基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理

在中國社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和政府深化改革的背景下，基層行政事業(yè)單位，例如教育、衛(wèi)生和文化部門，已成為公共服務(wù)的核心。但隨著其服務(wù)范圍和責(zé)任增加，內(nèi)部控制和財務(wù)管理問題愈加明顯。與企業(yè)相比，它們因缺乏資金、人力和專業(yè)知識，面對更大的管理挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)界對這些問題有深入研究，但基層單位中仍存在對內(nèi)部控制的忽視、預(yù)算控制不足等問題。本研究旨在深入探討這些單位的管理現(xiàn)狀，識別關(guān)鍵問題，并給出實際建議。我們通過文獻(xiàn)審查、案例分析和專家訪談來提供策略性的建議。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的概述

1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制體系在基層行政事業(yè)單位中是至關(guān)重要的，涉及多個關(guān)鍵領(lǐng)域。內(nèi)部環(huán)境是控制體系的基石，包括組織文化、價值觀、倫理等。由于歷史和制度背景，單位的內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)常因資源和知識的限制而忽略其重要性，從而影響控制體系的有效性。風(fēng)險評估旨在識別可能的威脅。但在這些單位中，常因缺乏專業(yè)團(tuán)隊和評估方法而被簡化或忽視，增加了各種風(fēng)險，包括法規(guī)不合規(guī)風(fēng)險?？刂苹顒邮谴_保管理層指令得到執(zhí)行的政策和程序。但由于人員流動和培訓(xùn)不足，這些活動在基層單位中往往存在缺陷，影響運營并增加風(fēng)險。信息和溝通對內(nèi)部控制至關(guān)重要。但由于老舊的信息系統(tǒng)和信息流通障礙，決策常常缺少支持，員工對控制和風(fēng)險管理的理解也受限。內(nèi)部監(jiān)督是評估控制體系并提供建議的過程。但在許多單位中，因缺乏專門的監(jiān)督機(jī)制，控制體系往往缺乏持續(xù)的評估和改進(jìn)。

2.財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險在基層行政事業(yè)單位中表現(xiàn)為多種類型，包括但不限于流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。流動性風(fēng)險可能導(dǎo)致單位在短期內(nèi)難以滿足資金需求，而信用風(fēng)險則可能影響單位獲取外部資金的能力。市場風(fēng)險主要涉及到單位所管理的資產(chǎn)和資金的價值波動，而操作風(fēng)險則更多地關(guān)聯(lián)于內(nèi)部管理和控制的不足。由于這些風(fēng)險相互關(guān)聯(lián)和影響，它們對單位的財務(wù)健康和社會職責(zé)實現(xiàn)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此，對這些財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面和準(zhǔn)確的識別、評估和控制，是基層行政事業(yè)單位財務(wù)管理的重要任務(wù)。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制的重視程度不高。在基層行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制常被邊緣化，主因是對其重要性的認(rèn)識不足。許多單位誤認(rèn)為，與其核心公共服務(wù)任務(wù)相比，內(nèi)部控制不太重要。這種觀點導(dǎo)致了內(nèi)部控制的忽視。管理者和員工往往缺少內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的專業(yè)知識，即使某些人意識到問題，也可能不知如何實施有效的控制體系。資源的限制，例如時間、人力和財力，也妨礙了內(nèi)部控制的建立和維護(hù)。這種忽視導(dǎo)致了多重后果：單位更易受各種風(fēng)險（例如財務(wù)、操作和合規(guī)風(fēng)險）的威脅，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失、聲譽受損，并在應(yīng)對危機(jī)時缺乏準(zhǔn)備和應(yīng)變能力。

2.對預(yù)算控制的關(guān)注度不高。預(yù)算控制對于任何組織都是關(guān)鍵的管理活動，但在基層行政事業(yè)單位中，其重要性經(jīng)常被低估。這種現(xiàn)象可能損害單位的財務(wù)狀況和實現(xiàn)長期戰(zhàn)略的能力。預(yù)算不應(yīng)僅被視為行政手續(xù)，1gOnUGulJdYOcEyOhKhdfD4Q9NWqUtEnNl8vFlvkxB0=還應(yīng)視為涉及戰(zhàn)略規(guī)劃和資源分配的管理工具。在這些單位中，預(yù)算編制常缺乏前瞻性，執(zhí)行則依賴經(jīng)驗，忽視數(shù)據(jù)分析。由于資源有限且缺乏專門的預(yù)算管理人員，預(yù)算控制往往被視為負(fù)擔(dān)。此外，缺乏監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制使預(yù)算無法充分發(fā)揮作用。這種疏忽可能導(dǎo)致資源浪費、項目失敗、增加財務(wù)風(fēng)險，并影響績效評價，從而損害單位的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

