享會，確保財務風險管理意識的持續(xù)提升和更新。三是建立財務風險管理溝通和反饋機制。暢通溝通反饋機制，鼓勵員工提供關于財務風險的意見和建議，及時回應員工問題和疑慮，讓廣大員工共同參與財務風險管理決策和實施，形成良好的財務風險管理氛圍。四是加強外部合作與學習。建筑施工企業(yè)可以與專業(yè)機構、行業(yè)協(xié)會、咨詢公司等建立合作關系，獲取外部專業(yè)知識和經驗。與行業(yè)領先企業(yè)進行合作和學習，參與行業(yè)研討會和培訓活動，了解最新的財務風險管理趨勢和最佳實踐。通過與外部專家和機構的交流合作，提升對財務風險管理的認知和能力。

2.構建科學財務管理模式。建筑施工企業(yè)為了有效應對財務風險，必須構建科學財務管理模式，重點從如下幾個方面著手。一是健全財務管理制度和流程。建立完善的財務制度，包括合同、收入管理、成本管理、預算管理、內部審計、風險管理等。財務流程要清晰明確，每個環(huán)節(jié)責任和審批流程都要清晰，充分保障財務和成本透明度，有效遏制財務風險發(fā)生。二是建立規(guī)范的成本管理制度，確保成本合理、精確計算。搭建成本控制體系，實行全過程控制，對成本預算與控制、成本核算與分析、成本優(yōu)化與控制等進行有效掌控，減少財務風險發(fā)生。三是構建系統(tǒng)完善的風險評估體系和預警系統(tǒng)，對可能存在的各種風險進行及時有效識別和預警，并針對各種風險制定相應的風險控制策略，將各種風險消除在萌芽狀態(tài)，避免財務風險對企業(yè)發(fā)展造成嚴重影響。四是建立科學的財務信息化管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財務管理工作效率和質量，有助于精準把握企業(yè)運行情況和財務風險，及時制定改進方案來減少或規(guī)避財務風險。

3.加強財務管理審計監(jiān)督。一是建立獨立內部審計部門。該部門需要擁有獨立權威地位，直接向董事會或監(jiān)事會匯報，獨立行使審計權限。內部審計職能包括評估財務控制有效性、評估風險控制執(zhí)行情況、檢查財務記錄準確性和完整性等。內部審計部門應根據審計計劃，定期對財務管理進行全面審計，確保財務風險得到有效控制。二是引入第三方獨立審計。建筑施工企業(yè)可以聘請第三方獨立審計機構對企業(yè)財務管理進行審計，增加審計的客觀性和公正性。第三方獨立審計可對企業(yè)的財務報表、內部控制、預算執(zhí)行、合規(guī)性等進行全面審計，并提供專業(yè)建議和意見。第三方獨立審計可以為企業(yè)提供一個中立的、客觀的審計意見，幫助企業(yè)發(fā)現和解決潛在的財務風險。三是加強對合同和項目審查。建筑施工企業(yè)的財務風險常常與合同和項目相關，因此審查合同和項目的合規(guī)性非常重要。企業(yè)應對合同和項目進行風險評估，確保合同條款和項目計劃的合理性和可行性，避免企業(yè)因合同和項目問題導致財務問題。四是加強合規(guī)性審計。建立合規(guī)性審計制度，對企業(yè)財務管理制度、財務報告、稅收遵從性等進行審計，評估企業(yè)是否按照法律法規(guī)要求進行財務管理，是否有違規(guī)行為等，確保企業(yè)在財務管理過程中遵守相關法律法規(guī)，從根本上降低財務風險。

4.針對不同類型財務風險加強風險管理。建筑施工企業(yè)為了提升應對財務風險能力，在上述措施基礎上還應該針對各種不同類型風險采取針對性風險管理措施。在合同風險管理方面，企業(yè)應建立合同管理體系，加強對合同條款、履約、索賠和變更等方面的監(jiān)督和控制，對合同條款進行審查和評估，確保合同合理性和可行性，降低財務風險的發(fā)生。在資金籌集風險方面，企業(yè)應制定科學合理的資金籌集計劃，明確籌集資金的渠道和方式；積極拓展多元化的資金來源，如銀行貸款、債券發(fā)行、股權融資等，降低對單一資金來源的依賴；嚴格控制資金用途，確保資金用于符合公司發(fā)展的重點項目和經營活動，防止資金流失和浪費；及時關注市場環(huán)境和政策變化，根據市場需求和經濟形勢，靈活調整資金籌集策略，降低市場風險對資金籌集影響。在資金預支風險方面，企業(yè)應建立嚴格的資金預支制度，明確預支的條件、額度和審批權限，防止濫用預支資金和超出預算的情況發(fā)生；加強對預支資金的審計和監(jiān)督，確保預支資金的合理性和合規(guī)性；；建立完善風險預警機制，及時發(fā)現和應對可能出現的資金預支風險，確保財務風險得到及時控制和解決。在項目運營管理風險方面，企業(yè)應建立有效的項目管理體系，包括項目計劃、組織、實施和控制等方面，確保項目的順利進行；加強項目風險評估和分析，制定相應的應對措施；加強對關鍵項目參與方的管理和監(jiān)督，包括供應商、承包商和合作伙伴等，確保項目合作的穩(wěn)定和順利進行；健全項目溝通和協(xié)調機制，加強項目組織和溝通，保證信息的暢通和及時響應，提高項目運營的效率和準確性。

五、結語

財務風險直接關系到建筑施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。建筑施工企業(yè)為了提升財務管理水平，避免財務風險發(fā)生，應該認真剖析企業(yè)財務管理中存在的問題及原因，在此基礎上采取針對性防范措施，為建筑施工企業(yè)高質量發(fā)展注入活力。

（作者單位：中鐵十六局集團第五工程有限公司 ）