3.相關(guān)人員缺乏必要的監(jiān)督和管理。在基層行政事業(yè)單位中，常見的問題是人員缺乏有效的監(jiān)督和管理，這可能導(dǎo)致運營效率下降、服務(wù)質(zhì)量降低和風(fēng)險增加。這通常源于組織結(jié)構(gòu)和文化，例如責(zé)任不明確、職權(quán)不清和信息不透明。此外，員工缺乏專業(yè)培訓(xùn)，影響其工作效能和滿意度，可能導(dǎo)致不正當(dāng)行為或濫用職權(quán)。為解決這些問題，單位需明確人員職責(zé)，完善組織結(jié)構(gòu)，加強專業(yè)培訓(xùn)，并建立內(nèi)部監(jiān)督和外部審計機(jī)制，確保工作環(huán)境公平、透明和高效。

4.內(nèi)部控制工作內(nèi)容不明確。在基層行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作內(nèi)容的不明確是一個普遍問題，導(dǎo)致員工對職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)困惑，給風(fēng)險提供了可乘之機(jī)，并影響單位的整體效能。這通常是因為單位對內(nèi)部控制缺乏深入理解，沒有將其整合到日常管理中，視為附屬任務(wù)。資源和知識不足導(dǎo)致內(nèi)部控制工作反應(yīng)性零散。這不僅增加了財務(wù)、合規(guī)和運營風(fēng)險，還使其效果難以評估，阻礙持續(xù)改進(jìn)。為解決此問題，單位需從戰(zhàn)略層面明確內(nèi)部控制的價值，從操作層面制定詳細(xì)的指導(dǎo)方針，并確保員工得到培訓(xùn)和支持。

三、基層行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

1.需要加強預(yù)算控制工作?；鶎有姓聵I(yè)單位常將預(yù)算控制視為次要，導(dǎo)致資源浪費和財務(wù)風(fēng)險。缺乏準(zhǔn)確的預(yù)算計劃使得單位常在年中需調(diào)整或削減項目資金。缺少預(yù)算控制人員和系統(tǒng)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無有效監(jiān)督，即使存在預(yù)算問題也難以及時糾正。這不僅威脅單位的財務(wù)健康，還可能影響其社會職責(zé)和長期戰(zhàn)略。為提升財務(wù)管理，單位應(yīng)建立專門的預(yù)算控制團(tuán)隊，負(fù)責(zé)預(yù)算的全過程，并引入先進(jìn)的預(yù)算管理工具，確保預(yù)算控制的準(zhǔn)確性和效率。

2.資產(chǎn)管理體系需要完善。在基層行政事業(yè)單位中，資產(chǎn)管理體系亟需完善。無論是物質(zhì)還是非物質(zhì)資產(chǎn)，都是單位的重要基礎(chǔ)，但往往因資源有限、管理不足和制度不全而未得到有效管理。資產(chǎn)管理的重要性常被忽視，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費、損失和單位的長期發(fā)展受阻。缺乏明確的管理政策和流程使得資產(chǎn)采購、使用和維護(hù)缺乏統(tǒng)一，增加了成本和風(fēng)險。不完善的資產(chǎn)管理還導(dǎo)致信息不透明，影響決策。為解決這些問題，單位應(yīng)從策略層面明確資產(chǎn)管理的目標(biāo)，并在操作層面建立完整的資產(chǎn)管理政策和流程，確保其得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。

3.單位內(nèi)部財務(wù)信息不夠透明。基層行政事業(yè)單位的財務(wù)信息透明度偏低，帶來財務(wù)、信譽和合規(guī)風(fēng)險。這種不透明性通常因缺乏規(guī)范的財務(wù)管理體系和對財務(wù)信息的傳統(tǒng)保守觀念。這不僅增加了財務(wù)誤差和濫用機(jī)會，還限制了信息流通，影響單位與外界關(guān)系，可能導(dǎo)致合規(guī)問題和公信力損害。為提高透明度，單位需優(yōu)化財務(wù)管理體系，確保信息準(zhǔn)確及時；改變財務(wù)信息管理的觀念，推動開放共享，保障安全；加強審計和監(jiān)督，確保信息準(zhǔn)確和合規(guī)。這將增強單位的信任度并降低風(fēng)險。

四、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的具體策略

1.完善內(nèi)部控制制度。要解決基層行政事業(yè)單位在財務(wù)和管理方面存在的問題，首要任務(wù)就是完善內(nèi)部控制制度。一個健全和有效的內(nèi)部控制體系不僅可以提高單位的運營效率，還可以降低各種風(fēng)險，從而更好地實現(xiàn)其社會和公共職責(zé)。完善內(nèi)部控制制度首先需要對現(xiàn)有體系進(jìn)行全面和深入的審查。這包括識別現(xiàn)有控制措施的不足、評估潛在風(fēng)險以及確定改進(jìn)的優(yōu)先級和目標(biāo)。這一過程應(yīng)涵蓋所有關(guān)鍵的管理和運營環(huán)節(jié)，從財務(wù)報告和預(yù)算控制，到資產(chǎn)管理和人員監(jiān)督。在審查的基礎(chǔ)上，單位需要制定一系列具體和可操作的改進(jìn)措施。這可能包括明確各級人員的職責(zé)和權(quán)限、制定詳細(xì)的操作流程和指導(dǎo)方針，以及建立有效的監(jiān)控和評估機(jī)制。所有這些改進(jìn)措施都應(yīng)以書面形式明確，并得到高級管理層的批準(zhǔn)和支持。除了制度和流程的改進(jìn)，完善內(nèi)部控制制度還需要改變單位內(nèi)部的管理文化和觀念。這意味著需要提高員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，加強專業(yè)培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會，以及建立一種鼓勵責(zé)任和透明度的工作環(huán)境。最后，完善的內(nèi)部控制制度需要一個持續(xù)的維護(hù)和更新機(jī)制。這不僅需要定期的內(nèi)部審查和外部審計，也需要一個靈活和響應(yīng)式的改進(jìn)機(jī)制，以便能快速適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。

2.加強財務(wù)預(yù)算的管理。對基層行政事業(yè)單位而言，加強財務(wù)預(yù)算管理至關(guān)重要。合理的預(yù)算不僅優(yōu)化資源分配，還是績效和風(fēng)險控制的工具。首先，需要確立全面的預(yù)算編制流程，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和明確的預(yù)算目標(biāo)，同時確保預(yù)算編制中的各方有效溝通。其次，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行是關(guān)鍵，涉及定期對比預(yù)算與實際數(shù)據(jù)，并對偏差進(jìn)行調(diào)整，深入研究產(chǎn)生問題的原因。再其次，建立預(yù)算評估和改進(jìn)機(jī)制，可確?？冃гu估的準(zhǔn)確性并支持預(yù)算的持續(xù)優(yōu)化?？傊珕T參與財務(wù)預(yù)算管理，通過培訓(xùn)、溝通和明確的激勵機(jī)制，能提升預(yù)算管理的效果。

3.改進(jìn)財務(wù)控制系統(tǒng)。財務(wù)控制系統(tǒng)是基層行政事業(yè)單位的管理核心。高效、先進(jìn)的系統(tǒng)不僅增強財務(wù)管理效率和準(zhǔn)確性，還降低風(fēng)險。首要步驟是對當(dāng)前系統(tǒng)進(jìn)行全面審查和評估，考察功能、性能及與單位需求的匹配程度，進(jìn)而確定改進(jìn)措施，如系統(tǒng)升級或流程優(yōu)化。從技術(shù)和數(shù)據(jù)角度看，除了更新硬軟件，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性也至關(guān)重要。例如，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)能更精確控制風(fēng)險；數(shù)據(jù)加密和備份可以避免泄露。同時，人員培訓(xùn)和可能的專業(yè)團(tuán)隊增設(shè)也是關(guān)鍵，以提高系統(tǒng)效率并減少人為失誤?？偟膩碚f，財務(wù)控制系統(tǒng)的改進(jìn)是一個持續(xù)的過程，需要定期評估和調(diào)整，確保其與單位的發(fā)展同步。

4.培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)人才。在基層行政事業(yè)單位中，培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)人才是提高財務(wù)管理水平和應(yīng)對多樣化財務(wù)挑戰(zhàn)的重要環(huán)節(jié)。尤其在當(dāng)下這個信息化、數(shù)據(jù)驅(qū)動的時代，財務(wù)工作不僅需要傳統(tǒng)的會計和審計技能，還需要數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險評估和戰(zhàn)略規(guī)劃等多元化能力。首先，培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)人才需要從基礎(chǔ)教育和培訓(xùn)開始。單位應(yīng)對現(xiàn)有財務(wù)團(tuán)隊進(jìn)行全面的能力評估，了解他們在財務(wù)管理、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險控制等方面的短板，并針對這些短板設(shè)計專門的培訓(xùn)課程。這樣不僅可以提高團(tuán)隊的整體素質(zhì)，也能為個體員工提供更多的職業(yè)發(fā)展機(jī)會。其次，除了內(nèi)部培訓(xùn)，單位還應(yīng)考慮與外部教育和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作。例如，可以通過與大學(xué)或?qū)I(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)聯(lián)合開設(shè)課程，或者定期請教外部專家和顧問，來提高財務(wù)團(tuán)隊的專業(yè)水平和視野。再其次，培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)人才還需要提供一個有利于個人成長和發(fā)展的工作環(huán)境。這包括但不限于建立完善的激勵和考核機(jī)制、提供豐富的職業(yè)發(fā)展路徑，以及創(chuàng)建一個開放和包容的企業(yè)文化。在這樣的環(huán)境中，員工不僅能更好地發(fā)揮自己的專業(yè)技能，也更有可能成為具有全面素質(zhì)和高度責(zé)任感的財務(wù)專家。最后，培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)人才是一個長期和持續(xù)的過程，需要得到單位高層和各個部門的全面支持和參與。通過明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，合理的資源分配以及持續(xù)的監(jiān)測和評估，單位可以逐步建立起一個高效、專業(yè)和富有活力的財務(wù)團(tuán)隊。

5.加強對財務(wù)控制的監(jiān)督和管理。在基層行政事業(yè)單位中，加強對財務(wù)控制的監(jiān)督和管理是確保財務(wù)健全性和公信力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有效的監(jiān)督和管理不僅能夠防止財務(wù)失誤或不當(dāng)行為，還能提升單位整體的運營效率和公共透明度。首先，強化財務(wù)監(jiān)督需要建立一套完善的內(nèi)部審計機(jī)制。這包括規(guī)定定期和不定期的審計活動，明確審計人員的權(quán)責(zé)，以及設(shè)定具體的審計標(biāo)準(zhǔn)和程序。內(nèi)部審計不僅可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)問題，還能作為一種預(yù)防性措施，減少未來風(fēng)險的發(fā)生。其次，加強財務(wù)控制的管理也需要考慮外部監(jiān)管和審計。與政府相關(guān)部門、第三方審計機(jī)構(gòu)或其他外部利益相關(guān)者保持密切合作，能夠提供一個更為全面和客觀的財務(wù)評估，也有助于提高單位的社會信譽和透明度。除了審計機(jī)制，持續(xù)的監(jiān)控和報告也是加強財務(wù)控制的重要手段。通過建立一套有效的財務(wù)報告體系，單位可以更準(zhǔn)確地掌握其財務(wù)狀況，也更容易識別潛在的問題和風(fēng)險。再其次，這些報告也應(yīng)該被用作高層管理決策的重要依據(jù)，以確保財務(wù)控制與單位的整體戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致。最后，財務(wù)監(jiān)督和管理是一個涉及多個部門和層級的綜合性任務(wù)，需要全體員工的參與和合作。通過培訓(xùn)和教育，單位可以提高員工的財務(wù)素養(yǎng)和責(zé)任感，從而更有效地執(zhí)行和監(jiān)督財務(wù)控制任務(wù)。

五、結(jié)語

本文針對基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了深入研究，揭示了現(xiàn)有問題并提出改進(jìn)策略，如完善控制制度和加強預(yù)算管理。此研究強調(diào)，內(nèi)部控制和財務(wù)管理的強化是提升單位效能及贏得社會信任的關(guān)鍵。因此，該主題應(yīng)受到相關(guān)單位和決策者的高度重視。

（作者單位：鄭州大學(xué)第三附屬醫(yī)院）